Aplica 12112j920m 55;ii practice privind imoblizarile corporale
Sa se înregistreze urmatoarele opera 12112j920m 55;iuni în contabilitatea financiara:
1. Se achizi 12112j920m 55;ioneaza echipamente tehnologice în valoare de 50.000 RON , calculatoare în valoare de 10.000 RON, mobilier în valoare de 5.000 RON, autoturisme în valoare de 80.000 RON, TVA 19%.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- factura fiscala - proces verbal de recep 12112j920m 55;ie |
achizi 12112j920m 55;ie echipamente tehnologice, calculatoare, mobilier, autoturisme |
|
|
|
|
2. Se achizi 12112j920m 55;ioneaza un teren de la ter 12112j920m 55;i în valoare de 500.000 RON, TVA 19%, pe care se fac amenajari de catre un ter 12112j920m 55; în valoare de 200.000 RON, TVA 19%. Amenajarea terenului se recep 12112j920m 55;ioneaza în luna urmatoare.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- factura fiscala - proces verbal de recep 12112j920m 55;ie |
achizi 12112j920m 55;ionare teren de la ter 12112j920m 55;i |
|
|
|
|
|
|
- factura fiscala |
înregistrarea facturii pentru amenajarea terenului |
|
|
|
|
|
2.3 12112j920m . |
- proces verbal de recep 12112j920m 55;ie |
recep 12112j920m 55;ia amenajarii terenului |
|
|
|
|
3 12112j920m . Se realizeaza o cladire în regie proprie, pentru care în prima luna se fac urmatoarele cheltuieli:
materiale de baza 200.000 RON;
salarii 3 12112j920m 0.000 RON, plus contribu 12112j920m 55;iile sociale: CAS (19,75%), fond 12112j920m 51;omaj (2,5%), CASS (7%);
lucrari executate de ter 12112j920m 55;i 40.000 RON, TVA 19%.
În luna urmatoare se mai înregistreaza 40% din cheltuielile lunii precedente, se finalizeaza lucrarea 12112j920m 51;i se da în folosin 12112j920m 55;a.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
3 12112j920m .1. |
- bon de consum |
consum materiale de baza |
|
|
|
|
|
3 12112j920m .2. |
- stat de salarii |
înregistrarea salariilor |
|
|
|
|
|
3 12112j920m .3 12112j920m . |
- situa 12112j920m 55;ie de calcul a contribu 12112j920m 55;iilor asupra salariilor |
înregistrarea CAS datorat de unitate |
|
|
|
|
|
3 12112j920m .4. |
înregistrarea contribu 12112j920m 55;iei la fondul de 12112j920m 51;omaj datorata de unitate |
|
|
|
|
|
|
3 12112j920m .5. |
înregistrarea CASS datorat de unitate |
|
|
|
|
|
|
3 12112j920m .6. |
- factura fiscala |
înregistrarea facturii pentru lucrari executate de ter 12112j920m 55;i |
|
|
|
|
|
3 12112j920m .7. |
- proces verbal de recep 12112j920m 55;ie par 12112j920m 55;iala |
înregistrarea imoblizarii în curs de xecu 12112j920m 55;ie la sfâr 12112j920m 51;itul lunii |
|
|
|
|
|
3 12112j920m .8. |
- bon de consum |
consum materiale de baza |
|
|
|
|
|
3 12112j920m .9. |
- stat de salarii |
înregistrarea salariilor |
|
|
|
|
|
3 12112j920m .10. |
- situa 12112j920m 55;ie de calcul a contribu 12112j920m 55;iilor asupra salariilor |
înregistrarea CAS datorat de unitate |
|
|
|
|
|
3 12112j920m .11. |
înregistrarea contribu 12112j920m 55;iei la fondul de 12112j920m 51;omaj datorata de unitate |
|
|
|
|
|
|
3 12112j920m .12. |
înregistrarea CASS datorat de unitate |
|
|
|
|
|
|
3 12112j920m .13 12112j920m . |
- factura fiscala |
înregistrarea facturii pentru lucrari executate de ter 12112j920m 55;i |
|
|
|
|
|
3 12112j920m .13 12112j920m . |
- proces verbal de recep 12112j920m 55;ie par 12112j920m 55;iala |
Înregistrarea imoblizarii în curs de execu 12112j920m 55;ie la sfâr 12112j920m 51;itul lunii |
|
|
|
|
|
3 12112j920m .14 |
- proces final de recep 12112j920m 55;ie |
recep 12112j920m 55;ia finala a cladirii |
|
|
|
|
4. Se demoleaza o cladire având valoarea contabila de 3 12112j920m 00.000 RON 12112j920m 51;i valoarea ramasa de 20.000 RON. Cheltuielile de demolare executate de o firma specializata sunt 10.000 RON, TVA 19%, iar valoarea materialelor recuperate este de 3 12112j920m 5.000 RON.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- proces verbal de casare |
scoaterea din eviden 12112j920m 55;a a cladirii |
|
|
|
|
|
|
- Nota de recpetie si constatare de diferente (NRCD) |
înregistrarea materialelor recuperate |
|
|
|
|
|
4.3 12112j920m . |
- factura fiscala |
înregistrarea cheltuielilor de demolare |
|
|
|
|
|
|
- situa 12112j920m 55;ie de calcul a costurilor materiale |
înregistrarea diferen 12112j920m 55;elor de pre 12112j920m 55; la materialele recuperate |
|
|
|
|
5. Se prime 12112j920m 51;te o subven 12112j920m 55;ie pentru investi 12112j920m 55;ii din fonduri PHARE în valoare de 80.000 RON, din care se achizi 12112j920m 55;ioneaza utilaje în valoare de 150.000 RON, diferen 12112j920m 55;a fiind suportata din fonduri proprii. Se înregistreaza amortizarea lunara, metoda de amortizare fiind cea liniara, iar durata normala de func 12112j920m 55;ionare a utilajului de 10 ani.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- contract de finan 12112j920m 55;are |
înregistrarea contractului de finan 12112j920m 55;are |
|
|
|
|
|
|
- ordin de plata |
încasarea subven 12112j920m 55;iei |
|
|
|
|
|
5.3 12112j920m . |
- factura fiscala - proces verbal de recep 12112j920m 55;ie |
achizi 12112j920m 55;ie utilaj |
|
|
|
|
|
|
- situa 12112j920m 55;ie de calcul a amortizarii |
înregistrarea amortizarii lunare |
|
|
|
|
|
|
virarea cotei par 12112j920m 55;i subven 12112j920m 55;ionate din valoarea utilajului la venituri |
|
|
|
|
|
6. Se înregistreaza reevaluarea cladirilor, valoarea contabila fiind de 200.000 RON, valoarea ramasa 150.000 RON, valoarea justa fiind 280.000 RON, iar amortizarea recalculata fiind de 70.000 RON.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- raport de reevaluare |
înregistrarea plusului de valoare la cladiri |
|
|
|
|
|
|
Înregistrarea plusului de amortizare |
|
|
|
|
|
7. Se înregistreaza amortizarea lunara a imobilizarilor achizi 12112j920m 55;ionate la aplica 12112j920m 55;ia 1. astfel:
pentru echipamente tehnologice se folose 12112j920m 51;te metoda amortizarii degresive, durata normala de func 12112j920m 55;ionare fiind de 10 ani, în primii doi ani de func 12112j920m 55;ionare;
pentru calculatoare se folose 12112j920m 51;te metoda amortizarii accelerate, durata normala de func 12112j920m 55;ionare fiind de 3 12112j920m ani, în primii doi ani de func 12112j920m 55;ionare;
pentru mobilier, a carui durata normala de func 12112j920m 55;ionare este de 8 ani 12112j920m 51;i autoturisme, a caror durata normala de func 12112j920m 55;ionare este de 5 ani, se va folosi metoda amortizarii liniare.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- situa 12112j920m 55;ie de calcul a amortizarii |
amortizarea lunara a echipamentelor tehnologice în primul an de func 12112j920m 55;ionare |
|
|
|
|
|
|
- situa 12112j920m 55;ie de calcul a amortizarii |
amortizarea lunara a echipamentelor tehnologice în al doilea an de func 12112j920m 55;ionare |
|
|
|
|
|
7.3 12112j920m . |
- situa 12112j920m 55;ie de calcul a amortizarii |
amortizarea lunara a calculatoarelor în primul an de func 12112j920m 55;ionare |
|
|
|
|
|
|
- situa 12112j920m 55;ie de calcul a amortizarii |
amortizarea lunara a calculatoarelor în al doilea an de func 12112j920m 55;ionare |
|
|
|
|
|
|
- situa 12112j920m 55;ie de calcul a amortizarii |
amortizarea lunara a mobilierului |
|
|
|
|
|
|
- situa 12112j920m 55;ie de calcul a amortizarii |
amortizarea lunara a autoturismelor |
|
|
|
|
8. La finele exerci 12112j920m 55;iului financiar se calculeaza 12112j920m 51;i se înregistreaza provizioane pentru deprecierea echipamentelor tehnologice în valoare de 40.000 RON 12112j920m 51;i provizioeane pentru deprecierea autoturismelor 5.000 RON.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- proces verbal de inventariere - liste de inventariere |
înregistrarea provi-zionului pentru depre-cierea echipamentelor tehnologice |
|
|
|
|
|
|
- proces verbal de inventariere - liste de inventariere |
înregistrarea provi-zionului pentru depre-cierea autoturismelor |
|
|
|
|
9. La inventariere se constata un plus de calculatoare 12112j920m 51;i echipamente periferice în valoare de 5.000 RON.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- proces verbal de inventariere - liste de inventariere |
înregistrarea plusului de calculatoare 12112j920m 51;i echipamente periferice |
|
|
|
|
10. Se primesc prin dona 12112j920m 55;ie calculatoare în valoare de 8.000 RON.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- contract de dona 12112j920m 55;ie - proces verbal de recep 12112j920m 55;ie |
înregistrarea calculatoarelor primite prin dona 12112j920m 55;ie |
|
|
|
|
11. Se aduc aport la capitalul social cladiri în valoare de 150.000 RON 12112j920m 51;i mijloace de transport în valoare de 40.000 RON.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- act constitutiv - proces verbal de recep 12112j920m 55;ie |
aportul la capitalul social al ac 12112j920m 55;ionarilor |
|
|
|
|
12. Se restituie de catre un chiria 12112j920m 51; un magazin închiriat în care s.au investit 120.000 RON.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- contract de închiriere - proces verbal de predare-primire |
restiutirea magazinului închiriat |
|
|
|
|
13 12112j920m . Se participa la capitalul social al unei întreprinderi din cadrul grupului cu o cladire in valoare de 3 12112j920m 00.000 RON.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
13 12112j920m .1. |
- act constitutiv - proces verbal de predare-primire |
aportul la capitalul social al unei alte firme |
|
|
|
|
14. Se efectueaza repara 12112j920m 55;ii capitale la un utilaj de catre o firma care factureaza 150.000 RON, TVA 19%. Acesta repara 12112j920m 55;ie a dus la modificarea parametrilor de func 12112j920m 55;ionare 12112j920m 51;i se va integra în valoarea utilajului.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- factura fiscala |
inregistrarea facturii pentru repara 12112j920m 55;ii |
|
|
|
|
|
|
- proces verbal de recep 12112j920m 55;ie |
intergarea repara 12112j920m 55;iei în valoarea utilajului |
|
|
|
|
15. Se efectueaza repara 12112j920m 55;ii curente la un utilaj pentru care se consuma piese de schimb în valoare de 50.000 RON 12112j920m 51;i se înregistreaza sumele pentru repara 12112j920m 55;ii datorate unei firme - 10.000 RON, TVA 19%. Costul repara 12112j920m 55;iilor se include în cheltuielile curente pe o perioada de 8 luni.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- bon de consum |
consum de piese de schimb |
|
|
|
|
|
|
- factura fiscala |
înregistrarea facturii pentru repara 12112j920m 55;ii |
|
|
|
|
|
15.3 12112j920m . |
- scaden 12112j920m 55;ar de cheltuieli |
includerea cheltuielilor cu repara 12112j920m 55;iile în cheltuielile curente în cele 8 luni |
|
|
|
|
16. Se vinde o cladire cu valoarea contabila de 800.000 RON, valoarea ramasa la data vânzarii fiind de 560.000 RON.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- factura fiscala - contract de vânzare-cumparare |
vânzarea cladirii |
|
|
|
|
|
|
- proces verbal de predare-primire |
scoaterea din eviden 12112j920m 55;a a cladirii vândute |
|
|
|
|
17. Problema 16., considerând ca imoblizarea a fost realizata dintr-o subven 12112j920m 55;ie pentru investi 12112j920m 55;ii si avea un provizion pentru depreciere constituit in valoare 2.000 RON.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- factura fiscala - contract de vânzare-cumparare |
vânzarea cladirii |
|
|
|
|
|
|
scoaterea din eviden 12112j920m 55;a a cladirii vândute |
|
|
|
|
|
|
16. 3 12112j920m |
virarea la venituri a subven 12112j920m 55;iei pentru partea din valoarea cladirii ramasa namortizata |
|
|
|
|
|
|
|
anularea provizionului pentru depreciere constituit |
|
|
|
|
|
18. Se vinde o cladire cu valoarea contabila de 900.000 RON, valoarea ramasa la data vânzarii fiind de 650.00 RON. Pre 12112j920m 55;ul de vânzare este de 700.000 RON, TVA 19%. Aceasta cladire a fost reevaluata la finele exerci 12112j920m 55;iului anterior, diferen 12112j920m 55;a din reevaluare favorabila înregistrata fiind de 150.000 RON.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- factura fiscala - contract de vânzare-cumparare |
vânzarea cladirii |
|
|
|
|
|
|
scoaterea din eviden 12112j920m 55;a a cladirii vândute |
|
|
|
|
|
19. Se prime 12112j920m 51;te un echipament tehnologic în leasing financiar. Valoarea bunului este de 3 12112j920m 00.000 RON. La încheierea contractului de leasing se acorda un avans de 20%, iar valoarea reziduala este de 15%. Durata leasingului este de 3 12112j920m ani. Dobânda practicata este de 20% pe an, dobânda toala din contract fiind de 140.000 RON. Rata lunara este de 5.400 RON, iar dobânda lunara este de 3 12112j920m .250 RON. Valoarea asigurarii lunare este de 100 RON. Sa se înregistreze opera 12112j920m 55;iunile în contabilitatea utilizatorului 12112j920m 51;i a locatorului.
În contabilitatea utilizatorului
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- contract de leasing |
înregistrarea contractului de leasing |
213 12112j920m 1 |
|
3 12112j920m 00.000 |
3 12112j920m 00.000 |
|
|
înregistarea dobânzii aferente |
|
|
|
|
|
|
|
Extrabilan 12112j920m 55;ier |
803 12112j920m 6 |
|
|
|
|
|
19.3 12112j920m . |
- factura fiscala |
înregistrarea avansului acordat |
|
|
|
|
|
|
- ordin de plata |
plata avansului |
|
|
|
|
|
|
Extrabilan 12112j920m 55;ier |
|
803 12112j920m 6 |
|
|
|
|
|
. factura fiscala |
înregistrarea ratei lunare |
613 12112j920m |
|
3 12112j920m .250 |
|
|
|
înregistrarea dobânzii |
|
|
3 12112j920m ,250 |
3 12112j920m .250 |
|
|
|
- ordin de plata |
achitarea ratei |
|
|
|
|
|
|
Extrabilan 12112j920m 55;ier |
|
803 12112j920m 6 |
|
|
|
|
|
- factura fiscala |
înregistrarea valorii reziduale |
|
|
|
53 12112j920m .550 |
|
|
- ordin de plata |
plata valorii reziduale |
|
|
53 12112j920m .550 |
53 12112j920m .550 |
|
|
Extrabilan 12112j920m 55;ier |
|
803 12112j920m 6 |
|
|
|
În contabilitatea locatorului
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- contract de leasing |
înregistrarea contractului |
|
213 12112j920m 1 |
3 12112j920m 00.000 |
3 12112j920m 00.000 |
|
|
înregistrarea dobânzii aferente contractului |
|
|
|
|
|
|
|
Extrabilan 12112j920m 55;ier |
803 12112j920m 8 |
|
|
|
|
|
19.3 12112j920m . |
- factura fiscala |
înregistrarea avansului |
|
|
|
|
|
|
trecerea pe cheltuieli a avansului |
|
|
|
|
|
|
|
- ordin de plata - extras de cont |
încasarea avansului |
|
|
|
|
|
|
Extrabilan 12112j920m 55;ier |
|
803 12112j920m 8 |
|
|
|
|
|
- factura fiscala |
înregistrarea ratei lunare |
|
|
|
3 12112j920m .250 |
|
|
trecerea pe cheltuieli a ratei |
|
|
|
|
|
|
|
înregistrarea dobânzii |
|
|
3 12112j920m .250 |
3 12112j920m .250 |
|
|
|
- ordin de palta - extras de cont |
încasarea ratei lunare |
|
|
|
|
|
|
Extrabilan 12112j920m 55;ier |
|
803 12112j920m 6 |
|
|
|
|
|
- factura fiscala |
înregistrarea valorii reziduale |
|
|
53 12112j920m .550 |
|
|
|
trecerea pe cheltuieli a valorii rezuduale |
|
|
|
|
|
|
|
- ordin de plata - extras de cont |
încasarea valorii reziduale |
|
|
53 12112j920m .550 |
53 12112j920m .550 |
|
|
Extrabilan 12112j920m 55;ier |
|
803 12112j920m 6 |
|
|
|
20. Se acorda un avans în valoare de 500.000 RON, TVA 19% unei unita 12112j920m 55;i de construc 12112j920m 55;ii-montaj, în vederea construirii unei hale industriale. La terminarea lucrarii se factureaza valoarea totala de 900.000 RON, TVA 19%.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- ordin de plata - factura fiscala |
acordare avans |
|
|
|
|
|
|
- factura fiscala - proces verbal de recep 12112j920m 55;ie finala |
înregistrarea facturii la valoarea totala |
|
|
|
|
|
20.3 12112j920m . |
decontarea avansului |
|
|
|
|
|
21. Se preiau de la un client în contul crean 12112j920m 55;elor echipamente tehnologice în valoare de 100.000 RON, TVA 19%.
|
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explica 12112j920m 55;ii |
Conturi |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
|||
|
|
- proces verbal de recep 12112j920m 55;ie - factura fiscala |
recep 12112j920m 55;ia echipa-mentului tehnologic |
|
|
|
|
|
|
- ordin de compensare |
compensarea datoriei cu crean 12112j920m 55;a |
|
|
|
|
|
