Implicatii fiscale- impozitul pe profit si TVA
Amortizarea
Valoarea totala a platilor locatiei este deductibila în scopuri fiscale, numai daca bineînteles contractul respectiv intra în sfera leasingului.
Principala componenta a redeventelor o reprezinta amortizarea deoarece rata de leasing in cazul leasingului financiar este formata din cota-parte din valoarea de intrare a bunului si a dobanzii de leasing in conformitate cu L egea nr. 15 / 1994.
In determinarea duratei economice de viata a bunului achizitionat se va tine seama de tipurile de amortizare, respectiv lineara, degresiva sau accelerata, modificand corespunzator atat cuantumul redeventelor cat si durata optima de derulare a contractelor.
Redeventa platita va fi c 111g63b alculata tinandu-se seama de o marja de profit si de amortizarea integrala a bunului sau a unei parti din valoarea de intrare a acestuia.
In acest ultim caz, regimul de amortizare va fi stabilit de catre parti, de comun acord, in functie de natura bunului si de valoarea sa de intrare, in conformitate cu dispozitiile Legii nr. 15 / 1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale cu modificarile ulterioare.
In ceea ce priveste regimul de amortizare trebuie avute in vedere doua aspecte:
-pe durata contractului de leasing, amortizarea bunului in cauza se inregistreaza doar la locator;
-la expirarea contractului de leasing daca se realizeaza optiunea achizitia bunului respectiv se va face la valoarea reziduala iar pentru calculul amortizarii se va face la valoarea reziduala a bunului;perioada cat bunul a fost utilizat se va obtine prin scaderea din durata normala de utilizare.
Impozitul pe profit si Taxa pe valoarea adaugata
In ceea ce priveste impozitul profit, in cazul leasingului financiar ratele platita sunt tratate similar restituirii unui imprumut, deci nu genereaza cheltuieli.
Ratele sunt deductibile fiscal numai in cazul in care leasingul ia forma procurarii de active imobilizate cu plata in rate de natura investitiilor. Valoarea bunurilor achizitionate prin contractul de leasing financiar sunt inscrise in contabilitatea utilizatorului la "Mijloace fixe" si se recupereaza pe calea amortizarii.
Amortizarea si dobanziile se vor deduce pentru contractul de leasing financiar: "cheltuielile efectuate pentru livrarea bunurilor mobile sau imobile vandute in baza unui contract de vanzare cu plata in rate, precum si in cazul contractelor de leasing sunt deductibile la data efectuarii lor; utilizatorul va deduce amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar in concordanta cu Legea nr.189 din 17 aprilie 2001 privind abrobarea Ordonantei de urgenta nr. 70 /1994 privind impozitul pe profit.
Soldurile debitoare ale conturilor "Cheltuieli cu dobanzile" - 666 si "Chelutieli privind amortizarea imobilizarilor" - 681 sunt preluate prin contul de "Profit si pierdere" - 121 si sunt luate in calculul profitului impozabil prin deducere din total venituri.
In ceea ce priveste taxa pe valoare adaugata pentru avansurile achitate in baza contractului de leasing acesta se datoreaza la data platii avansului.
Pentru finantatorul contractului - locatorul datoreaza 4426 - Taxa pe valoare adaugata deductibila, dar isi recupereaza aceasta suma pe masura platilor pe care le face locatorul la termenele prevazute.
Concluzia finala
Leasing-ul este solutia ce permite depasirea dificultatilor generate de un mediu economic necorespunzator - finantari limitate si scumpe, birocratia sistemului bancar.
Motivul pentru care a fost ales acest
domeniu, aflat la inceputurile dezvoltarii sale in
Folosirea in mod corespunzator a resurselor de capital, investirea continua a disponibilitatilor in noi "oportunitati"de afaceri, alocarea de fonduri pentru marketing si publicitate, instruirea continua si pregatirea superioara a personalului, reprezinta strategii si politici ce determina progresul unei companii.
Leasing-ul este solutia ce permite depasirea dificultatilor generate de un mediu economic necorespunzator - finantari limitate si scumpe, birocratia sistemului bancar - si permite companiilor obtinerea dreptului de folosinta, cu eforturi financiare initiale minime, asupra unor masini, utilaje, echipamente tehnologice ce le permite cresterea productivitatii, rentabilizarea activitatii, ceea ce conduc la cresterea profitului.
Cresterea ponderii sectorului privat
in
In acest fel leasing-ul a devenit un instrument de finantare din ce in ce mai folosit, avantajele acestuia, in comparatie cu alte modalitati de finantare a achizitionarii de mijloace fixe, promovand-ul ca fiind un factor important al cresterii economice la nivel global.
Managementul taxelor si exploatarea facilitatilor de import
Prin achizitionarea unui bun in sistem de finantare leasing, compania poate folosi facilitatile acordate de legislatie legate de deductibilitatea platilor de leasing, conform tipului contractului de leasing: amortizare, dobanda, asigurare in cazul leasing-ului financiar sau intreaga rata de leasing in cazul leasing-ului operational.
Deasemnea, in cazul in care bunul achizitionat provine din import, acesta este exceptat de la plata tuturor obligatiilor de import pe perioada derularii contractului de leasing, acestea urmand a fi achitate, la sfarsitul contractului, avand ca baza de impunere 20% din valoare de intrare a bunului.
Managementul resurselor financiare
In conditiile derularii unui program de investitii, resursele financiare proprii ale companii pot fi indreptate catre finantarea mai multor proiecte simultan. Totodata, alegerea leasing-ului ca optiune pentru finantarea achizitionarii de mijloace fixe, perimite economisirea unei parti a fondurilor proprii si utilizarea acestora pentru investitii in pregatirea personalului, marketing si publicitate, etc.
Flexibilitatea graficului de plati
In derularea unui contract de leasing, exista posibilitatea negocierii graficului platilor in functie de specificul activitatii companiei, sezonalitatea industriei, permitand mentinerea unui cash-flow real pozitiv. In acelasi timp, modalitatea de garantare poate fi adaptata situatiei si necesitatilor fiecarui client.
|
