LUCRĂRI CONTABILE DE ÎNCHIDERE

A EXERCIŢIULUI FINANCIAR

Obiective

a)     Stabilirea rolului si structurii situatiilor financiare

b)     Prezentarea balantei de v 24524s187y erificare contabila ca si procedeu specific al metodei contabilitatii

c)      Stabilirea tipurilor de balante de verificare contabila

d)     Delimitarea modului de întocmire a balantei de verificare, înainte de inventarierea elementelor de activ si de pasiv

e)      Determinarea modalitatilor de organizare si efectuare a inventarierii generale a elementelor de activ si de pasiv

Scurt rezumat

Prezentul capitol se refera la întocmirea lucrarilor contabile de închidere a exercitiului financiar. În acest scop, se procedeaza la aprofundarea si exemplificarea modului de întocmire a balantei de verificare sub toate formele sale. De asemenea, se stabileste importanta si modul de organizare si conducere a inventarierii generale a elementelor de activ si pasiv si se exemplifica înregistrarea în contabilitate a  rezultatelor inventarierii.

Cuvinte cheie: balanta de verificare, inventariere; plusuri la inventar; minusuri la inventar.  

Întrebari recapitulative

a)     Care este rolul balantei de verificare contabila?

b)     Ce reprezinta inventarierea?

c)      În ce situatii se efectueaza inventarierea?

d)     La ce se refera latura calitativa a inventarierii?

Teste grila de autoevaluare

1. Dupa tipul de conturi pentru care se întocmesc, se disting:

A.        balanta de verificare a sumelor;

B.        balanta de verificare analitica;

C.        balanta de verificare a soldurilor;

D.       balanta de verificare sintetica.

2. Din balanta de verificare s-au extras urmatoarele date: 4111 = 8.600 lei; 4118 = 3.000 lei; 419 = 2.800 lei; 5121 (sold creditor) = 4.200 lei; 401 = 6.300 lei; 409 = 3.500 lei; 456 (sold debitor) = 1.000 lei; 403 = 800 lei; 4428 (sold creditor) = 3.100 lei; 4424 = 600 lei; 457 = 1.300 lei; 441 = 380 lei; 461 = 2.600 lei; 496 = 300 lei. Care este marimea creantelor si a datoriilor prezentate în bilant.

A. Creante = 14.800 lei; Datorii = 18.580 lei;

B. Creante = 19.300 lei; Datorii = 22.380 lei;

C. Creante = 19.000 lei; Datorii = 18.880 lei;

D. Creante = 16.300 lei; Datorii = 19.180 lei.

3. Balanta de verificare se întocmeste cu respectarea urmatoarele principii fundamentale ale contabilitatii:

A.     principiul dublei reprezentari;

B.     principiul dublei înregistrari;

C.     principiul permanentei metodelor;

D.     principiul independentei exercitiului.

4. Care din urmatoarele formule contabile nu sunt în concordanta cu explicatia data?:

A. plusuri la inventar înregistrate la alte imobilizari necorporale:

"Alte imobilizari necorporale" = 134 "Plusuri de inventar de natura

imobilizarilor"

B. plusuri la inventar înregistrate la materii prime (în rosu):

601 "Cheltuieli cu materiile prime" = 301 "Materii prime"

C. plusuri la inventar înregistrate la materiale pentru ambalat (în negru):

602"Cheltuieli cu materialele consumabile" = 3023 "Materiale pentru ambalat"

D. plusuri la inventar înregistrate la produse reziduale (în negru):

346 "Produse reziduale"  = 711 "Variatia stocurilor"

Raspunsuri la testele grila de autoevaluare:1B,D; 2C; 3A,B; 4C.

Teste grila de evaluare

Balantele de verificare sintetice îndeplinesc urmatoarele functii mai importante:

A.     functia de verificare a exactitatii înregistrarilor contabile;

B.     functia realitatii economice;

C.     functia de legatura între conturile sintetice si bilantul contabil;

D.     functia de legatura între conturile sintetice si situatiile financiare.

2. Care dintre activitatile de mai jos intra printre masurile organizatorice luate de catre comisiile de inventariere:

A.     sa identifice toate locurile în care exista valori materiale ce urmeaza a fi inventariate;

B.     la reluarea inventarierii sa verifice daca sigiliul este intact;

C.     sa verifice daca este cazul, numerarul din casa si sa stabileasca suma încasarilor din ziua curenta;

D.     sa controleze daca toate instrumentele si aparatele de masura si cântarire au fost verificate si functioneaza normal.

3. Corelatiile între balanta de verificare si alte documente contabile sunt urmatoarele:

A.     Soldurile initiale din balanta de verificare a anului curent sunt egale cu soldurile finale ale balantei de verificare încheiate la finele exercitiului financiar anterior;

B.     Soldurile finale din balanta de verificare a anului curent sunt egale cu soldurile finale ale balantei de verificare încheiate la finele exercitiului financiar anterior;

C.     Totalul rulajului cumulat din balanta de verificare încheiata la finele unei luni trebuie sa corespunda cu totalul "Registrului - jurnal" stabilit pentru aceea luna;

D.     Totalul rulajului cumulat din balanta de verificare încheiata la finele unei luni trebuie sa corespunda cu totalul "Registrului - jurnal" stabilit pentru luna anterioara.

4. Latura cantitativa a inventarierii presupune parcurgerea urmatoarelor etape:

A.     verificarea exhaustivitatii si exactitatii înregistrarilor efectuate în contabilitate;

B.     stabilirea perioadei de inventariere;

C.     organizarea si numirea persoanelor împuternicite sa efectueze inventarierea;

D.     evaluarea bunurilor de natura imobilizarilor la valoarea actuala denumita valoare de inventar