ANALIZA ECONOMICO-FINANCIARA

ANALIZA ECONOMICO-FINANCIARA

ANALIZA VALORII ADAUGATE

Valoarea adaugata exprima cresterea (plusul de bogatie) care se obtine din activitatea productiva a intreprinderii si se calculeaza prin 2 metode:

1. Metoda sintetica – a diferentei si presupune scaderea din productia exercitiului a consumurilor de la terti.

VA = Qe – Ct Qe = Qv + Qs + Qi, Qv, Qs, Qi – productia vanduta, stocata, imobilizata

  Ct – consumuri de la terti

VA > Profit , unde profitul P = V (venituri) – CH (cheltuieli)

iar consumurile de la terti contin conturile de cheltuieli 601 ↔ 628;

Pentru intreprinderile care desfasoara si activitate de comert : VA = Qe + Mc – Ct

Mc – Marja comerciala conturile 707 – 607 (venituri, cheltuieli privind marfurile);

2. Metoda aditiva – presupune insumarea urmatoarelor componente: salarii, contributii pentru asigurari si protectie sociala, amortizari, provizioane aferente exploatarii, cheltuieli cu dobanzi, impozite si taxe si rezultatul exploatarii.

Analiza factoriala a valorii adaugate se face conform urmatorului model:

Verificare: VA = ∆Qe+ ∆ V =

influenta modificarii structurii productiei ∆gi

∆gi = Qe₁(V_rec. V₀

influenta modificarii valorii adaugate la 1 leu productie pe tipuri de activitati ∆Va

∆Va= Qe₁(v –v_rec.

Verificare: ∆Va = ∆gi+ ∆Va =

Concluzii:

∆Qe Productia exercitiului a contribuit la cresterea valorii adaugate cu 1.411, adica circa 76%.

∆Ns - Reducerea numarului de personal a contribuit in mod negativ la sporirea valorii adaugate, suma fiind 218,3 „-„ influenta negativa.

ANALIZA CHELTUIELILOR INTREPRINDERII

In contabilitatea financiara cheltuielile se inregistreaza pe feluri de cheltuieli (dupa natura lor) si se grupeaza in 3 mari categorii:

  CH cu MATERIALE

a.)   influenta q modificarii structurii cifrei de afaceri:

( Σq₁c₀ - Σq₀c₀ ) x 1000 = (6.240 – 5.452 ) x 1000 = - 14,7 - influenta pozitiva

Σq₁p₀ Σq₀p₀  

( Σq₁c₀ - Σq₁c₀ ) x 1000 = (6.240 – 6.240 ) x 1000 = + 75,24 → preturile au influentat in mod Σq₁p₁ Σq₁p₀ 7.050 7.705   negativ cheltuielile la 1000 lei CA care

  au crescut cu 75,24

( Σq₁c₁ - Σq₁c₀ ) x 1000 = (5.750 – 6.240 ) x 1000 = - 69,5

Σq₁p₁ Σq₁p₁  

Verificare: q + p + c = –14,7 + 75,24 –69,5 = –8,96 reducerea nivelului chelt. la 1000 lei CA

ANALIZA CHELTUIELILOR VARIABILE

In categoria cheltuielilor variabile se includ: cheltuieli cu materii prime si materiale. Cheltuieli cu manopera directa, alte cheltuieli care variaza in functie de nivelul productiei.

Indicatorii utilizati sunt:

- cheltuieli variabile la 1000 lei venituri din exploatare Chv^1000VE = Σgi x cvi

- cheltuieli variabile la 1000 lei cifra de afaceri Chv^1000CA = Σ qcv x 1000

unde:   Σ qp

- gi – structura veniturilor - cvi – cheltuieli la 1000 lei pe categorii de venituri

- q – cantitatea - cv – costul variabil pe unitatea de produs

Analiza factoriala este : : q p cv

Nivelul estimat al cheltuielilor variabile se face conform relatiei :

Chv₁ = Chv₀ x Iq (CA₁) Iq – indicele productiei

ANALIZA CHELTUIELILOR FIXE

Cheltuielile fixe sunt acele cheltuieli care nu se modifica sau se modifica nesemnificativ in raport cu productia fabricata. Exemplu de costuri fixe: cheltuieli cu amortizarea, cu salarii indirect productive, chirii, cheltuieli fixe cu dobanzi.

Raportul dintre cheltuielile fixe si cele variabile caracterizeaza activitatea intreprinderii mai ales in ceea ce priveste analiza riscului operational.

Exemplu 3:     CA_{intreprinderea A} =30.000 CA_{intreprindereaB} = 30.000

1.) daca scade productia CA_{min intr.A} = CHF = 5.000 = 10.000; CA_{min intr.B}= 6.000 = 11.320

  1 – Cv 1 – 15   1 - 14

  CA 30   30

ANALIZA FACTORIALA A CHF LA 1000 LEI CA se face conform relatiei:

CHF^1000CA = Σ CHF x 1000, ordinea de analiza factoriala este : q p CHF

∆c =( Σq₁c₁ - Σq₁c₀ ) x 1000 = (983 – 819,16 ) x 1000 = (0,7446 – 0,6204)x1000 =

Σq₁p₁ Σq₁p₁

∆p =( Σq₁c₀ - Σq₁c₀ ) x 1000 = (819,16 – 819,16 ) x 1000 = (0,6204 – 0,7757)x1000 = -

Σq₁p₁ Σq₁p₀ 1.320 1.056   influenta pozitiva

∆q =( Σq₁c₀ - Σq₀c₀ ) x 1000 = (819,16 – 950 ) x 1000 = (0,7757 – 0,95)x1000 = -

Σq₁p₀ Σq₀p₀ 1.056 1.000   influenta pozitiva