EVALUARE PRIVIND ELEMENTELE DE TREZORERIE
A) Evaluarea investitiilor financiare pe termen scurt (titlurilor de plasament) are în vedere
cele patru momente sau reguli generale stabilite în acest sens, respectiv:
la itrarea în patrimoniu;
cu ocazia inventarierii;
cu prilejul întocmirii bilantului contabil;
la iesirea din patrimoniu.
a) Evaluarea la intrarea în patrimoniu a titlurilor de plasament provenite prin achizitionarea
cu titlu oneros se realizeaza la costul de achizitie, prin care se întelege pretul de cumparare sau valoarea
stabilita în baza unui contract de achizitie.
Spre deosebire de alte categorii de elemente patrimoniale similare, cheltuielile accesorii de
cumparare a titlurilor în cauza, cum sunt comisioanele si alte cheltuieli aferente, nu se includ în costul de
achizitie, ci se înregistreaza, direct în cheltuielile de exploatare ale exercitiului.
b) Evaluarea titlurilor de plasament cu ocazia inventarierii se realizeaza la valoarea actuala,
estimata în functie de pretul pietiei si de utilitatea lor pentru unitatea patrimoniala. Valoarea de utilitate
este o valoare probabila de negociat care are în vedere costul mediu al ultimei luni, în cazul titlurilor
cotate, sau valoarea posibila de negociere, pentru titlurile necotate.
c) Evaluarea cu prilejul întocmirii bilantului contabil, se efectueaza pe categorii de titluri de
aceeasi natura, prin compararea valorii de inventar cu cea de intrare, aplicând principiul prudentei.
In cazul diferentelor în minus (când valoarea de inventar este mai mica), ce se stabilesc în urma
acestei operatii se constituie provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament.
d) Evaluarea titlurilor de plasament la iesirea din patrimoniu se face la valoarea lor de
intrare sau valoarea contabila.
Se are în vedere si pretul de vânzare (cesiune) care este înscris în actul de vânzare - cumparare
si care nu este influentat, în sensul diminuarii, de cheltuielile de vânzare, care se includ în cheltuielile de
exploatare ale exercitiului.
În situatia în care vânzarea se efectueaza numai pentru o parte din totalul titlurilor de plasament
este necesar sa se faca evaluarea în functie de pretul mediu ponderat de cumparare, respectiv de intrare,
sau prin folosirea metodei FIFO, dupa caz.
B) Evaluarea disponibilitatilor si a operatiilor în devize, implica urmatoarele aspecte:
creantele si datoriile unitatii patrimoniale, inclusiv cele în devize, se înregistreaza în
contabilitate la valoarea nominala;
operatiile comerciale de decontare în devize, precum si cele de încasari si plati în devize
necesita evaluarea la cursul de schimb în vigoare din ziua când se face operatiunea;
diferentele de curs valutar, între data înregistrani creantelor si datoriilor în devize si data
încasarii, respectiv a platii lor, inf1uenteaza veniturile sau cheltuielile financiare, dupa cum sunt
favorabile sau nefavorabile;
la închiderea exercitiului, creantele si datoriile în devize se evalueaza la cursul în vigoare din
ultima zi a anului, iar diferentele de curs valutar, fata de data înregistrarii în contabilitate, se reflecta
potrivit tratamentului de baza în conturile de cheltuieli si venituri.
la închiderea exercitiului financiar, disponibilitatile în devize se evalueaza la cursul de
schimb în vigoare la acea data, iar diferentele de curs rezultate sunt recunoscute ca venituri sau cheltuieli,
dupa caz.
|
