Analiza si functionarea conturilor de datorii
In aceasta grupa intra:
datoriile pe termen scurt, mediu si lung ale societatii fata de terte persoane reprezentand surse straine pe care societatea lea primit cu titlul de rambursare sau plata.
Au functie contabila de pasiv si cu urmatoarea functie:
se crediteaza cu datoriile create fata de terte persoane
se debiteaza cu rambursarea sau achitarea datoriilor
au sold final creditor care reprezinta valoarea datoriilor neachitate.
Conturile de datorii:
D ct de datorii C
|
*Rambursarea datoriilor |
SIC= datoria existenta la Inceputul perioadei *cu creearea datoriilor |
|
Sold final Creditor = datorii neachitate |
Exemplul 1:
SA ( societate comerciala) contracteaza un imprumut obligatar, un imprumut din emisiunea de obligatii adica societatea vinde 1000 de obligatii cu o valoare nominala de 100 000 lei.Durata cinci ani, Rd = 20%/an. Incasarea contravalorii obligatiunii se face in numerar prin depunerea banilor direct in contul de la banca.Rambursarea imprumutului se face peste cinci ani.
Op I: NO- lansarea imprumutului obligatoriu ( imprumutul din emisiunile de obligatiuni)
MP- creste datoria societatii privind (+P) imprumutul cresc creantele asupra cumparari de obligatiuni (+A)
CC: 161- imprumuturi din emisiunea de obligatiuni ( IEO )
461- debitori diversi (C)
(D)
RF
FC
461 debitori diversi = 161 IEO 100 000 000
2) NO- incasarea prin contul de la banca a valorii obilgatiunilor vandute
MP- creste disponibilul social din banca scade creanta asupra debitorilor
(+A) (-A)
CC- 512 conturi curente la banci ( CCB) 461- debit diversi
RF D C
100 000 000 512 CCB = 461 debit diversi
3) NO- inregistrarea datoriei societatii de a plati dobanda
MP- cresc cheltuielile societatii privind dobanda creste datoria societii de a
(A) plati dobanda (+P)
CC- 666 cheltuieli privind dobanzile 168- dobanzi aferente imprumuturilor
din emisiune de obligatiuni
RF- D C
FC- 666cheltuieli privind dobanzile = 168 dobanda aferenta IEO 20 000 000
Valoarea dobanzii= 20% * 100 000 000 = 20 000 000
4) NO- plata dobanzi
MP- scad disponibilitatile bancii din banca scad datoriile privind dobanda datorata
(-A) (-P)
CC- 512 CCB 168 dobanzi
C D
FC- 168 dobanzi = 512 CCB 20 000 000
Op 3) si 6) se vor repeta in anii 2,3,4,5.
5)NO- in anul 5 are loc rascumpararea obligatiunilor
MP- scad disponibilitatile banesti creste valoarea obligatiunilor emise
(-A) si rascumparate (+A)
CC- 512 CCB 505- obligatiuni emise si
rascumparate
RF- C D
FC- 505 = 512 100 000 000
6)NO- anularea obligatiunilor rascumparate
MP- scade valoarea obligatiunilor scade datoria societati privind
(-A) imprumutul (-P)
CC- 505 161
RF C D
FC 161 = 505 100 000 000 SID = sold initial debitor 50 000 000
D 461 debitori C D 161 IED C D 512 CCB C
|
(1)100 mil |
(2) 100 mil |
(6) 100 mil |
(1) 100 mil |
(2 )SIP=50 mil 100 mil |
(4) 20 mil (5) 100 mil |
D 666 ch dob C D 168 dob C D 505 OER
|
(3) 20 mil |
(4) 20 mil |
(3) 20 mil |
mil |
(6) 100 mil |
1) 461=161 100 mil (s-a debitat)
2) 512=161 100 mil
3) 666=168 20 mil
4) 168=512 20 mil
5) 505=512 100 mil
6) 161=505 100 mil
Exemplul 2:
Societatea comerciala obtine un credit bancar pe termen scurt (1 luna) in valoare de 20 000 000 lei cu o dobanda de 60%/an.
1)NO- contactarea imprumutului
MP- creste datoria fata de banca privind cresc disponibilitatile banesti
creditul obtinut (+P) din banca (A)
CC- 5191 credite bancare pe termen scurt 512-CCB
RF- ( C ) (A)
FC- 512 CCB=5191 CBTS 30 000 000
2)NO- inregistrarea dobanzi datorate bancii
MP- cresc cheltuielile cu dobanda creste datoria fata de banca
(+A) privind dobanda datorata (+P)
CC- 666 cheltuieli cu dobanda 5198 dobanzi aferente CBTS
RF- (D) ( C )
FC- 666 = 5198 1 500 000
Dobanda = valoare credit* rata dobanzi * 1 luna/12 = 30 000 000 * 60 / 100 * 1 / 2 =
= 1 500 000 lei
3) plata dobanzii si restituirea creditului
MP- scad disponibilitatile scade datoria privind scade datoria privind
din banca (-A) dobanda (-P) imprumutul (-P)
512 CCB 5198 Dob datorate 5191 CBTS
dobanda datorata 5198 %=512 CCB 31 500 000
CBTS 5191 1 500 000
30 000 000
DSI:30mil 512CCB C D 5191CBTS C D 666 ch d C D 5198 C
|
(1)30mil |
(3)31,5mil |
(3)30mil |
(1)30mil |
(2)1,5mil |
(3)1,5mil |
(2)1,5mil |
Exemplul 3
Societatea comerciala se aprovizioneaza cu marfuri de la furnizor in urmatoarele conditii:
Plata marfii=4 800 000.Cheltuieli de transport=200 000 (incluse in factura).
Pentru datoria fata de furnizor se emite o cambie( un efect comercial de plata) cu scadenta la 30 zile. La data scadentei societatea plateste contravaloarea cambiei.
1)NO- aprovizionarea cu marfuri de la furnizori
costul de achizitie mf = pretul mf cu fz + cheltuieli de transport
MP- creste valoarea de marfuri creste obligatia fata de furnizori
(+A) (+P)
CC- 371 Marfuri 401 Furnizori
D C
371 = 401 5 000 000
2) NO- emiterea cambiei in favoarea furnizorului
MP- scade datoria sub forma de fz creste datoria sub forma de ECP
(-P) (efecte comercile de plata) (+P)
CC- 401 Fz 403 ECP
401 = 403 5 000 000
3) plata contravalori cambiei
scade datoria sub forma ECP scad disponibilitatile banesti
(-P) (-A)
403 ECP 512 CCB
(D) ( C )
403 ECP = 512 CCB 5 000 000
D 371marfuri C D 401 furnizori C D 403 ECP C D 512 CCB C
|
(1) 5 mil |
(2) 5 mil |
(1) 5 mil |
(3) 5 mil |
(2) 5 mil |
SI 10 |
(3) 5 mil |
Tema
O societate comerciala emite un imprumut obligatoriu in urmatoarele conditii:
valoarea nominala 25 000 lei / obligatia
numarul obligatiilor 10 000
durata imprumutului 2 ani
dobanda 40% / an
se calculeaza si se plateste la sfarsitul fiecarui an (31 decembrie)
data de lansare a imprumutului 15.06 exercitiul L
data de incasare a imprumutului 01.07 exercitiul n
pretul de rambursare al obligatiunilor 35 000 lei
rambursarea se face la sfarsitul fiecarui an prin anularea obligatiei.
|
