|
Nr.crt. |
Denumirea contului |
Debit |
Credit |
|
Capital social | |||
|
Fond de rezerva | |||
|
Mijloace fixe | |||
|
Amortizarea mijloacelor fixe | |||
|
Profit si pierdere | |||
|
Credite bancare pe termen scurt | |||
|
Materiale | |||
|
Marfuri | |||
|
Clienti | |||
|
Furnizori | |||
|
Produse finite | |||
|
Diferente de pret nefavorabile | |||
|
Avansuri clienti | |||
|
Disponibil cont curent | |||
|
Casa | |||
|
Efecte comerciale de plata | |||
|
TOTAL |
Se deschid conturile pe baza balantei de la 31.03.1998
Operatii in perioada curenta ( luna aprilie )
1. Se majoreaza capitalul social cu o noua subscriere de actiuni: 1000 de actiuni cu valoare nominala de 10.000 lei, valoare de emisie de 12.000 lei. Subscrierea s-a realizat astfel:
- 600 de actiuni - aport in natura (mijloace fixe + alte valori);
- 400 de actiuni - s-au depus in numerar.
Se va inregistra atat subscrierea cat si depunerea integrala.
2. Se repartizeaza bene 414h79e ficiul din exercitiul precedent pentru:
- fondul de rezerva de 80.000 lei;
- dividende de 120.000 lei ( se va inregistra plata lor );
- impozit retinut de 10.000 lei
3. Se achizitioneaza actiuni in valoare de 800.000 lei ca titlu de participare la capitalul altor unitati. Plata se va face imediat.
4. Se consuma materiale pentru activitatea de productie in valoare de 300.000 lei.
5. Se achita un efect de plata de 200.000 lei si o penalizare de 10% pentru intarziere ( cheltuieli exceptionale ).
6. Se livreaza marfuri la clienti, pret de vanzare 800.000 lei. Decontarea de catre clienti se face astfel:
- avansuri de 150.000 lei;
- se accepta un efect comercial de 650.000 lei;
Se calculeaza TVA corespunzator ( 22% ).
7. Se ridica de la banca suma de 250.000 lei si se achita avansul chenzinal al personalului.
8. Se primeste factura pentru consumul de energie in suma de 200.000 lei + TVA.
9. Se inregistreaza achitarea dobanzii de 50.000 lei pentru creditul contractat.
10. Se calculeaza si se inregistreaza salariile datorate personalului de intreprindere in suma de 600.000 lei.
11. Se inregistreaza urmatoarele retineri din salarii:
- avans chenzinal 250.000 lei;
- impozit pe salarii 25.000 lei;
- 3% pensie suplimentara 18.000 lei;
- 1% fond de somaj 6.000 lei;
- chirie pentru spatiu locativ al salariatilor 12.000 lei.
12. Se inregistreaza contributia la:
- fondul de asigurari sociale al intreprinderii 30%;
- fondul de somaj 5%.
13. Se ridica de la banca suma necesara pentru plata salariilor nete, si se achita.
14. Se vireaza din contul de la banca sumele retinute din salarii, inclusiv cota de 3% si 1% datorate de salariati.
15. Se obtin produse finite, cost normat autocalculat 1.200.000 lei.
16. Se incaseaza prin banca dividendele cuvenite pentru titlurile de participare, in suma de 200.000 lei.
17. Se livreaza produse finite, produse din stoc, la pret de vanzare de 800.000 lei + TVA, cost normat de 600.000 lei.
18. Se achita din disponibilul de la banca:
- creditul bancar de 300.000 lei;
- datoria fata de furnizori in suma de 400.000 lei;
- datoria fata de asigurarile sociale.
19. Se inregistreaza amortizarea mijloacelor fixe in suma de 200.000 lei.
Operatii la sfarsitul perioadei
20. La sfarsitul perioadei se determina costul efectiv al productiei obtinute in suma de 1.000.000 lei. Se va inregistra diferenta de pret.
21. Se va inregistra repartizarea diferentei pentru produsele vandute.
22. Cu prilejul calculului costului efectiv se determina si costul productiei in curs de executie de 250.000 lei si se inregistreaza.
Operatii de inchidere a exercitiului financiar
23. Regularizarea TVA, inclusiv plata sau recuperarea.
24. Se inchid conturile de cheltuieli si venituri cu care ocazie s-a constatat o cheltuiala efectuata in avans pentru energie electrica in suma de 30.000 lei.
25. Sa se determine profitul impozabil si sa se calculeze impozitul pe profit, care se si achita.
Se va intocmi balanta de verificare cu 3 serii de egalitati:
- solduri initiale
- rulaje curente
- solduri finale
* Inregistrarile se vor face in ordine cronoogica si sistematica.
al operatiilor contabile pe luna aprilie
|
Nr. crt. |
Explicatie |
Simbolul conturilor |
Sume |
||
|
D |
C |
D |
C |
||
|
a). Majorarea capitalului social prin subscriere de actiuni: + A 456 -> D + P 1011 -> C + P 104 -> C | |||||
|
b). Aducerea aportului in natura: - A 456 -> C +A 212 -> D +A 371 -> D +A 205 -> D | |||||
|
c). Trecerea capitalului din categoria ‘nevarsat’ la ‘varsat’: - P 1011 -> D +P 1012 -> C | |||||
|
d). Aducerea aportului in bani: +A 5311 -> D - A 456 -> C | |||||
|
e). Trecerea capitalului din categoria ‘nevarsat’ la ‘varsat’: - P 1011 -> D +P 1012 -> C | |||||
|
f). Incasarea contravalorii diferentei de emisie: +A 5311 -> D - A 456 -> C | |||||
|
g). Depunerea unei sume in contul din banca: - A 5311 -> C +A 5121 -> D | |||||
|
a). Repartizarea profitului la fondul de rezerva si dividente: - P 121 -> D +P 106 -> C +P 457 -> C | |||||
|
b). Plata dividentelor: - P 457 -> D - A 5311 -> C +P 446 -> C | |||||
|
Achizitionarea de titluri de participare a caror plata se face imediat: - A 5121 -> C +A 261 -> D | |||||
|
Darea in consum a materialelor: - A 301 -> C +A 601 -> D | |||||
|
Achitarea unui efect de plata cu penalizare pentru intarziere de 10%: - P 403 -> D - A 5121 -> C +A 6711 -> D | |||||
|
a). Livrare de marfuri la clienti: +A 411 -> D +P 707 -> C +P 4427 -> C | |||||
|
b). Decontarea marfurilor de catre clienti: - A 411 -> C - P 419 -> D +A 413 -> D | |||||
|
a). Se ridica de la banca o suma de bani: - A 5121 -> C +A 5311 -> D | |||||
|
b). Acordarea avansului chenzinal: - A 5311 -> C +A 425 -> D |
| ||||
|
Primirea facturii pentru consumul de energie: +A 605 -> D +A 4426 -> D +P 401 -> C | |||||
|
Achitarea dobanzii pentru creditul acordat: - A 5121 -> C +A 666 -> D | |||||
|
Inregistrarea salariilor datorate personalului: +A 641 -> D +P 421 -> C | |||||
|
Retineri din salarii: - P 421 -> D - A 425 -> C +P 444 -> C +P 4312 -> C +P 4372 -> C +P 427 -> C | |||||
|
a). Contributia intreprinderii la asigurarile sociale: +A 6451 -> D +P 4311 -> C | |||||
|
b). Contributia intreprinderii la fondul de ajutor de somaj: +A 6452 -> D +P 4371 -> C | |||||
|
a). Ridicarea unei sume de la banca: - A 5121 -> C +A 5311 -> D | |||||
|
b). Plata salariilor nete: - A 5311 -> C - P 421 -> D | |||||
|
Plata obligatiilor fata de terti: - A 5121 -> C - P 444 -> D - P 4312 -> D - P 4372 -> D - P 427 -> D | |||||
|
Obtinerea de produse finite: +A 345 -> D +P 711 -> C | |||||
|
Incasarea dividentelor cuvenite pentru titlurile de participare: +A 5121 -> D +P 761 -> C | |||||
|
a). Livrarea de produse finite: +A 411 -> D +P 701 -> C +P 4427 -> C | |||||
|
b). Scoaterea din evidenta a produselor finite vandute: - A 345 -> C - P 711 -> D | |||||
|
Achitarea creditului bancar, a datoriei fata de furnizori si a datoriei fata de asigurarile sociale: - A 5121 -> C - P 519 -> D - P 401 -> D - P 4311 -> D - P 4371 -> D | |||||
|
Inregistrarea amortizarii mijloacelor fixe: +A 681 -> D +P 281 -> C | |||||
|
|
Inregistrarea diferentei de pret favorabile: +A 348 -> D +P 711 -> C | ||||
|
|
Repartizarea diferentei pentru produsele vandute: - P 711 -> D - A 348 -> C | ||||
|
Inregistrarea costului productiei in curs de executie: +P 711 -> C +A 331 -> D | |||||
|
a). Se inchide contul TVA deductibila: - P 4427 -> D - A 4426 -> C | |||||
|
b). Se inchide contul TVA colectata: +P 4423 -> C - P 4427 -> D | |||||
|
c). Plata TVA: - A 5121 -> C - P 4423 -> D | |||||
|
a). Inregistrarea cheltuielilor de energie electrica efectuate in avans: +A 471 -> D - A 605 -> C | |||||
|
b). Inchiderea conturilor de cheltuieli la sfarsitul exercitiului financiar: - P 121 -> D - A 601 -> C - A 6711 -> C - A 605 -> C - A 666 -> C - A 641 -> C - A 6451 -> C - A 6452 -> C - A 681 -> C | |||||
|
c). Inchiderea conturilor de venituri la sfarsitul exercitiului financiar: +P 121 -> C - P 707 -> D - P 711 -> D - P 761 -> D - P 701 -> D | |||||
|
a). Inregistrarea impozitului pe profit: +A 691 -> D +P 441 -> C | |||||
|
b). Plata impoizitului pe profit: - P 441 -> D - A 5121 -> C | |||||
|
c). Inchiderea contului ‘Cheltuieli cu imozitul pe profit’: - A 691 -> C - P 121 -> D | |||||
|
TOTAL | |||||
Inregistrarea in ordine sistematica
D 1012 C D 106 C
|
SI 5.100.000 6.000.000 4.000.000 |
SI 500.000 80.000 |
|||
|
RC 10.000.000 |
RC 80.000 |
|||
|
TSC 15.100.000 |
TSC 580.000 |
|||
|
SFC 15.100.000 |
SFC 580.000 |
D 212 C D 281 C
|
SI 4.000.000 1) 4.000.000 |
|
SI 400.000 200.000 |
||
|
RD 4.000.000 |
RC 200.000 |
|||
|
TSD 8.000.000 |
TSC 600.000 |
|||
|
SFD 8.000.000 |
SFC 600.000 |
D 121 C D 519 C
|
200.000 .550.000 362.064 |
SI 200.000 2.502.800 |
300.000 |
SI 300.000 |
|
|
RD 2.112.064 |
RC 2.502.800 |
RD 300.000 |
RC 0 |
|
|
TSD 2.112.064 |
TSC 2.702.800 |
TSD 300.000 |
TSC 300.000 |
|
|
SFC 590.736 |
D 301 C D 371 C
|
SI 500.000 |
300.000 |
SI 800.000 1) 1.000.000 | ||
|
RD 0 |
RC 300.000 |
RD 1.000.000 | ||
|
TSD 500.000 |
TSC 300.000 |
TSD 1.800.000 | ||
|
SFD 200.000 |
SFD 1.800.000 |
D 411 C D 401 C
|
SI 200.000 976.000 976.000 |
976.000 |
400.000 |
SI 250.000 244.000 |
|
|
RD 1.952.000 |
RC 976.000 |
RD 400.000 |
RC 244.000 |
|
|
TSD 2.152.000 |
TSC 976.000 |
TSD 400.000 |
TSC 494.000 |
|
|
SFD 1.176.000 |
SFC 94.000 |
D 345 C D 348 C
|
15) 1.200.000 |
17) 600.000 |
SI 50.000 200.000 |
52.800 |
|
|
|
RC 600.000 |
RD 150.000 |
RC 52.800 |
|
|
|
TSC 600.000 |
TSD 150.000 |
TSC 52.800 |
|
|
SFD 1.100.000 |
D 419 C D 403 C
|
150.000 |
SI 150.000 |
200.000 |
SI 600.000 |
|
|
RD 150.000 |
RC 0 |
RD 200.000 |
RC 0 |
|
|
TSD 150.000 |
TSC 150.000 |
TSD 200.000 |
TSC 600.000 |
|
|
SFC 400.000 |
D 5121 C D 5311 C
|
SI 1.300.000 1) 6.000.000 200.000 |
800.000 220.000 250.000 50.000 289.000 61.000 910.000 308.000 362.064 |
SI 150.000 4.000.000 2.000.000 250.000 289.000 |
6.000.000 110.000 250.000 289.000 |
|
|
RD 6.200.000 |
RC 3.250.064 |
RD 6.539.000 |
RC 6.649.000 |
|
|
TSD 7.500.000 |
TSC 3.250.064 |
TSD 6.689.000 |
TSC 6.649.000 |
|
|
SFD 4.249.036 |
SFD 40.000 |
D 456 C D 1011 C
|
6.000.000 4.000.000 2.000.000 |
1) 6.000.000 1) 4.000.000 |
1) 10.000.000 |
||
|
RD 12.000.000 |
RC 12.000.000 |
RD 10.000.000 |
RC 10.000.000 |
|
|
TSD 12.000.000 |
TSC 12.000.000 |
TSD 10.000.000 |
TSC 10.000.000 |
|
D 104 C D 205 C
|
2.000.000 |
1) 1.000.000 | |||
|
RC 2.000.000 |
RD 1.000.000 | |||
|
TSC 2.000.000 |
TSD 1.000.000 | |||
|
SFC 2.000.000 |
SFD 1.000.000 |
D 457 C D 446 C
|
120.000 |
120.000 |
10.000 |
||
|
RD 120.000 |
RC 120.000 |
RC 10.000 |
||
|
TSD 120.000 |
TSC 120.000 |
TSC 10.000 |
||
|
SFC 10.000 |
D 261 C D 601 C
|
800.000 |
300.000 |
300.000 |
||
|
RD 800.000 |
RD 300.000 |
RC 300.000 |
||
|
TSD 800.000 |
TSD 300.000 |
TSC 300.000 |
||
|
SFD 800.000 |
D 6711 C D 707 C
|
20.000 |
20.000 |
800.000 |
800.000 |
|
|
RD 20.000 |
RC 20.000 |
RD 800.000 |
RC 800.000 |
|
|
TSD 20.000 |
TSC 20.000 |
TSD 800.000 |
TSC 800.000 |
|
|
|
D 4427 C D 413 C
|
44.000 308.000 |
176.000 176.000 |
826.000 | ||
|
RD 352.000 |
RC 352.000 |
RD 826.000 | ||
|
TSD 352.000 |
TSC 352.000 |
TSD 826.000 | ||
|
SFD 826.000 |
D 425 C D 605 C
|
250.000 |
250.000 |
200.000 |
30.000 170.000 |
|
|
RD 250.000 |
RC 250.000 |
RD 200.000 |
RC 200.000 |
|
|
TSD 250.000 |
TSC 250.000 |
TSD 200.000 |
TSC 200.000 |
|
D 4426 C D 666 C
|
44.000 |
44.000 |
50.000 |
50.000 |
|
|
RD 44.000 |
RC 44.000 |
RD 50.000 |
RC 50.000 |
|
|
TSD 44.000 |
TSC 44.000 |
TSD 50.000 |
TSC 50.000 |
|
D 641 C D 421 C
|
600.000 |
600.000 |
311.000 13) 289.000 |
600.000 |
|
|
RD 600.000 |
RC 600.000 |
RD 600.000 |
RC 600.000 |
|
|
TSD 600.000 |
TSC 600.000 |
TSD 600.000 |
TSC 600.000 |
|
D 444 C D 4312 C
|
25.000 |
25.000 |
18.000 |
18.000 |
|
|
RD 25.000 |
RC 25.000 |
RD 18.000 |
RC 18.000 |
|
|
TSD 25.000 |
TSC 25.000 |
TSD 18.000 |
TSC 18.000 |
|
D 4372 C D 427 C
|
6.000 |
6.000 |
12.000 |
12.000 |
|
|
RD 6.000 |
RC 6.000 |
RD 12.000 |
RC 12.000 |
|
|
TSD 6.000 |
TSC 6.000 |
TSD 12.000 |
TSC 12.000 |
|
D 6451 C D 4311 C
|
180.000 |
180.000 |
180.000 |
180.000 |
|
|
RD 180.000 |
RC 180.000 |
RD 180.000 |
RC 180.000 |
|
|
TSD 180.000 |
TSC 180.000 |
TSD 180.000 |
TSC 180.000 |
|
D 6452 C D 4371 C
|
30.000 |
30.000 |
30.000 |
30.000 |
|
|
RD 30.000 |
RC 30.000 |
RD 30.000 |
RC 30.000 |
|
|
TSD 30.000 |
TSC 30.000 |
TSD 30.000 |
TSC 30.000 |
|
D 711 C D 761 C
|
52.800 702.800 |
1.200.000 200.000 250.000 |
200.000 |
200.000 |
|
|
RD 1.250.000 |
RC 1.250.000 |
RD 200.000 |
RC 200.000 |
|
|
TSD 1.250.000 |
TSC 1.250.000 |
TSD 200.000 |
TSC 200.000 |
|
D 701 C D 681 C
|
800.000 |
800.000 |
200.000 |
200.000 |
|
|
RD 800.000 |
RC 800.000 |
RD 200.000 |
RC 200.000 |
|
|
TSD 800.000 |
TSC 800.000 |
TSD 200.000 |
TSC 200.000 |
|
D 331 C D 471 C
|
250.000 |
30.000 | |||
|
RD 250.000 |
RD 30.000 | |||
|
TSD 250.000 |
TSD 30.000 | |||
|
SFD 250.000 |
SFD 30.000 |
D 4423 C D 691 C
|
308.000 |
308.000 |
362.064 |
362.064 |
|
|
RD 308.000 |
RC 308.000 |
RD 362.064 |
RC 362.064 |
|
|
TSD 308.000 |
TSC 308.000 |
TSD 362.064 |
TSC 362.064 |
|
D 441 C
|
362.064 |
362.064 |
|
RD 362.064 |
RC 362.064 |
|
TSD 362.064 |
TSC 362.064 |
|
