Contabilitatea acreditivelor si a avansurilor de trezorerie
> Definitie
Platile din acreditive si din avansuri de trezorerie se înscriu printre modalitatile de decontare cu terti.
Contabilitatea acestora se realizeaza cu ajutorul conturilor din grupa 54 "Acreditive".
I Functionare cont
Acreditivul
reprezinta o forma de decontare care consta în rezervarea
disponibilitatilor banesti, în lei sau în 737b19h valuta, într-un
cont bancar distinct, la dispozitia unui furnizor, în vederea
efectuarii platilor pe masura livrarii
marfurilor, executarii lucrarilor sau prestarii
serviciilor.
Contabilitatea sintetica a acreditivelor deschise la banci pentru efectuarea de plati în favoarea furnizorilor se realizeaza cu ajutorul contului 541 "Acreditive" care are functia contabila de activ.
Soldul debitor reprezinta valoarea acreditivelor deschise la banci, existente.
Contul 541 "Acreditive" se detaliaza în doua conturi sintetice, operationale de gradul al doilea, respectiv:
Ř contul 5411 "Acreditive în lei";
Ř contul 5412 "Acreditive în valuta".
Conturile se dezvolta în analitice pe feluri de acreditive, pe furnizori, iar în cazul acreditivelor în valuta si pe feluri de devize.
Operatii economice privind acreditivele
Ř deschiderea unui acreditiv în lei:
"Viramente interne" = 5121 "Conturi la banci în lei"
~ concomitent:
"Acreditive în lei" = 581 "Viramente interne"
Ř achitarea tertilor din acreditivele deschise în lei:
% = 5411 "Acreditive în lei"
"Furnizori"
"Furnizori de imobilizari"
Ř retragerea acreditivului neutilizat:
"Viramente interne" = 5411 "Acreditive în lei"
~ concomitent:
"Conturi la banci în lei" = 581 "Viramente interne"
> Definitie
În cazul acreditivului în valuta operatiile sunt asemanatoare cu deosebirea ca în locul contului 5411 "Acreditive în lei" se utilizeaza contul 5412 "Acreditive în valuta". La finele exercitiului financiar, soldul contului 5412 "Acreditive în valuta" se evalueaza la cursul din ultima zi si se înregistreaza diferentele fata de cursul initial, astfel:
Ř diferentele de curs favorabile (când cursul valutar creste):
"Acreditive în valuta" = 765 "Venituri din diferente de
curs valutar"
Ř diferentele de curs valutar nefavorabile (când cursul valutar scade):
"Cheltuieli din diferente de = 5412 "Acreditive în valuta"
curs valutar"
Diferentele de curs valutar favorabile sau nefavorabile apar si în timpul exercitiului financiar ca urmare a evolutiei cursului valutar între data înregistrarii datoriilor în valuta si momentul achitarii acestora dintr-un acreditiv în devize precum si cu ocazia lichidarii acreditivelor în valuta deschise la dispozitia furnizorului, neutilizate.
Definitie
ü aprovizionari cu materiale si bunuri de valori mici;
ü efectuarea unor plati
în cadrul actiunilor de protocol, reclama si
publicitate;
ü cheltuieli de transport, deplasari, detasari;
ü servicii postale si taxe de telecomunicatii;
I Functionare cont
ü alte plati.
Contabilitatea sintetica a avansurilor de trezorerie se realizeaza cu ajutorul contului 542 "Avansuri de trezorerie", care are functia contabila de activ.
Soldul debitor reprezinta sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate (nejustificate).
Atentie!
În situatia avansurilor în valuta, la decontarea lor pot sa apara diferente favorabile sau nefavorabile de curs valutar, ce afecteaza veniturile sau cheltuielile financiare.
Contul 542 "Avansuri de trezorerie" se detaliaza în analitice pe monede (lei sau valuta) si pe persoane carora li s-au acordat avansuri de trezorerie.
Operatii economice privind avansurile de trezorerie
Ř acordarea în numerar a unui avans de trezorerie, în lei:
"Avansuri de trezorerie" = 5311 "Casa în lei"
Ř justificarea sau decontarea avansului de
trezorerie prin achitarea
furnizorilor si
efectuarea de cheltuieli:
% = 542 "Avansuri de trezorerie"
"Furnizori"
"Cheltuieli de protocol, reclama
si publicitate"
"Cheltuieli cu transportul de
bunuri si personal"
"Cheltuieli cu deplasari,
detasari si transferari"
"Cheltuieli postale si taxe
de telecomunicatii"
"Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti"
"TVA deductibila"
Ř justificarea avansului de trezorerie prin achizitia de stocuri:
= 542 "Avansuri de trezorerie"
"Materii prime"
"Materiale auxiliare"
"Alte materiale consumabile"
"Materiale de natura obiectelor
de inventar"
"Animale si pasari"
"Marfuri"
"Ambalaje"
Ř depunerea la casieria unitatii a avansului de trezorerie nejustificat:
"Casa în lei" = 542 "Avansuri de trezorerie"
> Atentie!
În cazul avansurilor de trezorerie în valuta, în momentul lichidarii acestora pot sa apara diferente de curs valutar, care se înregistreaza astfel:
Ř diferentele nefavorabile de curs valutar ca urmare a scaderii acestuia:
= 542 "Avansuri de trezorerie"
"Casa în valuta"
"Cheltuieli din diferente de
curs valutar"
Ř diferentele favorabile de curs valutar ca urmare a cresterii cursului:
"Casa în valuta" = %
542 "Avansuri de trezorerie"
765 "Venituri din diferente de
curs valutar"
TEST
DE AUTOEVALUARE NR. 2
Timp estimativ: 15 minute
Precizati functia contabila si semnificatia soldului contului 5114. (1 punct)
Precizati functia contabila si semnificatia soldurilor contului 512. (2 puncte)
Efectuati înregistrari contabile privind creditele bancare pe termen scurt, în lei si în valuta. (4 puncte)
Efectuati înregistrari contabile privind acreditivele. (3 puncte)
|
