DELIMITĂRI sI STRUCTURI PRIVIND DECONTĂRILE CU TERŢII
Prin categoria de decontari cu tertii sunt delimitate toate datoriile si creantele fata de terte persoane, cu
termen de decontare pe termen 545g62f scurt. De asemenea, sunt incluse si decontarile între exercitiile financiare determinate
de valorile de regularizare de la un exercitiu la altul.
Nu sunt incluse în categoria decontarilor cu tertii datoriile si creantele financiare determinate de creditele pe
termen scurt primite, respectiv acordate de întreprindere.
Din punct de vedere teoretic datoriile pe termen scurt exprima fondurile furnizate de terti pentru care
unitatea trebuie sa acorde o prestatie sau un echivalent valoric. Este vorba de datoriile create în cadrul relatiilor de
decontare ale unitatii cu alte persoane fizice si juridice.
Persoanele fizice si juridice fata de care unitatea are obligatii banesti sunt denumite generic creditori.
Definit prin aceasta prisma creditorul reprezinta persoana care în cadrul unui raport patrimonial a avansat o valoare
economica si urmeaza sa primeasca un echivalent valoric sau o contraprestatie.
Datoriile, ca surse straine de finantare, sunt prezente si functioneaza din momentul nasterii angajamentelor
fata de terti si pâna în momentul platii lor. Mai mult, toate datoriile ale caror termene de decontare depasesc un an
sunt purtatoare de dobânda.
Creantele pe termen scurt sau activele în curs de decontare reprezinta valorile economice avansate
temporar de titularul de patrimoniu altor persoane fizice sau juridice si pentru care urmeaza sa primeasca un
echivalent valoric. Acest echivalent poate reprezenta o suma de bani, o lucrare sau serviciu. Exemplu, pentru
marfurile vândute clientilor echivalentul valoric consta dintr-o suma de bani egala cu valoarea marfii facturate, în
schimb pentru un avans de bani acordat salariatilor care se deplaseaza în interes de serviciu, echivalentul valoric
primit consta în munca prestata care este evaluata prin însumarea cheltuielilor privind transportul, cazarea si diurna
delegatului.
Toate persoanele fizice sau juridice care au beneficiat de valoarea avansata, urmând sa dea echivalentul
corespunzator, sunt denumite generic prin notiunea de debitori. Deci, debitorul reprezinta persoana care în cadrul
unui raport patrimonial a primit o valoare si urmeaza sa dea un echivalent valoric sau o contraprestatie.
Prin Planul de conturi general sunt delimitate urmatoarele categorii de datorii si creante pe termen scurt:
datoriile si creantele comerciale; datoriile si creantele salariale; datoriile si creantele sociale; datoriile si creantele
fiscale si asimilate; datoriile si creantele în cadrul grupului si cu asociatii; debitorii si creditorii diversi; datoriile si
creantele de regularizare si asimilate; datoriile si creantele privind decontarile în cadrul unitatii; provizioane pentru
deprecierea creantelor.
|
