FORMELE DE INREGISTRARE CONTABILA

Centralizare

Inregistrare sistematica

Registrul jurnal general

In contabilitatea din tara noastra, sistemul de contabilitate centralizata se regaseste prin formele de contabilitate denumita pe jurnale si cea maestru -sah.

Forme de contabilitate pe jurnale aplicate in contabilitatea din Romania

Trasatura de baza a acestei forme de contabilitate este cea a folosirii jurnalelor multiple pentru inregistrarea cronologica si sistematica numai in creditul conturilor dezvoltat pe conturi corespondente debitoare. Prin centralizarea si cumularea debitului fiecarui cont ce se regaseste in diferite jurnale, in functie de conturile creditoare cu care are corespondenta, se realizeaza inregistrarea sistematica in Cartea - mare la sfarsitul lunii, pentru rulajul debitor al contului respective.

Formularele folosite in cadrul acestei forme de contabilitate sunt:jurnalele multiple, situatiile pentru debitul unor conturi si cartea-mare.

Jurnalele multiple servesc la inregistrarea cronologica si sistematica proprie creditului conturilor sintetice, iar in unele cazuri si pentru conturile analitice.

Inregistrarile in jurnale se fac in tot cursul lunii sau numai la sfarsitul lunii, direct pe baza documentelor justificative.

Pentru unele conturi, pe langa jurnalul privind operatiile de credit se intocmesc situatii pentru operatiile de debit; exemplu pentru debitul conturilor de casa si banca.

Contabilitatea analitica se tine direct pe jurnale (pentru unele conturi)sau cu ajutorul altor formulare specializate in acest sens(fise de cont analitic pentru valori materiale, fise de cont pentru operatii diverse etc.

Cartea-mare se utilizeaza pentru stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor pe conturi sintetice din planul de conturi.

Pe baza jurnalelor multiple deschise pentru creditul conturilor se intocmeste registru-jurnal general. In acest scop formulele contabile (articolele contabile) centralizatoare se stabilesc direct pe baza jurnalelor multiple.

In continuare, pe baza jurnalului general se fac inregistrarile in cartea -mare folosind ca modele de formulare registrele cartea-mare centralizatoare specifice acestei forme de contabilitate, cartea -mare sah sau fisa de cont pentru operatii diverse.

2.3.FORMA DE INREGISTRARE MAESTRU-SAH SAU PE CONTURI CORESPONDENTE

Trasatura de baza a formei de contabilitate maestru- sah este cea dezvoltarii pe conturi corespondente atat a rulajului debitor cat si cel creditor al conturilor sintetice. In ceea ce priveste contabilitatea analitica, aceasta capata diverse structure in raport de modelele folosite pentru evidenta activelor si pasivelor, evidenta si calculul conturilor si rezultatelor.

Inainte de a fi inregistrate, documentele justificative sunt supuse prelucrarii contabile (sortarea pe feluri de operatii, verificarea, evaluare si control). Daca pentru acelasi fel de operatii exista mai multe documente justificative, acestea se totalizeza zilnic sau la perioade scurte cu ajutorul formularelor de tipul Document cumulative, intocmit fie pentru debitul, fie pentru creditul contului care reflecta asemenea operatii.

Pentru inregistrarile care nu au la baza documente cumulative se intocmesc note de contabilitate.

Principalele formulare care se utilizeaza sunt: jurnalul de inregistrare, fisa sintetica sah, balanta conturilor si registrele auxiliare folosite pentru evidenta analitica.

Registru - jurnal care este folosit pentru inregistrarea cronologica a operatiilor economice si financiare si stabilirea rulajului lunar al acestora.

Cartea-mare sah (cu conturi corespondente) serveste la evidenta sintetica a operatiilor economice si financiare. Atat pentru debitul, cat si pentru creditul fiecarui cont sintetic se foloseste acelasi model de fisa.

Registrele de contabilitate analitica capata forma fiselor de cont pentru operatii diverse, situatiilor si altor formulare specific folosite in acest scop.

Balanta conturilor se intocmeste lunar pe baza fiselor sintetice sah. In cadrul sau se stabilesc soldurile si rulajele cumulate de la inceputul anului, pentru fiecare cont in parte. De asemenea, pe baza inregistrarilor din contabilitatea analitica se intocmesc balante lunare pentru conturile analitice.

2.4.FORMA DE INREGISTRARE AUTOMATIZATA (INFORMATICA)

Reprezinta adaptarea formelor de contabilitate prezentate mai inainte prin folosirea tehnicii electronice de cacul. Ciclul contabil de prelucrare a datelor are la intrare in calculator formula contabila. Pe baza ei, se cladeste intregul sistem de stocare si prelucrare a datelor.

Pe baza datelor introduse in calculator se editeaza obligatoriu registru - jurnal, care constituie evidenta cronologica. Acelasi jurnal serveste si la verificarea si validarea datelor introduce in calculator.

Editarea registrelor cartea-mare este, dupa caz, obligatorie sau facultative, in raport cu decizia utilizatorului de sistem informatic. Daca se retine varianta facultativa, registrele sunt editate selectiv la cererea consumatorului de informatie.

In mod obligatoriu sunt editate, lunar, balantele conturilor, care in cele mai multe cazuri preiau si functia registrelor cartea - mare.

Din punct de vedere al bazei de date trebuie sa existe posibilitatea reconstituirii in orice moment a continutului documentelor financiar -contabile.

Documentele financiar contabile, care se arhiveaza pe support WORM(Write Once Read Many), trebuie sa fie semnate de persoana care le intocmeste, in conformitate cu prevederile Legii nr.455/2001 privind semnatura electronica.

Trebuie sa existe un plan de securitate al sistemului informatic, cuprinzand masurile tehnice si organizatorice care sa asigure urmatoarele cerinte minimale:

-confidentialitatea si integritatea comunicatiilor;

-confidentialitatea si nonrepudierea tranzactiilor;

-confidentialitatea si integritatea datelor;

-restrictionarea, detectarea si monitorizarea accesului in sistem;

-restaurarea informatiilor gestionate in sistem in cazul unor calamitati naturale, evenimente imprevizibile prin:

-arhivarea datelor utilizand tehnologia WORM, care sa permita inscriptionarea o singura data si accesarea ori de cate ori este nevoie a informatiilor socate;

-inregistrarea datelor din documentele financiar-contabile in timp real, in alt system de calcul, cu aceleasi caracteristici, care sa fie amplasat intr-o alta locatie.

Trebuie sa se asigure listarea tuturor documentelor financiar - contabile solicitate de organelle de control.

ANEXA:

INREGISTRAREA OPERATIILOR ECONOMICE SI FINANCIARE IN JURNAL SI IN CARTEA MARE

Pentru exemplificarea inregistrarilor operatiilor economice si financiare in jurnal si cartea -mare se presupun cateva operatii economice si financiare din cadrul unui trimestru, care se inregistreaza in ordine cronologica si sistematica.

Bilant

Incheiat la data de 31 decembrie 2008

Activ Pasiv

Operatiile care au loc in primul trimestru al anului urmator, sunt:

In luna ianuarie

1.Se achizitioneaza de la furnizori, mijloace fixe in valoare de 1.500.000 lei.(unitatea care face obiectul exemplificarilor este scutita de T.V.A.).

2.Se inregistreaza statul de plata a salariilor cuvenite personalului intreprinderii in suma de 600.000 lei.

3.Se inregistreaza impozitul pe salarii cuvenit bugetului statului in suma de 182.000lei si contributia la pensia suplimentara in valoare de 18.000lei.

4.Se ridica din disponibilul de la banca suma de 400.000lei necesara pentru plata salariilor.

5.Se platesc salariile cuvenite personalului intreprinderii, in suma de 400.000lei.

6.Se vireaza la bugetul statului si la bugetul asigurarilor sociale sumele datorate.

In luna februarie:

7.Se achita din disponibilul unitatii patrimoniale de la banca datoria fata de furnizor, in suma de 100.000lei.

8.Se receptioneaza materii prime primate de la furnizor la pret de facturare de 200.000lei, pentru care se inmaneaza un efect commercial de platit in suma de 100.000lei.

9.Se achita din disponibilul intreprinderii de la banca, cheltuieli de transport pentru materiile prime aprovizionate, in suma de 800.000lei.Contabilitatea materialelor este organizata la costul efectiv de aprovizionare.

10.Se achita la termenul stabilit, din disponibilul intreprinderii de la banca, efectul comerial de platit in suma de 100.000lei.

11.Se obtine de la banca un credit pe termen scurt, in suma de 150.000lei.

In luna martie:

12.Se reduce capitalul social cu suma de 2.000.000 lei, care se va rambursa actionarilor.

13.Se restituie din disponibilul de la banca un credit pe termen scurt, in suma de 130.000lei.

14.Se ridica din disponibilul de la banca suma de 8.000lei necesara pentru decontarea unor avansuri spre decontare.

15.Se acorda unui salariat al intreprinderii un avans spre decontare in suma de 5.000 lei.

16.Se depune din casierie la banca suma de 3.000 lei.

17.Se achita unui creditor suma de 200.000 lei, din disponibilul intreprinderii de la banca.

In continuare, aceste operatii economice si financiare se inregistreaza in ordine cronologica in jurnal, sub forma de formule contabile.

3.1.Inregistrarea operatiilor economice si financiare in jurnal

Debit Credit

Dupa inregistrarea tuturor operatiilor economice si financiare in jurnal, acesta se totalizeaza fila cu fila si prin raportare, pe total perioada gestiune. Sumele din coloanele debitoare si creditoare ale jurnalului, obtinute in urma totalizarii, trebuie sa fie egale intre ele.

Din jurnal, operatiile respective se raporteaza formula cu formula si se grupeaza dupa natura si continutul economic in ordine sistematica, pe conturi distincte in cartea-mare, unde sunt trecute si sumele din bilant ca solduri initiale.

Dupa efectuarea acestor inregistrari, se totalizeaza sumele din debitul si creditul conturilor deschise in cartea- mare si se stabileste soldul final, care reprezinta existentul de mijloace economice si surse de finantare la un moment dat.

3.2.Inregistrarea operatiunilor economice si financiare in cartea-mare

1.,,Capital social''  debit credit

10.100.000 10.100.000

2.,,Mijloace fixe''  debit credit

11.500.000 11.500.000

3.,,Materii prime''  debit credit

708.000 708.000

4.,,Furnizori''  debit credit

700.000 700.000

5.,,Efecte de platit''  debit credit

100.000 100.000

6.,,Furnizori de imobilizari''  debit credit

1.500.000 1.500.000

7.,,Personal renumeratii datorate'' debit credit

600.000 600.000

8.,,Asigurari sociale''  debit credit

18.000 18.000

9.,,Impozitul pe salarii''  debit credit

182.000 182.000

10.,,Decontari cu asociatii

privind capitalul'' debit credit

2.000.0000 2.000.000

11.,,Avansuri de trezorerie''  debit credit

5.000 5.000

12.,,Creditori diversi''  debit credit

400.000 400.000

13.,,Credite bancare pe

termen scurt'' debit credit

1.153.000 1.153.000

14.,,Credite bancare pe termen scurt'' debit credit

560.000 560.000

15.,,Casa''  debit credit

418.000 418.000

16.,,Cheltuieli cu renumeratile

personalului debit credit

600.000 600.000

In continuare, pe baza datelor din cartea-mare stabilite dupa inchiderea conturilor, se intocmeste balanta de verificare, al carei formular cuprinde doua coloane commune pentru orice tip de balanta(numarul paginii din cartea- mare si denumirea conturilor) si mai multe coloane-pereche specifice, in functie de numarul egalitatilor.

Document Info

Accesari: 20003
Apreciat:

Comenteaza documentul:

Nu esti inregistrat
Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta

Creaza cont nou