CLASA 4 "CONTURI DE TERTI"

Contabilitate

ALTE DOCUMENTE

REFERAT PRIVIND ORGANIZAREA COMPARTIMENTULUI CONTABILITATE AL UNITATII - DOCUMENTE SPECIFICE FOLOSITE SI CONTABILITATEA TAXEI PE VALOARE ADAUGATA

STANDARDUL INTERNATIONAL DE CONTABILITATE NR. 18 (IAS 18) - VENITURI DIN ACTIVITATI CURENTE

EVENIMENTE ULTERIOARE DATEI BILANTULUI(IAS 10)

REGLEMENTARI CONTABILE

IAS 7 - SITUATIA FLUXURILOR DE NUMERAR

CONTABILITATEA TITLURILOR DE PLASAMENT

IMPOZITAREA PROFITULUI

CONTABILITATEA PRIMELOR DE CAPITAL

MODELUL DE PRINCIPIU PRIVIND CONTABILITATEA FINANCIARA A CHELTUIELILOR SI VENITURILOR

Contabilitate Bancara - BANCI COMERCIALE

CLASA 4 "CONTURI DE TERŢI"

Datoriile si creantele pe care întreprinderile si le creazã în legãturile cu înfintarea sa ca si pe parcursul activitãtilor, în functie de termenul de decontare se grupeazã în obligatiuni si creante pe termen lung si pe termen scurt .

Continutul capitolului de fatã îl constituie datoriile si creantele pe termen scurt cunoscute si sub denumirea de dfe decontãri curente, de exploatare, sau decontãri cu tertii. Asemenea decontãri sunt determinate de relatiile întreprinderii cu partenerii de afaceri (furnizorii si clientii), cu personalul, cu bugetul statului si cu alte organizme publice, cu asociatii, cu grupul de sau alte întreprinderi din cadrul grupului, cu subunitãtile, cu debitorii si creditorii diversi. De asemenea, în aceastã categorie de decontãri se încadreazã si cele din operatii de participatie ca si cele între exercitiile finaniare.

Pentru evidentierea datoriilor si creantelor a fost rezervatã în planul de conturi o clasã anume, clasa 4 "Conturi de terti" în cadrul cãreia conturileau fost sistematizate în mai multe grupe corespunzãtoare diferitelor categorii de decontãri.

Din clasa 4 "conturi de terti" fac parte urmâtoarele grupe de conturi:

40 "Furnizori si conturi asimilate"

41 "Clienti si conturi asimilate"

42 "Personal si conturi asimilate"

43 "Asigurãr isociale, protectie socialã si conturi asimilate"

44 "Bugetul statului, fonduri speciale si conturi asimilate"

45 "Grup si asociati"

46 "Debitori si creditori diversi"

47 "Conturi de regularizare si asimilare"

48 "Decontãri în cadrul unitãtii"

49 "Provizioane pentru deprecierea creantelor"

GRUPA 40 "FURNIZORI sI CONTURI ASIMILATE"

Datoriile din cumpãrãri pe credit pot fi clasificate tinând seama de anumite criterii, astefel:

În functie de natura activelor cumpãrate pe credit, se disting:

datorii provenind din cumpãrãri de bunuri si servicii;

datorii provenind din cumpãrãri de imobilizãri.

În functie de natura creditelor obtinute la cumpãrare si de documentele care stau la baza înregistrãrii acestora, distingem:

datorii din cumpãrãri pe credit comercial;

datorii din cumpãrãri pe credit cambial.

Fiecare din aceste credite - comercial sau cambial - pot fi acordate atãt pentru cumpãrãri de bunuri si servicii cât si pentru cumpãrãri de imobilizãri.

În functie de scadenta datoriillor, se întâlnesc:

datorii din cumpãrãri pe credit comercial, care au un termen de platã stabilit pe baza de documente;

datorii din cumpãrãri pe credit comercial, nexigibile.

În cadrul relatiilor economice pe care cumpãrãtorul le are cu furnizorul se pot naste creante provenind din relatiile de cumpãrare, cum sunt:

avansuri acordate de client furnizorului;

ambalaje primite odatã cu marfa, care circulã pe principiul restituirii.

Datoriile din cumpãrãri pe credit sunt reflectate cu ajutorul conturilor din grupa 40 "Furnizori si conturi aimilate" din fac parte:

Contul 401 "Furnizori"

Contul 403 "Efecte de platit"

Contul 404 "Furniori de imolilizãri"

Contul 405 "Efecte de plãtit pentru imolilizãri"

Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite"

Contul 409 "Furnizori - debitori"

Contul 401 "Furnizori"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontãrilor cu furnizorii pentru aprovizionare de bunuri , lucrãrile executate sau serviciile prestate.

Contul 401 "Furnizori" este un cont de pasiv.

În creditul contului 401 "Furnizori" se înregistreazã:

valoarea la pret de cumpãrare sau prestabilit a materiilor prime si materialelor consumabile, obiecte de inventar, animale tinere si la îngrãsat, a mãrfurilor si anbalajelor intrate în patrimoniu, achizitionate cu titlu oneros de la terti pe baza de facturi ( 300, 301, 321, 323, 361, 371, 381), precum si diferentele de pret nefavorabile aferente , în cazul în care evidenta acestora se tine la preturile prestabilite (308, 328, 368, 378, 388);

reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar, aferente furnizorilor neachitati la încheierea exercitiului (476);

reluarea diferentelor favorabile de curs valutar îregistrate la închiderea exercitiului precedent (477);

valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli, consumul de energie si apã (604,605);

valoarea ambalajelor care circulã în sistem de restituire, facturate la furnizori (409);

valoarea lucrãrilor executate sau a serviciilor prestate de terti 611 la 626, 628, 471);

valoarea facturilor primite în cazul în care acestea au fost evidentiate anterior ca facturi nesosite (408);

taxa pe valoarea adãugatã înscrisã în facturile furnizorilor (4426, 4428);

valoare timbrelor fiscale si postale, biletelor de transport si cãlãtorie si a altor valori achizitionate (532);

În debitul contului 401 "Furnizori" se înregistreazã:

plãtile efectuate cãtre furnizori (162, 512, 531, 541, 542);

reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar înregistrate la închiderea exercitiului (476);

valoarea biletelor la ordin sau cambiilor subscrise acceptate de furnizori (403);

diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor cãtre furnizorii externi (765);

valuarea avansurilor virate furnizorilor cu ocazia regularizãrii plãtilor cu acestia (409)

diferentele favorabile de curs valutar aferente facturilor neachitate la închiderea exercitiului (477);

sumele nete achitate colaboratorilor si impozitul retinut (512, 531, 444);

valoarea sconturilor obtinute de la furnizori (767);

valoarea ambalajelor care circulã în sistem de restituire predate furnizorului (409);

Soldul contului reprezintã sumele datorate furnizorilor.

Contul 403 "Efecte de platit"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de platã stabilite pe baza de efecte comerciale (bilete la ordin, cambie etc.).

Contul 403 "Efecte de platit"este un cont de pasiv.

În creditul contului 403 "Efecte de platit" se înregistreazã:

valoarea acceptatã a cambiilor sau a biletelor la ordin subscrise (401);

diferentele nefavorabile de curs valutar la închiderea exercitiului, aferente datoriilor fatã de furnizorii externi, exprimate în devize, a se deconta pa baza de efecte comerciale (476);

reluarea diferentelor de curs valutar aferente efectelor de platã, exprimate îndevize, înregistrate la închiderea exercitilui (477);

În debitul contului 403 "Efecte de platit" se înregistreazã:

diferentele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor de platã în devize (765);

diferentele de curs favorabil efectelor de platã neachitate la închiderea exercitiului (477);

plãtile efectuate la scadentã pe baza de efecte comerciale (512);

reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar înregistrate la închiderea exercitiului aferente datoriilor cãtre furnizori, ce se deconteazã pe bazã de efecte comerciale (476);

Soldul contului reprezintã valoarea efectelor de plãtit,

Contul 404 "Furnizori de imobilizãri"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de platã fatã de furnizorii de imobilizãri corporale sau necorporale.

Contul 404 "Furnizori de imobilizãri" este un cont de pasiv.

În creditul contului 404 "Furnizori de imobilizãri" se înregistreazã :

diferentelor nefavorbile de curs valutar, înregistreate la închiderea exercitiului, aferente datoriilor cãtre furnizorii de imobilizãri (476);

reluarea diferentelor favorabile aferente furnizorilor de imobilizãri înregistrate la închiderea exercitiului (477);

valoarea imobilizãrilor facturate de furnizori, a serviciilor prestate sau a lucrãrilor executate de tertii pentru realizarea unor imobilizãri (201, 203, 205, 207, 208, 211, 212);

taxa pe valoarea adãugatã înscrisã în factura furnizorilor de imobilizãri ( 4426, 4428);

În debitul contului 404 "Furniori de imolilizãri" se înregistreazã:

diferente favorebile de curs valutar aferente datoriilor cãtre furnizorii de imobilizãri (765);

diferente favorabile de curs valutar aferente furnizorilor de imobilizãri neachitate la închiderea exercitiului (477);

sumele achitate furnizorilor de imobilizãri (162, 512, 531, 541, 542);

valoarea efectelor comerciale subscrise, acceptate de cãtre furnizorii de imobilizãri (405);

valoarea sconturilor obtinute de la furnizorii de imobilizãri (767);

reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar, înregistrate la închiderea exercitiului, aferente datoriilor cãtre furnizorii de imobilizãri (476).

Soldul contului reprezintã sumele datorate furnizorilor de imobilizãri.

Contul 405 "Efecte de plãtit pentru imobilizãri"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de platã fatã de furnizorii de imobilizãri stabilite pe baza de efecte comerciale ( bilete la ordin, cambia etc.).

Contul 405 "Efecte de plãtit pentru imobilizãri" este un cont de pasiv.

În creditul contului 405 "Efecte de plãtit pentru imobilizãri"se înregitreazã :

reluarea diferente favorabile de curs valutar aferente efectelor de platã pentru imobilizãri neachitate la închiderea exercitiului (477);

valoarea acceptatã de cãtre furnizorii de imobilizãri a cambiilor sau biletelor la ordin subscrise (404);

diferentele nefavorabile de curs valutar înregistrate la închiderea exercitiului, aferente datoriilor cãtre furnizorii de imobilizãri, ce se deconteazã pe bazã de efecte comerciale (476).

În debitul contului 405 "Efecte de plãtit pentru imobilizãri" se înregistreazã:

diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor cãtre furnizorii de imobilizãri (765);

diferentele favorabile de valutar aferente efectelor de platã pentru imobilizãri, exprimate în devize, la închiderea exercitiului (477);

plãtile efectuate cãtre furnizorii de imobilizãri pe baza de efecte comerciale, la scadenta acestora (512);

reluarea diferentelor nefavorabilee de curs valutar înregistrate la închiderea exercitiului, aferente datoriilor cãtre furnizorii de imobilizãri ce se deconteazã pe bazã de efecte comerciale (476).

Soldul contului reprzintã valuarea efectelor de plãtit pentru imoblizãrile achizitionate.

Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontãrilor cu furnizorii pentru aprovizionãrile de bunuri, lucrãrile executate si prestãrilee de seervicii, pentru care nu s-au primit facturi.

Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite" este un cont de pasiv.

În creditul contului 408 "Furnizori - facturi nesosite" se înregistreeazã:

reluarea diferentelor fovorabile de curs valutar aferente datoriilor cãtree furnizori (477);

valoarea bunurilor aprovizionate, a lucrãrilor executate sau serviciilor prestate de cãtre furnizori (300, 301, 321, 323, 361, 371, 381, 4428, 604, 605, 611 la 626, 628);

diferentele nefavorabile de curs valutar înregistrate la închiderea exercitiului, aferente datoriilor cãtre furnizori, pentru care nu s-auprimit facturile (476).

În debitul contului 408 "Furnizori - facturi nesosite" se înregistreazã:

valoarea facturilor sosite (401);

diferentele favorabile de curs valutar înregistrate la închiderea exercitiului, aferente datoriilor cãtre furnizori, pentru care nu s-auprimit facturile (477);

reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar, înregistrate la închiderea exercitiului anterior, aferente datoriilor cãtre furnizori, pentru care nu s-au primit facturile (476).

Soldul contului reprezintã sumele datorate furnizorilor pentru care nu s-au primit facturi.

Contul 409 "Furnizori - debitori"

Cu ajutorul acestu cont se tine evidenta avansurilor acordate furinizorilor pentru livrãrile de bunuri, executãri de lucrãri si prestãri de sercvicii.

Contul 409 "Furnizori - debitori" este un cont de activ.

În debitul contului 409 "Furnizori - debitori" se înregistrezã:

valoarea avansurilor achitate în contul unor livrãri de bunuri, prestãri de servicii sau executãri de lucrãri (512, 531);

diverente favorabile de curs valutar înregistrate la închiderea exercitilui, aferente avansurilor în devize (477);

reluarea diferentelor nefavorabile dee curs valutar aferente avansurilor în valutã existente la finele exercitiului (476);

valoareea ambalajelor care circulã în sistem de restituire facturate la furnizori (401).

În creditul contului 409 "Furnizori - debitori" se înregistrezã:

diferentele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în devize acordate furnizorilor (665);

diferentele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în devize acordate furnizorilor la închiderea exercitiului (476);

valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii la primirea bunurilor, lucrãrilor sau serviciilor (401);

reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferentee avansurilor în devize existente la finele exercitiului (477);

valorare ambalajelor care circulã în sistem de restituire înpoiate furnizorilor, precum si înregistrarea degradãrilor de ambalaje (401, 608);

valoarea ambalajelor care circulã în sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, retinute în stoc (381);

Soldul contului reprezintã avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.

CONTABILITATEA DECONTÃRILOR

CU FURNIZORII

Datoriile fatã de furnizori au o structurã variatã, în functie de natura cumpãrãrilor si a creditului, a termenului de exigibilitate, precum si în functie de altii factori.

Structura datoriilor din cumpãrãri pe credit

Datoriile din cumpãrãri pe credit pot fi clasificate tinând seama de anumite criterii, astfel:

În functie de natura activelor pe credit, se disting:

datorii provenind din cumpãrãri de bunuri si servicii;

datorii provenind din cumpãrãri de imobilizãri.

În functie de natura creditelor obtinute la cumpãrare si de documentele care stau la baza înregistrãrii acestora, distingem:

datorii din cumpãrãri pe credit comercial;

datorii din cumpãrãri pe credit cambial.

În functie de scadenta datoriilor, se întãlnesc:

datorii din cumpãrãri pe credit comercial, care au un termen de platã stabilit pe baza de documente;

datorii din cumpãrãri pe credit comercial. Neexigibile.

În cadru relatiilor economice pe care cumpãrãtorul le are cu furnizorul se pot naste creante provenind din relatii de cumpãrare, cum sunt:

avansurile acordate de client furnizorului;

ambalaje primite odatã cu marfa, care circulã pe principiul restituirii.

Datoriile din cumpãrãri pe credit sunt reflectate cu ajutorul conturilor din grupa 40 "Furnizori si conturi aimilate" din fac parte:

Contul 401 "Furnizori"

Contul 403 "Efecte de platit"

Contul 404 "Furniori de imolilizãri"

Contul 405 "Efecte de plãtit pentru imolilizãri"

Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite"

Contul 409 "Furnizori - debitori"

Contul 409 "Furnizori - debitori" este un cont de creante fapt ce rezultã atãt din denumirea contului, cât si din ultima cifrã a simbolului (9), care semnificã faptul ca acest cont are o functie inversã fatã de conturile din grupa din care face perte.

Contul 404 "Furniori de imolilizãri" si contul 405 "Efecte de plãtit pentru imolilizãri" reflectã acelasi gen de datorii provenind din cumpãrãri de imobilizãri.

Contul 408 "Furnizori - facturi nesosite" reflectã datoriile neexigibile provenite din cumpãrãri de bunuri si servicii.

Conturile sintetice prezentate se detaliazã pe conturi analitice deschise pe fiecare furnizor în parte.

Contabilitatea datoriilor din cumpãrãri pe credit comercial

Datoriile provenite din cumpãrãri pe credit comercial se evidentiazã în contabilitate cu ajutorul conturilor:

401 "Furnizori", cont de datorii provenind din cumpãrãri de bunuri si servicii pe credit comercial;

404 "Furniori de imolilizãri", cont de datorii provenind din cumpãrãri de imobilizãri pe credit comercial.

Contul 401 "Furnizori" este un cont de pasiv. Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontãrilor cu furnizorii pentru aprovizionare de bunuri, lucrãrile executate sau serviciile prestate.