CONTUL SI DUBLA INREGISTRARE

CONTUL SI DUBLA INREGISTRARE

In baza egalizarii generale A=P fiecare ecuatie economico-financiara este inregistrata cu aceeasi marime in debitul unui cont si in creditul altui cont astfel putem spune ca dubla inregistrare este inregistrarea simultana cu aceeasi marire a unei operatii economico-financiara in debitul unui cont si in creditul altui cont.Legatura care se stabileste intre conturi pe baza dublei inregistrari poarta denumirea de corespondenta conturilor, iar conturile care intra in sunt conturi de corespondenta.

Exemplu:societatea se aprovizioneaza cu marfuri de la furnizori in valoare de 1 000 000 lei.Aceasta va fi inregistrata in conturi astfel:

Aprovizionare cu marfuri de la furnizor.

creste stocul de marfuri, ( +A ), marfuri, D

creste datoria fata de furnizori, ( +P ), furnizori, C

P C D Marfuri C

Pe baza dublei inregistrari si pe baza corespondentei conturilor se stabilesc relatii de control asupra exactitatii:

Tsid = Tsic

TRD = TRC

TSD = TSC

TSfd = TSfc

ANALIZA CONTABILA

In vederea stabilirii conturilor corespondente necesare realizarii dublei inregistrari se efectueaza analiza contului.Aceasta consta in cercetarea documentelor a fiecarei egalitati economico-financiare prin parcurgerea urmatoarelor etape:

Natura operatiei.

Consta in descrierea pe scurt a continutului economic sau financiar a ecuatiei analizate

Ex: incasare client, plata datorie catre furnizor.

Modificarile patrimoniale

Identificarea elementelor de A si/sau P care se modifica precum si identificarea sensului modificarii pornind de la egalitatea A = P

Conturile corespondente

Fiecarui element patrimonial care se modifica ii este atasat un cont caracterizat denumire si simbol.

Aplicarea regulilor de functionare ale conturilor

Identificarea partii de debit respectiv credit a contului corespondent in care se realizeaza modificarile patrimoniale.

Formula contabila.

Adica egalitatea care se stabileste intre contul care se debiteaza si contul care se crediteaza. Societatea comerciala primeste un stoc cu marfuri de la furnizor in valoare de 5 000 000 lei.Analiza contabila este:

I.            Natura operatiei: aprovizionarea cu marfuri de la furnizori.

II.         Modificarile patrimoniului

creste stocul de marfuri ( element de A ),( +A)

creste datoria fata de furnizor ( element de P ),(+P)

III Conturile corespondente

cresterea stocurilor de marfuri se inregistreaza in contul 371 Marfuri

cresterea datoriilor fata de furnizori se inregistreaza in contul 401 Furnizori

IV Aplicarea regulilor de functionare a conturilor

D ct A C D ct P C

Contul marfuri va inregistra crestera in debit

Contul furnizor va inregistra cresters in credit.

V

5 000 000 371 Marfuri = 401 Furnizori 5 000 000

N.O.  aprovizionare de la furnizor

M.P.  creste stocul de marfuri( + A ) creste datoria fata de furnizor (+P)

C.C. 371 Marfuri 401 Furnizori

R.F. D C

5 000 000 371 Marfuri = 401 Furnizori 5 000 000

FORMULA CONTABILA

Exista mai multe forme de prezentare a formulei contabie:

a)      sub forma de egalitate ( Marfuri = Furnizori )

b)      sub forma paralela  Marfuri 5 000 000

Furnizori 5 000 000

c)      cu indicarea partii de debit respectiv credit

DEBIT : Marfuri 5 000 000

CREDIT: Furnizori 5 000 000

In raport cu numarul de conturi din care este alcatuita formula contabila aceasta poate fi:

Formula contabila simpla in care un singur cont se debiteaza si unul singur se crediteaza .

Ex: Marfuri = Furnizori

Formulele contabile compuse.In care mai multe conturi se debiteaza si unul se crediteaza sau invers

FORMULA CONTABILA DE STORNARE

Aceste formule sunt folosite pentru corectarea unor erori anterioare inregistrate in conturi. Avem doua tipuri - formule cont de stornare in negru care presupune inversarea pozitiei conturilor in raport de formula contabila curenta.

Ex: Formula contabila curenta a fost: marfuri = furnizori pentru 2 000 000 ulterior s-a dovedit ca aceasta formula cont este gresita: SC se aprovizionase cu materii prime.

2 000 000 Marfuri = Fuenizori 2 000 000

negru: Furnizor = Marfuri

rosu: pastrarea pozitiei conturilor din formula contabila curenta, dar inscrierea sumei

se face in rosu

Marfuri = Furnizori 2 000 000

Formula contabila corecta este: Mf = Fz ( mil )

D Mf C D Ff C D Mf C

D Mp C D Ff C

Toate formulele sunt inscrise in ordine cronologica in registrul jurnal.

REGISTRUL JURNAL LUNA OCTOMBRIE 2001

Evidenta realizta cu ajutorul

Se numeste evidenta contabila cronologica pe baza registrului jurnal se inregistreaza apoi in cartea mare a conurilor deschisa pentru fiecare cont in parte.Didactic cartea mare a conturilor va fi perzentata sub forma T-ului.Evidenta realizata cu ajutorul cartii mari se numeste evidenta contabila sistematica.