7.Martie.2006
Contabilitate financiara
Seminar 4
Alte impozite si taxe.
Decontari cu bugetul statului
Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil + Cheltuieli nedeductibile fiscal - Venituri neimpozabile
Rezultatul contabil = Total Venituri -Total Cheltuieli
Cheltuieli nedeductibile:
impozit pe profit,
cheltuieli de protocol (care depasesc limita de 2%),
cheltuieli de sponsorizare (3% din CA),
amenzi si penalitati ;
Deduceri
dividende primite de la alte persoane juridice române ;
Cheltuieli de protocol DEDUCTIBILE = 2% (Total Venituri - Total Cheltuieli + Cheltuieli cu impozitul pe protocol + Cheltuieli protocol
(în limita a 2% din cele precizate)
Cheltuieli protocol NEDEDEDUCTIBILE = Cheltuieli protocol - Cheltuieli protocol DEDUCTIBILE
Cheltuieli de sponsorizare = în limita a 3% din CA sau în limita a 3% din Veniturile de exploatare
pl.C.2/62 O societate comerciala ,care este impozata asupra profitului ,prezinta la sf. primului trimestru al exercitiului financiar N urmatoarea situatie a cheltuielilor si veniturilor:
cheltuieli totale = 200.000 lei
din care:
protocol = 20.000 lei
sponsorizare = 10.000 lei
amenzi = 2.000 lei
venituri totale = 300.000 lei
din care :
dividende primite =10.000 lei
provizioane nedeductibile = 5.000 lei
Sa se calculeze si înregistreze impozitul pe profit,precum si plata acestuia din contul curent de la banca.
Se calculeaza rezultatul fiscal :
Ch Nedeductibile Ch protocol se stabileste procentul deductibil = 2% (Profit + 20.000)
= 2% ( 100.000 + 20.000)
= 2.400 lei
procentul nedeductibil = 20.000 - 2.400
= 17.600
Ch sponsorizare =10.000 lei
Amenzi = 2.000 lei
Deducere = 10.000 lei
Ch nedeductibile = 17.600 + 10.000 + 2.000 = 29.600 lei
Profit impozabil (Rez fiscal)= 100.000 + 29.600 - 10.000 = 119.600 lei
Se calculeaza impozitul pe profit :
Impozitul
pe Profit 
Profit impozabil (Rezultat fiscal
= 19.136 lei
Inregistrarile contabile
înregistrarea datoriei privind impozitul pe profit (reprezinta o cheltuiala de exploatare) :
621 = 441 19.136 lei
se face închiderea cont. de cheltuieli :
121 = 691 19.136 lei
plata (fiind datorie la buget) se face prin banca :
444 = 5121 19.136 lei
Impozitul pe venit se stabileste în procent de 3% din totalul veniturilor exclusiv (nu se iau în calcul) veniturile din productia de imobilizari ( 721 , 722 ) si pentru stocuri ( 711 ) si de asemenea veniturile din provizioanele de exploatare ( 781 )
pl.C. 1/61 O societate comerciala de tip "microîntreprindere" prezinta la sf. exercitiului N urmatoarea situatie a veniturilor:
venituri din prestari servicii = 100.000 lei
venituri din dobânzi = 10.000 lei
venituri din productia de imobilizari corporale = 50.000 lei
Sa se calculeze si sa se înregistreze impozitul pe venit ,precum si plata acestuia din contul curent de la banca.
Total venituri impozabile=100.000 + 10.000 = 110.000 lei
Impozit pe venit = 110.000 * 3% = 3.300 lei
Inregistrarile contabile sunt :
înregistrarea datoriei privind impozitul pe profit:
698 = 441 3.300 lei
închiderea contului de cheltuieli:
121 = 698 3.300 lei
plata impozitului prin banca:
441 = 5121 3.300 lei
Taxa pe valoare adaugata (TVA)
Pentru înregistrarea TVA în contabilitate se foloseste contul 442 :
4423 "TVA de plata" (pasiv) se folosesc numai
4424 "TVA de recuperat"(activ) la sfârsitul perioadei
4426 "TVA deductibila" (activ) - se fol la achizistie
4427 "TVA colectata" (pasiv) - se fol la vânzare se fol în cursul perioadei
4428 "TVA neexigibila" (bifunctional)
OBSERVAŢIE!:
la sfârsitul perioadei conturile 4426 , 4427 se închid
nu se compenseaza sau regularizeaza la sfarsitul lunii
Inregistrarile contabile privind TVA sunt :
la sfârsitul fiecarei perioade :
compensarea TVA ( deductibila cu colectata )
se face regularizarea (se stabileste TVA de plata sau de recuperat ; daca 4427 > 4426 atunci avem TVA de plata, iar în situatia inversa avem TVA de recuperat)
daca avem TVA de plata :
4427 = 4423
daca avem TVA de recuperat :
4424 = 4426
OBSERVAŢIE! :
În situatia în care 4427 > 4426 si daca prorata TVA < 100%
se calc TVA DED (4426) nedeductibila (care nu se poate compensa cu 4427) ; înregistrarea contabila pentru acea parte de TVA nedeductibila este :
635 = 4426
"Ch cu alte
impozite si taxe"
în luna urmatoare se plateste TVA de plata (prin banca)
4427 < 4426 : încasarea TVA de recuperat :
pl.C.3/62 Dispuneti de urmatoarele informatii privind TVA:
30.000 lei TVA de recuperat din luna precedenta
200.000 lei TVA colectata aferenta lunii curente
80.000 lei TVA deductibila aferenta lunii curente.
Prorata 90% .Precizati înregistrarile care se efectueaza la sf. lunii curente privind TVA.
TVA de recuperat 30.000
TVA colectata 20.000 înregistrarile se fac la sfârsitul lunii curente
TVA deductibila 80.000 4427 > 4426) se aplica prorata TVA 90%
. Înregistram compensarea TVA - se stabileste TVA deductibila care poate fi comparata cu TVA colectata (în limita proratei de 90%):
4427 = 4426 80.000 * 90% = 72.000 lei
Înregistram TVA nedeductibila ( care nu se compenseaza cu TVA colectata):
635 = 4426 (80.000 * 100%) - 90% = 8.000 lei
Înregistram regularizarea TVA :
4427 = 4423 200.000 - 72.000 = 128.000 lei
pl.C.4/62 Dispuneti de urmatoarele informatii din conturile unei societati comerciale :
TVA de plata aferenta lunii iunie 1.500 lei
TVA deductibila aferenta lunii iulie 6.000 lei
TVA colectata aferenta lunii iulie 3.800 lei
Prorata TVA 80% .Sa se efectueze înregistrarile contabile pt. luna iulie.
Înregisztram plata TVA din luna precedenta (iunie):
1.500 lei
Înregistram ( nu se ia în calcul prorata) compensarea TVA :
3.800 lei
Înregistram regularizarea TVA (TVA de recuperat):
2.200 lei
pl.C.6/62 O societate comerciala prezinta urmatoarele situatii privind TVA:
TVA de plata din luna precedenta : 90.000 lei
TVA deductibila în cursul lunii : 500.000 lei
TVA colectata în cursul lunii : 400.000 lei
TVA neexigibila înregistrata în cursul lunii : 300.000 lei ( nu se compenseaza)
La sf. lunii se înregistreaza operatiile privind decontarea TVA.
4427 > 4426
Înregistram compensarea TVA :
400.000 lei
2. Înregistram plata TVA din luna precedenta :
4423 = 5121 90.000 lei
. Înregistram regularizarea TVA ( de plata ):
100.000 lei
|
