LUCRARE DE DIPLOMĂ

IMPORTANŢA ÎNTOCMIRII BUGETULUI DE VENITURI sI CHELTUIELI LA "S.C. ROMVELO S.A." LUDUs

CUPRINS

CAPITOLUL 1 : PREZENTAREA GENERALĂ A " SOCIETĂŢII COMERCIALE ROMVELO S.A." LUDUs.......... ..... ...... .......... ..... ...... .......... ..... ...... .............4

Cadrul organizatoric.......... ..... ...... .......... ..... ...... .......... ..... ...... ...................4

Cadrul general de functionare a "S.C. ROMVELO S.A." Ludus.......... ..... ...... .......4

Localizarea societatii.......... ..... ...... .......... ..... ...... .......... ..... ...... .............6

Organele de decizie ale " S.C. ROMVELO S.A." Ludus.......... ..... ...... ...................7

Analiza structurii capitalului social.......... ..... ...... .......... ..... ...... ...........................9

Programarea veniturilor pe anul 2007 la " S.C. ROMVELO S.A." Ludus........................29

Programarea cheltuielilor pe anul 2007 la "S.C. ROMVELO S.A." Ludus.......................38

. CADRUL ORGANIZATORIC

CADRUL GENERAL DE FUNCŢIONARE A S.C. "ROMVELO" S.A. LUDUs

Societatea comerciala "ROMVELO" SA LUDUs a fost înfiintata în temeiul Legii nr.15 din 1990, fiind înmatriculata la Oficiul Registrului Comertului J-26-7/1991.

Sediul social se afla la Ludus, str.1 Mai, nr.40, judetul Mures si nu are sucursale sau filiale în tara.

Societatea comerciala "ROMVELO"S.A LUDUs este organizata si functioneaza ca unitate economica cu personalitate juridica de societatea pe actiuni. Ea a fost înfiintata în actuala forma juridica prin Hotarârea Guvernului nr.1200 din data de 12 noiembrie 1990 si a fost înmatriculata la Oficiul Registrului Comertului la data de 17 ianuarie 1991.

Unitatea a luat fiinta în anul 1949, dupa nationalizarea principalelor mijloace de productie, prin comasarea mau multor ateliere particulare de activitati diferite de pe raza fostului   raion Ludus. În perioada de la înfiintare în 1965 productia fost eterogena si numai dupa acesta începe sa se prefigureze actualul obiect de activitate iar în 1970 sa se produca primele obiecte de cauciuc care vor merge la export, în Germania, Ungaria si Cuba.

Denumirea unitatii era "Fabrica Mixta de Industrie Locala" Ludus care se dezvolta în continuu pentru ca în anul 1977 în cadrul unui proces de reorganizare sa treaca în subordinea

Ministerului de Chimice, primind noua denumire "fabrica de Confectii Metalice si Articole din Cauciuc" cu sediul în Ludus.

1.1.2 LOCALIZAREA SOCIETĂŢII

Orasul Ludus este situat aproape în centrul Transilvaniei, fiind împartit de râul Mures în doua, orasul nou, unde este situat si Societatea comerciala "ROMVELO" S.A si orasul vechi, prin care trece drumul E 60 care leaga municipiile Tg Mures si Cluj Napoc 22222h720w a.

Societatea comerciala "ROMVELO" S.A LUDUs este singurul producator de anvelope si camere velo din România.Societatea are linie de cale ferata racordata la statia Ludus.

Asigurarea energiei electrice se face din sistemul national, iar aburul este produs în centrala proprie situata în incinta societatii prin folosirea drept combustibil al gazelor naturale din reteaua nationala.

Apa necesara consumului tehnologic este preluata din râul Mures, iar apa potabila este preluata de reteaua orasului Ludus.

1.1.3. ORGANELE DE DECIZIE ALE SC ROMVELO SA LUDUs

Din organigrama SC ROMVELO SA LUDUs se poate observa ca Adunarea Generala a Actionarilor decide politica ei economica si comerciala fiind organul de conducere al societatii.

Gestiunea societatii este supravegheata de actionari si de comisia de cenzori.

Organul de decizie este deci Adunarea generala a Actionarilor care la începutul exercitiului financiar aproba indicatorii economico-financiari prin intermediul Bugetului de venituri si cheltuieli care la rândul sau este analizat si avizat de Consiliul de Administratie.

Consiliul de Administratie prin intermediul presedintelui care este directorul general, transmite datele din buget directorilor executivi care conduc, urmaresc si duc la îndeplinire, prin birourile, compartimentele si formatiile de lucru din subordine, dispozitiile primite pentru realizarea indicatorilor economico-financiari în conformitate cu hotarârile Adunarii generale a Actionarilor, potrivit specificului de activitate.

La rândul lor compartimentele informeaza luna de luna Consiliului de Administratiei despre realizarea indicatorilor privind productia obtinuta, volumul desfacerilor si încadrarea în indicatorii economico-financiari stabiliti prin hotarârile Adunarii Generale a Actionarilor dupa cum urmeaza:

compartimentul comercial - prin intermediul caruia societatea aprovizioneaza procesul de productie precum si desfacerea productiei obtinute, pune la dispozitie compartimentului financiar în primul rând documentele privind aprovizionarile cu materii prime iar prin desfacerea produselor finite furnizeaza acesteia documentele privind vânzarile.

compartimentul productie - pune la dispozitie compartimentului financiar-contabil prin documentele specifice datele privind productia obtinuta

compartimentul financiar-contabil - prelucreaza informatiile primite de la cele doua compartimente reusind sa conduca o evidenta contabila corecta privind realizarea indicatorilor economico-financiar într-o anumita perioada.

Având în vedere acest caracter centralizat al conducerii societatii în orice moment se poate lua o decizie privind corectarea neîncadrarile în indicatori iar prin masurile luate sa se realizeze indicatorii ecnomico - financiari trasati.

Organele de conducere ale societatii sunt prezentate în tabelul 2 al acestui studiu.

Conducerea societatii:

Consiliul de Administratie:

TABEL 1: Componenta Consiliului de Administratiei:

Sursa: cercetare proprie

Comisia de cenzori:

TABEL 2: Componenta Comisiei de cenzori

Sursa: cercetare proprie

. ANALIZA STRUCTURII CAPITALULUI SOCIAL

Prezentarea capitalului social

Capitalul social al Societatii comerciale "ROMVELO" S.A. LUDUs a suferit o serie modificari din momentul de la înmatricularii la Oficiul Registrului Comertului de la data de 17 ianuarie 1991.La data înfiintarii societatii capitalul social subscris si varsat a fost de 287.000 lei împarti în 57.540 actiuni nominative în valoare nominala de 5000lei fiecare.

În 1992, 1993, 1994 si 1997 au avut loc o serie de majorari ale capitalului social reprezentând fie reevaluari ale activelor societatii, fie înscrierea valorii trenului în capitalul firmei.

În prezent capitalul social al Societatii comerciale " ROMVELO"S.A LUDUs este de 1.630.667,5 lei care este împartit în 652.267 actiuni cu valoare nominala de 2,5 lei pe actiune.

Societatea a participat la programul de privatizare în masa (P.P.M) desfasurat în România în anii 1995-199 în conformitate cu Legea nr.55/1995 privind Programul de privatizare în masa. La momentul respectiv principalii actionari erau F.P.S, F.P.P 3 Transilvania, si persoane fizice care au subscris certificate de proprietate la aceasta societate.

De la înfiintarea celei de a 2-a piete secundare de valori mobiliare, RASDAQ, actiunile Societatii comerciale "ROMVELO" S.A LUDUs sunt tranzactionabile astfel încât structura actionariatului a suferit frecvente modificari.

Este important de mentionat ca F.P.P 3 Transilvania a fost reorganizat în aceasta perioada si s-a transformat în Societatea de Investitii Financiare Transilvania cu sediul la Brasov.

Totusi obiectivele ale acestei societati cu privire la Societatea comerciala " ROMVELO"   S.A LUDUs nu s-a modificat importanta fiind cresterea valorii actiunilor si a dividentelor acordate anual. Fondul Proprietatii de Stat si-a vândut actiunile unui investitor privat care a mai achizitionat actiuni de pe piata secundara de valori mobiliare, astfel încât la începutul anului 2002 actionariatul se prezenta ca în tabelul urmator:

Structura capitalului social

TABEL 3: Structura capitalului social

2.1. Bugetul de venituri si cheltuieli - principalul instrument de previziune si urmarire a echilibrului financiar al întreprinderii.

Toate deciziile adoptate la nivelul întreprinderii - tehnice, economice, organizatorice, etc. au drept consecinta afectarea echilibrului financiar existent si fac necesar un nou echilibru, angajând în acest scop modificari în nivelul si structura necesarului de fonduri si a resurselor de finantare a acestora. Realizarea noii calitati ale echilibrului financiar impune fundamentarea pe un plan superior a indicatorilor financiari prin elaborarea bugetului de venituri si cheltuieli.

Bugetul de venituri si cheltuieli este, deci, programul financiar al întreprinderii cu ajutorul caruia se prevad veniturile, cheltuielile si rezultatele financiare ale activitatii acestuia, fondurile proprii si cele împrumutate, relatiile cu agentii economici, cu salariatii, varsamintele la buget, etc.

Nr. rd.

Exercitiul financiar

Precedent realizat

Curent

Total

(preliminat)

Din care

Trim I

Trim II

Trim III

Trim IV

A

I. Venituri totale din care: (rd.02+rd.08+rd.09)

1. Venituri din exploatare total, din care:

a) subventii pe produse si activitati

b) subventii pentru acoperirea diferentelor de pret si tarif

c) transferuri

d) prime acordate producatorilor agricoli

e) alte venituri

2. Venituri financiare

3. Venituri exceptionale

II. Cheltuieli totale din care: (rd.11+rd.18+rd.19+rd.20+rd.21+rd.22)

1. Cheltuieli pentru exploatare, total din care:

a) cheltuieli materiale

b) cheltuieli de personal, din care:

CLASIFICAREA BUGETELOR DE VENITURI sI CHELTUIELI

În practica se poate face o clasificarea a bugetelor de venituri si cheltuieli dupa mai multe criterii ca:

1 - conceptia care sta la baza bugetarii veniturilor si cheltuielilor;

2 - obiectivul activitatii bugetare;

3 - perioada pentru care se bugeteaza veniturile si cheltuielile;

4 - dupa sfera de cuprindere a activitatii bugetate;

5 - variatia cheltuielilor si veniturilor bugetate;

T - excedentul (+) sau deficitul (-) de trezorerie;

2.1.3. PRINCIPALII INDICATORI ECONOMICO - FINANCIARI

Componenta " Principalii indicatori economico - financiari " cuprinde indicatorii economici si financiari ce permit caracterizarea unitatii economice, permitând utilizatorului multiple modalitati de interventie si actiune pentru a asigura cresterea valorii întreprinderii, limitând la minimum dependenta unitatii si riscul daca se promoveaza si respecta exigentele bugetarii financiare.

Solvabilitatea patrimoniala este considerata buna atunci când rezultatul obtinut depaseste 30 , indicând ponderea surselor proprii în totalul pasivului.

Rata autonomiei financiare ( rata generala a solvabilitatii )

Gradul de   îndatorare: arata limita pâna la care agentul economic este finantat din alte surse decât fondurile proprii.

Rata profitului

Potentialul de dezvoltare crestere

Perioada de recuperare a creantelor

Perioada de rambursare a datoriilor

Rotatia stocurilor

16) Productivitatea muncii

17) Ponderea salariilor în costuri

de acestea, managerii, administratorii, directorii economici si orice alte persoane cu obligatii în gestionarea patrimoniului se fac responsabile pentru aplicarea corecta a acestor norme metodologice.

Elaborarea bugetului de venituri si cheltuieli de catre fiecare entitate patrimoniala se impune ca o necesitate fireasca pentru fixarea obiectivelor imediate si de perspectiva ale unitatii, iar organizarea contabilitatii de gestiune, a cheltuielilor si veniturilor corelate cu prevederile bugetului permite compararea permanenta a marimii indicatorilor programati cu cei efectivi, amplificând rolul informatiilor contabile în procesul conducerii activitatii.

2.2. PROCESUL DE BUGETARE - PREMISELE PROCESULUI DE BUGETARE

Existenta, dezvoltarea si adaptarea la mediu a unui entitati economice genereaza o retea complexa de fluxuri financiare care o definesc în ansamblul general al economiei financiare atât la nivel microeconomic cât si la nivel macroeconomic, national si international.

Dezvoltarea unei firme trebuie sa se bazeze pe cunoasterea propriilor capacitati, puncte slabe si puncte forte dar si a mediului exterior macroeconomic.

Din toate aceste rezulta ca este absolut necesara elaborarea unei politici adecvate cu scopul de a asigura nu numai mentinerea firmei la un anumit nivel cât si pentru dezvoltarea acesteia în concordanta cu mediul economic în care exista si cu tendintele acestuia.

Pentru ca aceasta politica sa fie cât mai exacta si cât mai utila organelor   executive ale agentului economic ea trebuie sa îsi fixeze cu precizie obiectivele financiare de atins si sa dimensioneze nevoile de capital ce pot fi utilizate în conditii de rentabilitate în mod cât mai exact. De asemenea o astfel de politica trebuie sa fie orientata si spre viitor si sa încerce sa

prevada posibilitatile optime de finantare în functie de costurile existente pe pietele de materii prime, capital si produse finite pe care actioneaza societatea.

Pentru asigurarea unui echilibru dinamic atât pe termen scurt cât si pe termen lung al societatii conducerea este obligata sa acorde o atentie deosebita modului în care sunt programate si se desfasoara toate procesele financiare :

Evaluarea nevoilor de capital

Gasirea posibilitatilor de finantare

Organizarea folosirii capitalului atras în modul cel mai eficient posibil.

În conditiile unei economii de piata concurentiale, activitatea firmelor trebuie sa se desfasoare profitabil conform unei relatii de echilibru între venituri si cheltuieli. Pentru a desfasura o activitate rentabila conducerile oricarei unitati economice trebuie sa-si preconizeze cheltuielile, încasarile si platile pentru o anumita perioada de timp.

Reprezentând un instrument principal al previziunii financiare a unitatilor economice, elaborarea bugetelor de venituri si cheltuieli a devenit unul dintre obiectivele contabilitatii de gestiune, fapt reglementat prin Regulamentul de aplicare a legii Contabilitatii nr. 82 din 1991, republicata. În acest sens bugetul de venituri si cheltuieli se întocmeste pe feluri de activitati, iar controlul executiei bugetare se realizeaza în scopul cunoasterii rezultatelor si furnizarii datelor fundamentarii deciziilor privind gestiunea unitatii patrimoniale.

Planificarea finantelor unei societati comerciale se realizeaza prin intermediul bugetului activitatii firmei. Aceasta este un plan operational, pe un anumit orizont de timp, de regula un an, ce cuprinde previzionarea veniturilor si cheltuielilor unei firme, nevoile suplimentare de capital si modalitatea de finantare a acestora precum si principalii indicatori care caracterizeaza eficienta sperata.

Procesul de bugetare presupune alegerea obiectivelor concrete ale activitatilor viitoare ale firmei precum si precizarea politicilor , programelor si procedurilor menite sa asigure conditiile necesare pentru atingerea acestor obiective.

Scopul de baza al procesului de bugetare este acela de a asigura ca resursele financiare de care dispune firme sunt utilizate în mod eficient fie ca este vorba despre surse atrase de catre

societate pentru finantarea activitatii proprii, fie ca este vorba de fluxuri excedentare de capital rezultate din activitatea anterioara care sunt plasate ca investitii ale unitatii.

"La baza bugetarii financiare anuale sta o strategie privind dezvoltarea firmei într-un interval de timp previzibil cu o acceptabila probabilitate de realizare. Vârful de lance a acestei strategii îl reprezinta studiile de marketing care pot releva dimensiunile posibile ale pietei viitoare precum si felia de piata pe care ar putea conta firma."*

CARACTERISTICILE PROCESULUI DE BUGETARE

Procesul de bugetare prezinta urmatoarele caracteristici:

2.2.2. PRINCIPIILE PROCESULUI DE BUGETARE

ISTORICUL BUGETĂRII ÎN ROMÂNIA

CAPITOLUL 3: ÎNTOCMIREA BUGETELOR DE VENITURI sI CHELTUIELI LA S.C. "ROMVELO" S.A. LUDUs

PROGRAMAREA VENITURILOR PE ANUL 2007 LA S.C. "ROMVELO" S.A. LUDUs

3.1.1. PROGRAMAREA CIFREI DE AFACERI PRIN METODA PRAGULUI DE RENTABILITATE

 

Unde:

P 1 este profitul dorit pentru anul urmator;

AT 1 activele totale în anul urmator;

rc 1 rata rentabilitatii economice tinta pentru anul urmator

P1 = 4.636.700× 5.2% = 243.500 lei

Din calculele specialistilor din cadrul rezulta ca pentru a acoperi cresterea cererii în aczul celor 2 categorii de produse pe baza de cauciuc respectiv anvelope si camere va fi nevoie de o crestere a cheltuielilor fixe cu 155.000 lei

Astfel: CF 1 = 2.105.000 + 155.000 = 2.260.000 lei

Cifra de afaceri previzionata pentru anul urmator se obtine dupa formule:

CA1 = (CF1 +P1) / (1-CV0/CA0)