Contabilitate financiara
Contabilitatea operatiilor privind
decontarile cu furnizorii
La nivelul unei întreprinderi ,cumpararile de bunuri si servicii genereaza datorii catre 757n1314h furnizori .
În contabilitatea firmelor din tara noastra,distingem:
datorii din cumparari de bunuri si servicii aferente ,activitati de baza (cont 401 "furnizori").
datorii din cumparari de imobilizari (cont 404 "furnizori de imobilizari").
Documentul de baza utilizat pt. consumarea datoriilor certe fata de furnizori ,este factura fiscala .
În ceea ce priveste decontarile cu furnizorii si operatii asimilate acestora,sunt folosite în principal urmatoarele conturi:
401 "furnizori"
403 " efecte de platit"
404 " furnizori de imobilizari"
405 "efecte de platit pt. imobilizari"
408 "furnizori ,facturi nesosite"
409 "furnizori debitori"
ct. 401 "furnizori"
reflecta datoriile firmei ca urmare a primirii ,de materii prime,materiale sau a lucrarilor si serviciilor executate de diferiti terti.
acest cont tine evidente decontarilor atât cu furnizorii interni din tara cât si cu cei externi.
este un cont de pasiv care înregistreaza în creditul sau valuarea la costul de achizitie a materiilor prime,materiale consumabile,marfurilor,etc.;intrate în patrimoniul contra cost (cu titlu oneros),pe baza de factura fiscala.
tot în creditul acestui cont se înregistreaza si valuarea lucrarilor executate sau a serviciilor prestate de terte persoane.
se debiteaza cu sumele nete achitate,tertelor persoane precum si cu valuarea avansurilor ,virate anterior furnizorilor.
soldul creditor reprezinta datoriile întreprinderii fata de furnizorii sai ramase neachitate.
ct.403 " efecte de platit"
este folosit numai atunci când datoriile fata de furnizor se achita prin efecte de comert (comerciale), cel mai utilizat fiind biletul la ordin.
ct.404 "furnizori de imobilizari"
acest cont reflecta relatiile cu furnizorii de imobilizari corporale sau necorporale .
înregistreaza în creditul sau ,valuarea imobilizarilor efectuate de furnizori la care se adauga Tva înscrisa în factura.
se va debita în momentul achitarii furnizorilor de imobilizari cel mai adesea prin virament (credit:5121)
soldul creditor ,reflecta datoriile întreprinderii fata de furnizorii de imobilizari neachitate înca.
ct.405 "efecte de platit pt.imobilizari"
folosit în cazul cumpararilor de imobilizari si achitarii datoriilor catre furnizorii de imobilizari prin efectele de comert în special biletul la ordin.
În viata practica a firmei exista uneori un decalaj între livrarile facute de catre furnizori si facturarea efectiva.
În aceste cazuri ,bunurile receptionate de la furnizori ,sosesc fara factura,situatie în care se foloseste pt.evidenta în contabilitatea ct.408.
ct.408 "furnizori,facturi nesosite"
este un ct. de pasiv
în creditul lui ,înregistram valuarea bunurilor sosite fara factura,la care se adauga taxa pe valuarea adaugata aferenta
în momentul sosirii facturii, se debiteaza prin ct.401 "furnizori"
daca prezinta sold creditor ,acesta reflecta, valuarea facturilor nesosite înca.
ct.409 "furnizori debitori"
spre deosebire de celelalte conturi ,care reflecta datori ale firmei, ct 409,evidentieaza creantele întreprinderii fata de terti pt. avansurile sau aconturile acordate acestora.
aceste avansuri si aconturi reprezinta în mod concret ,sume achitate cu anticipatie,furnizorilor fie pt.bunuri,fie pt.lucrari sau servicii ce urmeaza a fi primite ,respectiv efectuate ulterior.
este un ct. de activ
înregistreaza în debit acordate furnizorilor si se crediteaza cu valuarea acestor avansuri ,în momentul primirii bunurilor sau efectuarii serviciilor pt. care avansurile respective au fost acordate.
daca prezinta sold debitor ,reprezinta creantele firmei fata de furnizor,constând în avansuri si aconturi acordate acestora si nedecontate însa (nestinse)
exemplu:
receptia de materii prime: "CUMPĂRARE" Tva
o înreg.facturii de achizitionare de mat.prime:
% = 401
301
4426
o înreg.achitarea datoriei fata de firma:
401 = 5121
soseste factura de energie electrica:
% = 401
611
4426
o stingerea datoriilor prin virament:
401 = 5121
sosesc marfuri de la furnizori pe baza avizului de expedi-
tie (nu a sosit factura):
% = 408
371
4428
o se primeste factura de la furnizor:
408 = 401
o decontarile taxei pe valuare adaugata:
4426 = 4428
Contabilitatea operatiilor privind
decontarile cu clientii
Creantele firmei fata de clientii sai ,rezulta ca urmare a vânzarii productiei obtinute ,respectiv realizarii unor lucrari sau servicii.
Asemenea datoriilor,creantele devin certe (sigure)în momentul transferului de proprietate,adica în momentul vânzarilor bunurilor si serviciilor,moment care corespunde cu facturarea (întocmirea facturii).
Aceste sume reprezinta venituri:
Pebaza facturii fiscale,creantele sunt înregistrate în contabilitatea firmei la valuarea lor nominala,adica pretul sau tariful + Tva.
Conturile folosite pt. decontari cu clienti , se retin urmatoarele:
ct.411 "clienti" cu doua sintetice de gr.2:
411.1 "clienti"
411.8 "clienti incerti sau în litigiu"
ct.413 "efecte de primit"
ct.418 "clienti ,facturi de întocmit"
ct.419 "clienti creditori"
ct.411.1 "clienti"
tine evidenta decontarilor cu clientii interni sau externi
este un ct. de activ
înregistreaza în debitul sau,pretul de vânzare al produselor,marfurilor vândute,livrate;sau al lucrarilor si serviciilor prestate,la acestea adaugându-se Tva "colectata aferenta" ct.4427.
în creditul ct. 411.1 "clienti"se înregistreaza sumele încasate de la clienti prin debitul conturilor de trezorerie sau casa.
soldul debitor reprezinta sumele datorate de catre clienti,respectiv creantele întreprinderii fata de acestia,neîncasate înca.
Daca la sfârsitul exercitiului financiar întreprinderea constata ca anumite creante nu pot fi încasate partial sau în totalitate (devin incerte),aceste sume se transfera din ct.411.1 "clienti"în contul 411.8"clienti incerti",creanta se va transfera în întregime (inclusiv Tva).
În mod obisnuit ,vânzarea unor bunuri este însotita de factura .
Exista situatii de aparitie a unor decalaje între livrari si facturi,de aceea vânzarile efectuate sau lucrarile executate inclusiv Tva aferenta pt. care nu sau întocmit facturi,se înregistreaza distinct cu ajutorul ct.418 "clienti,facturi de întocmit"
ct. 419 "clienti creditori"
înregistreaza sumele primite sub forme de avansuri sau aconturi,adica datorii ale firmei fata de clienti
este un ct. de pasiv,reflecta obligatiile firmei pt. avansurile primite de la clientii sai,în ct.livrarilor sau executarilor de serviciu.
exemplu:
vânzare de bunuri consumabile clientilor: "VÂNZARE" (LIVRARE)
411.1 = %
707
4427
o încasarea facturii:
5121 = 411.1
se vând marfuri pe baza de aviz de însotire,factura soseste anterior:
418 = %
707
4428
o ulterior se primeste factura:
411.1 = 418
o decontatea Tva:
4428 = 4427
înreg.clientuilor în litigiu:
4118 = 411.1
o suma devine pierdere preluata de ct. 654:
654 = 4118
|
