CONTABILITATEA OPERAŢIILOR DE ÎNCASĂRI sI PLĂŢI EFECTUATE PRIN CONTURILE DE LA BĂNCI
Prin intermediul conturilor de la banci sunt delimitate si înregistrate valorile de încasat, cum
sunt cecurile si efectele comerciale depuse la banca, disponibilitatile în lei si în devize, creditele bancare
pe termen scurt, precum si dobânzile aferente disponibilitatilor si creditelor bancare.
Toate conturile de la banci care concentreaza disponibilitatile banesti au functie contabila de
activ. Se debiteaza, dupa caz, cu valorile de încasat sau cu încasarile de lichiditatI, se crediteaza cu
diminuarea valorilor de încasat pe masura lichidarii lor si cu platile de lichiditati. Au sold final debitor
care reprezinta valorile de încasat sau disponibilitatile banesti existente în conturile de la banci, dupa caz.
Functia contabila a contului 512 "Conturi curente la banci", prin cele doua sintetice de gradul
II, 5121 "Conturi la banci în lei " si 5124 "Conturi la banci în devize", trebuie nuantata în sensul ca
prin intermediul sau sunt evidentiate si creditele de trezorerie acordate de banca. În toate cazurile când
soldul contului este creditor, el reprezinta creditele de trezorerie primite de întreprindere, pentru
acoperirea decalajului între totalul stocurilor si cheltuielilor, pe de o parte, si totalul resurselor si
încasarilor, pe de alta parte.
Evidenta analitica a conturilor de la banci se dezvolta pe fiecare banca în parte.
Particularitati prezinta si conturile de dobânzi 518 "Dobânzi" cu cele doua sintetice de gradul
II, 5186 "Dobânzi de platit" si 5187 "Dobânzi de primit". Primul se crediteaza cu dobânzile de platit
aferente soldului creditor al contului 512 "Conturi curente la banci". Dobânzile de încasat, aferente
disponibilitatilor aflate în conturile de la banci, se înregistreaza în contul 5187 "Dobânzi de primit".
Dobânzile de platit aferente creditelor bancare primite prin contul 519 "Credite bancare pe
termen scurt" se înregistreaza prin sinteticul de gradul II, 5198 "Dobânzi aferente creditelor bancare
pe termen scurt"
Contabilitatea operatiilor de încasari si plati, efectuate prin conturile curente de la banci, se
realizeaza prin urmatoarele tipuri de înregistrari:
a) depunerea la banca, pe baza de borderou, a valorilor de încasat (cecul, cambia si biletul la
ordin):
Valori de încasat
Clienti
Efecte de primit
Debitori diversi
b) încasarea titlurilor de valoare:
Conturi curente la banci
Valori de încasat
Cheltuieli privind dobânzile
Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate
La contul 512 "Conturi curente la banci" se înregistreaza valoarea neta încasata, la 666
"Cheltuieli privind dobânzile" valoarea dobânzilor percepute pentru încasarea înainte de termen iar la
627 "Cheltuieli cu serviciile bancare sI asimilate" comisioanele si spezele bancare.
c) încasarea sumelor în conturile de la banci, pe baza extraselor de cont si documentelor
justificative:
Conturi curente la banci
Subventii
(subventii încasate)
Împrumuturi si datorii asimilate
(încasari din împrumuturi)
Imobilizari financiare
(încasari de creante imobilizate)
Clienti si conturi asimilate (încasari clienti)
Bugetul statului, fonduri speciale si conturi
asimilate
(sume încasate de la buget si alte unitatI publice)
Grup si asociati
(încasari în cadrul grupului)
Debitori si creditori diversi
(încasari debitori)
Dobânzi
(dobânzi încasate)
Credite bancare pe termen scurt
(încasari credite pe termen scurt)
d) plati din conturile bancare, pe baza documentellor justificative si a extraselor:
Împrumuturi si datorii asimilate
(rambursari de credite si plati de datorii)
Conturi curente la banci
Imobilizari necorporale
(plati privind imobilizarile necorporale)
Imobilizari financiare
(plati privind imobilizarile financiare)
Furnizori si conturi asimilate
(plati furnizori si datorii asimilate)
Personal si conturi asimilate
(plati salarii si alte drepturi de personal)
Asigurari sociale, protectie sociala si conturi
asimilate
(plati privind contributiile la asigurarile sociale
si protectia sociala)
Bugetul statului, fonduri speciale si conturi
asimilate
(plati privind datoriile din impozite si taxe)
Grup si asociati
(avansuri acordate si plati în cadrul grupului de
întreprinderi)
Conturi curente la banci
Debitori si creditori diversi
(plata datoriilor fata de creditori)
Investitii financiare pe termen scurt
(achizitii Investitii financiare pe termen scurt)
Dobânzi
(plati dobânzi)
Credite bancare pe termen scurt
(rambursari credite bancare)
Acreditive
(acreditivele deschise)
Viramente interne
(viramente interne)
|
