S.C. Mecanica S.A. s-a infiintat in anul 1974 prin Hotarârea Consiliului Municipal Botosani nr. 949/30.07.1974, avand ca obiect de activitate in prima etapa producerea de organe de asamblare de uz general, iar din 1982, urmare a etapei a doua de dezvoltare si producerea de elemente hidropneumatice pentru echiparea utilajelor de constructii si lucrari de drumuri.

Obiectul de activitate al societatii

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; proiectarea, producerea si comercializarea organelor de asamblare si a elementelor hidropneumatice, inclusive servicii de asistenta tehnica in tara si in strainatate;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; efectuarea operatiunilor de comert exterior, engineering, colaborarea directa cu banci de comert exterior, efectuarea operatiunilor de fond valutar, putând participa si conveni la operatiuni de credit, desfasoara activitati cu character social în favoarea salariatilor;

Capitalul social

Capitalul social al S.C Mecanica S.A. Botosani, reevaluat conform H.G. 500/1994, este de 11.725.000 mii lei, împartit în 469.000 actiuni, în valoare nominala de 25.000 lei fiecare.

Piata

S.C. Mecanica S.A. este producator de organe de asamblare dupa STAS-urile românesti si dupa standardele germane DIN.

Principalele tipuri de organe de asamblare pe care le poate produce S.C. Mecanica S.A. Botosani sunt: suruburi, piulite, prezoane, nituri de otel, saibe plate, crampoane, bride miniere.

De asemenea, S.C. Mecanica S.A. Botosani poate executa pe baza de comenzi ferme:

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; prelucrari mecanice generale, prin forjare si aschiere pentru diverse repere conform documentatiei beneficiarului;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; constructii sudate;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; tratamente termice pentru scule, dispozitive si organe de masini diverse;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; reconditionari diverse piese de schimb;

S.C. Mecanica S.A. poate presta si o serie de servicii si anume:

bobinari de motoare electrice de curent alternativ, asincroane, monofazate, trifazate;

verificari metrologice autorizate

Actionariatul societatii la 31.12.1997

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; FPS - 328.225 actiuni - cu valoarea nominala de 25.000 lei/actiune, reprezentând 69,98% din capitalul social;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; SIF MOLDOVA - 82.789 actiuni - cu valoarea nominala de 25.000 lei/actiune, reprezentând 17,65% din capitalul social;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; Echipa manageriala - 75 actiuni cu valoarea nominala de 25.000 lei/actiune, reprezentând 0,02% din capitalul social;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; Actionari persoane fizice - 57.911 cu valoarea nominala de 25.000 lei/actiune, reprezentând 12,35% din capitalul social;

Referitor la dotarea de baza, aceasta este realizata cu utilaje din import R.P. China, an de fabricatie 1974, dupa modelele U.R.S.S. din perioada anilor 1950-1955, la suruburi fiind în dotare atât masini simple monooperationale care formeazâ linii tehnologice cu o productivitate scazuta si o precizie dimensionala redusa si cu masini automate multipost (3 posturi) depatite din punct de vedere tehnologic întrucât executa o gama restrânsa de produse.

Organizarea interna a societatii

Personalul de care dispune societatea a fost într-o continua modificare, atât în marime absoluta cât si structural. Astfel, s-a urmarit ca nevoile de personal sa fie acoperite cu angajati din ce in ce mai calificati, urmarindu-se limitarea posturilor ocupate de personal necalificat. Ca urmare a scaderii numarului de contracte si comenzi, activitatea de productie s-a diminuat. Pentru optimizarea activitatii economice s-a impus restrangerea activitatii de productie, ceea ce a dus la scaderea personalului implicat direct in productie. Aceasta situatie reiese si din evolutia resurselor umane :

RESURSE UMANE
Studii superioare
Studii medii postliceale
Muncitori calificati
Muncitori necalificati
Total

Structura de personal

Structura de personal
l. Personal de sectie din care :
Direct
Indirect
Maistri
ll. Indirect total din care
Intretinere utile
Comercial
Economic
Auxiliar
TOTAL

Atributii, competente, responsabilitati

Director general

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; coordoneaza activitatea de personal, învatamânt, salarizare, organizare si protectia muncii

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; raspunde alaturi de directorul economic de acoperirea obligatiilor intreprinderii fata de angajati, colaboratori, clienti, furnizori, bugetul statului si bugetele locale etc

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; coordoneaza activitatea de protocol, probleme administrative, secretariat, protectia mediului, activitatea juridica

Director economic

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; raspunde de întreaga activitate financiar-contabila a societatii;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; asigura plata la termen a sumelor care constituie obligatia societatii fata de bugetul de stat si alte obligatii fata de terti pe baza informatiilor furnizate de serviciul financiar-contabil al carui coordonator este;

Serviciul financiar-contabil, preturi, tarife, analize economice

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; raspunde de corectitudinea tuturor înregistrarilor contabile;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; raspunde de realizarea atributiilor sale si informeaza directorul economic;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; stabileste preturile produselorprin subordonatii sai;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; raspunde de calculul veniturilor, rentabilitatii, beneficiilor, de impozite;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; propune salarizarea personalului în functie de realizarea sarcinilor proprii;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; raspunde de efectuarea corecta si la timp a calcului drepturilor banesti ale personalului angajat al societatii;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; executa controlul financiar conform deciziei emise în acest scop de conducerea societatii;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; ofera toate informatiile necesare stabilirii sumelor care constituie obligatia societatii fata de stat;

În cadrul S.C. Mecanica functioneaza urmatoarele compartimente si servicii:

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; serviciul financiar-contabil;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; serviciul juridic;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; oficiu de calcul;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; compartimentul marketing, studiul pietei, publicitate, export-import;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; compartimentul aprovizionare-transport-C.F.U;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; compartiment desfacere;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; serviciu C.T.C;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; serviciu metrologie;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; atelier proiectare;

Activitatea de productie la S.C. Mecanica este organizata dupa cum urmeaza:

1. sectia fabricatie cu urmatoarele ateliere:

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; atelier pregatire materii prime si materiale;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; atelier suruburi;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; atelier piulite;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; atelier tratament termic;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; atelier galvanizare;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; sectie ambalare-conservare;

2. sectie M.E.S. (mecano-energetic-service) cu urmatoarele ateliere:

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; atelier S.D.V.;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; atelier piese de schimb;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; atelier reparatii, electric, instalatii, intretinere;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; atelier forja;

- &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; profil ll - alte produse pe baza de comenzi ocazionale.

Relatiile S.C. Mecanica S.A. cu furnizorii si clientii

S.C. Mecanica S.A. are ca furnizori mai importanti urmatoarele societati comerciale: Sidex Galati, COS Târgoviste, OŢELINOX Târgoviste, Siderurgica Hunedoara, LAMINORUL Braila, SOCOMET Otelu Rosu, Mecanica Fina Bucuresti, Mecanica Cugir, ISMA Sf. Gheorghe.

La semifabricate, cei mai impotanti furnizori sunt: Promex Braila, Electrocontact Botosani, Nicolina Iasi, Autocamioane Brasov, Semanatoarea Bucuresti.

Cei mai importanti clienti Sunt urmatorii: SIDERURGICA S.A. Hunedoara, COMAT Galati, DAEWOO Mangalia, SIDERCA Calarasi.

S.C. Mecanica S.A. efectueaza operatiuni de export indirect prin intermediul TEHNOINVEST S.A. Bucuresti si FRAUENBACH S.R.L. Baia-Mare.

Relatiile cu Furnizorii si clientii se desfasoara mai putin pe baze contractuale. Cele mai multe relatii au ca obiect comenzi ferme.

Realizarea unei comenzi are loc în urmatoarele etape:S.C. Mecanica S.A. emite o comanda. Întreprinderea realizeaza productia si în functie de cine efectueaza transportul se efectueaza receptia la producator sau la destinatar, si apoi NIR de catre Mecanica S.A. Plata are loc prin ordin de plata, cecuri sau prin compensare.

Relatiile cu beneficiarii se desfasoara astfel : reprezentantii beneficiarului se prezinta la negocieri, apoi se semneaza un contract sau se emite o comanda. Pe baza unei documentatii prezentate de client, S.C. Mecanica S.A. realizeaza productia si apoi expediaza marfa. Plata are loc prin ordin de plata, cec sau compensare.

Structura veniturilor bugetare si evolutia lor

CATEGORIA DE OBLIGATII

1.BUGETUL STATULUI
- impozit pe profit
- impozit pe salarii
- TVA
- impozite pe dividende
- alte obligatii
- majorari intarzieri
2.BUGETUL LOCAL
- impozit pe cladiri
- ipoizit pe teren
- taxa mijloace de transport
-majorari intarzieri
3.FONDURI SPECIALE
- %5 FASS angajator(7% pt.2000)
- 5% FASS asigurat (7% pt.2000)
- 2% fond sanatate
- 1% fond risc si accidente
- 3% fond solidaritate handicapati
- 2% sustinere invatamant
- majorari intarziere
4. BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE
- CAS
- pensie suplimentara
- 5% fond somaj
- 1% fond somaj
- majorari
4. FURNIZORI

Cap ll. Fundamentarea veniturilor bugetare la S.C. Mecanica S.A. Botosani

Impozitul pe profit

Baza legala:

Ø &n 131i87b bsp; Ordonanta guvernului nr.70/1994 privind impozitul pe profit, aprobata si modificata prin Legea nr. 73/1996, republicata in 1997, modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr.40/1998, aprobata si modificata prin Legea nr. 249/1998;

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 83/1997;

Ø &n 131i87b bsp; Legea nr. 15/1991 privind impozitul pe profit si modificarile ulterioare;

Ø &n 131i87b bsp; Legea nr. 82/1991 a contabilitatii, cu modificarile ulterioare;

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 11/1996;

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 68/1997(declaratiile de impunere);

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 70/1997 (controlul fiscal), aprobata si modificata prin Legea nr. 64/1999 cu modificarile ulterioare;

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 92/1997 (stimularea investitiilor directe), aprobata prin legea nr. 241/1998;

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 36/1998 (sponsorizarea);

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 88/1997 (privatizarea s.c.), aprobata prin legea nr. 44/1998;

Ø &n 131i87b bsp; Legea petrolului nr. 134/1995;

Ø &n 131i87b bsp; Legea nr. 109/1996 (cooperative de consum, cooperative de credit);

Ø &n 131i87b bsp; Legea bancara nr. 58/1998;

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 27/1996 (acordarea de facilitati), aprobata si modificata prin Legea nr. 96/1997;

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 31/1997 (investitii straine);

Ø &n 131i87b bsp; Legea nr. 133/1999 privind stimularea intreprinzatorilor privati pentru infiintarea si dezvoltarea intreprinderilor mici si mijlocii.

Baza de impozitare. Determinarea profitului impozabil

Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile din livrarea bunurilor mobile si imobile, a serviciilor prestate, lucrarilor executate si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora intr-un an fiscal, la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

Veniurile neimpozabile sunt:

Ø &n 131i87b bsp; Dividendele primite de o persoana juridica romana de la o alta persoana juridica, romana sau straina;

Ø &n 131i87b bsp; Diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, a beneficiilorsau a primelorde emisiune ori prin compensarea unor creante la societatea la care se detin participatiile;

Ø &n 131i87b bsp; Veniturile, respectiv cheltuielile, rezultate din anularea datoriilor sau din incasarea creantelor, dupa caz, ca urmare a transferului de actiuni sau de parti sociale de la Fondul Proprietatii de Stat, conform conventiilor;

Ø &n 131i87b bsp; Rambursarile de cheltuieli nedeductibile, precum si veniturile rezultate din anularea provizioanelor pentru cere nu s-a acordat deducerea sau veniturile realizate din stornarea ori recuperarea unor cheltuieli nedeductibile.

Se considera cheltuieli deductibile precizate expres prin lege:

Ø &n 131i87b bsp; Contributiile pentru constituirea de fonduri cu destinatie speciala, conform legii;

Ø &n 131i87b bsp; Veniturile, respectiv cheltuielile rezultate din anularea datoriilor sau din incasarea creantelor, dupa caz, ca urmare a transferului de actiuni sau parti sociale de la F.P.S.,;

Ø &n 131i87b bsp; Chiria sau amortizarile si dobanzile pentru contractele de leasing financiar

Ø &n 131i87b bsp; Cheltuieli de delegare, detasare si de deplasare in tara si in strainatate, constatate prin documentele justificative;

Ø &n 131i87b bsp; Cheltuieli cu diurna;

Ø &n 131i87b bsp; Cheltuieli cu tichetele de masa;

Ø &n 131i87b bsp; Cheltuieli de asigurare care privesc activele corporale fixe si circulante si cheltuielile de asigurare pentru personal impotriva accidentelor de munca,

Ø &n 131i87b bsp; Valoarea ramasa neamortizata in urma casarilor de mijloace fixe uzate fizic si moral pe o perioada de 18 luni;

Ø &n 131i87b bsp; Cheltuielile de consolidare ale cladirilor cu risc seismic de grad l

Ø &n 131i87b bsp; Cheltuielile de reclama si publicitate;

Ø &n 131i87b bsp; Pierderea fiscala din anii anteriori.

Se considera cheltuieli nedeductibile:

Ø &n 131i87b bsp; Impozitul pe profit, precum si impozitul pe venitul realizat din strainatate;

Ø &n 131i87b bsp; Amenzile si penalitatile datorate;

Ø &n 131i87b bsp; Rezervele constituite peste limita legala de 5% din profitul contabil anual si care depasesc 20% din capitalul social;

Ø &n 131i87b bsp; Sumele ce depasesc limitele cheltuielilor considerate deductibile, conform legii bugetare anuale si legilor speciale;, si anume:

Ø &n 131i87b bsp; Cheltuieli de protocol peste limita legala (1% din profitul impozabil);

Ø &n 131i87b bsp; Cheltuieli de sponsorizare: 10% pentru cultura, arta, invatamant, sanatate, asistenta si servicii sociale, actiuni umanitatre, protectia mediului;

Ø &n 131i87b bsp; Cheltuieli de sponsorizare : 8% pentru educatie, drepturile omului, stiinta - cercetare fundamentala si aplicata, filantropice, de intretinere, restaurare, conservare si punere in valoare a monumentelor istorice, cu exceptia fotbalului;

Ø &n 131i87b bsp; Cheltuieli de sponsorizare : 5% pentru domeniul religios, social si comunitar, reprezentarea intereselor asociatiilor profesionale, fotbal. Totalul sumei considerate nedeductibila este aceea care depaseste 10% din baza impozabila;

Ø &n 131i87b bsp; Alte cheltuieli;

Ø &n 131i87b bsp; Celtuieli pentru bunuri de natura stocurilor constatate lipsa in gestiune sau degradate neimputabile, TVA aferenta acestora, TVA colectata aferenta bunurilor, altele decat cele din productie proprie, acordate salariatiilor sub forma unor avantaje in natura, precum si TVA nedeductibila aferenta cheltuielilor de protocol ce depasesc cota prevazuta de lege;

Ø &n 131i87b bsp; Valoarea ramasa nerecuperata in urma valorificarii mijloacelor fixe sau a casarii acestora (daca legi speciale nu prevad astfel);

Ø &n 131i87b bsp; Orice cheltuieli facute in favoarea actionarilor si asociatilor;

Ø &n 131i87b bsp; Cheltuieli cu perisabilitatile peste limitele legale;

Ø &n 131i87b bsp; Sumele angajate in favoarea partenerului contractual, altele decat cele rezultate pe baza decontului intocmit la nivelul contractului de asociere in participatiune;

Ø &n 131i87b bsp; Cheltuieli de conducere si administrare inregistrate de un sediu permanent apartinand unei persoane fizice sau juridice straine , indiferent de faptul ca s-au efectuat in statul in care se afla sediul permanent sau in alta parte, care depasesc 10% din salariile impozabile ale sediului permanent in romania;

Ø &n 131i87b bsp; Cheltuieli inregistrate in contabilitate pe baza unor documente nelegale;

Ø &n 131i87b bsp; Cheltuieli cu amortizarea mijloacelor fixe aferente gradului de neutilizare;

Contribuabilii

Ø &n 131i87b bsp; Persoanele juridice romane - pentru profitul impozabil realizat din orice surse, atat in romania, cat si din strainatate. Din aceasta categorie fac parte regiile autonome, indiferent de subordonare, companiile nationale, societatile nationale, societatile comerciale, indiferent de forma de organizare si forma de proprietate, inclusiv de cele cu participare de capital strain sau cu capital integral strain, societatile agricole si alta forme de asociere agricola cu personalitate juridica, organizatiile cooperatiste, institutiile financiare de credit, fundatiile, asociatiile, organizatiile, trusturile, precum si orice entitate care are statutul legal de persoana juridica romana;

Ø &n 131i87b bsp; Persoane juridice straine - care desfasoara activitati printr-un sediu permanent in Romania, pentru profitul impozabil aferent acelui sediu;

Ø &n 131i87b bsp; Persoanele juridice si fizice straine - care desfasoara activitati in Romania ca partener intr-o asociere ce nu da nastere unei persoane juridice, pentru toate veniturile rezultate din activitatea desfasurata in Romania.

Ø &n 131i87b bsp; Institutiile publice - pentru veniturile extrabugetare din activitati economice desfasurate in conditiile legii. Din aceasta categorie fac parte institutiile publice finantate integral din venituri extrabugetare, care nu sunt obligate sa le verse la integral sau partial la bugetul de stat sau la bugetele locale si ale caror solduri anuale rezulta din executia bugetara raman la dispozitia acestora.

Exceptari de la plata impozitului pe profit

Ø &n 131i87b bsp; Trezoreria statului, pentru operatiunile din fondurile publice derulate prin contul general al trezoreriei publice,

Ø &n 131i87b bsp; Institutiile publice, pentru fondurile publice constituite potrivit legii nr. 72/1996 privind finantele publice;

Ø &n 131i87b bsp; Organizatiile de nevazatori si de invalizi, asociatii persoanelor handicapate si unitatile economice ale acestora;

Ø &n 131i87b bsp; Fundatiile testamentare;

Ø &n 131i87b bsp; Unitatile apartinand cultelor religioase;

Ø &n 131i87b bsp; Institutiile de invatamant particular acreditate sau autorizate;

Ø &n 131i87b bsp; Asociatiile de proprietari organizate ca persoane juridice;

Cotele impozitului pe profit

Impozitul pe profit este stabilit pe baza unei cote procentuale proportionale unice de 25%, cu exceptiile prevazute de lege:

Ø &n 131i87b bsp; 25% cota aditionala pentru contribuabilii care obtin venituri din activitatea barurilor de noapte,a cluburilor de noapte, a cazinourilor. Aceasta cota se aplica partilor din profitul impozabil care corespunde ponderii veniturilor inregistrate din aceste activitati in volumul total al veniturilor. Aceasta cota aditionala de impozit o platesc, de asemenea persoanele fizice si juridice pentru veniturile proprii de aceeasi natura, realizate in baza contractelor de asociere in participatiune;

Ø &n 131i87b bsp; 80% cota diferentiata de impozit care se aplica Bancii Nationale a Romaniei, asupra veniturilor ramase dupa scaderea cheltuielilor deductibile si a fondului de rezerva, potrivit legii;

Ø &n 131i87b bsp; 10% cota cu care se impoziteaza orice majorare de capital efectuata prin incorporarea rezervelor, precum si a profitului, cu exceptia rezervelor legale si a diferentelor favorabile din reevaluarea patrimoniului.

Termene de plata

Plata impozitului pe profit se efectueaza trimestrial,pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator, cu exceptia BNR si a societatilor bancare care efectueaza plati lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se calculeaza impozitul.

In cursul anului fiscal, contribuabilii au obligatia sa depuna declaratia de impunere pana la termenul de plata al impozitului inclusiv, urmand ca dupa definitivarea impozitului pe profit pe baza datelor din bilantul contabil anual sa depuna declaratia de impunere pentru anul fiscal expirat pana la termenul prevazut pentru depunerea bilantului contabil.

Pentru neplata la termena impozitului pe profit se datoreaza majorari de intarziere conform cu Legea 108//1996, cu modificarile ulterioare.

Facilitati fiscale

In cazuri bine justificate, Ministerul Finantelor poate acorda amanari si esalonari la plata, precum si stabilirea altor termenede plata a impozitului pe profit in cursul anului. Ministerul Finantelor poate aproba, de asemenea, reducerea sau scutirea la plata a majorarilor de intarziere.

Intalnim facilitati fiscale intr-o serie de legi privind zonele defavorizate, zonele libere,precum si legi care cuprind activitati de cumparari de actiuni, parti sociale de la F.P.S. in cadrul procesului de privatizare a societatilor strategice.

Termenul de prescriptie

Dreptul organelor fiscale de a stabili diferente de impozite si majorari de intarziere, precum si penalitati pentru faptele ce sunt, potrivit legii, de competenta organelor fiscale, se prescrie dupa cum urmeaza:

Ø &n 131i87b bsp; In termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaratiei pentru perioada respectiva;

Ø &n 131i87b bsp; In termen de 5 ani de la data ultimului termen legal de plata a impozitului, in cazul in care legea nu prevede obligatia depunerii declaratiei;

Ø &n 131i87b bsp; In termen de 5 ani de la data comunicarii, catre contribuabil, a impozitului stabilit de organele fiscale,in conditiile prevazute de lege.

Termenul de prescriptie pentru stabilirea impozitelor si a diferentelor de impozit este de 10 ani, in cazul de evaziune fiscala.

Exemplu de calcul

Presupunem urmatoarea situatie:

Venituri din exploatare = 2.800.000.000

Venituri financiare = 140.000.000

Venituri exceptionale = 210.000.000

Cheltuieli de exploatare = 2.100.000.000

Cheltuieli financiare = 70.000.000

Cheltuieli exceptionale = 297.500.000

Profitul contabil brut = Vt - Ct - cheltuieli cu impozitul pe profit deja inregistrat si platit ( 297.500.000) = 682.500.000-297.500.000= 385.000.000

Cheltuieli nedeductibile:

· &n 131i87b bsp; Cheltuieli cu amenzi si penalitati: 17.500.000;

· &n 131i87b bsp; Cheltuieli cu provizioane peste limita legala = 10.500.000;

· &n 131i87b bsp; Lipsuri neimputabile = 7.000.000;

· &n 131i87b bsp; Donatii = 8.750.000;

· &n 131i87b bsp; Cheltuieli de protocol = 21.000.000;

Cheltuieli de protocol nedeductibile:

Cheltuieli de protocol - 2%(Profit contabil brut + profit platit + cheltuieli de protocol) =

· &n 131i87b bsp; Cheltuieli cu sponsorizarea = 175.000.000;

Cheltuieli cu sponsorizarea nedeductibile :

=cheltuieli de sponsorizare - 5%(profit contabil brut+profit platit+cheltuieli de sponsorizare)=

Total cheltuieli nedeductibile: 182.805

Venituri neimpozabile:

· &n 131i87b bsp; Venituri din dividende = 70.000.000

· &n 131i87b bsp; Venituri din provizioane constituite peste limite legale = 10.500.000

· &n 131i87b bsp; Rezerve legale = 6.825.000

Total venituri neimpozabile = 87.325.000

Pierdere fiscala anterioara = 166.250.000

Rezultatul financiar = profitul contabil brut + cheltuieli nedeductibile - venituri neimpozabile-pierdere fiscala =

impozitul pe profit = 25% * rezultatul financiar = 25% * 314.230.000

IMPOZITUL PE SALARII

Baza legala

Ø &n 131i87b bsp; Legea nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii, republicata in 1996;

Ø &n 131i87b bsp; O.G. 82/1998 privind inregistrarea fiscala a platitorilor de impozite si taxe;

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 62/1997, aprobata si modificata prin Legea nr. 75/1998 si O.G. nr. 6/1998;

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 73/1999 privind impozitul pe venit.

Ø &n 131i87b bsp; Legea nr.130/1996 privind cotractul colectiv de munca;

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 68/1997 privind procedura de intocmire si depunere a declaratiilor de impozite si taxe;

Ø &n 131i87b bsp; Legea nr. 145/1997 privind asigurarile de sanatate

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 102/1999 privind protectia speciala si incadrarea in munca a persoanelor cu handicap;

Ø &n 131i87b bsp; Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale;

Ø &n 131i87b bsp; Ordinul MMSS nr. 25/2001 privin tichetele de masa;

Ø &n 131i87b bsp; H.G. 231/2001 privind stabilirea salariului de baza minim pe tara.

Baza de impozitare

Ø &n 131i87b bsp; Veniturile din salarii reprezinta toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica care desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor sau de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitatea temporara de munca, de maternitate si concediul privind ingrijirea copilului in varsta de pana la 2 ani.

Ø &n 131i87b bsp; Baza impozabila a impozitului pe salariu o reprezinta suma veniturilor realizate de salariat la fiecare loc de realizare a venitului.

Ø &n 131i87b bsp; Salarii de orice fel;

Ø &n 131i87b bsp; Indemnizatii de conducere si orice alte indemnizatii;

Ø &n 131i87b bsp; Sporuri, prime, premii;

Ø &n 131i87b bsp; Sumele platite pentru concediullegal de odihna, pentru incapacitate temporara de munca, de maternitate si de ingrijirea copilului;

Ø &n 131i87b bsp; Orice alta castiguri in bani, primite ca plata a muncii lor de la persoanele fizice si juridice, dupa caz, la care sunt angajati permanenti;

Ø &n 131i87b bsp; Sumele primite de membrii fondatori ai societatile comercialconstituite prin subscriptie publica;

Ø &n 131i87b bsp; Veniturile realizate din incadrarea in munca ca urmare a incheierii unei conventii civile de prestari servicii;

Ø &n 131i87b bsp; Sumele primite de reprezentantiiin adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie si in comisia de cenzori;

Ø &n 131i87b bsp; Sumele primite de reprezentantii in organismele tripartite, conform legii;

Ø &n 131i87b bsp; Toate drepturile salariale platite in natura angajatilor sub forma de produse sau prestari de servicii, de catre persoanele fizice sau juridice care au sediul in Romania. Evaluarea produselor acordate cu plat in natura se face al preturi diferite in functie de sursa de provenienta a acestora

Ø &n 131i87b bsp; Alte drepturi si indemnizatii de natura salariala.

Castigurile ce nu se cuprind in venitul lunar si nu se impun sunt:

Ø &n 131i87b bsp; Ajutoarele platite din fondul de asigurari sociale, fondul de asistenta sociala, din bugetul de stat, etc;

Ø &n 131i87b bsp; Sumele pentru acoperirea cheltuielilor generate de delegari detasari;

Ø &n 131i87b bsp; Sumele din asigurari de bunuri, accidente, etc, primite drept compensatii pentru pagubele suportate;

Ø &n 131i87b bsp; Sumele primite cu titlu de donatie, mostenire, etc.

Determinarea venitului impozabil

Venitul brut din salarii - reprezinta suma veniturilor realizate de salariat pe fiecare loc de realizare a venitului;

Venitul net din salarii - de determina scazand din venitul brut, contributiile retinute, potrivit legii (pentru asigurarile sociale de stat 11,67%; pentru fondul de somaj 1%, 7% fond asigurari sociale de sanatate), si cheltuielile profesionale (15% din deducerea personala de baza);

Venitul impozabil (venitul baza de calcul) se calculeaza ca diferenta intre venitul net si deducerile personale,

O.G. 73/1999 prevede ca persoanele fizice rezidente in Romania au dreptul la deducri personale din venitul anual global,care imbraca formele urmatoare:

Ø &n 131i87b bsp; Deducerea personala de baza de 1.600.000;

Ø &n 131i87b bsp; Deduceri personale suplimentare cu urmatoarele cote: 0,35% din deducerea de baza pentru primii doi copii in intretinere; 0,20 pentru otice alt membru al familiei aflat in intretinerea parintilor; 0,6 pentru sotul / sotia aflat in intretinerea sotiei/sotului; 0,5 pentru invalizi de gradul ll; 1 pentru invalizi de gradul l .

Acestea se calculeaza ca sume procentuale din deducerea personala de baza.

Suma deducerilor personale nu poate depasi de 3 ori deducerea personala de baza.

Determinarea impozitului pe salarii

Impozitul pe salarii se calculeaza lunar, pe fiecare loc de munca, asupra totalitatii veniturilor realizate in luna expirata de catre fiecare salariat, venituri denumite generic venit impozabil.

Impunerea se realizeaza pe transe de venit lunar impozabil prin aplicarea unor cote progresive de venit.

Cotele de impozitare

Aceste cote sunt in prezent urmatoarele:

Venit lunar impozabil -lei-	Impozit lunar -lei-
Pana la 1.800.000
	324.000 + 23% pentru ce depaseste 1.800.000
	968.000 + 28% pentru ce depaseste 4.600.000
	1.724.000 + 34% pentru ce depaseste 7.300.000
Peste 10.200.000	2.710.000 + 40% pentru ce depaseste 10.200.000

Exemplu de calcul

Presupunem urmatoareale date pentru un salariat cu carte de munca:

· &n 131i87b bsp; Numar de ore lucrate/luna: 200;

· &n 131i87b bsp; Remuneratie: 24.500 lei/ora;

· &n 131i87b bsp; Salar tarifar

· &n 131i87b bsp; 20% spor vechime = 4.900.000 * 20% = 980.000;

· &n 131i87b bsp; prima de craciun = 420.000;

· &n 131i87b bsp; salar brut =

· &n 131i87b bsp; ajutor de somaj 1% din salariul tarifar = 1% * 4.900.000 = 49.000

· &n 131i87b bsp; CAS 11,67% din salariul brut = 11,67% * 6.300.000 = 735.210

· &n 131i87b bsp; CASS 7% din salariul brut = 7% * 6.300.000 = 441.000;

· &n 131i87b bsp; Cheltuieli profesionale 15% din deducerea personala de baza = 15% * 1.600.000 = 240.000;

· &n 131i87b bsp; Venitul net = 6.300.000-49.000-735.210-441.000-240.000 = 4.834.790

· &n 131i87b bsp; Venitul impozabil = venitul net - deducere personala de baza = 4.834.790-1.600.000 = 3.234.790

Venitul impozabil se impoziteaza dupa urmatorul barem lunar :

Venit lunar impozabil -lei-	Impozit lunar -lei-
Pana la 1.800.000
	324.000 + 23% pentru ce depaseste 1.800.000
	968.000 + 28% pentru ce depaseste 4.600.000
	1.724.000 + 34% pentru ce depaseste 7.300.000
Peste 10.200.000	2.710.000 + 40% pentru ce depaseste 10.200.000

· &n 131i87b bsp; Venit impozabil peste 1.800.000 = 3.234.790 - 1.800.000 = 1.434.790;

· &n 131i87b bsp; Impozitul aferent venitului impozabil peste 1.800.000 = 23% * 1.434.790 = 330.001,7

· &n 131i87b bsp; Total impozit pe salariu

· &n 131i87b bsp; Salariul de plata : 6.300.000-49.000(1%)-735.210(11,67%)-441.000(7%)-2.500.000(avans)-654.001,7(impozit)= 1.920.788,3

Plata impozitului pe salarii

Obligatia calcularii, retinerii si varsarii impozitului pe salarii revine platitorului de salarii. Impozitul trebuie varsat la bugetul statului la termenul de plata a drepturilor salariale efectuate pentru fiecare luna (chenzina a doua), dar nu mai tarziu de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se cuvin drepturile.

Calculul impozitului pe salarii se face pe baza de fisa fiscala.

Platitorul are obligatia de a trimite fisa fiscala de venituri cu datele personale ale contribuabilului, si de a o pastra pe intreaga durata a angajarii si de a trimite o copie organului fiscal competent si una salariatului.

Termenele de plata

Impozitul pe salarii se calculeaza de platitorii acestora si se retine lunar din sumele cuvenite la adoua chenzina.

Ø &n 131i87b bsp; Pentru salariile primite din strainatate decatre persoanele care isidesfasoara activitatea pe teritoriul Romaniei,impozitul pe salarii se calculeaza de catre organul fiscal in raza caruia isi are sediul sau domiciliul persoana juridica sau fizica la care se desfasoara activitatea, pe baza declaratiilor depuse, in termen de15 zile de la expirarea lunii pentru care s-a prestat activitatea, depersoanele beneficiare de venituri, precum si a informatiilor pe care persoana juridica sau fizica la care se desfasoara activitatea este obligata sa le aduca la cunostinta acestuia in acelasi termen. Termenul de depunere a declaratiei constituie si termen de plata a impozitului.

Ø &n 131i87b bsp; Impozitul aferent tuturor drepturilor salariale se retine la data platii acestora si se varsa lunar odata cu ridicarea sumelor pentru plata celei de-a doua chenzine sau la data platii salariului, in cazul in care plata acestuia se face o data pe luna.

Ø &n 131i87b bsp; In situatia in care pltitorul are cont bancar, impozitul se retine si se varsa odata cu plata celei de-a doua chenzine.

Ø &n 131i87b bsp; In situatia in care platitorul de salarii sau de alte drepturi salariale nu are sau nu foloseste cont bancar pentru plata acestor drepturi, varsarea la bugetul de stat se face lunar, in ziua lucratoare imediat urmatoare datei platii acestor drepturi.

Ø &n 131i87b bsp; Bancile sunt obligate sa verifice cu ocazia ridicarii sumelor pentru plata salariilor in tara sau in strainatate, retinerea si varsarea la bugetul administratiei publice centrale a impozitului pe salarii.

Deduceri din impozitul pe salarii

Ø &n 131i87b bsp; Persoana fizica romana are dreptul sa i se deduca din impozitul pe salarii datorat in Romania o suma echivalenta cu impozitul pe salarii din sursa externa, platit direct sau prin retinere in strainatate, pe baza de documente care atasta plata, confirmate de autoritatile fiscale din tara in care isi desfasoara activitatea. Aceasta suma nu va depasi suma impozitului pe salarii, calculat potrivit legislatiei fiscale in vigoare din Romania;

Ø &n 131i87b bsp; Impozitul pe salarii retinut in plus se restituie salariatilor respectivi de platitorulacestora in termen de 30 zile de la data constatarii plusului;

Ø &n 131i87b bsp; In situatiile in care, pentru evitarea dublei impuneri exista conventii sau alte acorduri internationale la care romania este parte, se aplica cu privire la impozitul pe salarii prevederile din acele conventii sau acorduri;

Ø &n 131i87b bsp; Contributia pentru asigurarile sociale de sanatateale persoanelor angajate de 7% aplicata asupra veniturilor salariale brute, se deduce din impozitul pe salariu si se varsa la casa de asigurari de sanatate.

Prescrierea dreptului de a cere executarea silita

Ø &n 131i87b bsp; Impozitul pe salarii neretinut la timp sau in cuantumul legal se retine de platitorul venitului, de la salariatii respectivi, pe o perioada de 3 ani in urma de la data constatarii. Retinerea se poate face, in rate egala, in cel mult 12 luni de la data constatarii neretinerilor;

Ø &n 131i87b bsp; In cazul in care impozitul pe salarii nu mai poate fi recuperat de la salariatul in cauza, acesta se suporta de catre angajator, suma respectiva nefiind deductibila fiscal.

Dreptul de a cere executarea silita a creantelor bugetare se prescrie astfel:

Ø &n 131i87b bsp; In termen de 5 ani de la data nasterii dreptului de a cere executarea silita pentru creantele bugetara provenind din impozite, taxe, alte contributii stabilite potrivit legii,precum si din majorarile aferente;

Ø &n 131i87b bsp; In termen de 3 ani de la data nasterii dreptului de a cere executarea silita pentru creantele bugetare provenind din amenzi ori reprezentand alte creante bugetare decat cele prevazute.

Facilitati

Ministerul Finantelor si Directiile generale ale finantelor publice si controlulfinanciar de stat pot acorda, in cazuri temeinic justificate, esalonari sau amanari la plata impozitului pe salarii si esalonari, amanari, reduceri sau scutiri la plata majorarilor de intarziere.

Modalitati de contestare

Impotriva modului in care se aplica prevederile legii de catre persoanele fizice sau juridice la care sunt angajati, salariatii se pot adresa cu plangere direct acestora, in termen de 30 zile de la data retinerii impozitului.

Contributiile unitatii la fondurile speciale

Contributia unitatii la fondul pentru asigurari socale de sanatate

Baza legala

Ø &n 131i87b bsp; Legea asigurarilor sociale de sanatate nr. 145/1997, modificata si completata prin O.U.G nr. 30/1998, O.U.G. nr 72/1998, O.G. nr. 73/1999, O.U.G. nr. 155/1999 si O.U.G. nr. 180/2000;

Ø &n 131i87b bsp; Ordimul C.N.A.S. nr. 74/2000 pentru aprobarea Normelor privind modul de incasare a contributiilor la asigurarile sociale de sanatate,

Ø &n 131i87b bsp; H.G. nr. 108/1998 privind executarea creantelor la Fondul initial de asigurari sociale de sanatate si Fondul special pentru sanatate;

Ø &n 131i87b bsp; Ordinul nr. 754/1998 al ministrului sanatatii privind aprobarea procedurii si competentelor de acordare a unor inlesniri la plata obligatiilor datorate la Fondul special pentru sanatate, modificat prin O.M.S. nr. 136/1999.

Contribuabilii

Ø &n 131i87b bsp; Persoanele fizice sau juridice sau orice alta entitate in beneficiul careia una sau mai multe persoane fizice presteaza munca in baza unui contract individual de munca sau a unei conventii civile de prestari servicii (angajatori);

Ø &n 131i87b bsp; Salariatii sau cei care presteaza o activitate pe baza de conventie civila de prestari servicii (asigurati)

Ø &n 131i87b bsp; Liber profesionistii;

Ø &n 131i87b bsp; Alte persoane fizice, pensionari, someri;

Ø &n 131i87b bsp; Angajati aflati in concediu medical, in concediu pentru sarcina si lehuzie sau in concediu medical pentru ingrijirea copilului bolnav in varsta de pana la 6 ani.

Baza de calcul

Pentru angajator

Ø &n 131i87b bsp; Fondul de salarii si urmatoarele drepturi salariale : indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica; drepturile de solda lunara, indemnizatii, prime, premii, sporuri si alte drepturi ale cadrelor militare; indemnizatia lunara bruta cuvenita administratorilor la companii/societati nationale, societati comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si la regiile autonome; sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie si in comisia de cenzori; sumele primite de reprezentantii in organismele tripartite; alte drepturi si indemnizatii de natura salariala, acordate in bani si in natura de catre angajator.

Pentru asigurati

Ø &n 131i87b bsp; Veniturile salariale brute, acestora fiindu-le asimilate si urmatoarele : indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica; drepturile de solda lunara, indemnizatii, prime, premii, sporuri si alte drepturi salariale ale cadrelor militare; indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societati nationale, societati comerciale la care statul nostru sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si la regiile autonome; sumele primite de reprezentantii in AGA, in CA si in comisia de cenzori; sumele primite de reprezentantii in organismele tripartite; venitul sub forma de salarii din strainatate, obtinute de persoanele fizice romane cu domiciliul in Romania si de persoanele fizice romane cu domiciliul in Romania angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania; alte drepturi si indemnizatii de natura salariala, primite de asigurati, in bani si in natura.

Cotele de impunere

Ø &n 131i87b bsp; Contributia angajatorului consta intr-o cota de 7% aplicata asupra fondului de salarii, inclusiv veniturile obtinute pentru munca prestata in baza unei conventii civile de prestari servicii.

Ø &n 131i87b bsp; Contributia asiguratului consta intr-o cota de 7% asupra veniturilor salariale brute in cazul salariatiilor angajati cu contract individual de munca sau pe baza de conventie

Temene de plata

Termenul stabilit pentru virarea impozitului pe veniturile din salarii, in cazul angajatorului si al angajatului (care plateste prin stopaj la sursa).

Pentru pensionari, pentru beneficiarii ajutorului de somaj si ai alocatiei de sprijin, cat si pentru persoanele care lucreaza pe baza de conventii civile, contributia la asigurarile de sanatate se retine odata cu plata drepturilor banesti asupra carora se calculeaza, de catre cei care realizeaza plata acestor drepturi.

Exemplu de calcul

angajator

Ø &n 131i87b bsp; Fond de salarii = 2.000.000 lei

Ø &n 131i87b bsp; CASS = 7% * 2.000.000 = 140.000 lei

angajat

Ø &n 131i87b bsp; Venitul salarial = 2.000.000 lei

Ø &n 131i87b bsp; Indemnizatie ingrijire copil = 1.000.000 lei

Ø &n 131i87b bsp; CASS = 7% * 3.000.000 = 210.000 lei

Contributia de asigurari sociale

Baza legala

Ø &n 131i87b bsp; Decretul nr. 389/1972 privind contributia de asigurari sociale de stat;

Ø &n 131i87b bsp; Legea nr. 49/1992 pentru modificarea si completarea unor reglementari din legislatia de asigurari sociale;

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 2/1999 privind modificarea si completarea decretului nr. 389/1972;

Ø &n 131i87b bsp; Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale;

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 41/2000 pentru modificarea si completarea Legii nr. 49/2000.

Contribuabilii

Ø &n 131i87b bsp; Asiguratii care datoreaza contributii individuale de asigurari sociale;

Ø &n 131i87b bsp; Angajatorii;

Ø &n 131i87b bsp; Agentia Nationala de Ocupare si Formare Profesionala care administreaza bugetul Fondului pentru plata ajutorului de somaj

Cotele de impunere

Ø &n 131i87b bsp; Cotele de contributii de asigurari sociale sunt diferentiate in functie de conditiile de munca normale, deosebite sau speciale;

Ø &n 131i87b bsp; Cotele de contributii de asigurari sociale se aproba anual prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat

Contributia de asigurari sociale datorata de angajatori se stabileste ca diferenta intre cotele de contributie stabilite prin Legea 191/2001 si contributia datorata de angajat, stabilita la nivelul de 11,67%(reprezentand 1/3 din cota de CAS stabilita anual pentru conditii normale de munca care este 35%), aplicata asupra salariilor individuale brute realizate lunar de salariati.

Cotele de contributie de asigurari sociale sunt urmatoarele :

Ø &n 131i87b bsp; 35% pentru conditii normale de munca;

Ø &n 131i87b bsp; 40% pentru conditii deosebite de munca;

Ø &n 131i87b bsp; 45% pentru conditii speciale de munca.

Locurile de munca in conditii deosebite reprezinta acele locuri care, in mod permanent sau in anumite perioade, pot afecta esential capacitatea de munca a asiguratilor datorita gradului mare de risc

Locurile de munca in conditii speciale sunt cele din :

Ø &n 131i87b bsp; Unitatile miniere, pentru personalul care isi desfasoara activitatea in subteran cel putin 50% din timpul normal de munca in luna respectiva;

Ø &n 131i87b bsp; Activitatile de cercetare, explorare, exploatare sau prelucrare a materiilor prime nucleare, zonele l si ll de expunere la radiatii;

Ø &n 131i87b bsp; Aviatia civila, pentru personalul navigant;

Ø &n 131i87b bsp; Activitatea artistica desfasurata in anumite domenii

Baza de calcul

Ø &n 131i87b bsp; Salariile individuale brute, realizate lunar, inclusiv sporurile, adaosurile, reglementate de lege sau prin contractul colectiv de munca

Ø &n 131i87b bsp; Venitul lunar asigurat, prevazut in declaratia sau contractul de asigurare, care nu poate fi mai mic de o patrime din salariul brut lunar pe economie

Ø &n 131i87b bsp; Baza de calcul nu poate depasi plafonul de 3 ori salariul mediu brut lunar pe economie

Ø &n 131i87b bsp; Baza lunara de calcul la care angajatorul datoreaza contributia de asigurari sociale, o constituie fondul total de salarii brute lunare realizate de asigurati;

Ø &n 131i87b bsp; Baza lunara de calcul, la care persoana juridica din Romania datoreaza contributia de asigurari sociale pentru personalul roman trimis in misiune permanenta in strainatate, o constituie fondul total de salarii rezultat din insumarea salariilor brute individuale la care s-a calculat contributia de asigurari sociale

Ø &n 131i87b bsp; Baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale pentru someri o constituie cuantumul ajutorului de somaj, ajutorului de integrare profesionala.

Scutiri de la plata contributiei de asigurari sociale

Ø &n 131i87b bsp; Prestatii de asigurari sociale care se suporta din fondurile asigurarilor sociale sau din fondurile angajatorului si care se platesc direct de aceasta ;

Ø &n 131i87b bsp; Drepturile platite potrivit dispozitiilor legale in cazul desfacerii contractelor individuale de munca sau al incetarii calitatii de membru cooperator;

Ø &n 131i87b bsp; Diurnele de deplasare, detasare si indemnizatiile de transfer, drepturile de autor;

Ø &n 131i87b bsp; Sumele obtinute in baza unei conventii civile de prestari servicii sau executari de lucrari de catre persoane care au incheiate contracte individuale de munca

Ø &n 131i87b bsp; Sumele reprezentand participarea personalului la profit

Ø &n 131i87b bsp; Premii si alte drepturi exceptate prin legi speciale

Termen de plata

Ø &n 131i87b bsp; Data stabilita pentru plata drepturilor salariale pe luna in curs, in cazul angajatorilor care efectueaza plata drepturilor salariale lunar dar nu mai tarziu de data de 20 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plata;

Ø &n 131i87b bsp; Data stabilita pentru plata chenzinei a 2-a, in cazul angajatorilor care efectueaza plata drepturilor salariale chenzinal, dar nu mai tarziu de data de 20 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plata;

Ø &n 131i87b bsp; Pana la data de 20 a lunii urmatoare celei pentru care se efectueaza plata drepturilor ce se suporta din bugetul Fondului pentru plata ajutorului de somaj

Ø &n 131i87b bsp; Data prevazuta in conventia civila de prestari servicii pentru plata sumelor celor angajati exclusiv pe baza de conventie civila de prestari servicii, dar nu mai tarziu de data de 20 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plata.

Ø &n 131i87b bsp; Neplata contributiei de asigurari sociale la termenele prevazute genereaza plata unor majorari calculate pentru fiecare zi de intarziere, pana la data achitarii sumei inclusiv

Exemplu de calcul

Pentru angajati :

Ø &n 131i87b bsp; Salariu de baza = 5.000.000 lei

Ø &n 131i87b bsp; Sporuri = 500.000 lei

Ø &n 131i87b bsp; Venit brut (Vb) = salariu de baza + sporuri = 5.500.000

Ø &n 131i87b bsp; CAS = 11,67% * Vb = 641.850

2. Pentru angajator :

Salarii brute :

Ø &n 131i87b bsp; Grupa l de munca= 10.000.000 lei;

Ø &n 131i87b bsp; Grupa ll de munca = 5.000.000 lei;

Ø &n 131i87b bsp; Grupa lll de munca = 30.000.000 lei.

Obligatia initiala :

Ø &n 131i87b bsp; I. 10.000.000 * 45% = 4.500.000 lei;

Ø &n 131i87b bsp; II. 5.000.000 * 40% = 2.000.000 lei;

Ø &n 131i87b bsp; III. 30.000.000 * 35% = 10.500.000 lei;

Ø &n 131i87b bsp; TOTAL = 17.000.000 lei

Indemnizatii pentru incapacitatea temporara de munca = 5.000.000;

Suma de virat = 17.000.000-5.000.000 = 2.000.000

Contributia unitatii si a salariatilor la fondul pentru plata ajutorului de somaj

Baza legala

Ø &n 131i87b bsp; Legea nr. 1/1991 privind protectia sociala a somerilor si reintegrarea lor profesionala, republicata;

Ø &n 131i87b bsp; Nota Ministerului Muncii si Protectiei Sociale nr. 3182/1992;

Ø &n 131i87b bsp; Legea nr. 130/1999 privind unele masuri de protectie a persoanelor incadrate in munca;

Ø &n 131i87b bsp; H.G. nr. 193/1997 pentru aplicarea de catre MMPS a prevederilor O.G. nr. 11/1996 privind executarea creantelor bugetare;

Ø &n 131i87b bsp; Ordinul MMSS nr. 198/2001 pentru aprobarea Normelor metodologice privind procedura, criteriile si competentelor de acordare a inlesnirilor la plata creantelor bugetare administrate de MMPS;

Ø &n 131i87b bsp; Ordinul MMPS nr. 527/1997 privind aprobarea Normelor metodologice pentru desfasurarea activitatii de executarea silita in baza O.G. nr 11/1996 privind executarea creantelor bugetare.

Subiectul impunerii

Pentru persoanele fizice si juridice, romane si straine, cu sediul in Romania, care angajeaza personal roman,subiectul impunerii il realizeaza fondul de salarii realizat lunar.

Pentru angajati subiectul impunerii il reprezinta salariul de baza lunar de incadrare brut inscris in cartea de munca.

Contribuabilii

Ø &n 131i87b bsp; Persoanele fizice si juridice, romane si straine, cu sediul in Romania, care angajeaza personal roman;

Ø &n 131i87b bsp; Persoanele fizice autorizate sa presteze o activitate individuala si asociatiile familiale care isi desfasoara activitatea in temeiul D.-L. Nr. 54/1990,

Ø &n 131i87b bsp; Salariatii persoanelor fizice si juridice romane si straine, cu sediul in Romania, care angajeaza personal roman;

Ø &n 131i87b bsp; Membrii cooperatori.

Baza impozabila

Baza impozabila pentru angajatori este reprezentata de fondul de salarii realizat lunar :

Ø &n 131i87b bsp; Salariile de baza;

Ø &n 131i87b bsp; Sporurile si indemnizatiile la salriul de baza;

Ø &n 131i87b bsp; Salariul de merit;

Ø &n 131i87b bsp; Salariile de baza pentru persoanele incadrate prin cumul, inclusiv pentru pensionarii care cumuleaza pensia cu salariul;

Ø &n 131i87b bsp; Sumele realizate prin plata cu ora, garzi, indemnizatii clinice;

Ø &n 131i87b bsp; Drepturile ce se acorda personalului de specialitate trimis in strainatate (in deplasare pentru actiuni stiintifice, culturale artistice, sportive);

Ø &n 131i87b bsp; Stimulentele si premiile de orice fel care se platesc din fondurile de salarii;

Ø &n 131i87b bsp; Indemnizatii pentru concediul de odihna;

Ø &n 131i87b bsp; Indemnizatiile pentru perioadele de incapacitate temporara de munca suportate de unitati;

Ø &n 131i87b bsp; Platile facute salariatilor zilieri sau temporari;

Ø &n 131i87b bsp; Salariile fixe sau indemnizatiile platite administratorilor, cenzorilor sau imputernicitilor statului;

Ø &n 131i87b bsp; Alte sume;

Pentru angajati baza impozabila este reprezentata de salariul de baza lunar de incadrare brut inscris in cartea de munca, inclusiv :

Ø &n 131i87b bsp; La unitatile la care salariile se stabilesc prin negocieri colective sau individuale : sporurile si indemnizatiile pentru care in contractul colectiv de munca sau contractul individual de munca s-a facutprecizarea ca fac parte din salariul de baza;

Ø &n 131i87b bsp; La unitatile bugetare: indemnizatia de conducere, spor profesor-diriginte din invatamantul gimnazial, profesional, liceal si de maistri, spor farmacist-dirigintespor asistent medical sef, spor pentru responsabilitatea actului medical, indemnizatia de zbor, alte sporuri si indemnizatii care, potrivit dispozitiile legale, fac parte din salariul de baza.

Cotele de impunere

Persoanele fizice si juridice, romane si straine, cu sediul in Romania, care angajeaza personal roman platesc o cota de 1% din fondul de salarii realizat lunar Salariatii persoanelor fizice si juridice romane si straine, cu sediul in Romania, care angajeaza personal roman platesc o cota de 1% din salariul de baza lunar de incadrare brut inscris in cartea de munca.

Termenul de plata

Contributia la fondul de somaj se vireaza odata cu lichidarea drepturilor salariale pentru luna expirata, dar nu mai tarziu de 20 a lunii in curs.

Exemplu de calcul

Angajat :

Ø &n 131i87b bsp; salar lunar tarifar = 3.000.000;

Ø &n 131i87b bsp; Contributia salariatului la fondul de somaj = 1% * 3.000.000 = 300.000

Angajator :

Ø &n 131i87b bsp; Fond de salarii = 200.000.000;

Ø &n 131i87b bsp; Contributia angajatorului la fondul de somaj = 1% * 200.000.000 = 20.000.000.

Fondul special de solidaritate sociala pentru persoanele cu handicap

Crearea Fondului special de solidaritate sociala pentru persoanele cu handicap este reglementata de:

Ø &n 131i87b bsp; O.G.32/2001

Ø &n 131i87b bsp; O.U. a Guvernului Nr. 40/2000 pentru modificarea si completarea Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr 102/1999 privind protectia speciala si încadrarea în munca a persoanelor cu handicap;

Ø &n 131i87b bsp; O.U a Guvernului Nr. 102/1999 privind protectia speciala si încadrarea în munca a persoanelor cu handicap.

Ø &n 131i87b bsp; Legea 1/1991 Protectia sociala a somerilor si reintegrarea lor profesionala;

Ø &n 131i87b bsp; Legea 86/1992 pentru modificarea si completarea Legii nr.1/1991 privind protectia sociala a somerilor si reintegrarea lor profesionala

Fondul special de solidaritate sociala pentru persoanele cu handicap, constituit si utilizat pentru plata drepturilor prevazute si pentru finantarea programelor de protectie speciala a persoanelor cu handicap, este gestionat si administrat de Secretariatul de Stat pentru Persoanele cu Handicap si se aproba anual prin legea bugetului de stat.

Disponibilul Fondului special de solidaritate sociala pentru persoanele cu handicap, înregistrat la finele anului, se varsa la bugetul de stat în limita subventiei acordate. Sumele ramase dupa efectuarea acestei operatiuni se reporteaza în anul urmator, cu aceeasi destinatie. Disponibilitatile din resursele proprii ale acestui fond sunt purtatoare de dobânda.

Potrivit reglementarilor in vigoare, societatile care au peste 100 de angajati trebuie sa aiba 4% persoane cu handicap. In caz contrar se plateste diferenta dintre numarul de persone cu handicap care ar trebui angajate si numarul de persoane cu handicap angajate inmultita cu salariul minim pe economie.

Subiecti

Subiectii platitori ai contributiei la Fondul special de solidaritate sociala pentru persoanele cu handicap sunt :

Ø &n 131i87b bsp; colaboratorii persoane fizice,

Ø &n 131i87b bsp; agentii economici,

Ø &n 131i87b bsp; organizatiile cooperatiste,

Ø &n 131i87b bsp; organizatiile economice straine cu sediul în România,

Ø &n 131i87b bsp; reprezentantele autorizate în România, ale persoanelor juridice straine care angajeaza personal român

Ø &n 131i87b bsp; persoanele fizice care utilizeaza munca salariata;

Obiectul impunerii

Fondul special de solidaritate sociala pentru persoanele cu handicap, care înlocuieste Fondul de risc si accident se constituie din urmatoarele surse:

Ø &n 131i87b bsp; o cota de 2% aplicata asupra fondului de salarii realizat lunar, inclusiv asupra câstigurilor realizate lunar de colaboratori persoane fizice, de catre agentii economici, organizatiile cooperatiste, organizatiile economice straine cu sediul în România, de reprezentantele autorizate în România, ale persoanelor juridice straine care angajeaza personal român si de persoanele fizice care utilizeaza munca salariata;

Ø &n 131i87b bsp; penalitati si majorari datorate, pentru neplata la termen a obligatiilor la Fondul special de solidaritate sociala pentru persoanele cu handicap;

Ø &n 131i87b bsp; donatii ale persoanelor fizice si juridice din tara si din strainatate, în conditiile legii, cu respectarea destinatiilor stabilite de donatori;

Ø &n 131i87b bsp; o subventie de la bugetul de stat pentru completarea fondului, în situatia în care acesta nu este acoperitor.

Baza de impozitare

Baza de impozitare o constituie fondul de salarii realizat lunar, inclusiv câstigurile realizate lunar de catre subiectii prezentati anterior.

Cota de impozitare

Cota de impozitare este de 2% aplicata asupra fondului de salarii realizat lunar, inclusiv asupra câstigurilor realizate lunar de colaboratori persoane fizice, de catre agentii economici, organizatiile cooperatiste, organizatiile economice straine cu sediul în România, de reprezentantele autorizate în România, ale persoanelor juridice straine care angajeaza personal român si de persoanele fizice care utilizeaza munca salariata

Termen de plata

Termenul de plata il constituie data stabilita pentru plata drepturilor salariale pe luna în curs, în cazul angajatorilor care efectueaza plata drepturilor salariale lunar, dar nu mai târziu de data de 20 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plata sau pana la data stabilita pentru plata chenzinei a 2-a, în cazul angajatorilor ce efectueaza plata drepturilor salariale chenzinal, dar nu mai târziu de data de 20 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plata.

Sanctiuni

Pentru urmarirea achitarii obligatiilor catre Fondul special de solidaritate sociala pentru persoanele cu handicap, Secretariatul de Stat pentru Persoanele cu Handicap organizeaza si efectueaza, prin personal împuternicit din cadrul inspectoratelor de stat teritoriale pentru persoanele cu handicap, prin ordin al secretarului de stat, controlul specializat al persoanelor juridice si fizice .

Pentru nevarsarea la termen a sumelor prevazute se percep penalitati si majorari de întârziere, prevazute de dispozitiile legale în vigoare pentru neplata impozitelor si a taxelor cuvenite bugetului de stat.

Constituie contraventie refuzul nejustificat de a pune la dispozitie organelor de control documentatia si datele necesare pentru verificarea achitarii obligatiilor catre Fondul special de solidaritate sociala pentru persoanele cu handicap.

Sanctiunile prevazute se aplica persoanelor fizice sau juridice vinovate.

Constatarea contraventiei si aplicarea amenzii contraventionale se fac de personalul din cadrul Secretariatului de Stat pentru Persoanele cu Handicap, împuternicit prin ordin al secretarului de stat. Sumele obtinute din aplicarea amenzilor se fac venit la bugetul statului.

În cazul neachitarii la termen a cotei de 2%, precum si a penalitatilor de întârziere potrivit legii, Secretariatul de Stat pentru Persoanele cu Handicap si inspectoratele de stat teritoriale pentru persoanele cu handicap pot dispune poprirea sumelor respective din conturile unitatilor, prin introducerea de dispozitii de încasare, care constituie titluri executorii, pe care organele bancare sunt obligate sa le execute fara acordul debitorilor. În cazul lipsei disponibilitatilor banesti în conturile bancare, se aplica procedura executarii silite a debitorilor, potrivit legii.

Exemplu de calcul

O societate are 200 de angajati din care 5 persoane cu handicap;

Fond brut de salarii = 800.000.000

Contributia societatii la fondul special = 1.750.000 * 3 (diferenta de persoane cu handicap neangajate) + 2% * 800.000.000 = 5.250.000 + 16.000.000 = 21.250.000

Taxa pe valoarea adaugata

Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect, un impozit general pe consum, care se stabileste asupra operatiunilor privind transferul de bunuri si prestarilor de servicii cu plata.

Taxa pe valoarea adaugata se aplica numai in tara in care produsul se produce si/sau se consuma.

Valoarea adaugata reprezinta diferenta dintre incasarile obtinute din vanzarea bunurilor sau prestarea de servicii si platile efectuate pentru bunuri si servicii aferente aceluiasi stadiu al circuitului economic.

Sistemul de functionare al taxei pe valoarea adaugata are la baza un principiu fundamental care consta in aceea ca din taxa facturata pentru bunurile livrate si serviciile prestate se scade taxa aferenta bunurilor sau serviciilor achizitionate sau executate in unitati proprii destinate realizarii de operatii impozabile.

Baza legala

Ø &n 131i87b bsp; Ordonanta Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adaugata, aprobata si modificata prin Legea nr. 130/1992;

Ø &n 131i87b bsp; Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adaugata.

Contribuabilii

Ø &n 131i87b bsp; Contribuabilii inregistrati la organele fiscale competente ca platitori de taxa pe valoare adaugata, pentru livrarile de bunuri mobile, transferul proprietatii bunurilor imobiliare si prestarile de servicii supuse taxei pe valoarea adugata;

Ø &n 131i87b bsp; titularii operatiunilor de import de bunuri, efectuat direct, prin comisionari in vama sau terte persoane juridice care actioneaza in numele si din ordinul titularilor operatiunilor de import;

Ø &n 131i87b bsp; persoanele fizice, pentru bunurile introduse in tara potrivit regulamentului vamal aplicabil acestora;

Ø &n 131i87b bsp; persoanele fizice sau juridice cu sediul sau domiciliul stabil in Romania, pentru bunurile de imnport inchiriate, precum si pentru serviciile efectuate de prestatori cu sediul sau cu domiciliulin strainatate, referitoare la : operatiuni de leasing, cesiuni si/sau concesiuniale dreptului de autor, de brevete, de marci de fabrica si de comert sau alte drepturi similare, servicii de publicitate, serviciile consultantilor, inginerilor, birourilor de studii, avocatilor, expertilor contabili, prelucrarea de date si furnizarea de date si furnizarea de informatii, operatiuni bancare si financiare, punerea la dispozitie de personal;

Sfera de aplicare

TVA se aplica asupra urmatoarelor tipuri de operatiuni :

Ø &n 131i87b bsp; livrari de bunuri mobile care constau in transferul dreptului de proprietate prin vanzare, schimb, aport in natura la capitalul social al societatii comerciale, predarea de catre agentii economici a unor bunuri cu tilu gratuit;

Ø &n 131i87b bsp; operatiuni asimilate livrarilor : vanzarea cu plata in rate cu clauza trecerii proprietatii asupra bunurilor respective dupa plata ultimei rate sau la o anumita data stabilita prin contract; preluarea de catre contribuabili a unor bunuri care fac parte din activele societatii comerciale pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata de acestia sau pentru a fi puse la dispozitia altor persoane fizice sau juridice in mod gratuit. Acelasi regim se aplica si prestarilor de servicii; trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul contribuabililor, in schimbul unei despagubiri, in conditiile legii; transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor in urma executarii silite.

Ø &n 131i87b bsp; Prestarile de servicii : lucrari de constructii-montaj, transport de persoane si/sau marfuri,servicii de posta si telecomunicatii, de transmisiuni radiosi de televiziune, inchirieri de bunuri mobile sau imobile, operatiuni de leasing, locatia de gestiune, operatiuni de intermediere sau de comision, reparatii de orice natura, cesiuni si/sau concesiuni de bunuri mobile necorporale, operatiuni de publicitate, consulting, studii, cercetari si expertize, operatiuni bancare, financiare si de asigurare sau reasigurare, organizarea de licitatii, orice alta munca fizica sau intelectuala;

Ø &n 131i87b bsp; Transferul proprietatii bunurilor imobile : constructii imobile prin natura lor, locuinte, vile, constructii industriale, constructii comerciale, constructii agricole, constructii destinate altor activitati, terenuri pentru constructii si cele situate intravilan, bunuri mobile care nu se pot detasa de constructiile propriu-zise fara a antrena deteriorarea acestora;

Ø &n 131i87b bsp; Importul de bunuri si servicii

Ø &n 131i87b bsp; Serviciile efectuate de prestatorii cu sediul sau domiciliul in strainatate, pentru care locul prestarii se considera a fi Romaniain conformitate cu criteriile deteritorialitate stabilite prin lege.

Scutiri

Ø &n 131i87b bsp; Unitatile sanitare, veterinare, de asistenta sociala,

Ø &n 131i87b bsp; unitatile si institutiile de invatamant cuprinse in sistemul national de invatamant aprobat prin Legea nr. 84/1995, cu modificarile ulterioare

Ø &n 131i87b bsp; unitatile care desfasoara activitati de cercetare-dezvoltare;

Ø &n 131i87b bsp; gospodariile agricole individuale;

Ø &n 131i87b bsp; cantinele organizate pe langa asociatiile, organizatiile si institutiile publice care, potrivit legii nu se cuprind in sfera de aplicare a TVA;

Ø &n 131i87b bsp; casele de economii, fondurile de plasament, casele de ajutor reciproc, cooperativele de credit, casele de schimb valutar;

Ø &n 131i87b bsp; societatile de investitii financiare, de intermediere financiara si de valori mobiliare;

Ø &n 131i87b bsp; BNR pentru unele operatiuni specifice;

Ø &n 131i87b bsp; Societatile de asigurare/reasigurare, inclusiv intermediarii in aceste operatiuni;

Ø &n 131i87b bsp; Compania Nationala Loteria Romana SA si agentii economici autorizati de Comisia de coordonare, avizare si atestare a jocurilor de noroc, pentru activitatile de organizare si exploatare a jocurilor de noroc;

Ø &n 131i87b bsp; Urmatoarele produse si servicii : combustibil pentru consum casnic lem de foc, carbuni si gaze naturale, energie electrica si termica pentru consum casnic, apa si canalizare;

Ø &n 131i87b bsp; Bunurile si serviciile acordate in mod gratuit conform legii.

Operatiunile de import

Ø &n 131i87b bsp; Bunurile din import, potrivit Tarifului vamal de import al Romaniei;

Ø &n 131i87b bsp; Marfurile importate si comercializate in regimul Duty Free;

Ø &n 131i87b bsp; Bunurile introduse in tara fara plata taxelor vamale(persoane fizice);

Ø &n 131i87b bsp; Bunurile si serviciile din import similare bunurilor si serviciilor din tara, scutite de taxa pe valoarea adaugatapotrivit legii;

Ø &n 131i87b bsp; Mijloacele de transport, marfurile si alte bunuri provenind din strainatate, care se introduc direct in zonele libere cf. Art. 3 din Legea nr 84/1992 privind regimul zonelor libere;

Ø &n 131i87b bsp; Licente de filme si programe, drepturi de transmisie, abonamente la agentii de stiri externe si altele de aceasta natura, destinate activitatii de radio si televiziune.

Baza de impozitare si cotele de impunere

Obligatia de plata a taxei pe valoarea adaugataia nastere la data efectuarii livrarii de bunuri mobile, transmiterii proprietatii bunurilor mobile si/sau prestarii serviciilor.

Pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii cu plata in rate, obligatia de plata a taxei pe valoarea adaugata intervine la data prevazuta pentru plata ratelor. Cotele aplicateoperatiunilor impozabile sunt cele in vigoare la data la care ia nastere obligatia de plata a TVA.

Baza de impozitare reprezinta contravaloarea bunurilor livrate si serviciilor prestate.

Baza de impozitare este determinata in functie de :

Ø &n 131i87b bsp; Preturile negociate intre vanzator si cumparator, cuprinzand si accizelestabilite de lege, precum si alte cheltuieli datorate de cumparator pentru livrari de bunuri, si care nu au fost cuprinse in pret;

Ø &n 131i87b bsp; Tarifele negociate pentru prestarile de servicii;

Ø &n 131i87b bsp; Suma rezultata din aplicarea cotei de comision sau suma convenita intre parteneri pentru operatiunile intermediare;

Ø &n 131i87b bsp; Preturile de piata sau, in lipsa acestora, costurile de productie ale bunurilor preluate din activele societatii de catre contribuabili pentru a fi utilizate in alte scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata de acestia sau pentru a fi puse la dispozitia altor persoane fizice sau juridice in mod gratuit;

Ø &n 131i87b bsp; Valoarea in vama, determinata potrivit legii, la care se adauga taxa vamala, alte taxe si accizele datorate pentru bunurile importate;

Ø &n 131i87b bsp; Preturile de piata sau, in lipsa acestora, costurile aferente serviciilor prestate de contribuabili in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasuratade acestia sau pentru alte persoane fizice sau juridice in mod gratuit;

Ø &n 131i87b bsp; Preturile vanzarilor efectuate din depozitele vamii sau stabilte prin licitatie.

Elementele care nu sunt incluse in baza de impozitare :

Ø &n 131i87b bsp; Remizele si alte reduceri de pret acordate de catre furnizor direct beneficiarului, inclusiv cele acordate dupa facturarea bunurilor sau serviciilor. De asemenea, nu se includ in baza de impozitare bunurile acordate de catre furnizor clientilor in vederea stimularii vanzarilor, in conditiile prevazute in contracte. Pentru a putea fi excluse de la baza de impozitare, remizele si celelalte reduceri de pret trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii :sa fie efective si in sume exacte in beneficiul clientului, sa nu constituie remunerarea unui serviciu sau o contrapartida pentru o prestatie oarecare, sa fie reflectata in facturi sau in alte documente legale;

Ø &n 131i87b bsp; Penalizarile pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contrctuale;

Ø &n 131i87b bsp; Dobanzile percepute pentru platile cu intarziere;

Ø &n 131i87b bsp; Ambalajele de circulatie;

Ø &n 131i87b bsp; Sumele incasatede la bugetul de stat sau de la bugetule locale de catre contribuabilii inregistrati la organele fiscale ca platitori de taxa pe valoarea adaugata si care sunt destinate finantarii investitiilor, acoperirii diferentelor de pret, finantarii stocurilor de produse cu destinatie speciala;

Ø &n 131i87b bsp; Sumele achitate de furnizori sau prestatori in contul clientului (beneficiarului) si care ulterior se deconteaza acestuia.

Cotele de impunere

Ø &n 131i87b bsp; Cota de 19% pentru operatiile privind livrarile de bunuri, transferurile imobiliare si prestarile de servicii, din tara si din strainatate, cu exceptia celor prezentate anterior;

Ø &n 131i87b bsp; Cota 0% pentru

Ø &n 131i87b bsp; Exportul de bunuri, efectuat de agentii economici cu sediul in Romania, a caror contravaloare se incaseaza in valuta in conturi bancare deschise la banci autorizate de BNR;

Ø &n 131i87b bsp; Transportul international de persoane in si din strainatate, efectuat prin curse regulate de agentii economici autorizati, precum si prestarile de servicii legate direct de aceasta;

Ø &n 131i87b bsp; Transportul de marfa si de persoane in si din portueile si aeroporturile din Romania, cu nave si avioane romanesti, comandate de beneficiari cu sediul in strainatate;

Ø &n 131i87b bsp; Trecerea mijloacelor de transport, de marfuri si de calatori cu mijloace de transport fluvial specializate, intre Romania si statele vecine;

Ø &n 131i87b bsp; Transportul si prestarile de servicii accesorii transportului, aferente marfurilor de import, efectuate pe parcurs extern si pe parcurs intern pana la punctul de vamuire si intocmire a declaratiei vamale;

Ø &n 131i87b bsp; Livrari de carburanti si de alte bunuri destinate utilizarii sau incorporarii in nave si in aeronave care presteaza transporturi internationale de persoane si de marfuri;

Ø &n 131i87b bsp; Prestari de servicii efectuate in porturi si in aeroporturi,aferente navelor de comert maritim si pe fluvii internationale, precum si aeronavelor;

Ø &n 131i87b bsp; Reparatii la mijloacele de transport contractate cu beneficiari din strainatate;

Ø &n 131i87b bsp; Prestari de servicii efectuate de agentii economici cu sediul in Romania, contractate cu beneficiari din strainatate, a caror contravaloare se incaseaza in valuta in conturi bancare deschise la banci autorizate de BNR;

Ø &n 131i87b bsp; Materialele, accesoriile si alte bunuri care sunt introduse din teritoriul vamal al Romaniei in zonele libere, cu indeplinirea formalitatilor de export;

Ø &n 131i87b bsp; Bunurile si serviciile in favoarea directa a misiunilor diplomatice, a oficiilor consulare si a reprezentantelor internationale interguvernamentale acreditate in Romania, precum si a personalului acestora , pe baza de reciprocitate;

Ø &n 131i87b bsp; Bunurile cumparate din expozitiile organizate in Romania, precum si din reteaua comerciala, expediate sau transportate in strainatate de catre cumparatorul care nu are sediul sau domiciliul in Romania;

Ø &n 131i87b bsp; Bunurile sau serviciile finantate direct din ajutoare sau imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme internationale si de organizatii nonprofit si de caritate din strainatate si din tara, inclusiv din donatii ale persoanelor fizice;

Ø &n 131i87b bsp; Constructia de locuinte, eztinderea, consolidarea si reabilitarea locuintelor existente;

Ø &n 131i87b bsp; Constructia de lacasuri de cult religios.

Rambursarea TVA

Rambursarea diferentei de taxa pe valoarea adaugata se efectueza in termen de 30 zile de la data depunerii cererii de rambursare, pe baza documentatiei stabilite de reglementarile legale in vigoare. Rambursarea se face pentru contribuabilii din ale caror deconturi lunare depuse la organul fiscal teritorial rezulta TVA de rambursat timp de trei luni consecutive.

TVA de dedus

Contribuabilii inregistrati ca platitori de TVA au dreptul la deducerea taxei aferente bunurilor si serviciilor achizitionate, destinate realizarii de :

Ø &n 131i87b bsp; Operatiuni care nu intra in sfera de aplicare a TVA;

Ø &n 131i87b bsp; Bunuri si servicii scutite de taxa pentru care prin lege se prevede in mod expres exercitarea dreptului de deducere;

Ø &n 131i87b bsp; Actiuni de sponsorizare, reclama si publicitate, precum si alte actiuni prevazute de legi, cu respectarea plafoanelor si destinatiilor prevazute de acestea.

Ø &n 131i87b bsp; Pentru efectuarea dreptului de deducere a TVA aferenta intrarilor contribuabilii sunt obligati :

Ø &n 131i87b bsp; Sa justifice suma taxei prin documente intocmite conform legii de catre contribuabilii inregistrati ca platitori de TVA;

Ø &n 131i87b bsp; Sa justifice ca bunurile in cauza sunt destinate pentru nevoile firmei si sunt proprietatea acestora:

Gradul de participare a bunurilor si serviciilor la realizarea operatiunilor cu drept de deducere se determina pe baza de pro rata, rezultata ca raport intre contravaloarea operatiunilor realizate, indiferent de sursa de finantare. Suma inscrisa la numitor va cuprinde suma inscrisa la numarator si contravaloarea operatiunilor realizate care nu genereaza drept de deducere.

La finele anului se efectueaza regularizarea TVA de dedus, determinata pe baza de pro rata efectiv realizata, iar diferenta se inscrie in decontul de TVA intocmit pe luna decembrie.

Termenul de plata a TVA

Contribuabilii au obligatia sa intocmeasca si sa depuna lunar la organul fiscal, pana la data de 25 a lunii urmatoare decontul de TVA.

Au deasemenea obligatia de a furniza organelor fiscale toate reperele necesare in vederea stabilirii operatiunilor impozabile executate atat la sediul principal cat si la subunitati.

Diferentele in minus constatate de organele fiscale la verificarea TVA se platesc in termen de 15 zile de la data incheierii actuluide control, impreuna cu majorarile de intarziere aferente.

Pentru neplata integrala sau abaterea de la termenul stabilit, contribuabilii datoreaza majorari se intarziere.

Exemplu de calcul

Vanzari in tara = 100.000.000 TVAc = 19.000.000

Vanzari la export = 20.000.000 TVAc = 0

Vanzari scutite = 50.000.000 TVAc = --

Cumparari 50.000.000 TVAd = 9.500.000

Prorata(r) = operatiuni cu drept de deducere / total operatiuni = (100.000.000 + 20.000.000) / 170.000.000 = 0,7%

TVAdd (cu drept de deducere) = TVAd * r = 9.500.000 * 0,7% = 6.650.000

TVAp (de plata) = TVAc-TVAdd = 19.000.000-6.650.000 = 12.350.000

Diferenta dintre TVAd si TVAdd = 9.500.000-6.650.000 = 2.850.000 se trece pe cheltuieli

Impozitul pe dividende

Dividendul reprezinta cota parte din beneficiile reale ce se achita fiecarui asociat. Dividendele se platesc asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat.

Termenul de dividend include orice distribuire, in bani sau in natura in favoarea asociatilor sau actionarilor,din profitul stabilit pe baza bilantului contabil anual si a contului de profit si pierderi, proportional cu cota de participare la capitalul social.

Baza legala

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr.26/1995 privind impozitul pe dividende. Modificata si aprobata prin Legea nr. 101/1995;

Ø &n 131i87b bsp; O.G. nr. 73/1999 privind impozitul pe venit;

Ø &n 131i87b bsp; O.G nr. 70/1999 privind controlul fiscal;

Ø &n 131i87b bsp; Legea nr. 105/1997 pentru solutionarea obiectiunilor, contestatiilor si plangerilor impotriva actelor de control sau de impuneri ale organelor Ministerului Finantelor;

Ø &n 131i87b bsp; Decizia Curtii Constitutionale nr. 200/2000 referitor la excepzia de neconstitutionalitate a Legii nr. 105/1997 pentru solutionarea obiectiunilor, contestatiilor si plangerilor asupra sumelor constatate si aplicate prin actele de control sau de impunere ale organelor Ministerului Finantelor.

Suiectul impunerii

Subiectul impunerii este reprezentat de sumele primite sub forma de dividende de catre actionarii unei societati comerciale.

Obiectul impunerii

Obiectul impozitului il reprezinta beneficiile nete realizate de unitate si impartite intre actionari sub forma de dividende.

Beneficiul net al intreprinderii se determina prin deducerea din beneficiul brut a cheltuielilor utile societatii si a cotei destinate fondului de rezerva.

Dividendele pot lua forma unei plati in numerar, a unei parti in natura sau a alocarii de noi actiuni ale societatii, caz in care are loc o crestere a capitalului social al societatii comerciale.

Cota

Cuantumul impozitului pe dividende se calculeaza prin aplicarea unei cote procentuale proportionale de 10% din marimea valorica a dividendului.

In cazul persoanelor fizice, veniturile sub forma de dividende distribuite se impun cu o cota de 5% din suma acestora, cota de impozit nu se aplica la suma neta a dividendelor ci la suma totala.

Potrivit reglementarilor in vigoare, obligativitatea calcularii, retinerii si varsarii impozitului pe dividende revine unitatii. Cu alte cuvinte este utilizata metoda stopajului la sursa, actionarilor fiindu-le distribuite dividendele in cuantum net.

Termenul de plata

In ceea ce priveste termenul de plata, legea nu prevede un termen fix sau o perioada, ci faptul ca plata impozitului se va face odata cu plata dividendelor catre actionari.

In cazul in care dividendele au fost doar distribuite, fara a fi platite efectiv actionarilor,impozitul pe dividende se poate plati pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat bilantul contabil, deci pana la 31 decembrie a anului respectiv

Exemplu de calcul

Dividende cuvenite unor societati = 100.000.000

Dividende cuvenite SIF = 500.000.000

Dividende cuvenite actionarilor persoane fizice = 50.000.000

Impozitul pentru persoane fizice = 5% * 50.000.000 = 2.500.000

Impozitul pentru persoane juridice = 10%(100.000.000+500.000.000)= 60.000.000

Total impozite = 2.500.000+60.000.000 = 62.500.000

IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE

Trasaturi

Impozitele si taxele locale constituie venituri proprii ale bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale si sunt reglementate prin Legea nr. 27/1994, modificata si completata prin O.G. nr. 62/1998 si O.G. nr. 15/1999, ultima reglementare in acest sens fiind O.G. 36/02 care intra in vigoare in 2002.

Contribuabilii

Ø &n 131i87b bsp; persoane fizice si juridice;

Ø &n 131i87b bsp; asociatii familiale , asociatii agricole;

Ø &n 131i87b bsp; unitatile economice ale unor persoane juridice precum si cele ale organizatiilor politice si obstesti;

Ø &n 131i87b bsp; institutiile publice;

Ø &n 131i87b bsp; fundatiile, unitatile de cult;

Ø &n 131i87b bsp; filialele, sucursalele si reprezentatele autorizate sa functioneze pe teritoriul României, apartinând persoanelor fizice si juridice straine si altele similare.

Impozitul pe cladiri

Subiectiul impunerii

Impozitul pe cladiri este anual si se datoreaza de catre contribuabili pentru cladirile aflate in proprietatea acestora, indiferent de locul unde acestea sunt situate si de destinatia acestora. In cazul cladirilor proprietate de stat, aflate in proprietatea sau in folosinta, dupa caz, a contribuabililor, impozitul pe cladiri se datoreaza de catre cei care le au in administrare sau in folosinta. In cazul cladirilorcare constituie fondul locativ de stat, impozitul pe cladiri se datoreaza de catre unitatile care le administreaza.

Obiectul impunerii

Obiectul impunerii este reprezentat de cladirile aflate in proprietatea persoanelor fizice si juridice

Baza impozabila

Ø &n 131i87b bsp; Pentru persoanele fizice-se calculeaza prin aplicarea cotei de 0,2% in mediul urban si de 0,1% in mediul rural asupra valorii cladirii determinata pe baza normelor prevazute de lege. In mod similar se impoziteaza si cladirilor persoanelor fizice care desfasoara activitati economice pe baza liberei initiative;

Ø &n 131i87b bsp; &n 131i87b bsp; Pentru persoanele juridice-se calculeaza prin alicarea cotei stabilite de consiliile locale, care poate fi cuprinsa intre 0,5-1,0%, asupra valorii de inventar a cladirii acestora conform prevederilor legale;

Exonerari si reduceri

Ø &n 131i87b bsp; Contribuabilii (persoane fizice si juridice) proprietare de cladiri si constructii pentru terenul de sub acestea beneficiaza de scutire de impozit;

Ø &n 131i87b bsp; Agentii economici sunt scutiti de impozitul pe cladiri pentru cladirile folosite in sectorul productiei de aparare. Agentii economici, precum si celelalte persoane juridice care au in administrare sau folosinta terenuriproprietate a statului utilizate pentru sectorul productiei de aparare, inclusiv depozitele destinate produselor militare;

Ø &n 131i87b bsp; Proprietarii locuintelor noi, persoane fizice, sunt scutiti de la plata impozitului pe cladire timp de 10 ani de la data dobandirii locuintei;

Ø &n 131i87b bsp; Persoanele care domiciliaza in unele localitati din Muntii Apuseni si rezervatia Biosferei ,,Delta Dunarii;; beneficiaza de reducerea cu 50% a impozitelor si taxelor locale.

Facilitati

Ø &n 131i87b bsp; Bonificatie de 5% daca plata impozitului datorat pe intregul an se efectueaza pe intrgul an se efectueaza pana la data de 15 martie a anului fiscal.

Termene de plata

Ø &n 131i87b bsp; Declaratia privind impozitul pe cladiri se intocmeste pe formulare tipizate care se depun la serviciile specializate ale consiliilor locale in 30 de zile de la dobandirea sau de la modificarea impozitului datorat;

Ø &n 131i87b bsp; Plata se face trimestrial in rate egale pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Sanctiuni

Ø &n 131i87b bsp; Majorari de intarziere pentru neplata in termen a impozitului;

Ø &n 131i87b bsp; Contraventie cu amenda pentru nedepunerea in termen a declaratiei de impunere si pentru nedepunere.

Exemplu de calcul

Hala fabricatie (valoare de inventar) = 14.475.514.653

Cota stabilita de consiliul local = 1%

Impozit datorat = valoarea de inventar * cota stabilita = 1% * 14.475.514.653

Taxa asupra mijloacelor de transport

Taxa asupra mijloacelor de transport face parte din categoria impozitelor si taxelor locale si constituie venituri proprii ale unitatilor administrativ-teritoriale.

Aceasta taxa este reglementata prin Legea nr. 27/94, modificata si completata prin O.G. nr. 62/98 si O.G. nr. 15/99, ultima reglementare in acest sens fiind O.G. 36/02 care intra in vigoare in 2002.

Obiectul impozitului il reprezinta mijloacele de transport aflate in posesia prersoanelor fizice si juridice.

Subiectii impozitului

Ø &n 131i87b bsp; persoane fizice si juridice;

Ø &n 131i87b bsp; asociatii familiale , asociatii agricole;

Ø &n 131i87b bsp; unitatile economice ale unor persoane juridice precum si cele ale organizatiilor politice si obstesti;

Ø &n 131i87b bsp; institutiile publice;

Ø &n 131i87b bsp; fundatiile, unitatile de cult;

Ø &n 131i87b bsp; filialele, sucursalele si reprezentatele autorizate sa functioneze pe teritoriul României, apartinând persoanelor fizice si juridice straine si altele similare.

Baza impozabila :

Pentru mijloacele de transport cu tractiune mecanica, marimea impoyitului se stabileste in sume fixe, in functie de capacitatea cilindrica a motorului, de fiecare 500 cmc., dupa cum urmeaza:

Ø &n 131i87b bsp; autoturisme:

Ø &n 131i87b bsp; autobuze, autocare, microbuze:

Ø &n 131i87b bsp; autocamioane de orice fel:

Ø &n 131i87b bsp; tractoare inmatriculate in evidentele organelor de politie:

Ø &n 131i87b bsp; motociclete, motorete si scutere:

Ø &n 131i87b bsp; biciclete si tricicluri cu motor:

Pentru mijloacele de transport pe apa:

Ø &n 131i87b bsp; luntre, barci fara motor, folosite pentru uz si agrement personal:

Ø &n 131i87b bsp; barci fara motor:

Ø &n 131i87b bsp; barci cu motor:

Ø &n 131i87b bsp; bacuri, poduri plutitoare:

Ø &n 131i87b bsp; salupe:

Ø &n 131i87b bsp; iahturi:

Ø &n 131i87b bsp; remorci si impingatoare:

Ø &n 131i87b bsp; vapoare:

Ø &n 131i87b bsp; ceamuri, slepuri, barje fluviale:

Scutiri:

Ø &n 131i87b bsp; insitutiile publice, persoanele juridice care au profil de activitate transportul de calatori in comun, din interiorul localitatii;

Ø &n 131i87b bsp; pentru atase, taxa se stabileste la nivelul a 50% din taxa datorata pentru motociclete si scutere.

Termene:

Ø &n 131i87b bsp; declaratia privind taxa asupra mijloacelor de transport se face pe formulare tipizate, tiparite, care se depune la serviciile de specialitate ale consiilor locale in termen de 30 de zile de la data dobandirii si in cazul in care au intervenit schimbari care conduc la modificarea impozitului sau taxei datorate;

Ø &n 131i87b bsp; plta se face trimestrial in rate egale pina la a15-a zi a ultimei luni din fiecare trimestru;

Ø &n 131i87b bsp; pentru mijloacele de transport dobandite in cursul anului, taxa datorata se repartizeaza in sume egale la termenele de plata ramase pana la sfarsitul anului.

Sanctiuni:

Ø &n 131i87b bsp; majorari de intarziere pentru neplata in termen a impozitului;

Ø &n 131i87b bsp; contraventie pentru nedepunerea in termen a declaratiei de impunere (300-750 mii lei) si pentru nedepunerea declaratiei (750-3 milioane lei)

S.C. Mecanica S.A. Botosani este platitor al acestui impozit pentru un total de 19 vehicule si autovehicule.

Impozitul pe teren

Persoanele fizice sau juridice care detin in proprietate suprafete de teren, situate in municipii, orase si comune, datoreaza impozitul pe teren conform dispozitiilor legii.

Subiectii impunerii

Subiectul impozitului pe teren este repreyentat de persoanele fizice sau juridice detinatoare de suprafete de teren in municipii, orase si comune.

Obiectul impunerii

Obiectul impunerii este reprezentat de suprafetele de teren pe care persoanele fizice si juridice le au in proprietate

Baza impozabila

Impozitul pe teren se stabileste anual, pe metru patrat de teren, diferentiat pe categorii de localitati, iar in cadrul localitatilor pe zone.

Incadrarea terenurilor pe zone in cadrul localitatilor se face de catre consiliile locale.

Ø &n 131i87b bsp; Pentru terenurile neocupate de cladiri si de alte constructii, in suprafata de pana la 1000 m² inclusiv se datoreaza impozit pe teren, iar pentru suprafata care depaseste 1000 m² se datoreaza impozit pe venitul agricol, conform prevederilor legale;

Ø &n 131i87b bsp; Persoanele juridice, care detin in proprietate terenuri altele decat cele necesare desfasurarii activitatii pentru care sunt autorizati conform legii, datoreaza impozit pe teren;

Ø &n 131i87b bsp; Contribuabilii care dobandesc dreptul de proprietate pentru unele terenuri proprietate de stat, avute anterior in administrare sau in folosinta, datoreaza impozit pe teren incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care a survenit aceasta modificare;

Ø &n 131i87b bsp; Pentru suprafetele de teren situate in extravilanul localitatilor se datoreaza impozit pe venitul agricol, conform prevederilor legale;

Ø &n 131i87b bsp; Terenurile dobandite in cursul anului, indiferent sub ce forma, se impun cu incepere de la intai a lunii urmatoare in care acestea au fost dobandite.

Scutiri

Ø &n 131i87b bsp; Pentru terenurile ocupate de cladiri si alte constructii, proprietatea contribuabililor definiti conform legii, pentru terenurile apartinand manastirilor, schiturilor manastiresti, perimetrul cimitirelor, lacasurilor de cult recunoscute de lege, precum si pentru terenurile proprietatea persoanelor jurdice,folosite in scop agricol, nu se datoreaza impozit pe teren.

Facilitati

Ø &n 131i87b bsp; Bonificatie de 5% daca plata impozitului datorat pe intregul an se efectueaza pana la data de 15 martie a anului fiscal.

Termen de plata

Ø &n 131i87b bsp; Declaratia de impunere in vederea stabilirii valorii impozabile se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor locale in 30 de zile de la dobandirea terenului sau modificarea impozitului datorat;

Ø &n 131i87b bsp; Plata se face trimestrial in rate egale pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Sanctiuni

Ø &n 131i87b bsp; Majorari de intarziere pentru neplata in termen a impozitului;

Ø &n 131i87b bsp; Contraventie cu amenda pentru nedepunerea intermen a declaratiei de impunere si pentru nedepunerea declaratiei

Exemplu de calcul

Terenuri situate in municipiu zona B = 10.000 m.p.

Impozit pe m.p. = 1600 lei/m.p.

Impozitul datorat = 1600 * 10.000 = 16.000.000 lei

Document Info

Accesari: 6195
Apreciat:

Comenteaza documentul:

Nu esti inregistrat
Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta

Creaza cont nou

A fost util?

Daca documentul a fost util si crezi ca merita
sa adaugi un link catre el la tine in site

Copiaza codul:
in pagina web a site-ului tau.

eCoduri.com - coduri postale, contabile, CAEN sau bancare

Politica de confidentialitate | Termenii si conditii de utilizare