Prin integritate intelegem pozitia de impartialitate pe care trebuie sa se situeze un auditor financiar in prestarea tuturor tipurilor de servicii angajate, ceea ce presupune ca pentru a-si pastra integritatea si obiectivitatea, auditorul va evita cauzele care conduc la aparitia conflictelor de interese, la prezentarea in cunostinta de cauza a unor informatii neconforme cu realitatea precum si sacrificarea propriului sau rationament in favoarea opiniilor unor terte persoane.
Auditorii financiari trebuie sa acorde o atentie deosebita urmatorilor factori:
In realizarea unei misiuni de audit, auditorii sunt supusi asupra unor presiuni care pot afecta obiectivitatea acestora ;
In aprecierea dimensiuni acestor presiuni care pot afecta obiectivitatea auditorului, acesta trebuie sa se prevaleze de caracterul rezonabil al acestor stari de fapt ;
Trebuie evitate relatiile care pot permite aparitia de prejudecati sau influentarea auditorului pentru a renunta la obiectivitate ;
Tot personalul implicat in serviciile profesionale trebuie sa adere la principiul obiectivitatii ;
Auditorii nu trebuie sa accepte sau sa ofere cadouri de orice natura care pot fi considerate a avea o influenta asupra deciziilor lor sau a celor ce desfasoara astfel de activitati.
Intr-o misiune de audit, executata de catre o societate de specialitate, membrii echipei nu trebuie in nici o imprejurare sa-si subordoneze rationamentele proprii, opiniilor conducatorilor de misiune, sau sefilor directi.
Un conflict de interese apare atunci cand judecata sau obiectivitatea persoanei in desfasurarea responsabilitatilor postului sau este compromisa.
A fi intr-un conflict de interese nu este, in sine, o evidenta de necontestat a comportamentului incorect.
In realitate, pentru multi profesionisti este aproape imposibil sa evite conflictele de interese din cand in cand .
Totusi, un conflict de interese poate deveni o problema de incalcare a legii, daca o persoana incearca si reuseste sa influenteze rezultatul unei decizii in favoarea interesului sau personal.
Factori care duc la aparitia conflictelor de interese
Exercitarea de presiuni din partea unui supraveghetor, manager, director sau partener sau, in cazul in care exista relatii de familie sau personale, acestea pot da nastere la posibile presiuni exercitate asupra auditorilor financiari.
Pot aparea probleme de divizare a loialitatii intre superiorul auditorului financiar si standardele de conduita solicitate.
Unui auditor financiar i se poate solicita sa actioneze contrar standardelor tehnice si - sau profesionale.
Pot apara conflicte in situatia in care sunt publicate informatii care induc in eroare, care pot fi in avantajul angajatorului sau clientului si de care poate sau nu beneficia auditorul financiar.
Nesolutionarea problemelor etice va viza :
Analizarea problemei conflictuale cu superiorul direct (Directorul General ) sau cu conducerea imediat superioara (Comitetul Executiv, Consiliul de Administratie, Directorii ne-executivi, Comisia de Supraveghere, Comitetul de Conducere al Partenerilor sau Actionarilor);
Apelarea la consultanta si indrumare pe baza de confidentialitate, din partea unui consultant independent sau a organismului membru aferent;
Retragerea din misiune - in cazul in care conflictul etic continua sa se manifeste si dupa epuizarea tuturor nivelurilor interne de analiza;
Pana la urma, baza fiecarei relatii personale si de afaceri este increderea, iar aceasta exista doar atunci cand indivizii si entitatile simt ca sunt tratati corect, deschis, si in aceeasi termeni ca toti ceilalti.
Conflictele de interese erodeaza increderea intre parti prin faptul ca apar ca fiind favoruri speciale care vor fi acordate anumitor persoane speciale.
|
