Contabilitate financiara
Curs 1
Contabilitatea decontarilor cu tertii
Definirea,continutul si structura decontarilor cu tertii
Obiectivele si factorii organiz 14114w2220o atorii contabile,decontarilor cu
cu tertii
Sistemul informational contabil al datoriilor si creantelor
Definirea ,continutul si structura decontarilor cu tertii
Pt. realizarea obiectivului de activitate,întreprinderile intra în relatii economice diverse,relatii din care se nasc pe de-o parte dreptul (creante)si pe de alta parte obligatii (datorii).
Este vorba despre creante si obligatii cu termene de decontare (de stingere,scurte).
În aceasta categorie nu sunt cuprinse ,datoriile si creantele ce reies din primirea sau acordarea de împrumuturi.
Având în vedere marea diversitate a relatiilor unor firme,cu terte persoane fizice sau juridice,se retin urmatoarele tipuri de decontari cu tertii:
relatii comerciale cu furnizorii
relatii cu clientii
relatiile firmei cu bugetele statului
relatiile firmei cu salariatii sai
Definitie:
Persoanele fizice si juridice fata de care întreprinderea are obligatii banesti ,sunt denumite în contabilitate Creditor.
Creditorul = reprezinta persoane care în cadrul unui raport patrimonial a avansat cu o valoare economica si urmeaza sa primeasca un echivalent valoric sau o contraprestatie.
Pe de alta parte, persoanele fizice sau juridice care au beneficiat de o valuare avansata ,urmând sa dea echivalentul corespunzator,poarta denumirea în contabilitatea de Debitori.
Datoriile întreprinderii = reprezinta obligatiile pe termen scurt ale acesteia,respectiv surse atrase ,denumite si fonduri furnizate de terti.
Dupa natura operatiilor ce genereaza ,aceste datorii sunt:
datorii comerciale
datorii financiare
datorii fiscale
datorii salariale si sociale
datorii fata de actionari.
În categoria datoriilor sunt incluse si veniturile înregistrate în avans,adica acele venituri contabilizate înainte de efectuarea prestatiilor sau a livrarilor de bunuri.
A doua categorie sunt creantele = sunt drepturi pe termen scurt ale firmei denumite si active în curs de decontare,sunt elemente patrimoniale de activ ce iau nastere în urma avansarii temporale,a unor bunuri sau valori.
Ex: - creantele asupra clientilor pt. produsele vândute,lucrarile
executate.
- creantele asupra furnizorilor generate de avansurile sau
acordurile acordate de firma,unui cumparator.
În categoria creantelor,sunt cuprinse si cheltuielile înregistrate în avans.
Obiectivele si factorii organiz 14114w2220o atorici contabile, decontarilor cu tertii
La ce foloseste contabilitatea în domeniul decontarilor cu tertii?
Obiectivele organizatorii contabile ,decontarilor cu tertii,în principal sunt urmatoarele:
cunoasterea în orice moment al nivelului creantelor si a datoriilor firmei.
urmarirea încasarii la timp a tuturor sumelor de la clienti si debitori,precum si achitarea la termen a datoriilor fata de furnizori,creditori,bugetul statului,etc.
cunoasterea creantelor si datoriilor fata de actionari si asociati.
solutionarea corecta a decontarilor reiesite din operatii în curs de lamurire (operatii în curs de clarificare)
Nota!
În contabilitatea firmei ,nu se aplica principiul compesarii între creante si datorii.
În contabilitatea firmei,creantele si datoriile se înregistreaza în momentul aparitiilor la valuarea lor nominala (adica la data aparitiei,datoriilor(sumelor datorate) si la data apatitiei creantelor(sume de încasat)).
Valuarea nominala a datoriilor si creantelor este data în mod concret de suma înscrisa în documentele care consemneaza aparitia lor.
Creantele si datoriile în devize se înregistreaza în contabilitatea firmei în lei ,prin convertirea (transformarea) la cursul de schimb în viguare,din momentul efectuarii operatiilor a sumelor în devize.
3. Sistemul informational contabil al datoriilor si creantelor
1.Documentele primare privind datoriile si creantele
2.Contabilitatea analitica si sintetica a datoriilor si creantelor
1.Documentele primare privind datoriile si creantele:
Documentele specifice care constituie suportul de consemnare si înregistrare în contabilitatea firmei ,a datoriilor si creantelor sunt urmatoarele:
În ceea ce priveste datoriile (relatia cu furnizorii),documentele ce atesta aceasta relatie este factura fiscala.
Stingerea datoriilor fata de furnizor (decontarea) obligatiilor se face prin plata sumei folosind ordinul de plata,fila de cec si uneori efecte comerciale(biletul la ordin ,cambia,etc.)
Oponentul datoriilor o prezinta creantele.
În ceea ce priveste creantele respectiv relatia cu clientii sai ,are la baza tot factura fiscala.
Stingerea creantei fata de clienti se face prin încasarea sumei utilizând aceleasi documente: (ordin de plata, fila de cec, chitanta sau efecte comerciale).
În ceea ce priveste datoriile firmei fata de salariati, documentul de decontare,este statul de salarii ,iar pt. concediile de odihna ,documentul este lista de plata.
Pt. avansurile de trezorerie acordate,documentul este stat de avans.
Stingerea datoriilor firmei,fata de asigurarile sociale si protectia sociala se face prin virarea sumei datorate,documentul fiind ordinul de plata.
Datoriile firmei fata de bugetul statului:
Tva de plata-documentul este decontul de Tva (întocmit lunar si Tva se vireaza trimestrial)
Impozitul pe profit- documentul este situatia de calcul si un decont
În ceea ce priveste creantele firmei fata de unii debitori:
Creante pt.despagubiri materiale si pagube,documentul este decizia de imputate (magazin ori care au gestiuni)
Creante din penalitati (amenzi) ,documentul este procesul verbal întocmit si titlul executorului.
2.Contabilitatea analitica si sintetica a datoriilor si creantelor
La nivelul firmei exista o evidenta analitica ,respectiv o evidenta operativa pt. datoriile si creante.Pt. aceasta se foloseste registrul de comenzi, fisa de urmarire a contractelor,evidenta de pontaj.
Înregistrarea în contabilitatea sintetica ,a creantelor si datoriilor se efectueaza cu ajutorul conturilor din clasa 4 ,ct.de terti si anume ct. care înregistreaza datoriile firmei ,au functie contabila de pasiv;adica înregistreaza în credit ,datori constituite fata de terte persoane si se debiteaza în momentul decontarii (stingerii acestor datorii).Soldul acestor datorii (de obligatii )este tot de unul creditor si reprezinta datoriile în curs de decontare.
În ceea ce priveste ct. care reflecta creantele,acestea sunt ct. de activ ,ele înregistreaza în debit ,creantele constituite si se crediteaza în momentul decontarii acestor creante.Soldul ct.de creante este debitor si reprezinta creantele firmei asupra tertei persoane.
|
