ANALIZA PROCESULUI DE INIŢIERE sI DEZVOLTARE A UNEI AFACERI
1. Descrierea afacerii
Ideea afacerii consta în deschiderea unui atelier de vulcanizare si echilibrare
roti pe lânga o baza de mecanizare agricola, la care serviciul prestat este
rapid. Rapiditatea executarii operatiilor de vulcanizare si echilibrari roti se
realizeaza printr-o organizare eficienta a punctelor de lucru si prin utilarea
acestora cu dispozitive simple, cu ajutorul carora se poate scurta timpul de
stationare al utilajului în atelierul de întretinere si pregatire.
Pentru diversificarea serviciilor oferite, pe masura dezvoltarii afacerii, din
profitul realizat 20% se vor aloca pentru investitii. Achizitionarea unor auto
utilitare necesare functionarii unor echipe de interventie ce vor fi înfiintate si
vor asigura activitatile de vulcanizare si echilibrari roti unor baze de
mecanizare pâna la o distanta de pâna la 10 km. fata de locul de ampalsare al
atelierului. Pretul serviciilor în acest caz va fi suplimentat cu contravaloarea
numarului de km. parcursi dus-întors, precum si cota de urgenta.
Având în vedere posibilitatea de extindere a domeniului de activitate asupra
unor statii de taxi sau societati de transport cu care sa se încheie contracte pe
perioade de timp bine definite, echipele de interventie pot executa operatiuni
de vulcanizare si echilibrari roti direct pe locul de dispunere al parcurilor
respective.
2. Studiul pietei
Principalii clienti vor fi bazele de mecanizare a lucrarilor agricole pe o arie
de 10 Km. în jurul atelierului, iar daca amplasarea va permite, beneficiari ai
serviciilor oferite de catre atelierul nostru pot deveni firme al caror domeniu
de activitate este transportul de persoane si de marfuri în interiorul
localitatii, dar si posesorii de autoturisme si autoutilitare de mic tonaj, ale
caror anvelope sunt de dimensiuni mici.
Amplasarea atelierului s-a facut pe soseaua nationala Bucuresti -Alexandria,
care reprezinta un drum national cu circulatie intensa.
Din analiza traficului executat cu observatori, a rezultat un trafic de cca. 100
autovehicule pe ora în ambele sensuri, între orele 6.00 - 19.00 .
Anticipând, pe baza experientei proprii, volumul pietei ar reprezenta 4% din
numarul de vehicule ce tranziteaza zona pentru pentru serviciul de
vulcanizare si 1% pentru serviciul de echilibrari roti, adica:
-vulcanizare: 4%*150 av/ora*15 ore = 90 servicii/zi
-echilibrari roti : 1%*150 av/ora*15 ore = 22 servicii/zi,
iar pentru lucrarile la utilajele bazelor de mecanizare:
-vulcanizare: 4%*5 baze*10 ut/baza ora*15 ore = 30 servicii/zi
-echilibrari roti : 1%*5 baze*10 ut/baza ora*15 ore = 8 servicii/zi,
deci un total de:
-vulcanizare: 120 servicii/zi
-echilibrari roti : 30 servicii/zi,
Pentru determinarea partii de piata ce va fi acoperita de serviciile oferite de
firma noastra consideram ca o cota de 10% este justificata prin inexistenta în
apropere a altui atelier cu acest profil, dar si prin faptul ca suntem înca la
început, nu avem experienta necesara în domeniul afacerilor si nu
beneficiem de recunoasterea pietei.
Deci partea de piata va fi :
10% * 120 = 12 -servicii de vulcanizare / zi ----> 360 / luna
10% * 30 = 3 -servicii de echilibrari roti / zi ----> 90 / luna
3. Amplasarea atelierului si descrierea spatiului necesar desfasurarii
activitatii
Atelierul este amplasat pe soseaua nationala Bucuresti -Alexandria (km.10)
într-un spatiu de 80 mp., închiriat. La demararea afacerii atelierul va
functiona stationar, urmând ca ulterior sa-si desfasoare activitatea combinat:
stationar-itinerant. Prin amplasarea atelierului pe o sosea circulata, se
realizeaza o usurare a deplasarii clientilor si o reducere a cheltuielilor de
publicitate.
Puncte de lucru:
a.) punct de lucru pentru demontare -montare roti, precum si a
anvelopei de pe janta
b.) punct de lucru pentru localizarea defectiunii si vulcanizare
c.) punct de lucru pentru echilibrare roti
Personal necesar:
a.) 1 muncitor calificat -vulcanizator (1.000.000 lei / luna)
1 muncitor calificat -echilibrari roti (1.000.000 lei / luna)
2 muncitori necalificati (2 * 400.000 lei / luna)
Duratele de lucru:
-vulcanizare: 20 min. / serviciu ---> 360 servicii * 1/3 ore = 120 ore
-echilibrare roti:1/2 ore / serviciu---> 360 servicii * 1/2 ore = 45 ore
TOTAL : 165 ore / luna
b.) Pe masura dezvoltarii afacerii, daca profitul realizat va permite, se
preconizeaza angajarea de personal suplimentar:
1 muncitor calificat -vulcanizator (1.000.000 lei / luna)
1 muncitor calificat -echilibrari roti (1.000.000 lei / luna)
2 muncitori necalificati (2 * 400.000 lei / luna)
Acestea sunt salarii tarifare, urmand ca în functie de volumul de munca sa se
plateasca ore suplimentare. Cu acest personal firma noastra îsi va putea
desfasura activitatea cu program NON-STOP.
4. Asociatii
Pentru înfiintarea acestei firme s-a convenit asocierea a cinci persoane fizice,
dintre care unul (initiatorul afacerii) este inginer auto. Aportul în bani la
capitalul social al firmei s-a facut dupa cum urmeaza:
-asociat 1 (initiator al afacerii) . . . 5 500 000 lei
-asociat 2 .......... ..... ...... ........4 000 000 lei
-asociat 3 .......... ..... ...... ........4000 000 lei
-asociat 4 .......... ..... ...... ........4000 000 lei
-asociat 5 .......... ..... ...... ........4500 000 lei
Total capital social: ..............................22 000 000 lei
DATELE DE INTRARE
Pentru constituirea firmei s-a apelat la o firma de avocati, cheltuielile totale
(inclusiv onorariul avocatilor) ridicându-se la suma de 1 500 000 lei. În
plus s-a facut publicitate pentru cunosterea firmei în ziarul local, precum si
printr-un panou publicitar în curtea atelierului. Valoarea acestor cheltuieli cu
reclama initiala au fost de 500 000 lei. Deci total cheltuieli de constituire
firma: 2 000 000 lei.
Luna 0
Pentru amenajarea spatiilor necesare desfasurarii activitatii firmei s-au
cheltuit 200 000 lei pentru compartimentari si alte utilitati. Spatiul închiriat
dispune de racordare la retelele de alimentare cu energie electrica si apa.
Chiria pentru acest spatiu este de 800 000 lei, iar cheltuielile cu energia
electrica si apa vor fi suportate de firma.
Echiparea cu utilaje si dispozitive
Pentru a nu recurge la credite bancare, ale caror dobânzi nu pot fi onorate în
primele luni de activitate, s-a apelat la un furnizor de utilaje si dispozitive
specializat în acest domeniu care, în schimbul unor servicii de publicitate
(panouri pe locul de dispunere al atelierului), a oferit un contract prin care
plata utilajelor achizitionate va fi facuta în termen de sase luni.
Valoarea totala a utilajelor si dispozitivelor achizitionate (mijloace fixe)
este: 11 500 000 lei, dupa cum urmeaza:
. cric hidraulic cu brat mobil .............1 550 000 lei
. aparat mobil echilibrare roti ...............1 800 000 lei
. dispozitiv pneumatic demontare-montare anvelope ......1 800 000 lei
. dispozitiv de vulcanizare cu 4 puncte de lucru .......1 350 000 lei
. compresor ......................5 000 000 lei
TVA deductibil aferent ..................... 2 070 000 lei
Calculul amortizarii utilajelor si echipamentelor
- Cric hidraulic cu brat mobil - poz.catalog : 3.16.4.4.2.
Dn = 12 ani
Aml = 1 550 000/12 * 12 = 10 764 lei/luna
- Complet aparat mobil echilibrare roti - poz. 3.22.2 -masini, utilaje
si instalatii pentru mentenanta mijloacelor de transport rutier - Dn =
12 ani
Aml = 1 800 000/12 * 12 = 12 500 lei/luna
-Dispozitiv pneumatic demontare-montare anvelope - poz. 3.22.7 -
masini, utilaje oi instalatii pentru mentenanta mijloacelor de transport rutier -
Dn = 12 ani
Aml = 1 800 000/12 * 12 = 12 500 lei/luna
-Dispozitiv de vulcanizare cu 4 puncte de lucru - poz. 3.22.2 -masini,
utilaje oi instalatii pentru mentenanta mijloacelor de transport rutier - Dn = 12
ani
Aml = 1 350 000/12 * 12 = 9 375 lei/luna
Compresor - poz. 3.16.4.1 -compresor cu aer - Dn = 15 ani
Aml =5 000 000/12 * 15 = 27 777 lei/luna
Total amortizari imobilizari corporale = 72 916 lei/luna
Pentru imobilizarile necorporale (stiind ca amortizarea poate fi facuta,
conform legii, într-o perioada de pâna la 5 ani) se considera ca amortizarea
se face într-o perioada de 1 an - deci :
Aml necorporale = 1 000 000 / 12 = 83 334 lei/ luna
Valoarea acestor amortizari va afecta profitul, fiind luate în considerare sub
forma cheltuielilor cu amortizarile.
Achizitii în luna 0
Conform facturilor furnizorilor:
servicii executate de terti (amenajare)....... 200 000 lei
chirie ............... ... 370 000 lei
energie electrica si apa ............ 200 000 lei
TOTAL achizitii .........................770 000 lei
Deoarece chiria perceputa de proprietarul terenului este fara TVA, TVA
deductibil este aferent numai sumei de 400 000 lei:
TVA deductibil aferent ............. 72 000 lei
TOTAL furnizori servicii, energie, etc..................... 842 000 lei
Profitul/pierderea din luna 0
Profitul brut (contabil) = Venituri -Cheltuieli
Venituri = 0
Totalitatea achizitiilor din aceasta luna intra pe cheltuieli, deci:
Cheltuieli = 770 000
PROFITUL lunii 0 .......... ..... ...... ...... - 770 000 lei
Impozit pe profit.......... ..... ...... ......... 0
Inchiderea T.V.A.
TVA de plata = TVA colectat -TVA deductibil, daca este >0
TVA de recuperat = TVA deductibil -TVA colectat
În luna 0 nu avem venituri -----> TVA colectat=0
T.V.A. deductibil = 2 070 000 + 72 000 = 2 142 000 lei
TVA de recuperat= 2 142 000 lei
Analiza fluxului de numerar
Furnizorii de imobilizari (13 642 000 lei) vor fi platiti peste 6 luni, conform
contractului initial.
Disponibil de numerar la începutul perioadei ... 22 000 000
Intrari de numerar ............................. 0
Iesiri de numerar :
Furnizori materiale, servicii, energie, etc ........... .842 000
Disponibil de numerar (la sfârsitul perio.. ... 21 230 000
Stabilirea preturilor serviciilor oferite
Cheltuieli fixe
-chirie ............... 800 000 lei
-amortizare utilaje .............. 131 250 lei
-cheltuieli administrative ....... 500 000 lei
a.) Vulcanizare
Cheltuieli variabile vulcanizare 1 camera (1 petec cald)
-materiale ................. 400 lei
-energie electrica ............... 200 lei
-manopera ( 20 min.*2) *) ............ 2 000 lei
b.) Echilibrarea unui set de roti
Cheltuieli variabile cu echilibrarea a doua roti :
-materiale ................... .1 000 lei
-energie electrica ..................... 400 lei
-manopera (1 ore*2) *) ................7 000 lei
Preturile practicate în zona sunt:
. vulcanizare : 6-7 000 lei / vulcanizarea unei camere
-echilibrare roti: 15 - 20 000 lei / echilibrare 2 roti
25 - 30 000 lei / echilibrare 4 roti
Calculul pragului de rentabilitate se va face pentru fiecare tip de serviciu
oferit pietei în parte
Considerand preturile practicate curent pe piata,
veniturile obtinute ar fi:
Total 3 690 000
Deci volumul de venituri din servicii de vulcanizare : 63,4 %
echilibrari roti : 36,6%
Pentru determinarea pretului repartizarea cheltuielilor fixe se va face
utilizând o cheie. De regula aceasta cheie este ponderea salariilor directe în
realizarea produsului / serviciului. În cazul exemplului de fata ponderile
pentru cele doua tipuri de servici sunt egale: 50% (câte 1 muncitor specialist
+ 1 muncitor necalificat). Alta cheie de repartizare a cheltuielilor fixe este
ponderea volumului de venituri pentru fiecare tip de servicii. În acest
exemplu vom folosi cea de a doua cheie, care repartizeaza cheltuielile fixe în
proportia de 63,4%, respectiv 36,6% , asa cum s-a determinat mai sus.
a.) Servicii de vulcanizare
La pragul de rentabilitate:
p* = Cf / X+ cv
Cf = 1 431 250 * 63,4% =907 412
X = 360
cv = 2 600
p* = 2 872 + 2 600 = 5 472
b.) Servicii de echilibrari roti
La pragul de rentabilitate:
p* = Cf / X+ cv
Cf = 1 431 250 * 36,6% = 523 838
X = 90
cv = 8 400
p* = 5 820 + 8 400 = 14 220
Pentru a obtine si un profit este necesara practicarea unor preturi mai mari
decât 5 472 lei, respectiv 14 220
stiind ca pretul calculat în punctul corespunzator pragului de rentabilitate
asigura acoperirea cheltuielilor totale, pentru a realiza un profit de cca. 10%
din venituri (pentru început), se vor practica urmaroarele preturi (fara
T.V.A.):
-servicii de vulcanizare : 5 100 lei / serviciu vulcanizare
-servicii de echilibrari roti: 15 600 lei / serviciu echilibrare 2 roti
Aceste preturi, scazute în raport cu cele practicate pe piata, vor permite
penetrarea pietei si, împreuna cu caracteristica de a avea un serviciu rapid si
de calitate, vor asigura un numar din ce în ce mai mare de clienti !
Luna 1
Venituri (facturi emise) Începând cu luna 1 firma noastra realizeza venituri
si anume:
Deci : TOTAL venituri din servicii ....... 21 792 000
din care se încaseaza 21 000 000 lei (inclusiv pt. TVA colectat) > creante
clienti (21 792 000+3 922 560) -21 000 000=4 932 480 lei .
Venituri din dobânzi bancare .......... 120 000
TOTAL VENITURI .......... 21 912 000
Achizitii / Cheltuieli în luna 1
În cursul lunii 1 se achizitioneaza urmatoarele:
-petice calde (1920buc.*120%) .......... 921 600
-alte materiale ( 480 buc.*120%)......... 576 000
-obiecte de inventar ........... 3 000 000
-energie electrica si apa ........... 500 000
-chirie ................. 370 000
TOTAL .................. 5 367 600
TVA deductibil (fara chirii) = 0,22 * 4 997 600 = 899 568
Deci: TOTAL facturi furnizori ......... 6 267 168
care s-au achitat integral în timpul lunii curente.
Se dau în consum:
-materiale ............... 1 445 000
(deci ramân în stoc materiale în valoare de 52 600 lei)
-obiecte de inventar ........... 3 000 000
-energie electrica si apa ........... 500 000
-chirii .................. 370 000
TOTAL cheltuieli materiale .................5 315 000
Cheltuieli cu salariile:
-Fond de salarii ............... 2 800 000
din care :
-salarii .................... 2 077 160
-impozit pe salarii .................... 610 840
-ajutor somaj 1% ..................... 28 000
- pensie suplimentara 3% .................... 84 000
-taxe si imp aferente (25% CAS, 5% aj.somaj .......840 000
TOTAL cheltuieli cu salariile .............. 3 640 000
Cheltuieli cu amortizarile:
-cheltuieli cu amortizarea imobilizarilor corporale . 47 916
-cheltuieli cu amortizarea imobilizarilor necorporale100 000
unde s-a acceptat o durata normala de amortizare pentru
imobilizarile necorporale de Dn = 20 luni (conform legii 15/1994
se poate stabili Dn într-un interval de timp de pâna la 5 ani)
Aml = 2 000 000/20 = 100 000 lei/luna
TOTAL cheltuieli cu amortizarile...................... 147 916
Cheltuieli cu dobânzile bancare ........... 20 000
TOTAL cheltuieli ............................ 9 122 916
Profitul/pierderea din luna 1:
Profitul brut (contabil) = Venituri -Cheltuieli
Venituri (facturi emise + dobânzi) = 21 912 000
Cheltuieli = 9 122 916
PROFITUL brut (contabil) luna 1 . .........................12 789 084
Profitul cumulat la începutul lunii ......................... - 770 000
Profitul cumulat de la începutul anului . .................12 019 084
Profitul fiscal ....................12 019 084
(nu avem cheltuieli deductibile sau nedeductibile)
Impozit pe profit .......... ..... ...... ...4 567 252
Profitul net (cumulat) ............................. 7 451 832
Inchiderea T.V.A.
TVA colectat = 3 922 560 lei (calculat la valoarea facturilor emise, nu
încasate).
T.V.A. deductibil = 899 568 lei
TVA de recuperat (din luna precedenta) = 2 142 000
T.V.A. de dedus = TVA deductibil + TVA de recuperat = 3 041 568
TVA colectat > TVA de dedus:
TVA de plata = TVA colectat -TVA de dedus = 880 992 lei
Analiza fluxului de numerar
Disponibil de numerar la începutul perioade... 21 230 000
Intrari de numerar
Incasari facturi emise ................. 21 000 000
Venituri din dobânzi bancare ................... 120 000
TOTAL intrari de numerar ....................... 21 120 000
Iesiri de numerar (plati) :
Furnizori materiale, servicii, energie, etc ............ 6 267 168
Plata dobânzi bancare ................. 20 000
Restituire partiala credite asociati ............ 1 000 000
TOTAL iesiri de numerar ..................... 7 287 168
Disponibil de numerar (la sfârsitul perioadei).......... 35 062 832
LUNILE 2 - 6
Pentru celelalte luni ale perioadei de gestiune a firmei se procedeaza în mod
similar. Se prezinta centralizat :
- datele de intrare
- contul de profit si pierderi
- bilantul
- indicatorii economico -financiari
- reprezentarea grafica a evolutiei indicatorilor economico financiari
pentru lunile 1 - 6.
|
