Contabilitate financiara
Contabilitatea trezoreriei
Delimitari si structuri privind trezoreria firmei:
În strctura trezoreriei si a operatiilor de trezorerie, la nivelul întreprinderii se cuprind urmatoarele :
mijloacele banesti aflate în casierie (lei si valute) si miscarea acestora urmare a încasarilor si platilor
mijloacele bancare aflate în conturi curente la banci (lei si valute)
mijloacele banesti în conturi bancare la termen (depozite)
titluri de plasament
acreditivele si avansurile de trezorerie
creditele bancare pe TS, contractate pâna la 1 an, denumite si credite de trezorerie
Obiectivele organizarii trezoreriei firmei
Sunt urmatoarele :
evidenta si controlul operativ al operatiilor banesti în numerar
gestiunea si valorificare 10110f53k a disponibilitatilor banesti din conturile bancare
efectuarea platilor la termen scadente
respectarea legislatiei financiar bancare si fiscale
valorificarea disponibilitatilor banesti prin plasamente de trezorerie
fundamentarea bugetului trezoreriei firmei
utilizarea juridica a creditelor bancare pe TS contractate
Sistenul de documente privind trezoreria firmei
Din documentele privind trezoreria firmei se retin documentele ce îndeplinesc calitatea de instrument de plata sau încasari.
În ceea ce priveste plata sau încasarea în numerar aceasta se face imediat fara intermediere prin miscarea directa a sumelor banesti, documentul justificativ pentru încasarea acestor sume fiind FACTURA FISCALĂ - este documentul pe baza caruia se întocmesc instrumentele de plata.
În ceea ce priveste încasarile si platile fara numerar, acestea constau în lichidarea drepturilor banesti prin utilizarea unor instrumente si mijloace de plata fara miscare efectiva a sumelor banesti : biletul la ordin, ordine de plata, cambia, cecul etc.
Evidenta operativa a elementelor de trezorerie se realizeaza cu ajutorul registrului de casa care se întocmeste zilnic de catre casier.Aici se înscriu totalul încasarilor, totalul platilor si soldul de casa la sfarsitul zilei. Se retine ca acest registru se întocmeste separat pentru moneda nationala (pentru lei) si respectiv pentru fiecare moneda (valuta) staina.
Suportul de date pentru organizarea contabilitati creditelor de trezorerie este extrasul de cont, eliberat de banca si preluat de întreprindere, împreuna cu documentele justificative.
Contabilitatea titlurilor de plasament
Atunci când o întreprindere dispune de mijloace banesti, acestea sunt antrenate în afaceri financiare în vederea realizarii, obtinerii de câstig.
Operatiile se numesc plasamente de trezorerie si se refera la cumparari si vânzari de actiuni si obligatiuni, denumite în acest caz titluri de plasament.
Titlurile de plasament sunt titluri de valoare achizitionate de întreprindere în vederea realizarii unui profit pe TS
În strctura titlurilor de plasament sunt cuprinse :
actiuni cotate sau necotate la bursa
obligatiuni cotate sau necotate la bursa
actiuni si obligatiuni emise si rascumparate de firma
Titlurile de plasament reprezinta :
actiuni proprii rascumparate
actiuni ale altor firmei cumparate de alta întreprindere
obligatiuni emise si rascumparate si obligatiuni ale altor societati cumparate de întreprindere
→toate cele de mai sus având în vedere realizarea unui profit într-un termen scrut
ct.502 "actiuni proprii"
tine evidenta actiunilor proprii, rascumparate de firma de la actionari sau asociati precum si a miscarii acestor actiuni proprii
în debitul acestui cont se înregistreaza valoarea actiunilor proprii, rascumparate de la actionari sau asociati
în creditul acestuia se înregistreaza valoarea actiunilor proprii revândute.
Exista situatii când pretul încasat este MAI MIC decât valoarea nominala a actiunii proprii, diferenta însemnând cheltuieli cu titluri de plasament cedata .
Exemple de operatii
→ rascumpararea actiunilor proprii se înregitreaza astfel :
→revânzarea actiunilor proprii se înregistreaza astfel (firma încaseaza sume):
5121 = 502 (pentru PV = PN)
PV > PN :
5121 = %
502
764
PV < PN :
% = 502
5311
664
ct.503 " actiuni"
tine evidenta actiunilor cotate si necotate la bursa ... de catre întreprindere
în debitul acestui cont se înregistreaza costul actiunilor cumparate
în credit valoarea actiunilor revândute.
ct.509 "Varsaminte de efectuat pentru titluri de plasament".
daca plata se face ulterior
→plata ulterioara :
503 = 509
→cheltuieli :
627 = 5121
→plata :
509 = 5121
Contabilitatea titlurilor de
plasament în obligatiuni:
Obligatiunile sunt titluri de credit emise de câte o firma în vederea obtinerii de împumuturi publice de la o masa de creditori.
Se urmareste obtinerea si a unui plus (profit) realizat în urma revânzarii obligatiunilor.
Obligatiunile sunt aducatoare de venituri fixe pentru detinatorii lor care se numesc obligatari, venituri care îmbraca forma dobânzilor.
Pentru evidentierea acestora în contabilitate se folosesc conturile :
"Obligatiuni emise si rascumparate"
506 "Obligatiuni".
ct.505 "obligatiuni emise si rascumparate"
în debitul sau valoarea obligatiunilor emise si rascumparate
în credit valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, anulate.
→subscrierea :
→înregistrarea încasarii valorii obligatiunilor subscrise :
5121 = 461
( sau 5311 )
ct.506 "obligatiuni"
în debit valoarea la pret de achizitie a obligatiunilor cumparate
în credit valoarea obligatiunilor rambursate sau revândute
si în cazul obligatiunilor cumparate de catre întreprindere este posibila aparitia unor diferente nefavorabile dintre pretul de cumparare si pretul primit din vânzare sau rambursare. Aceasta diferenta constituind cheltuieli privind titlurile de plasament cedate.
si în cazul obligatiunilor exista cele doua situatii:
încasarea cu plata ulterioara (intervine contul 509)
încasarea directa.
→Operatiuni de încasari si plati prin conturile bancare
Decontarile fara numerar sunt acele operatii bancare prin care platile respectiv încasarile se fac prin asa numita trecere, virare, a unei sume de bani datorate, de debitori (cumparatori) din contul sau de la banca în contul de la banca al carui titular este creditorul (furnizorul).
Semnificatiile debitului si respectiv creditului din contabilitatea firmei sunt exact de sens contrar, fata de debit si credit, fata de banca, astfel înscrierea unei sume în debitul contului de disponibilitati din contabilitatea firmei semnifica o crestere a mijloacelor banesti.
În extrasul de cont al bancii aceasta suma apare în debitul extrasului de cont semnificând cresterea obligatiei bancii fata de firma.
În creditul contului de disponibilitati a firmei reprezinta o diminuare a acestui cont .
Înscrisa în creditul extrasului de cont aceasta semnifica diminuarea obligatiei bancii fata de firma.
→Contabilitatea operatiilor prin banca :
ct.5121 "conturi la banci în lei"
se debiteaza cu cresterile disponibilitatii banesti pastrate la banca
se crediteaza cu diminuarile de disponibilitati banesti pastrate la banca
soldul contului poate fi atât debitor (reprezinta disponibilitatile bansti pastrate la banca) cât si creditor (reprezinta credite bancare datorate bancii).
ct.5124 "conturi la banci în devize"
tine evidenta disponibilitatii banesti în devize existente în conturi bancare, precum si a miscarii acesteia ca urmare a încasarilor si platilor aferente
în debitul acestui cont sunt înregistrate sumele în valute, încasate prin cont bancar (apare echivalentul în lei)
în creditul contului se înregistreaza sumele în devize si echivalentul în lei a acestora, platite prin cont bancar
soldul contului este debitor si reprezinta sumele în devize si echivalentul lor în lei, existent în contul bancar; si creditor, care reflecta creditul în devize (mai rar).
Când se foloseste contul 5124, acestea fiind legate de operatia de import-export în devize apar si diferente favorabile sau nefavorabile (venituri sau cheltuieli) din diferente de curs valutar.
ct.5125 "sume în curs de decontare"
în debitul sau sumele aflate în curs de decontare (sume depuse la banca si neaparute în extrasul de cont; sume depuse la banca prin mandat postal si neajunse ; sume virate de terti si neaparute în extrasul de cont).
Prevederile legale impun ca la sfarsitul ex. fin. aceste sume sa fie lamurite iar contul 5125 sa nu prezinte sold .
Creditele bancare pe TS, denumite si credite de trezorerie, se contabilizeaza atunci când sunt deschise linii de credit , folosindu-se direct contul 5121.
Daca astfel de credite pe TS (sub 1 an) sunt acordate pentru anumite obiective, ele vor fi reflectate cu ajutorul contului 5191 ; daca nu se reuseste la termenele stabilite, rambursarea acestor sume din contul 5191 , se trec la restanta, dar atrag plata unor dobânzi penalizatoare, caz în care aceste sume se vor înregistra direct cu ajutorul contului 5192 .
Relatiile întreprinderii cu bancile se bazeaza si pe calcularea si decontarea unor dobânzi si anume pentru disponibilitati banesti pastrate de banca pentru care banca acorda dobânzi, acestea se numesc dobânzi de primit de catre firma si se iau drept venituri pentru firma si cheltuieli pentru banca. Contul folosit în acest caz este 5187 "Dobanzi de primit"; în cazul acordarii pe termen scurt banca încaseaza dobânzi de la firma si se numesc dobânzi de platit, ele constituind venituri pentru banca si cheltuieli pentru firma. În acest caz contul folosit este 5186 "Dobânzi de platit".
si în cazul creditelor bancare pe TS se calculeaza dobânzi de platit de catre firma, care se înregistreaza separat cu ajutorul contului 5198 "Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt".
https://www.stiucum.com/contabilitate/contabilitate-financiara/Contabilitatea-trezoreriei64598.php
|
