CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE.
50 - INVESTITII
FINANCIARE PE TERMEN SCURT.
Contul 501 -
Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta investitiilor financiare pe termen scurt la societati
din cadrul grupului, cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare
intr-un termen scurt. Contul 501 este un cont de activ.
In debitul
contului 501 se inregistreaza:
- valoarea la
cost de achizitie a actiunilor cumparate de la societatile din cadrul grupului
(509, 512, 531).
In creditul
contului 501 se inregistreaza:
- valoarea
actiunilor detinute la societatile din cadrul grupului, cedate (512, 531, 664,
461).
Soldul contului
reprezinta valoarea investitiilor financiare pe termen scurt (actiuni) detinute
la societatile din cadrul grupului.
Contul 502 -
Actiuni proprii.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta actiunilor proprii rascumparate. Contul 502 este
un cont de activ.
In debitul
contului 502 se inregistreaza:
- costul de achizitie
al actiunilor proprii rascumparate (509, 512, 531).
In creditul
contului 502 se inregistreaza:
- valoarea
actiunilor proprii anulate (101);
- valoarea
actiunilor proprii cedate, rascumparate, distribuite angajatilor sau tertilor
(456, 509, 512, 531);
- diferenta
dintre pretul de achizitie si pretul de cesiune (664).
Soldul contului
reprezinta costul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate existente.
Contul 503 -
Actiuni.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta actiunilor cotate si necotate, cumparate in
vederea obtinerii de venituri financiare pe termen scurt. Contul 503 este un
cont de activ.
In debitul
contului 503 se inregistreaza:
- valoarea la
cost de achizitie a actiunilor cumparate (509, 512, 531).
In creditul
contului 503 se inregistreaza:
- valoarea
actiunilor cedate (512, 531, 664, 461);
- actiunile
depuse ca aport la capital (456).
Soldul contului
reprezinta valoarea actiunilor cumparate, existente.
Subconturile
pentru 'Contul 503 - Actiuni' sunt:
5031 - Actiuni cotate.
5032 - Actiuni
necotate.
Contul 505 -
Obligatiuni emise si rascumparate.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta obligatiunilor emise si rascumparate. Contul 505
este un cont de activ.
In debitul
contului 505 se inregistreaza:
- valoarea obligatiunilor
emise si rascumparate (509, 512, 531).
In creditul
contului 505 se inregistreaza:
- valoarea
obligatiunilor emise si rascumparate, anulate (161);
- obligatiunile
emise si rascumparate aduse ca aport la capital (456).
Soldul contului
reprezinta valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, neanulate.
Contul 506 -
Obligatiuni.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta obligatiunilor cumparate. Contul 506 este un cont
de activ.
In debitul
contului 506 se inregistreaza:
- valoarea la cost
de achizitie a obligatiunilor cumparate (509, 512, 531).
In creditul
contului 506 se inregistreaza:
- valoarea
obligatiunilor cedate (512, 531, 664, 461);
- obligatiunile
depuse ca aport la capital (456).
Soldul contului
reprezinta valoarea obligatiunilor existente.
Subconturile
pentru 'Contul 506 - Obligatiuni' sunt:
5061 -
Obligatiuni cotate.
5062 -
Obligatiuni necotate.
Contul 508 - Alte
investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate.
Nota: Acest cont
are denumirea 'Contul 508 - Alte titluri de plasament si creante
asimilate', atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' si acestui cont ii este modificat numele.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta altor titluri de plasament si creante asimilate,
cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen scurt,
precum si a miscarii acestora in gestiunea unitatii. Contabilitatea analitica
se tine distinct pe categorii si pe feluri (valori) de titluri de plasament
(actiuni proprii, actiuni ale altor societati, obligatiuni emise si
rascumparate, obligatiuni externe, alte titluri de plasament, dobanzile la
obligatiuni si titluri de plasament), grupate pe unitati emitente. Contul 508
este un cont de activ.
In debitul
contului 508 se inregistreaza:
- datoriile
privind achizitionarea de titluri de plasament (462);
- dobanzile de
incasat pentru obligatiuni si alte titluri de plasament (472);
- valoarea altor
titluri de plasament si creante similare cumparate, respectiv costul de
achizitie al acestora achitat din contul de disponibil sau din casierie -
pretul de cumparare sau valoarea determinata potrivit contractelor de achizitie
(521, 531);
- valoarea
titlurilor de plasament aportate la capitalul social (101);
- diferentele
favorabile de curs valutar aferent altor valori de trezorerie cum sunt titluri
de stat in valuta si deposite pe termen scurt in valuta, la incheierea
exercitiului financiar (765);
- valoarea la
cost de achizitie a altor titluri de plasament/ investitii financiare pe termen
scurt si creante asimilate cumparate ca aport la capitalul social (509, 512,
531).
In creditul
contului 508 se inregistreaza:
- valoarea altor
titluri de plasament/ investitii financiare pe termen scurt si creante
asimilate cedate, precum si sumele incasate prin banca sau casierie
reprezentand valoarea contabila a actiunilor, obligatiunilor, altor titluri de
plasament si creante asimilate vandute (461, 512, 531, 664);
- diferentele
nefavorabile dintre valoarea contabila si pretul de cesiune a altor titluri de
plasament si creante asimilate vandute (668);
- diferentele
nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt
titlurile de stat in valuta si depozite pe termen scurt in valuta, la
inchiderea exercitiului financiar sau lichidarea lor (665);
- valoarea altor
investitii financiare depuse ca aport la capital (456).
Soldul debitor al
contului reprezinta valoarea altor titluri de plasament si creante asimilate
existente.
Subconturile
pentru 'Contul 508 - Alte investitii financiare pe termen scurt si creante
asimilate' sunt:
5081 - Alte
titluri de plasament.
5088 - Dobanzi la
obligatiuni si titluri de plasament.
Contul 509 -
Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt.
Nota: Acest cont
are denumirea 'Contul 509 - Varsaminte de efectuat pentru titluri de
plasament', atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' si acestui cont ii este modificat numele.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta varsamintelor de efectuat pentru titlurile de
plasament cumparate. Contul 509 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 509 se inregistreaza:
- valoarea
datorata pentru titlurile de plasament/ investitii financiare pe termen scurt
cumparate (501, 502, 503, 505, 506, 508).
In debitul
contului 509 se inregistreaza:
- valoarea
achitata a titlurilor de plasament/ investitiilor financiare pe termen scurt
cumparate (512, 531).
Soldul contului
reprezinta valoarea datorata pentru titlurile de plasament cumparate.
Subconturile
pentru 'Contul 509 - Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare
pe termen scurt' sunt:
5091 - Varsaminte
de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt la societate din
cadrul grupului.
5098 - Varsaminte
de efectuat pentru alte investitii financiare pe termen scurt.
51 - CONTURI LA
BANCI.
Contul 511 -
Valori de incasat.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta valorilor de incasat cum sunt cecurile si
efectele comerciale primite de la clienti. Contul 511 este un cont de activ.
In debitul
contului 511 se inregistreaza:
- valoarea
cecurilor si a efectelor primite de la clienti (411, 413).
In creditul
contului 511 se inregistreaza:
- valoarea
cecurilor si a efectelor comerciale incasate (512);
- valoarea
sconturilor acordate (667).
Soldul contului
reprezinta valoarea cecurilor si a efectelor comerciale neincasate.
Subconturile
pentru 'Contul 511 - Valori de incasat' sunt:
5112 - Cecuri de
incasat.
5113 - Efecte de
incasat.
5114 - Efecte
remise spre scontare.
Contul 512 -
Conturi curente la banci.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta disponibilitatilor in lei si devize aflate in
conturi la banci, a carnetelor de cecuri cu limita de suma si a sumelor in curs
de decontare, precum si a miscarii acestora. Contabilitatea analitica se tine
pe conturi curente deschise la banci, iar pentru disponibilitatile in devize se
tine evidenta distinct, pe fiecare fel de valuta si, in paralel, atat in lei
cat si in valuta respectiva. Contul 512 este un cont bifunctional.
In debitul
contului 512 se inregistreaza:
- sumele depuse sau
virate in cont, rezultate din incasarile in numerar, din carnete cec sau cu
limita de suma, din alte conturi bancare, din acreditive, etc. (581);
- sumele depuse
ca aport la capitalul social in contul de disponibil (101);
- sumele depuse
in cont ca aport de catre intreprinzatorul individual (108);
- valoarea
subventiilor pentru investitii si a subventiilor primite/ incasate (131, 445);
- suma creditelor
bancare pe termen lung si mediu primite (162);
- sumele incasate
de la societatile comerciale ce detin titluri de participare ale
unitatii/societati din cadrul grupului sau de la alte unitati/ societati legate
prin participatii (166, 451, 452);
- sumele incasate
reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (167);
- valoarea
creantelor imobilizate si a dobanzilor aferente acestora incasate, precum si a
garantiilor restituite (267);
- sumele incasate
de la clienti (411, 413, 419);
- sumele
reprezentand dobanzi de primit, incasate (518);
- sumele primite
in contul de disponibil reprezentand credite bancare pe termen scurt (519);
- sumele incasate
in numerar si depuse in cont (531);
- sumele incasate
de la clienti incerti (416);
- sumele
recuperate din debite ale personalului (428);
- taxa pe
valoarea adaugata de recuperat, incasata de la bugetul statului (4424);
- sumele
restituite de la buget, reprezentand varsaminte efectuate in plus din impozite,
taxe, alte datorii si creante (446, 448);
- sumele depuse
in cont de catre asociati (455);
- sumele depuse
ca aport in bani/ numerar la capitalul social (456);
- sumele primite
ca rezultat al operatiilor in participatie (458);
- sumele incasate
de la diversi debitori (461);
- sumele virate
in cont si necuvenite unitatii sau alti creditori, sau sumele virate in contul
de disponibil pentru operatiunile care se efectueaza in contul tertilor,
potrivit prevederilor legale, sau subventiile pentru investitii primite de la
buget in cont (462);
- sumele incasate
in avans si care privesc exercitiile urmatoare (472);
- valoarea
cecurilor si efectelor comerciale incasate (511);
- sumele incasate
prin banca reprezentand valoarea contabila a actiunilor, obligatiunilor si a
altor titluri de plasament si creante asimilate vandute (508);
- sumele virate
in cont pe masura clarificarii operatiilor (473);
- sumele virate
subunitatilor (in contabilitatea unitatii) sau a unitatii (in contabilitatea
subunitatilor) (481);
- valorile
primite de la alta subunitate (482);
- valoarea
investitiilor financiare pe termen scurt cedate (501, 502, 503, 505, 508);
- dobanzile
incasate aferente disponibilitatilor aflate in conturi curente (518);
- sumele incasate
reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii (706);
- sumele incasate
reprezentand dobanzile aferente disponibilitatilor in conturi la banci (766);
- sumele incasate
reprezentand subventiile de echilibru (pentru acoperirea pierderilor) si
diferentele de pret la produsele subventionate (741, 445);
- sumele incasate
reprezentand veniturile provenite din exploatarea curenta/ alte venituri din
exploatare (758);
- sumele incasate
reprezentand dividendele pentru participatiile la capitalul altor societati
(761, 762);
- sumele incasate
reprezentand dobanzile aferente creantelor imobilizate (763);
- sumele incasate
din investitii financiare cedate (764);
- diferentele
favorabile intre valoarea contabila a titlurilor de plasament si pretul de
cesiune (764);
- veniturile din
diferentele favorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor la banca in
devize la inchiderea exercitiului financiar sau operatiuni efectuate in valuta
in cursul exercitiului (765);
- valoarea
sconturilor incasate de la furnizori sau alti creditori (767);
- sumele incasate
in contul de disponibil reprezentand alte venituri financiare din redevente,
locatii de gestiune, venituri din activitati diverse, despagubiri si alte
venituri din explotare, exclusiv TVA, donatii si sponsorizari primite, dobanzi
incasate aferente disponibilitatilor aflate in conturi la banci sau altor
creante imobilizate, diferentele de curs valutar favorabile aferente
disponibilitatilor in devize sau operatiuni efectuate in numerar, sumele
incasate ca dividente aferente titlurilor de participatie, altor titluri
imobilizate, dobanzi incasate aferente creantelor imobilizate, sumele incasate
reprezentand diferenta favorabila dintre valoarea contabila a titlurilor de
plasament si pretul de cesiune, valoarea sconturilor incasate in cont de la
furnizori la creditori, etc. (768);
- sumele incasate
din donatii sau reprezentand venituri extraordinare (771).
In creditul contului
512 se inregistreaza:
- sumele virate
potrivit legii la incetarea activitatii (101);
- partea din
subventiile pentru investitii restituita (131);
- sumele platite
reprezentand imprumuturile din emisiuni de obligatiuni rambursate (161);
- suma creditelor
bancare pe termen lung si mediu rambursate, inclusiv dobanzile (162, 519);
- avansurile
acordate furnizorilor de imobilizari corporale (231);
- platile
efectuate reprezentand avansurile acordate furnizorilor de imobilizari (232,
234);
- valoarea altor
titluri imobilizate achizitionate cu plata prin virament (263);
- sumele ridicate
in numerar din cont sau virate in alt cont de trezorerie (581);
- sumele retrase
din cont, de catre intreprinzatorul individual (108);
- valoarea
obligatiunilor emise si rascumparate (505);
- suma creditelor
pe termen lung si mediu, rambursate (162);
- valoarea
varsamintelor efectuate pentru titlurile imobilizate si de plasament/
investitiile financiare pe termen scurt (269, 509);
- sumele
restituite societatilor comerciale care detin titluri de participare ale
unitatii sau altor unitati din cadrul grupului (166, 451);
- sumele platite
reprezentand rambursarea altor imprumuturi si datorii asimilate (167);
- suma dobanzilor
platite (168, 518, 666);
- valoarea de
achizitie a investitiilor financiare cumparate (261, 262, 263, 265, 501, 503,
505, 506, 508);
- creditele
bancare pe termen scurt rambursate bancii finantatoare din contul de
disponibil, inclusiv dobanzile platite (519);
- cheltuielile
ocazionate de infiintarea si dezvoltarea societatii/ persoanei juridice (201);
- valoarea
imprumuturilor pe termen lung, virate (267);
- sumele nete
achitate colaboratorilor (401);
- platile
efectuate catre furnizorii de bunuri si servicii (401, 403, 404, 405, 409);
- platile
efectuate catre personalul unitatii (421, 423, 424, 425, 426);
- sumele achitate
tertilor, reprezentand retineri sau popriri din salarii (427);
- sumele achitate
reprezentand contributia unitatii la asigurarile sociale (431);
- sumele achitate
reprezentand contributia unitatii si a personalului la constituirea fondului de
ajutor de somaj (437);
- sumele virate
asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii sociale (438);
- sumele platite
la buget, reprezentand impozitul pe profit/ venit (441);
- sumele vurate
bugetului statului sau bugetelor locale, dupa caz, reprezentand alte impozite,
taxe si varsaminte asimilate (446);
- plata catre
buget a taxei pe valoarea datorata (4423);
- TVA achitat din
contul de disponibil organelor vamale pentru bunurile si serviciile din import
(4426);
- platile
efectuate catre organismele publice privind taxele si varsamintele asimilate
datorate (447);
- plata catre
bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe si varsaminte asimilate (446,
448);
- plata catre
bugetul de stat a impozitului pe salarii/ venituri de natura salariilor,
inclusiv a impozitului suplimentar datorat de unitate pentru depasirea fondului
de salarii admisibil (444);
- sumele achitate
reprezentand interesele de participare (452);
- sumele achitate
asociatilor din disponibilitatile acestora aflate la unitate (455, 456);
- sumele achitate
actionarilor sau asociatilor din dividende cuvenite (457);
- sumele achitate
coparticipantilor sau virate ca rezultat al operatiilor in coparticipatie
(458);
- platile pentru
lichidarea obligatiilor fata de creditori diversi (462);
- sumele incasate
anticipat restituite (472);
- restituirea
sumelor aflate in curs de clarificare/ platile pentru care in momentul
efectuarii sau constatarii acestora nu se pot lua masuri de inregistrare
definitiva intr-un cont, necesitand clarificari suplimentare (473);
- platile privind
cheltuielile cu abonamentele, chiriile, s.a. si alte cheltuieli efectuate
anticipat (471, 612, 628);
- platile
efectuate reprezentand sumele transferate intre unitate si subunitati (481);
- costul
actiunilor proprii rascumparate la valoarea de achizitie (502);
- valoarea
obligatiunilor, altor titluri de plasament si creante asimilate cumparate,
respectiv costul de achizitie ala cestora, achitate din contul de disponibil -
pretul de cumparare sau valoarea de cumparare sau valoarea determinata potrivit
contractelor de achizitie (508);
- sumele ridicate
din cont care alimenteaza casa (531);
- sumele platite
prin banca pentru procurarea de alte valori (532);
- cheltuieli cu:
redeventele, locatiile de gestiune si chiriile, cu primele de asigurare, cu
comisioanele si onorariile, de protocol, reclama si publicitate, cu transportul
de bunuri si personal, cu deplasari, detasari, transferari, postale si taxe
telecomunicatii, servicii executate de terti (612, 613, 622 la 628);
- valoarea
primelor de asigurare achitate (613);
- platile pentru
alte servicii executate de terti (621 la 628);
- valoarea
serviciilor bancare platite (627);
- valoarea
cheltuielilor privind activitatea de exploatare platite din contul de
disponibil (658);
- diferentele de
curs valutar nefavorabile, aferente disponibilitatilor aflate in conturi la
banca in devize la inchiderea exercitiului sau operatiunilor efectuate in
valuta in cursul anului (665);
- valoarea
cheltuielilor privind activitatea financiara platite din contul de disponibil
reprezentand diferentele de curs nefavorabile rezultate in urma lichidarilor de
cente in devize, plata serviciilor executate de terti, inclusiv comisioanele
bancare, primele de asigurare, diferentele de curs valutar nefavorabile (la
inchiderea exercitiului) aferente disponibilitatilor in devize, valoarea
dobanzilor datorate si platite pentru creditele acordate de banci, valoarea
despagubirilor, amenzilor si penaliatilor, valoarea donatiilor si
sponsorizarilor efectuate, valoarea altor cheltuieli exceptionale de gestiune,
etc. (668, 681);
- valoarea
despagubirilor, amenzilor, penalitatilor, donatiilor si subventiilor acordate,
platite (671).
Soldul debitor
reprezinta disponibilitatile in lei si in devize, iar soldul creditor,
creditele primite.
Subconturile
pentru 'Contul 512 - Conturi curente la banci' sunt:
5121 - Conturi la
banci in lei.
5124 - Conturi la
banci in valuta.
5125 - Sume in
curs de decontare.
Contul 518 -
Dobanzi.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta dobanzilor datorate, precum si a dobanzilor de
incasat, aferente creditelor acordate de banci in conturile curente, respectiv
disponibilitatilor aflate in conturile curente. Dobanzile datorate si cele de
incasat, aferente exercitiului in curs, se inregistreaza in cheltuieli
financiare, respectiv venituri financiare. Contul 518 este un cont
bifunctional.
In debitul
contului 518 se inregistreaza:
- dobanzile de incasat
aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente si cele platite
aferente imprumuturilor primite (766, 512).
In creditul
contului 518 se inregistreaza:
- dobanzzile
datorate, aferente creditelor acordate de banci in conturile curente si cele
incasate, aferente disponibilitatilor alflate in conturile curente (666, 512).
Soldul contului
reprezinta dobanzile de primit iar soldul creditor dobanzile de platit.
Subconturile
pentru 'Contul 518 - Dobanzi' sunt:
5186 - Dobanzi de
platit.
5187 - Dobanzi de
incasat.
Contul 519 -
Credite bancare pe termen scurt.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta creditelor acordate de banci, sau alte institutii
de credit, pe termen scurt. Contabilitatea analitica se tine pe obiective
creditate.Contul 519 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 519 se inregistreaza:
- creditele
bancare pe termen scurt, acordate de banca pentru nevoi temporare, prin conturi
bancare distincte, inclusiv dobanzile datorate (512, 666).
In debitul
contului 519 se inregistreaza:
- creditele
bancare pe termen scurt, restituite bancii finantatoare, inclusiv dobanzile
platite (512).
Soldul contului
reprezinta creditele bancare pe termen scurt nerestituite.
Subconturile
pentru 'Contul 519 - Credite bancare pe termen scurt' sunt:
5191 - Credite
bancare pe termen scurt.
5192 - Credite
bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta.
5193 - Credite
externe guvernamentale.
5194 - Credite
externe garantate de stat.
5195 - Credite
externe garantate de banci.
5196 - Credite de
la trezoreria statului.
5197 - Credite
interne garantate de stat.
5198 - Dobanzi
aferente creditelor bancare pe termen scurt.
53 - CASA.
Contul 531 -
Casa.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii, precum si
a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.
Contabilitatea analitica se tine distinct pentru disponibilul in lei si pentru
disponibilul in devize, iar in cazul devizelor pe feluri, cu exprimare paralela
lei - devize. Contul 513 este un cont de activ.
In debitul
contului 531 se inregistreaza:
- sumele depuse
ca aport la capitalul social (101);
- valoarea
creantelor imobilizate si a dobanzilor incasate, precum si a garantiilor
restituite de furnizori (267);
- ridicarile de
numerar de la banca (581);
- valoarea
aportului in numerar depus de intreprinzatorul individual (108);
- sumele incasate
in numerar de la clienti (411, 416, 419);
- sumele incasate
reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de
participare (451, 452);
- sumele depuse
in numerar de catre asociati (455);
- sumele depuse
in numerar ca aport la capitalul social (456);
- sumele primite
de la coparticipanti (458);
- sumele incasate
in numerar de la diversi debitori (461);
- sumele incasate
in numerar de la diversi creditori sau sumele incasate necuvenite sau pentru
operatiuni care se efectueaza in contul tertilor, potrivit dispozitiilor legale
(462);
- veniturile
anticipate incasate in numerar (472);
- sumele incasate
de la unitate (in contabilitatea subunitatii) sau de unitate de la subunitate
(in contabilitatea unitatii) (481);
- sumele incasate
de la alta subunitate (482);
- sumele incasate
reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate (501, 502, 503, 506,
508);
- sumele in
numerar reprezentand valoarea contabila a actiunilor, obligatiunilor, altor
titluri de plasament si creante asimilate vandute (508);
- sumele intrate
in casierie, ridicate in numerar de la banca pentru alimentarea casieriei
(512);
- sumele restituite
in numerar din avansuri de trezorerie, neutilizate (542);
- sumele incasate
din prestari de servicii, vanzarea marfurilor si alte activitati (704, 707,
708);
- incasarile in
numerar reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii (706);
- valoarea
marfurilor vandute in numerar - care se opereaza distinct pe valoare marfa si
TVA (707, 4427);
- incasarile din
despagubiri si alte venituri din exploatare (758);
- diferentele de
curs valutar favorabile, aferente disponibilitatilor in devize sau operatiunilor
efectuate in numerar, precum si sumele incasate in numerar la casierie
reprezentand alte venituri din activitatea de explotare sau activitatea
financiara - redevente, locatii de gestiune, chirii (exclusiv TVA), venituri
din activitati diverse, despagubiri si alte venituri din exploatare (exclusiv
TVA), donatii si sponsorizari primite in numerar, etc. (765, 768).
In creditul
contului 531 se inregistreaza:
- depunerile de
numerar la banci (581);
- valoarea
aportului la capital retras in numerar (101);
- valoarea
aportului retras de intreprinzatorul individual (108);
- platile
efectuate pentru constituirea sau dezvoltarea societatii/ persoanei juridice
(201);
- costul de
achizitie al titlurilor de participare/ investitiilor financiare cumparate in
numerar (261, 262, 263, 265, 267, 269, 501, 502, 503, 505, 506, 508, 509);
- costul de
achizitie al altor titluri de plasament imobilizate, cumparate in numerar (263,
269);
- platile
efectuate catre furnizori (401, 404);
- sumele nete
achitate colaboratorilor (401);
- valoarea
avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau
executari de lucrari (409);
- remuneratiile
acordate personalului, inclusiv alte drepturi salariale si ajutoarele materiale
(421, 423, 24, 425, 426, 428);
- platile in
numerar catre personal, reprezentand ajutoarele materiale si protectia sociala
(423);
- sumele achitate
personalului, reprezentand participare la profit (424);
- avansurile
acordate personalului (425);
- sumele achitate
evidentiate anterior ca drepturi de personal neridicate (426);
- sumele achitate
tertilor reprezentand retineri sau popriri din remuneratii (427);
- sumele achitate
personalului, evidentiate anterior ca alte datorii fata de acesta (428);
- platile in
numerar facute in contul asigurarilor sociale de stat si de sanatate -
diferenta ramasa necheltuita (431);
- sumele platite
in numerar la fondul pentru plata ajutorului de somaj (437);
- sumele platite
in numerar reprezentand impozitul pe salarii si alte drepturi similate (444);
- sumele platite
in numerar bugetului statului sau bugetelor locale, dupa caz, reprezentand
impozite, taxe si varsaminte similare (446);
- sumele achitate
reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de
participare (451, 452);
- sumele
restituite in numerar catre asociati, inclusiv dividendele platite (455, 456,
457);
- sumele achitate
coparticipantilot (458);
- platile in
numerar catre diversi creditori - sumele achitate tertilor reprezentand
propriri sau retineri din salarii sau alte drepturi similare, sumele achitate
necuvenite unitatii sau alti creditori, inclusiv drepturile de salarii
neridicate evidentiate in acest cont (462);
- platile in
numerar efectuate in avans, reprezentand abonamente, chiriile si alte cheltuieli
efectuate anticipat, etc. (471);
- restituirea
sumelor necuvenite societatii (473);
- platile
efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati (481);
- sume
transferate altei subunitati (482);
- valoarea
actiunilor, obligatiunilor au altor titluri de plasament si sreante asimilate,
cumparate cu plata in numerar, respectiv costul de achitizie al acestora -
pretul de cumparare sau valoarea determinata potrivit contractelor de achizitie
(508);
- sumele depuse
in cont de la casierie (521);
- sumele platite
in numerar pentru procurarea altor valori/ reprezentand alte valori
achizitionate (532);
- avansurile de
trezorerie acordate in avans (542);
- platile privind
redevente, locatii de gestiune si chirii datorate, cu primele de asigurare, cu
comisioanele si onorariile, de protocol, reclama si publicitate, cu transportul
de bunuri si personal, cu deplasari, detasari, transferari, postale si de
telecomunicatii, serviciile executate de terti (612, 613, 622 la 628);
- valoarea primelor
de asigurari achitate numerar (613);
- valoarea
cheltuielilor cu serviciile prestate sau executate de terti, redevente, locatii
de gestiune, chirii, prime de asigurare, etc./ alte cheltuieli de exploatare
(658);
- diferentele
nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor sau operatiilor
efectuate in numerar la inchiderea exercitiului, despagubiri, amenzi,
penalitati, donatii si sponsorizari efectuate (665, 668, 681);
- valoarea
despagubirilor, amenzilor si penalitatilor platite numerar, a donatiilor si
subventiilor acordate (671).
Soldul debitor al
contului reprezinta numerarul existent in casierie.
Subconturile
pentru 'Contul 531 - Casa' sunt:
5311 - Casa in
lei.
5314 - Casa in
valuta.
Contul 532 - Alte
valori.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale,
biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie, a altor
valori, precum si a miscarii acestora. Contabilitatea analitica se tine
distinct pe feluri de valori. Contul 532 este un cont de activ.
In debitul
contului 532 se inregistreaza:
- valoarea
bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si
odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori achizitionate
(401, 512, 531).
In creditul
contului 532 se inregistreaza:
- valoarea
bonurilor valorice, timbrelor postale si fiscale, biletelor de tratament si
odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori consumate (301,
428, 604, 624, 625, 626, 645).
Soldul debitor al
contului reprezinta alte valori existente.
Subconturile
pentru 'Contul 532 - Alte valori' sunt:
5321 - Timbre
fiscale si postale.
5322 - Bilete de
tratament si odihna.
5323 - Tichete si
bilete de calatorie.
5328 - Alte
valori.
54 - ACREDITIVE.
Contul 541 -
Acreditive.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta acreditivelor deschise in banci pentru efectuarea
platilor in favoarea tertilor. Contul 541 este un cont de activ.
In debitul
contului 541 se inregistreaza:
- sumele virate
in conturile de acreditive (valoarea acreditivelor) deschise la dispozitia
tertilor (581);
- diferentele
favorabile de curs valutar, aferente soldului la inchiderea exercitiului,
privind acreditivele deschise in devize (765).
In creditul
contului 541 se inregistreaza:
- sumele platite
tertilor sau virate in conturile de disponibilitati ca urmare a incetarii
valabilitatii acreditivului (401, 404, 581);
- diferentele
nafavorabile de curs valutar, aferente operatiilor si soldului privind
acreditivele deschise in devize, la inchiderea exercitiului financiar sau la
lichidarea acestora (665).
Soldul contului
reprezinta acreditivele deschise in banci, existente.
Subconturile
pentru 'Contul 541 - Acreditive' sunt:
5411 - Acreditive
in lei.
5412 - Acreditive
in valuta.
Contul 542 -
Avansuri de trezorerie.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta avansurilor de trezorerie. Contul 542 este un
cont de activ.
In debitul
contului 542 se inregistreaza:
- sumele virate
in conturi la banci sau acordate in numerar (531, 581);
- diferentele
favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie in valuta, la
inchiderea exercitiului (765);
- diferentele de
pret in minus aferente animalelor si pasarilor, ambalajelor achizitionate (368,
388).
In creditul
contului 542 se inregistreaza:
- avansurile de
trezorerie justificate prin achizitia de stocuri (301 la 303, 308, 331 la 346,
361, 371, 381, 401);
- diferente de
pret in plus aferente animalelor si pasarilor, ambalajelor achizitionate (368,
388);
- avansuri de trezorerie
nejustificate (428);
- taxa pe
valoarea adaugata deductibila achitata din avansuri (4426);
- platile
efectuate din avansuri de trezorerie (401, 451, 531);
- avansurile de
trezorerie neutilizate restituite (531);
- avansurile de
trezorerie justificate prin plata de materiale nestocate, energie si apa, alte
lucrari si servicii executate de terti, alte valori (604, 605, 611, 612, 613,
614, 622 la 628, 532);
- cheltuielile
efectuate pentru actiunile de protocol, reclama si publicitate (623);
- cheltuielile
efectuate privind transportul de bunuri, precum si transportul colectiv de
personal (624);
- cheltuielile
ocazionate de deplasari, detasari, transferari (625);
- diferentele
nefavorabile de curs valutar, cu ocazia lichidarii avansurilor de trezorerie in
valuta, la lichidarea acestora sau la incheoerea exercitiului financiar (665);
- valoarea
serviciilor postale si a texelor de telecomunicatii (626);
- platile
efectuate pentru alte servicii efectuate de terti (628).
Soldul contului
reprezinta sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.
58 - VIRAMENTE
INTERNE.
Contul 581 -
Viramente interne.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta viramentelor de disponibilitati intre conturile
de trezorerie. Contul 581 este un cont de activ.
In debitul
contului 581 se inregistreaza:
- sumele virate
dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie (512, 531, 541, 542).
In creditul
contului 581 se inregistreaza:
- sumele intrate
intr-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (512, 531, 541, 542).
Contul nu
prezinta sold.
59 - PROVIZIOANE
PENTRU DEPRECIEREA CONTURILOR DE TREZORERIE.
Contul 590 –
“Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament”.
Nota: Acest cont
este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica
aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate
de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie
contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila 'comunitara'
si acest cont este eliminat.
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta constituirii provizioanelor pentru deprecierea
titlurilor de plasament/ investitiilor financiare la societatile din cadrul
grupului, actiunilor proprii, actiunilor, obligatiunilor emise si rascumparate,
obligatiunilor si altor investitii financiare si creante asimilate, precum si a
suplimentarii, diminuarii sau anularii acestora, potrivit legii. Contul 590
este un cont de pasiv.
In creditul
contului 590 se inregistreaza:
- sumele
reprezentand constituirea sau majorarea provizioanelor aferente deprecierii
titlurilor de plasament/ conturilor de trezorerie, constatate cu ocazia
inventarierii, pe feluri de provizioane (686)
In debitul
contului 590 se inregistreaza:
- sumele reprezentand
diminuarea sau anularea provizioanelor privind deprecierea titlurilor de
plasament/ conturilor de trezorerie (786).
Soldul contului
reprezinta provizioanele constituite pentru deprecierile constatate, aferente
titlurilor de plasament existente.
Contul 591 -
Provizioane pentru deprecierea investitiilor financiare la societati din cadrul
grupului.
Contul 592 -
Provizioane pentru deprecierea actiunilor proprii.
Contul 593 -
Provizioane pentru deprecierea actiunilor.
Contul 595 -
Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor emise si rascumparate.
Contul 596 -
Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor.
Contul 598 -
Provizioane pentru deprecierea altor investitii financiare si creante
asimilate.
