Contabilitatea investitiilor financiare pe termen scurt

Contabilitatea investitiilor financiare pe termen scurt

	> Definitie

Investitiile pe termen scurt sunt concretizate în hârtii de valoare, cumparate în scopuri comerciale, în vederea realizarii unui câstig în urma vânzarii acestora la un pret mai mare decât cel de cumparare.

În categoria investitiilor pe termen scurt se includ:

ü actiuni emise de catre societati din cadrul grupului sau din afara acestuia;

ü obligatiuni proprii;

ü obligatiuni emise de alte entitati;

ü alte investitii pe termen scurt si creante asimilate;

ü varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt.

Evidenta elementelor patrimoniale mentionate se realizeaza cu ajutorul conturilor din grupa 50 "Investitii pe termen scurt" si anume:

Ř contul 501 "Actiuni detinute la entitatile afiliate";

Ř contul 505 "Obligatiuni emise si rascumparate";

Ř contul 506 "Obligatiuni";

Ř contul 508 "Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate";

Ř contul 509 "Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt".

I Functionare cont

a) Agentii economici pot cumpara actiuni emise de alte societati în scopul revânzarii lor la o valoare de decontare mai mare, în vederea obtinerii de venituri financiare într-un termen scurt. Acestea pot fi cotate sau necotate la bursa.

Contabilitatea sintetica a acestor actiuni se realizeaza cu ajutorul contului 501 "Actiuni detinute la entitatile afiliate", care are functia contabila de activ.

Soldul debitor reprezinta valoarea actiunilor cumparate detinute la entitatile afiliate.

Operatii economice privind actiunile detinute la entitatile afiliate

Ř cumpararea de actiuni, cu achitarea integrala în lei, din casierie si din
contul de la banca:

"Actiuni detinute la entitatile afiliate" = %

5311 "Casa în lei"

5121 "Conturi la banci în lei"

Ř cumpararea de actiuni cu achitarea ulterioara a contravalorii acestora:

"Actiuni detinute la entitatile afiliate" = 5091 "Varsaminte de efectuat

pentru actiunile detinute

la entitatile afiliate"

Ř în cazul în care cumpararea se efectueaza de catre o unitate intermediara,
atunci comisionul datorat se reflecta:

"Cheltuieli privind comisioanele = 401 "Furnizori"

si onorariile"

Ř comisioanele percepute de banca si înscrise în nota de contabilitate a
acesteia si în extrasul de cont se evidentiaza:

"Cheltuieli cu serviciile bancare = 5121 "Conturi la banci în lei"

si asimilate"

Ř vânzarea de actiuni la un pret mai mare decât cel de înregistrare cu
încasarea imediata în numerar:

"Casa în lei" = %

501 "Actiuni detinute la entitatile

afiliate"

7642 "Câstiguri din investitii pe

termen scurt cedate"

Ř vânzarea de actiuni la un pret mai mic decât cel de înregistrare cu
încasarea imediata în numerar:

% = 501 "Actiuni detinute la entitatile 5311 "Casa în lei" afiliate"

"Pierderi privind investitii

pe termen scurt cedate"

În situatia în care pretul de vânzare este egal cu pretul de cumparare atunci se debiteza contul 5311 "Casa în lei" prin creditul contului 501 "Actiuni detinute la entitatile afiliate".

În cazul în care actiunile detinute pe termen scurt la entitatile afiliate sunt cedate cu încasarea ulterioara a contravalorii lor atunci în locul conturilor de trezorerie se utilizeaza contul 461 "Debitori diversi".

I Functionare cont

b) Obligatiunile emise de o unitate economica si vândute tertilor în scopul obtinerii de disponibilitati banesti temporare, trebuie rascumparate la scadenta si ulterior anulate.

Contabilitatea sintetica a acestora se realizeaza cu ajutorul contului 505 "Obligatiuni emise si rascumparate", care are functia contabila de activ.

Soldul debitor reprezinta valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, neanulate.

Operatii economice privind obligatiunile emise si rascumparate

Ř achitarea partiala din contul de la banca în lei si din casierie a
contravalorii obligatiunilor rascumparate:

"Obligatiuni emise si = %

rascumparate" 5121 "Conturi la banci în lei"

5311 "Casa în lei"

5092 "Varsaminte de efectuat

pentru alte investitii pe

termen scurt"

Ř anularea obligatiunilor emise si rascumparate în cazul în care costul de
achizitie este mai mic decât valoarea de rambursare (anulare):

"Împrumuturi din emisiuni = %

de obligatiuni" 505 "Obligatiuni emise si

rascumparate"

7642 "Câstiguri din investitii

pe termen scurt cedate"

Ř anularea obligatiunilor rascumparate în situatia în care costul de achizitie
este mai mare decât valoarea de rambursare:

% = 505 "Obligatiuni emise si

"Împrumuturi din emisiuni rascumparate"

de obligatiuni"

"Pierderi privind investitii

pe termen scurt cedate"

Ř în cazul în care costul de achizitie este egal cu valoarea de rambursare,
anularea obligatiunilor rascumparate se evidentiaza:

"Împrumuturi din emisiuni = 505 "Obligatiuni emise si

de obligatiuni" rascumparate"

I Functionare cont

c) Agentii economici pot cumpara obligatiuni emise de alte societati comerciale în vederea utilizarii disponibilitatilor temporare de trezorerie, pentru a obtine venituri financiare sub forma de dobânda sau a unei plusvalori prin revânzarea acestora la preturi superioare.

Contabilitatea sintetica a acestor titluri de plasament se realizeaza cu ajutorul contului 506 "Obligatiuni", care are functia contabila de activ.

Soldul debitor reprezinta valoarea obligatiunilor existente.

Operatii economice privind obligatiunile

Ř cumpararea de obligatiuni cu achitarea partiala în lei prin contul de disponibil si prin casierie:

"Obligatiuni" = %

5311 "Casa în lei"

5121 "Conturi la banci în lei"

5092 "Varsaminte de efectuat

pentru alte investitii pe

termen scurt"

Ř vânzarea de obligatiuni la un pret mai mare decât cel de cumparare, cu
încasarea prin casierie:

"Casa în lei" = %

506 "Obligatiuni"

7642 "Câstiguri din investitii

pe termen scurt cedate"

Ř vânzarea de obligatiuni la un pret mai mic decât pretul de cumparare, cu
încasarea prin contul de la banca în lei:

% = 506 "Obligatiuni"

"Conturi la banci în lei"

"Pierderi privind investitii

pe termen scurt cedate"

Ř vânzarea de obligatiuni la un pret egal cu pretul de cumparare, cu
încasarea prin contul de la banca în lei:

"Conturi la banci în lei" = 506 "Obligatiuni"

În cazul în care obligatiunile sunt vândute catre terti cu încasarea ulterioara atunci în locul contului 5121 "Conturi la banci în lei" se utilizeaza contul 461 "Debitori diversi".

d) În categoria altor titluri de plasament pot fi cuprinse: bonurile de subscriere autonoma, certificatele de investitor, titlurile participative, drepturile de tragere si alte titluri de creante.

Acestea sunt achizitionate pentru a realiza venituri financiare sub forma de dobânzi, diferente de pret favorabile, cresteri de valoare etc.

I Functionare cont

Contabilitatea sintetica a titlurilor de plasament pentru a caror evidenta nu exista conturi adecvate se realizeaza cu ajutorul contului 508 "Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate", care are functia contabila de activ.

Soldul debitor reprezinta valoarea altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate existente.

Contul 508 "Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate" se detaliaza în doua conturi sintetice operationale de gradul al doilea si anume:

Ř contul 5081 "Alte titluri de plasament";

Ř contul 5088 "Dobânzi la obligatiuni si titluri de plasament".

Ambele conturi au functia contabila de activ.

Atentie!