- Societatea comerciala

Cap. 1

Prezentarea societatii comerciale

1.1. Forma societatii

1.2. Obiectul de activitate

1.3. Sistemul de documente privind constituirea si functionarea unitatii economice

1.4. Functionarea societatii comerciale

1.5. Structura Organizationala si Responsabilitatea manageriala a departamentelor

1.6. Circuitul Informational

1.7. Organizarea si tinerea contabilitatii

Cap.2.

Prezentarea teoretica a problematicii evidentei contabile

2.1. Prezentarea principalelor registre de contabilitate

2. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor

2.3. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor

2.4. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijoacelor banesti

2.5. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale

2.6.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor

. Organizarea contabilitatii generale

Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului

2.9. Gestionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special

2.10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare

Cap.3

Studiu de caz: Monografie contabila

Cererea de īnregistrare (original);

Dovada verificarii disponibilitatii si rezervarii firmei (original);

Actul constitutiv (original);

Dovezile privind sediul social/secundar (copie);

Dovada depunerii capitalului social - chitanta CEC

Actele privind proprietatea pentru aporturile īn natura subscrise si varsate la constituire; īn cazul īn care printre acestea se afla si imobile, certificatul constatator al sarcinilor de care sunt grevate;

Declaratiile date pe propria raspundere, dupa caz, de catre fondatori/administratori/cenzori sau persoane fizice reprezentante ale persoanei juridice numita administrator sau cenzor, din care sa rezulte ca īndeplinesc conditiile legale pentru detinerea
acestor calitati (original);

Specimenele de semnatura ale reprezentantilor societatii (original);

Certificatele de cazier fiscal pentru asociatii sau reprezentantii legali ai societatii comerciale, care au domiciliul/resedinta/sediul īn Romānia sau pentru persoanele fizice sau juridice straine, care au aceasta calitate si sunt īnregistrate fiscal īn Romānia sau, dupa caz, declaratia autentica pe propria raspundere a persoanei fizice cetatean strain īn nume propriu sau ca reprezentant al persoanei juridice straine care nu este īnregistrata fiscal īn Romānia din care sa rezulte ca nu are datorii fiscale (original sau copie certificata si, dupa caz, traducerea realizata de un traducator autorizat a carui semnatura sa fie legalizata de un notar public);

Declaratia-tip pe propria raspundere semnata de asociati din care sa rezulte, dupa caz, ca:
- persoana juridica nu desfasoara, la sediul social sau la sediile secundare, activitatile declarate, o perioada de maximum 3 ani
- persoana juridica īndeplineste conditiile de functionare prevazute de legislatia specifica īn domeniul sanitar, sanitarveterinar,protectiei mediului si protectiei muncii pentru activitatile precizate īn declaratia-tip (model 2 - original).

Dovezile privind plata taxelor/tarifelor legale:
- taxa judiciara de timbru, īn original;
- timbre judiciare;
- taxele de registru;
- tariful de publicare īn Monitorul Oficial, Partea a IV-a.

1.4. Functionarea societatii comerciale

Firma este proprietate a doi asociati, Stephane Dumas si Hubert Larmaraud, proportia partilor sociale pe care le detin fiind urmatoarea:

- Stephane Dumas - 50% din capitalul social;

- Hubert Larmaraud - 50% din capitalul social;

Cei doi asociati fac parte din Consiliul de Administratie.

- cifra de afaceri medie de 250.000 RON/ lunar;

- rata medie a profitului brut de 35%;

1.5. Structura Organizationala si Responsabilitatea manageriala a departamentelor

Pentru īmpartirea unei organizatii īn grupuri sau unitati de munca, trebuie sa se tina cont de faptul ca este importanta gruparea oamenilor īn asa fel īncāt sa fie asigurate comunicarea, coordonarea si cooperarea dintre oameni si īmpartasirea unor obiective si resurse comune

  fig.1 structura organizationala a SC GAMABELL EXIM SRL

Obiectivele manageriale a departamentelor:

Obiectivele manageriale sunt in concordanta cu obiectivele generale ale organizatiei.

Departament Dezvoltare: contractarea de noi spatii comerciale in vederea extinderii lantului de magazine

Departament Economic: evidenta situatiei financiare a companiei:venituri, cheltuieli,cifra de afaceri, profit, balanta, bilant / receptia, depozitarea, ambalarea si livrarea produselor catre magazine / suport IT pentru birouri si magazine

Departament Control: asigurarea bunei functionari a proceselor financiare si non-financiare ale companiei prin auditare

Departament Comercial: promovarea si comercializarea produselor companiei in reteaua de magazine la nivel national

Departament Marketing: cresterea notorietatii brandului Meli Melo

Departament Achizitii: achizitionarea si aprovizionarea retelei de magazine cu produsele companiei

Departament Corporate si On-line: promovarea si comercializarea produselor catre clienti, persoane fizice sau juridice.

Departament Resurse Umane si Administrativ: definirea si implementarea strategiei si politicii de RU in concordanta cu obiectivele de dezvoltare a companiei

Divizia Internatioanala: extinderea brandului la nivel international

Diagrama organizationala a societatii este schema care reglementeaza cooperarea si controlul in cadrul firmei, sarcini, responsabilitati, autoritate etc.

1.6. Sistemul informational

Sistem informational manual sau computerizat, proiectat si aplicat cu scopul de a furniza managerilor de la toate nivelurile si functiile informatiile parvenite din sursele interne si externe organizatiei, pentru comunicarea si utilizarea acestora īn adoptarea de decizii eficiente īn activitatile de previziune, organizare, coordonare si control, conform competentelor specifice.

Sistemul informational prezinta urmatoarele caracteristici:

- se bazeaza pe o circulatie verticala a informatiilor (de exemplu, īntre subordonati si conducatori);
- este alcatuit dintr-o multitudine de subsisteme care furnizeaza informatii de la cele curente, operative, pīna la cele strategice;
- subsistemele componente sīnt astfel coordonate st integrate, īncīt formeaza un tot unitar;
- prezinta o baza de date bine pusa la punct, actualizata si structurata astfel īncīt sa permita accesul rapid al managerilor la informatiile stocate īn ea;
- utilizeaza īn mare masura instrumentarul tehnic, solicitīnd extinderea utilizarii sistemelor automate;
- presupune antrenarea continua a unui personal cu o īnalta competenta profesionala.
Sistemul decizional este foarte strāns legat de sistemul informational. Sistemul informational reprezinta un ansamblu de fluxuri si circuite informationale organizate īntr-o conceptie unitara, utilizāndu-se metode, proceduri, resurse materiale si umane, pentru selectarea, īnregistrarea, prelucrarea, stocarea si/sau transmiterea datelor si informatiilor.

Legatura dintre sistemul decizional si sistemul informational poate fi prezentata sintetic astfel:

a) la intrare, sistemul informational furnizeaza sistemului decizional materia prima" (informatia) pe care acesta din urma o prelucreaza;
b) la iesire, sistemui informational dirijeaza deciziile luate īn cadrul sistemului decizional pentru a fi executate si aplicate de celelalte subsisteme ale firmei;
c) sistemul informational ca atare necesita un circuit intern de informatii.
Sistemul informational si cel decizional sunt cuplate, variabilele de intrare ale unuia fiind variabile de iesire ale celuilalt.

Sistemele informationale sīnt acele sisteme ce utilizeaza tehnologii informationale pentru colectarea, transmiterea, stocarea, regasirea, manipularea, vizualizarea informatiei folosita īn unul sau mai multe procese de management.

1.7. Organizarea si tinerea contabilitatii. Organigrama compartimentului financiar-contabi

Contabilitatea in cadrul SC GAMABELL EXIM SRL, se tine in compartiment distinct, cu personal angajat cu pregatire de specialitate.

Organizarea si tinerea contabilitatii revine Directorului Economic, care coordoneaza activitatea economica in cadrul societatii si dispune de lichiditatile firmei.

ORGANIGRAMA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL

Managementul financiar-contabil se refera la sistemele legale si administrative,precum si la procedurile stabilite pentru a permite entitatilor sa conduca activitatile, astfel īncāt sa asigure utilizarea corecta a fondurilor, īn conformitate cu standardele definite de probitate si regularitate.

Aceste activitati includ cresterea venitului, managementul cheltuielilor,contabilitatea financiara si managementul activelor

Capitolul 2

Prezentarea teoretica a problematicii evidentei contabile

2.1. Prezentarea principalelor registre de contabilitate.

Datele consemnate īn documentele justificative sunt īnregistrate īn ordine cronologica si grupate īn registrele contabile. Acestea se prezinta sub forma unor registre legate, fise si situatii ale caror continut si forma corespund scopului pentru care se tin.

Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, īn contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare si Registrul-inventar.

a)     Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu īn care se īnregistreaza, prin articole contabile, īn mod cronologic, operatiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dupa data de īntocmire sau intrare a acestora īn unitate. In cadrul firmei GAMABELL EXIM SRL acest jurnal este emis de programul de contabilitate « CIEL » , pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar totalurile (rulajul) se inscrie manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat la Administratia finantelor publice sector 2 la data infiintarii firmei.

b)     Registrul "Cartea-mare" este un document contabil obligatoriu īn care se īnscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, īnregistrarile efectuate īn registrul-jurnal, stabilindu-se situatia fiecarui cont, respectiv soldul initial, rulajele debitoare, rulajele creditoare si soldurile finale. Formularele folosite drept registru "Cartea-mare" pot īmbraca diverse forme, cum ar fi: fise de cont pentru operatiuni diverse, fise de cont sah sau pe conturi corespondente, forma "Cartea-mare" centralizatoare.

Forma folosita drept registru  Cartea-mare  de firma SC GAMABELL EXIM SRL , este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza odata pe an - la sfarsitul anului.

c)      Registrul-inventar este documentul contabil īn care se īnregistreaza toate elementele de activ si de pasiv, grupate īn functie de natura lor, conform posturilor din bilantul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale īnscrise īn Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul fiecarui post din bilantul contabil. Registrul-inventar cuprinde doua parti: listele de inventariere si recapitulatia inventarului. Īn cadrul recapitulatiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ si pasiv.

Acest registru in cadrul firmei SC GAMABELL EXIM SRL se completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).

d)     Registrul general de evidenta a salariatilor Se numeroteaza pe fiecare pagina si va purta obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul are obligatia completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale de munca.

Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data incheierii contractului individual de munca , data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia , durata muncii eta in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii ocupatiilor din Romania(C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului, data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele, prenumele si semnatura persoanei care face inscrierea.

In cazul SC GAMABELL EXIM SRL , Registrul se completeaza si se pastreaza la sediul central al angajatorului, in cadrul departamentului de Resurse Umane.

e)     Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege .

f)       Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilorcare au stat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat.

Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul fiscal al SC GAMABELL SRL, in cadrul serviciului Financiar-Contabilitate , unde se fac si inregistrarile in acesta.

2.2. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor.

Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate.

a)     Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix.

b)     Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca :

Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale unitatii(CP , DEPARTAMENT ; PUNCT DE LUCRU)

Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o sectie sau subunitate(CP, DEPARTAMEN ; PUNCT DE LUCRU) la alta.

Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta si in contabilitate.

Circula la : persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitatii ; la CP-ul ,DEPARTAMENTUL , PUNCTUL DE LUCRU predator , pentru semnarea de predare de catre responsabilul cu mijloace fixe si pentru semnare de primire de catre delegatul CP-ului , DEPARTAMENTULUI , PUNCTULUI DE LUCRU , primitor. ; la serviciul Financiar-Contabilitate pentru inregistrarea miscarii mijlocului fix .

c)      Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie.

d)     Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca :

Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloscelor fixe, de scoatere din uz .

Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe.

Document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor )si in contabilitate.

2.3. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor.

a)     N.I.R.-ul serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatte la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate.

Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate , la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare(factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

b)     Bonul de consum

Serveste ca: - document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz; document justificativ de scadere din gestiune; document justificativ de īnregistrare īn evidenta magaziei si īn evidenta contabila īn partida simpla.

Se īntocmeste īn doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum.

Circula:

- la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate - CENTRELE DE PROFIT (ambele exemplare);

- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare);

- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare).

Formulat tipizat fara regim special.

Serveste ca :

Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,

Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata,

Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat.

Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

b)     Jurnal de cumparari

Formulat tipizat fara regim special.

Serveste ca :

Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,

Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila,

Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,

Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii).

Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

c)      Factura(furnizor / client)

Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata.

Serveste ca :

Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ;

Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;

Document de incarcare in gestiunea primitorului ;

Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.

In cadrul firmei GAMABELL EXIM SRL facturile sunt intocmite de Departamentul vanzari in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde in contabilitate iar cel rosu ramane la gestiunea care l-a emis).

Se arhiveaza : la furnizor ; la departamentul vanzari(ex. 2) ; la compartimentul financiar-contabil(ex. 1) ; la cumparator ; la compartimentul financiar-contabil(ex. 3) .

Operatiunile de export sunt consemnate in Factura fiscala (cod 14-4-10-A), urmand ca in baza solicitarii partenerului extern , sa fie atasata la aceasta factura si factura externa INVOICE in devize si in limba engleza( o limba de circulatie internationala).

Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite , pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfii , factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii, fara a depasi finele lunii in care a avut loc livrarea.

. Organizarea contabilitatii generale

Contabilitatea generala se tine cu ajutorul unor documente de inregistrare.

Nota de debitare-creditare -document de inregistrare a operatiunilor de decontare intervenite intre unitate si subunitati care tin contabilitate proprie si intre subunitati ale aceleiasi unitati care tin contabilitate proprie, se intocmeste in doua exemplare, este un document care circula, se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil al partilor participante la operatiunea de decontare (exemplarul 1 la destinatar si exemplarul 2 la emitent)

Nota de contabilitate - document justificativ de inregistrare in contabilitatea sintetica si analitica, de regula pentru operatiunile care nu au la baza documente justificative (stornari etc). Se intocmeste intr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil.

Circula:

la peroana autorizata se verifice si sa semneze documentul

- la persoana care asigura contabilitatea sintetica si analitica in cadrul compartimentului financiar-contabil.

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Acest document se foloseste si in societatea analizata, in urma inregistrarii notelor rezultand -Jurnal privind operatiuni diverse.

Extras de cont : document bancar eliberat clientilor, in care sunt evidentiate toate operatiunile de incasari si plati efectuate intr-o anumita perioada, prin conturile deschise de clienti la banca.

Jurnal privind operatiunule de casa si banca

Jurnal privind decontarile cu furnizorii

Situatia incasarii-achitarii facturilor - se genereaza automat din program, conturile de clienti si furnizori avand create analitice pentru fiecare client si furnizor in parte.

Jurnal privind consumurile si alte iesiri de stocuri

Jurnal privind salariile, contributia pentru asigurari sociale, protectia sociala a somerilor si asigurarile de sanatate

Jurnal privind operatiuni diverse - serveste ca jurnal auxiliar pentru inregistrarea operatiunilor, in creditul conturilor fara dezvoltare analitica sau a caror dezvoltare se asigura pe fise separate, dar care nu sunt cuprinse in alte jurnale, la unitatile care aplica forma de inregistrare "pe jurnale", la completarea jurnalului Cartea mare.

Fisa de cont analitic pentru cheltuieli efective de productie

Fisa de cont analitic pentru cheltuieli- document de inregistrare in contabilitatea de gestiune a cheltuielilor comune ale sectiei, cheltuielilor generale de administratie, pe sectii si feluri de cheltuieli, dupa natura lor, a cheltuielilor de desfacere (la intern), a cheltuielilor de circulatie. Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare cont sintetic de cheltuieli, se completeaza pe baza documentelor justificative,la sfarsitul fiecarei perioade se totalizeaza in vederea intocmirii balantei analitice de verificare a operatiunilor inregistrate in contabilitatea de gestiune. Nu circula, se arhiveaza la compartimentul financiar contabil.

Fisa de cont pentru operatiuni diverse- serveste la tinerea contabilitatii analitice a conturilor de clienti, debitori, furnizori, creditori etc.. la tinerea contabilitatii sintetice a operatiunilor economice si financiare.

Document cumulativ -document de centralizare a datelor din mai multe documente justificative care reflecta operatiuni economice si financiare de acelasi fel dintr-o anumita perioada, document justificativ centralizator de inregistrare in contabilitatea sintetica si analitica.

Balanta de verificare, document de verificare, utilizat pentru verificarea exactitatii inregistrarilor contabile si controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si cea analitica, precum si principalul instrument pe baza caruia se intocmesc situatiile financiare. Balanta de verificare a conturilor sintetice, precum si balanta de verificare ale conturilor analitice se intocmesc cel putin anual, la incheierea exercitiului financiar sau la termenele de intocmire a situatiilor financiare periodice, la alte perioade prevazute de acele acte normative in vigoare, si de cate ori se considera necesar. Nu circula fiind document de sinteza, si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Exista mai multe tipuri de balanta : cu patru egalitati, cu cinci egalitati , cu sase egalitati, balanta analitica a stocurilor.

2.8 Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice , care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza.

Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt :

a)     Decizia de inventariere ;

Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii compartimentului financiar-contabil - Directorul Economic. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.

b)     Declaratia de inventar ;

Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta

c)      Lista de inventariere ;

Serveste ca :

document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii,

document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,

document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte,

document pentru intocmirea registrului jurnal,

document centralizator al operatiunilor de inventariere

Se listeaza din programul de contabilitate , listele de inventariere fara cantitati(doar cu simbolul si denumirea ). Aceste liste se completeaza cu nr. De bucati gasite in timpul inventarului , « faptic » in gestiune si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare.

d)     Decizia de imputare ;

Serveste ca :

Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca,

Titlu executoriu in momentul comunicarii,

Document de inregistrare in contabilitate.

Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ) .se intocmeste in trei exemplare : exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului.

e)     Angajamentul de plata ;

Acest document serveste ca :

angajament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale,

titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor ,

titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului.

Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii , care are sarcina de a respecta legile si al semna.

f)       Registrul-inventar :

Acest registru in cadrul firmei SC ASSA ABLOY ROMANIA se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).

2.9. Gestionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special.

In cadrul SC ASSA ABLOY ROMANI SRL , evidenta formularelor cu regim special se tine la gestiunea de materiale folosind pentru fiecare tip de formular o "Fise de magazie a formularelor cu regim special". De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde contabilul sef . Nu se elibereaza din gestiune asemenea formulare pana nu se prezinta contabilului sef un raport in care se consemneaza cum s-au folosit formularele ridicate anterior.

2.10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare.

Situatiile financiare in cadrul SC GAMABELL EXIM SRL se intocmesc de directorul economic si are la baza balanta de verificare si listele de inventariere. SC GAMABELL EXIM SRL aplica reglementarile contabile armonizate cu directivele Comunitatii Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate.

Situatiile financiare anuale se compun din :bilant, cont de profit si pierdere, situatia modificarilor Capitalului propriu, situatia fluxurilor de trezorerie,politici contabile note explicative.

Situatiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de catre auditori financiari,persoane juridice autorizate. Se depun la Directia Generala a Finantelor Publice a Sectorului 2 īn termen de 150 de zile de la īncheierea exercitiului financiar.

Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .

Capitolul 3

MONOGRAFIE CONTABILA

Operatia 1.

Se infiinteaza societatea comerciala "LETI" S.R.L.,microintreprindere avand 2 asociati,ce aduc ca aport un capital social de 3900 ron ,fiecare detinand 50% din partile sociale,format din:

Numerar in contul bancar,aport asociat A 1000 ron

Calculator,aport asociat A 950 ron

Utilaj,aport asociat B 1950 ron

1.1 evidentierea capitalului social conform Actului constitutive al societatii:

A   1950

B   1950

varsarea capitalului social subscris:

Operatia

In luna infiintarii se inregistreaza cheltuieli de constituire in valoare de 520 ron,platite din imprumutul acordat in mod egal de catre asociatii firmei,in valoare de 1600 ron.

acordarea imprumutului de catre asociati

456A 800

456B 800

2.2plata cheltuielilor de constituire

Operatia 3.

Societatea achizitioneaza un mijloc de transport in valoare de 3400 lei,TVA 19%

Operatia 4.

Se plateste in numerar chiria catre proprietar pentru spatial inchiriat,in valoare de 750 ron.

Operatia 5.

Pentru inceperea activitatii este necesara angajarea a 2 salariati,stabilindu-se salariul de baza in valoare de 250 ron pentru fiecare salariat.La sfarsitul lunii se inregistreaza in contabilitate cheltuielile cu salariile personalului,retinerile si impozitele aferente,astfel:

inregistrarea cheltuielkilor cu salariile

inregistrarea retinerilor aferente salariilor

inregistrarea cheltuielilor unitatii

6451 = 4311.1 cas 116,65

6451 = 4311.2 san 35,00

Operatia 6.

Se achizitioneaza materii prime in valoare de 14965 ron, TVA 19%.

Operatia 7.

Se cumpara documente cu regim special pentru consumul current in valoare de 75 ron,TVA 19%.

Operatia 8.

Se primesc comenzi pentru produse in valoare de 11500 ron.Dupa 8 zile se livreaza produsele fabricate emitandu-se factura fiscala.

inregistrarea darii in consum a materialelor necesare

8.2 receptionarea produselor finite la pretul prestabilit

8.3 inregistrarea vanzarii catre clienti

8.4 inregistrarea descarcarii de gestiune a produselor finite

Operatia 9.

Se incaseaza in numerar 2.185 ron si diferenta prin cont banacar.

Operatia 10.

Se platesc salariile si factura cu documentele cu regim special din casa.

Operatia 11.

Se platesc datoriile aferente salariilor si 5000 ron ,suma partiala din factura de materii prime prin contul bancar pentru care banca a retinut un comision de 15,00 ron.

Operatia 12.

Se cumpara obiecte de inventar in valoare de 283 ron, TVA 19% si se dau in consum in momentul intrarii in unitate.

Operatia

Datorita cresterii activitatii,se decide incheierea unui nou contract de munca,noul angajat avand salariul de baza in valoare de 250 ron.

inregistrarea cheltuielilor cusalariile

13.2 inregistrarea retinerilor aferente salariilor

inregistrarea cheltuielilor unitatii

Operatia 14.

Se incaseaza dobanda pentru disponibilul din cont in valoare de 16 ron.

Operatia 15.

Se depune suma de 1000 ron in contul de la banca.

Operatia 16.

Se achizitioneaza o casa de marcat in valoare de 840 ron,TVA 19% si se achita furnizorului din disponibilul bancar.

Operatia 17.

Se factureaza prestarea de servicii pentru transport intern pe ruta Bucuresti - Cluj Napoca in valoare de 1047,20 ron

Operatia 18.

Se inregistreaza amortizarea integrala a cheltuielilor de constituire in valaore de 520 ron

Operatia 19.

Se regularizeaza conturile de TVA.

Operatia 20.

Se incid conturile de venituri si cheltuieli in vederea determinarii rezultatului.

20.1 inchiderea conturilor de cheltuieli

20.2 inchiderea conturilor de venituri

Operatia 21.

Calculul si inregistrarea impozitului pe venit.

21.1 calculul impozitului pe venit

Veniturile trimestriale ale societatii sunt in valoare de 123.960.000 lei.Pentru calculul impozitului pe venit trebuie sa se aiba in vedere faptul ca s-a achizitionat o casa de marcat in valoare de 840 ron si s-a incheiat un contract de munca cu un nou angajat, asigurand astfel cresterea cu 50% a fortei de munca.

Venit impozabil = 12.396-840 = 11.556 ron

Cota de 1,5% = 11.556 x 1.5% = 173,34 ron

Reducere 20% = 173,34 x 20% = 34,668 ron

Impozit pe venit = 173,34 - 34,668 = 138,672 ron

21.2 inregistrarea impozitului pe venit

Operatia 22.

Profitul net in suma de 948,328 ron se repartizeaza astfel

rezerve legale : 47,42 ron

dividende : 60,92 ron

surse proprii de finantare : 840ron

Bibliografie

Calin, O., Ristea, M., Bazele contabilitatii, Editura Didactica si Pedagogica, Bucuresti, 2004.

Epuran, M., Babaita, V., Bazele contabilitatii, Editura de Vest, Timisoara, 1997.

Peres Ion, Mates Dorel, Peres Cristian, Bazele contabilitatii, Editura Mirton, Timisoara, 2005.

Ristea Mihai (coordonator), Contabilitatea financiara a īntreprinderii, Editura Universitara, Bucuresti, 2005.

Legea contabilitatii nr. 82/1991

ww.ciel.ro

Bibliografie minima obligatorie recomandata de facultate

---

Document Info

Accesari: 19746
Apreciat:

Comenteaza documentul:

Nu esti inregistrat
Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta

Creaza cont nou

A fost util?

Daca documentul a fost util si crezi ca merita
sa adaugi un link catre el la tine in site

Copiaza codul:
in pagina web a site-ului tau.

<a href="https://www.scritub.com/economie/Proiect-Societatea-comerciala2451512815.php" target="_blank" title="- Societatea comerciala - https://www.scritub.com">- Societatea comerciala</a>

---

eCoduri.com - coduri postale, contabile, CAEN sau bancare Politica de confidentialitate | Termenii si conditii de utilizare

Copyright © Contact (SCRIGROUP Int. 2024 )