Contabilitatea operatiilor în numerar si a altor valori de trezorerie
|
Unele decontari care au o valoare redusa pot fi efectuate de agentii economici în numerar, respectiv în lei sau în devize.
Sumele în numerar, în lei sau în valuta, de care dispun o unitate patrimoniala, sunt pastrate în casieria unitatii, cu gestionarea lor distincta.
În casieria unitatii mai pot fi pă 949j99j ;strate si alte valori ce sunt asimilate decontarilor în numerar.
Evidenta numerarului din casierie si a altor valori se efectueaza cu ajutorul conturilor din grupa 53 "Casa".
Evidenta operativa a operatiilor de încasari si plati prin casieria unitatii se realizeaza cu ajutorul Registrului de casa care se completeaza de catre casier pe baza documentelor primare.
|
Soldul debitor reprezinta numerarul existent în casieria unitatii.
Contul se detaliaza în doua conturi sintetice operationale de gradul al doilea si anume:
Ø contul 5311 "Casa în lei"
Ø contul 5314 "Casa în valuta".
Evidenta operativa a numerarului în valuta se tine cu ajutorul Registrului de casa care are coloane atât pentru încasari, plati si sold în lei cât si coloane pentru încasari, plati si sold în valuta.
Pentru fiecare fel de valuta se conduce câte un registru de casa.
|
La finele exercitiului financiar, soldul în valuta este evaluat la cursul oficial, de referinta al Bancii Nationale a României din ultima zi a anului si sunt înregistrate diferentele fata de cursul initial, astfel:
Ø evidentierea diferentei favorabile de curs valutar:
"Casa în valuta" = 756 "Venituri din diferente de curs valutar"
Ø reflectarea diferentei nefavorabile de curs valutar:
"Cheltuieli din diferente de = 5314 "Casa în valuta"
curs valutar"
|
În casieriile agentilor economici se pot pastra si alte valori în care sunt incluse:
ü timbrele fiscale si postale;
ü biletele de tratament si odihna;
ü tichetele si biletele de calatorie;
|
Contabilitatea sintetica a altor valori pastrate în casierie se realizeaza cu ajutorul contului 532 "Alte valori", care are functia contabila de activ.
Soldul debitor reprezinta alte valori existente.
Contul 532 "Alte valori" se detaliaza pe conturi sintetice operationale de gradul al doilea, astfel:
Ø contul 5321 "Timbre fiscale si postale";
Ø contul 5322 "Bilete de tratament si odihna";
Ø contul 5323 "Tichete si bilete de calatorie";
Ø contul 5328 "Alte valori".
Conturile se dezvolta în analitice pe feluri de alte valori.
Operatii economice privind alte valori
Ø procurarea de timbre postale si tichete de calatorie de la furnizori:
% = 401 "Furnizori"
"Timbre fiscale si postale"
"Tichete si bilete de calatorie"
"TVA deductibila"
Ø utilizarea timbrelor postale:
"Cheltuieli postale si taxe = 5321 "Timbre fiscale si postale"
de telecomunicatii"
Ø utilizarea tichetelor de calatorie:
% = "Tichete si bilete de calatorie"
"Cheltuieli cu transportul
de bunuri si personal"
"Cheltuieli cu deplasari,
detasari si transferari"
Ø procurarea biletelor de odihna si tratament de la unitatile de profil:
% = 401 "Furnizori"
"Bilete de tratament si odihna"
"TVA deductibila"
Ø distribuirea catre salariati a
biletelor de tratament si odihna având în
vedere
faptul ca unitatea suporta o parte din contravaloarea acestora:
% = 5322 "Bilete de tratament si odihna"
"Alte cheltuieli privind
asigurarile si protectia sociala"
"Alte creante în legatura cu
personalul"
~ concomitent, se înregistreaza TVA care se suporta
partial de catre
salariati
si partial de unitate pentru acordarea unor gratuitati:
% = 4427 "TVA colectata"
"Alte creante în legatura cu
personalul"
"Cheltuieli cu alte impozite,
taxe si varsaminte asimilate"
Ø achizitionarea de bonuri de valoare pentru
combustibili auto (B.V.C.A.)
de
la furnizori:
% = 401 "Furnizori"
"Alte valori"
"TVA deductibila"
Ø procurarea combustibilului pe baza de B.V.C.A.-uri:
"Combustibili" = 5328 "Alte valori"
|
