Lucrarea practica numarul 4
CONTURI SINTETICE SI CONTURI ANALITICE
Sa se ilustreze legatura dintre contul sintetic 345-Produse finite si conturile analitice subordonate acestuia in cazul unei societati comerciale X. Se precizeaza ca acest cont sintetic se desfasoara pe 5 conturi analitice iar in cursul perioadei de gestiune curente (luna decembrie) au loc 5 operatiuni economice in care sunt implicate aceste conturi. Dupa analiza si inregistrarea operatiunilor in jurnal, sa se intocmeasca :
a) fisa contului sintetic
b) fisele conturilor analitice
c) balanta de verificare analitica a contului sintetic.
La inceputul lunii decembrie contul 345-Produse finite prezinta urmatoarea situatie :
|
Nr. Crt |
Denumire produs |
Simbol cont analitic |
Unitate de de masura |
Cantitate |
Cost unitar |
Cost total |
|
1 |
A |
345.01 |
Buc. |
2.500 |
5.500 |
13.750.000 |
|
2 |
B |
345.02 |
Kg |
2.000 |
4.000 |
8.000.000 |
|
3 |
C |
345.03 |
Buc. |
1.000 |
3.250 |
3.250.000 |
|
4 |
D |
345.04 |
Buc. |
800 |
5.000 |
4.000.000 |
|
5 |
E |
345.05 |
Kg |
2.100 |
2.000 |
4.200.000 |
|
Total |
- |
- |
- |
- |
33.200.000 |
In cursul lunii decembrie au loc urmatoarele operatiuni:
1) Se receptioneaza conform bonului de predare nr. 57 din 3 decembrie produse finite obtinute din productia proprie, evaluate la cost de productie prestabilit astfel :
Produsul A - 1.200 buc. a 5.500 lei bucata = 6.600.000 lei
Produsul D - 550 buc. a 5.000 lei bucata = 2.750.000 lei
Produsul E - 1.150 Kg a 2.000 lei Kg = 2.300.000 lei
TOTAL = 11.650.000 lei
2) Conform facturii nr. 25 din 7 decembrie se livreaza clientului M produse finite conform urmatoarelor situatii
Produsul A - 2.000 buc. a 7.000 lei buc. (pret de vanzare) = 14.000.000 lei
Produsul B - 1.300 Kg. a 5.800 lei Kg. (pret de vanzare) = 7.540.000 lei
Produsul D - 550 buc. a 5.800 lei buc. (pret de vanzare) = 3.190.000 lei
TOTAL = 24.730.000
3) Se aduc cu dispozitia de livrare nr. 34 din 12 decembrie produse finite aflate temporar in custodia unui tert astfel :
Produsul C - 600 buc. a 3.250 lei buc. = 1.950.000 lei
Produsul D - 350 buc. a 5.000 lei buc. = 1.750.000 lei
4) Cu ocazia inventarierii magaziei de produse finite, se constata conform listelor de inventariere intocmite la 20 decembrie urmatoarele lipsuri imputabile de produse finite :
Produsul B - 25 Kg. a 5.600 lei Kg. (pret de imputare) = 140.000 lei
Produsul C - 30 buc. a 4.550 lei buc. (pret de imputare) = 136.500 lei
Produsul E - 20 Kg. a 4.000 lei Kg. (pret de imputare) = 80.000 lei
TOTAL = 356.500 lei
5) Se transfera cu bonul de transfer nr.12 din 24 decembrie magazinului propriu de desfacere urmatoarele produse finite :
Produsul A - 1.000 buc. a 5.500 lei buc. = 5.500.000 lei
Produsul C - 580 buc. a 3.250 lei buc. = 1.885.000 lei
Produsul D - 400 buc. a 5.000 lei buc. = 2.000.000 lei
Produsul E - 1.600 Kg. a 2.000 lei Kg. = 3.200.000 lei
TOTAL = 12.585.000 lei
3 dec
345 = 711 11.650.000
345.01 = 6.600.000
345.04 = 2.750.000
Obtinut produse din productie
proprie
7 dec
2a. 411 = % 29.181.400 24.730.000 411 701 4427
clienti 701 venituri din 4.451.400 + + +
vanzare prod.fin. A P C
4427 TVA colectat D C C
Livrat produse unui client
7 dec
2b. 711 = 345 prod.finite 18.950.000
venituri din prod. stocata
345.01 = 2.000*5.500 = 11.000.000
345.02 = 1.300*4.000 = 5.200.000
345.04 = 550*5.000 = 2.750.000
Descarcat gestiune pt. produsele
vandute
12 dec
345 = 354 prod.aflate la 3.700.000
prod.finite terti
345.03 = 1.950.000
345.04 = 1.750.000
Adus produse din custodia unui tert
20 dec 4282 758 4427
4a. 420.670 356.500 + + +
alte creante 758 alte venituri din 64.170 A P P
in legatura exploatare D C C
cu personalul 4427 TVA colectata
Stabilit valoarea imputatiei pt. lipsa
constatata
20 dec
4b. 711 = 345 prod.finite 237.500
venituri din prod.stocata
345.02 = 25*4.000 = 100.000
345.03 = 30*3.250 = 97.500
Descarcat gestiunea pt. produsele
constatate lipsa
24 dec
5. 371 = 345 12.585.000
marfuri
345.01 = 5.500.000
345.03 = 1.885.000
345.04 = 2.000.000
345.05 = 3.200.000
Transferat produse magazinului
propriu de desfacere
345 - ״Produse finite ״
DEBIT CREDIT
|
Data |
Explicatia |
P. J. |
Sume |
Data |
Explicatia |
P. J. |
Sume |
||||
|
L |
Z |
Partiale |
Totale |
L |
Z |
Partiale |
Totale |
||||
|
Sold initial |
Descarcat gesti- une pt. produse vandute | ||||||||||
|
Obtinut produ- se din productia proprie |
Descarcat gesti- une pt. produse constatate lipsa |
237.500 | |||||||||
|
Adus produse din custodia unui tert |
Transferat prod. mgazinului pro- priu de desface- re | ||||||||||
|
Rulaj debitor |
|
Rulaj creditor | |||||||||
|
Total sume Deditoare |
Total sume creditoare | ||||||||||
|
Sold final debi- tor | |||||||||||
345.01 - Produsul A
DEBIT CREDIT
|
Data |
Descrierea Operatiei |
Cant. (buc.) |
Cost |
Data |
Descrierea operatiei |
Cant. (buc.) |
Cost |
||||
|
L |
Z |
Unitar |
Total |
L |
Z |
Unitar |
Total |
||||
|
Sold initial |
Livrat produse unui client | ||||||||||
|
Obtinut produ- se din productia proprie |
Transferat prod. magazinului pro- priu de desface- re | ||||||||||
|
Rulaj debitor |
Rulaj creditor | ||||||||||
|
Total sume Debitoare |
Total sume creditoare | ||||||||||
|
Sold final debi- tor | |||||||||||
345.02 - Produsul B
DEBIT CREDIT
|
Data |
Descrierea Operatiei |
Cant. (Kg.) |
Cost |
Data |
Descrierea operatiei |
Cant. (Kg.) |
Cost |
||||
|
L |
Z |
Unitar |
Total |
L |
Z |
Unitar |
Total |
||||
|
Sold initial |
Livrat produse unui client | ||||||||||
|
Descarcat gesti- une pt. produse constatate lipsa |
25 |
100.000 |
|||||||||
|
Rulaj debitor |
- |
- |
- |
Rulaj creditor | |||||||
|
Total sume Debitoare |
Total sume creditoare | ||||||||||
|
|
Sold final debi- tor |
675 | |||||||||
345.03 - Produsul C
DEBIT CREDIT
|
Data |
Descrierea Operatiei |
Cant. (buc.) |
Cost |
Data |
Descrierea operatiei |
Cant. (buc.) |
Cost |
||||
|
L |
Z |
Unitar |
Total |
L |
Z |
Unitar |
Total |
||||
|
Sold initial |
Descarcat gesti- une pt. produse constatate lipsa |
30 |
97.500 |
||||||||
|
Adus produse din custodia unui tert |
600 |
Transferat pro- duse magazi- nului propriu de desfacere |
580 | ||||||||
|
Rulaj debitor |
600 |
Rulaj creditor |
610 | ||||||||
|
Total sume Debitoare |
Total sume creditoare |
610 | |||||||||
|
Sold final debi- tor |
990 | ||||||||||
345.04 - Produsul D
DEBIT CREDIT
|
Data |
Descrierea Operatiei |
Cant. (buc.) |
Cost |
Data |
Descrierea operatiei |
Cant. (buc.) |
Cost |
||||
|
L |
Z |
Unitar |
Total |
L |
Z |
Unitar |
Total |
||||
|
Sold initial |
800 |
Livrat produse unui client |
550 | ||||||||
|
Obtinut din productia proprie |
550 |
Transferat pro- duse magazi- nului propriu de desfacere |
400 | ||||||||
|
Adus produse din custodia unui tert |
350 | ||||||||||
|
Rulaj debitor |
900 |
Rulaj creditor |
950 | ||||||||
|
Total sume Debitoare |
Total sume creditoare |
950 | |||||||||
|
|
Sold final debitor |
750 | |||||||||
345.05 - Produsul E
DEBIT CREDIT
|
Data |
Descrierea Operatiei |
Cant. (Kg.) |
Cost |
Data |
Descrierea operatiei |
Cant. (Kg.) |
Cost |
||||
|
L |
Z |
Unitar |
Total |
L |
Z |
Unitar |
Total |
||||
|
Sold initial |
Descarcat gesti- une pt. produse constatate lipsa |
20 |
40.000 |
||||||||
|
Obtinut din productia proprie |
Transferat pro- duse magazi- nului propriu de desfacere | ||||||||||
|
Rulaj debitor |
Rulaj creditor | ||||||||||
|
Total sume Debitoare |
Total sume creditoare | ||||||||||
|
Sold final debitor | |||||||||||
Balanta de verificare analitica a contului 345 "Produse finite"
|
Simb-ol cont cores-pun-zator |
De-nu-mi-rea produ-su-lui |
Uni- tate de ma-su-ra |
Cost uni-tar |
Sold initial debitor |
Miscari in cursul perioadei |
Sold final debitor |
|||||
|
Debitoare |
Creditoare |
Cant. |
Valoare |
||||||||
|
Cant. |
Valoare |
Cant. |
Valoare |
Cant. |
Valoare |
||||||
|
A |
Buc |
700 | |||||||||
|
B |
Kg. |
- |
- |
5.300.000 |
675 | ||||||
|
C |
Buc |
600 |
610 |
1.982.500 |
990 | ||||||
|
D |
Buc |
800 |
900 |
950 |
4.750.000 |
750 | |||||
|
E |
Kg. |
3.240.000 | |||||||||
|
Total | |||||||||||
|
