Contabilitatea operatiilor īn numerar si a altor valori de trezorerie
> Consideratii
Unele decontari care au o valoare redusa pot fi efectuate de agentii economici īn numerar, respectiv īn lei sau īn devize.
Sumele īn numerar, īn lei sau īn valuta, de care dispun o unitate patrimoniala, sunt pastrate īn casieria unitatii, cu gestionarea lor distincta.
Īn casieria unitatii mai pot fi pă 949j99j ;strate si alte valori ce sunt asimilate decontarilor īn numerar.
Evidenta numerarului din casierie si a altor valori se efectueaza cu ajutorul conturilor din grupa 53 "Casa".
Evidenta operativa a operatiilor de īncasari si plati prin casieria unitatii se realizeaza cu ajutorul Registrului de casa care se completeaza de catre casier pe baza documentelor primare.
I Functionare cont
Contabilitatea sintetica a operatiilor
efectuate prin casierie se tine cu ajutorul contului 531 "Casa",
care are functia contabila de activ.
Soldul debitor reprezinta numerarul existent īn casieria unitatii.
Contul se detaliaza īn doua conturi sintetice operationale de gradul al doilea si anume:
Ų contul 5311 "Casa īn lei"
Ų contul 5314 "Casa īn valuta".
Evidenta operativa a numerarului īn valuta se tine cu ajutorul Registrului de casa care are coloane atāt pentru īncasari, plati si sold īn lei cāt si coloane pentru īncasari, plati si sold īn valuta.
Pentru fiecare fel de valuta se conduce cāte un registru de casa.
> Atentie!
Evidenta
analitica a contului
5314 "Casa īn valuta" se tine pe feluri de devize.
La finele exercitiului financiar, soldul īn valuta este evaluat la cursul oficial, de referinta al Bancii Nationale a Romāniei din ultima zi a anului si sunt īnregistrate diferentele fata de cursul initial, astfel:
Ų evidentierea diferentei favorabile de curs valutar:
"Casa īn valuta" = 756 "Venituri din diferente de curs valutar"
Ų reflectarea diferentei nefavorabile de curs valutar:
"Cheltuieli din diferente de = 5314 "Casa īn valuta"
curs valutar"
> Componenta
Īn casieriile agentilor economici se pot pastra si alte valori īn care sunt incluse:
ü timbrele fiscale si postale;
ü biletele de tratament si odihna;
ü tichetele si biletele de calatorie;
I Functionare cont
ü alte valori (bonurile de valoare pentru combustibili auto, tichetele
de masa etc.).
Contabilitatea sintetica a altor valori pastrate īn casierie se realizeaza cu ajutorul contului 532 "Alte valori", care are functia contabila de activ.
Soldul debitor reprezinta alte valori existente.
Contul 532 "Alte valori" se detaliaza pe conturi sintetice operationale de gradul al doilea, astfel:
Ų contul 5321 "Timbre fiscale si postale";
Ų contul 5322 "Bilete de tratament si odihna";
Ų contul 5323 "Tichete si bilete de calatorie";
Ų contul 5328 "Alte valori".
Conturile se dezvolta īn analitice pe feluri de alte valori.
Operatii economice privind alte valori
Ų procurarea de timbre postale si tichete de calatorie de la furnizori:
% = 401 "Furnizori"
"Timbre fiscale si postale"
"Tichete si bilete de calatorie"
"TVA deductibila"
Ų utilizarea timbrelor postale:
"Cheltuieli postale si taxe = 5321 "Timbre fiscale si postale"
de telecomunicatii"
Ų utilizarea tichetelor de calatorie:
% = "Tichete si bilete de calatorie"
"Cheltuieli cu transportul
de bunuri si personal"
"Cheltuieli cu deplasari,
detasari si transferari"
Ų procurarea biletelor de odihna si tratament de la unitatile de profil:
% = 401 "Furnizori"
"Bilete de tratament si odihna"
"TVA deductibila"
Ų distribuirea catre salariati a
biletelor de tratament si odihna avānd īn
vedere
faptul ca unitatea suporta o parte din contravaloarea acestora:
% = 5322 "Bilete de tratament si odihna"
"Alte cheltuieli privind
asigurarile si protectia sociala"
"Alte creante īn legatura cu
personalul"
~ concomitent, se īnregistreaza TVA care se suporta
partial de catre
salariati
si partial de unitate pentru acordarea unor gratuitati:
% = 4427 "TVA colectata"
"Alte creante īn legatura cu
personalul"
"Cheltuieli cu alte impozite,
taxe si varsaminte asimilate"
Ų achizitionarea de bonuri de valoare pentru
combustibili auto (B.V.C.A.)
de
la furnizori:
% = 401 "Furnizori"
"Alte valori"
"TVA deductibila"
Ų procurarea combustibilului pe baza de B.V.C.A.-uri:
"Combustibili" = 5328 "Alte valori"
|
