CONTABILITATEA RELATIILOR DINTRE UNITATI
Evidenta contabila a relatiilor dintre unitatile apartinand unui grup si intre asociati se face prin intermediul conturilor din grupa 45 Grup si asociati.
Din aceasta grupa ct 455 Sume datorate asociatilor si 457 Dividende de plata sunt conturi de pasiv iar 456 Decontari cu asoc priv cap, 451 Decontari in cadrul grupului,452 Decontari privind interesele de participare 458 Dividende din operatii de participatie sunt conturi bifunctionale.
Contul 451 inreg in debit sumele virate altor unitati in cadrul grupului prin creditul ct 5121 si in credit inreg sumele incasate de la alte unitati in cadrul grupului prin debitul ct 5121 si 5311.
Soldul debitor al contului reprezinta creantele unitatii iar soldul creditor datoriile unitatii in relatiile cu unitatile apartinand aceluias grup.
Contul 455 Sume datorate asociatilor tine evidenta sumelor lasate temporar la dispozitia unitatii de catre asociati si inreg in credit sumele puse de asociati la dispozitia societatii 5121 si 5311 iar in debitul contului sumele restituite asociatilor.
Soldul ct reflecta sumele datorate de societate catre asociati.
Contul 457 Dividende de plata care tine evidenta dividendelor datorate actionarilor sau asociatilor corespunzator aportului de capital.
In creditul ct se inreg dividendele datorate asociatilor din profitul realizat prin debitul ct 117 iar in debitul ct se inreg sumele achitate actionarilor prin creditul ct 5121 sau 5311 si impozitul pe dividende prin creditul ct 446.
8. CONTABILITATEA DEBITORILOR SI CREDITORILOR diversi
In categoria debitorilor diversi sunt incluse creantele curente provenite din:
imputatii pt pagube aduse unitatii
amenzi si penalitati platite de unitate din vina unui salariat
debite din vanzari de imobilizari si titluri de plasament
debite din emisiunea de obligatiuni si alte operatii
alte creante
Contabilitatea debitorilor diversi se tine cu ajutoril ct de activ 461 Deb div .
In debitul ct se inreg valoarea debitelor create odata cu vanzarea elementelor de activ iar in creditul ct se inreg valoarea debitelor incasate.
Soldul debitor arata valoare debitelor neincasate.
Pt contabilitatea creditorilor diversi se utilizeaza ct de pasiv 462 Creditori diversi.
In creditul ct se inreg datoriile privind achizitonarea titlurilor de plasament iar in debitul ct se inreg sumele achitate creditorilor.
Soldul creditor indica valoarea creditelor neplatite.
La sfarsitul exercitiului financiar pot aparea operatii economice care sunt reflectate temporar in contabilitate si care ulterior se storneaza sau se trensfera la alte conturi.
Aceste operatii se numesc regularizari iar evidenta contabila a acestora are loc prin intermediul ct din grupa 47 Conturi de regularizare si asimilate.
Principalele elemente aprtinand acestei categorii de regularizari sunt:
Ex.
chirii sau locatii de gestiune achitate anticipat
plati pt abonamente la publicatii sau alte servicii ulterioare
chelt efectuate in avans privind reparatiile capitale, reparatiile curente, reviziile tehnice.
Evidenta acestoe chelt se tine cu ajutorul ct 471 Chelt inreg in avans care este un cont de activ.
In debit se inreg sumele angajate sau platite efectiv dar care privesc o anumita perioada de gestiune.
In credit se inreg sumele repartizate in perioadele urmatoare.
SD= chelt efectuate anticipat precum si chelt efectuate in avans neajunse la scadenta.
chirii sau abonamente incasate cu anticipatie
primele de asigurare
locatiile de gestiune
vanzari cu plata in rate
Contul ce tine evidenta acestor venituri este ct 472 Ven inreg in avans care este un cont de pasiv.
Se crediteaza cu veniturile inreg in avans si se debiteaza cu partea veniturilor inreg in avans dar care se repartizeaza asupra perioadei curente.
SC = veniturile inreg in avans care urmeaza sa fie incluse pe veniturile perioadei urmatoare.
Unele operatiuni economice nu se pot inreg in contabilitate in momentul efectuarii lor deoarece sunt necesare unele lamuriri suplimentare.
Pana la lamurirea finala a situatiei aceste operatiuni se considera operatiuni de clarificare.
In aceasta categorie sunt incadrate;
amenzi si penalitati platite de societate care sunt in curs de lamurire din pct de vedere al imputarii
erori aparute in extrasul bancar
chelt de judecata la care nu se cunoaste imputarea
Evidenta contabila a acestor operatiuni se realizeaza prin intermediul ct bifunctional 473 Decontari din operatii in curs de clarificare.
In debitul ct sunt inreg sumele in curs de lamuriere si platiele pt care nu se pot lua masuri de inregistrare definitiva intr-un cont necesitand clarificari suplimentare.
In creditul ct sunt inreg sumele clarificate trecute pe cheltuieli.
SD = reprezinta sume pe care unitatea va trebui sa le incaseze iar SC = sumele pe care trebuie sa le plateasca unitatea.
|
