Organizarea contabilitatii trezoreriei

Organizarea contabilitatii trezoreriei

Reflectarea în contabilitate a operatiilor de decontare, se realizeaza cu ajutorul conturilor de trezorerie, si anume: Contul 512 "Conturi la banci în lei", contul 531 "Casa" si contul  541 "Acreditive".

Contul 512 "Conturi curente la banci" este un cont de trezorerie, cont sintetic de gradul I care se dezvolta în urmatoarele conturi sintetice de gradul II, astfel:

- 5121 "Conturi la banci în lei";

- 5124 "Conturi la banci în valuta";

- 5125 "Sume în curs de decontare".

Operatiunile de încasari si plati se realizeaza în majoritatea cazurilor prin intermediul bancilor, 939b12j pe seama depozitelor constituite în prealabil de catre agentii economici.

Contabilitatea operatiilor de încasari si plati în lei în numele titularului de cont efectuate de societatile bancare, este realizata cu ajutorul contului 5121 "Conturi la banci în lei". Este un cont de active circulante sub forma baneasca (trezoreria lichida), bifunctional, asimilat conturilor de activ.

Prezinta urmatoarele corespondente mai semnificative, care sunt prezentate schematic astfel:

Contul 5121 "Conturi la banci în lei" se debiteaza în urmatoarele corespondente:

*contul 581 "Viramente interne" cu sumele depuse din încasarile în numerar, sau virate în cont din alte conturi bancare, din acreditive, etc.;

*contul 411 "Clienti" si contul 419 "Clienti-creditori", cu sumele încasate de la clienti;

*contul 456 "Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul", cu sumele depuse ca aport în bani la capitalul societatii;

*contul 461 "Debitori diversi", cu sumele încasate de la diversi debitori;

*contul 1621 "Credite bancare pe termen lung" si contul 5191 "Credite bancare pe termen scurt", cu suma creditelor pe termen lung, mediu si scurt primite de la banci;

*contul 472 "Venituri înregistrate în avans", cu sumele încasate în avans si care privesc exercitiile financiare urmatoare;

*contul 706 "Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii" cu sumele încasate reprezentând redevente, locatii de gestiune si chirii.

Contul 5121 "Conturi la banci în lei" se crediteaza prin debitul conturilor:

*contul 581 "Viramente interne", cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alt cont de trezorerie;

*contul 401 "Furnizori", contul 404 "Furnizori de imobilizari" si contul 409 "Furnizori-debitori", cu platile efectuate catre furnizori;

*contul 441 "Impozit pe profit", cu sumele platite la buget reprezentând impozit pe profit;

*contul 444 "Impozit pe venituri de natura salariilor" si contul 4423 "TVA de plata", cu sumele platite la bugetul statului reprezentând impozit pe salarii si taxa pe valoarea adaugata;

*contul 233 "Imobilizari necorporale în curs" si contul 231 "Imobilizari corporale în curs", cu avansurile acordate furnizorilor de imobilizari;

*contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans", cu sumele reprezentând abonamente, chirii si alte cheltuieli efectuate anticipat;

*contul 1621 "Credite bancare pe termen lung" si contul 5191 "Credite bancare pe termen scurt", cu sumele platite reprezentând credite bancare pe termen lung, mediu si scurt, rambursate;

*contul 267 "Creante imobilizate", cu sumele reprezentând împrumuturi pe termen lung acordate altor societati comerciale.

Soldul debitor reprezinta disponibilitatile în lei aflate în conturi la banci în lei, iar soldul creditor reflecta creditele primite direct prin contul curent.

Contul 5124 "Conturi la banci în valuta" functioneaza aproximativ la fel ca si contul 5121 "Conturi la banci în lei", numai ca evidenta disponibilitatilor banesti se tine în lei si în devize, transformarea în lei efectuându-se la un curs fix sau la cursul comercial al zilei.

În activitatea unitatilor patrimoniale exista un numar însemnat de operatiuni care se efectueaza în numerar prin casieria unitatii. Aceasta presupune organizarea casieriei si urmarirea evidentei si miscarii numerarului printr-o serie de documente justificative, cum sunt;

- cecul de numerar care serveste pentru ridicarea banilor din contul de la banca si aducerea lor în casieria unitatii;

- foaia de varsamânt - chitanta ce se utilizeaza pentru depunerea numerarului din casierie peste limita plafon a soldului de casa, în contul curent de la banca;

- chitanta de încasare pentru numerarul preluat de casier de la platitor în contul unor drepturi de creanta din vânzarea de marfuri, prestarea de servicii, executarea de lucrari, precum si din restituirea de numerar din avansuri acordate si neutilizate;

- statul de salarii, lista de plata pentru avans chenzinal, ordin de deplasare, lista de plata pentru ajutoare materiale ce servesc pentru a evidentia sumele platite în numerar personalului unitatii.

Evidenta operativa a operatiunilor de încasari si plati efectuate prin casieria unitatii este realizata cu ajutorul Registrului de casa, ce se întocmeste zilnic de catre casier.

Contabilitatea numerarului si a altor valori aflate în casieria unitatii se tine cu ajutorul conturilor: 531 "Casa" si 532 "Alte valori".

Contul 531 "Casa" face parte din clasa conturilor de trezorerie, fiind un cont de active circulante banesti cu functie contabila de activ. Contul 531 "Casa" se dezvolta în urmatoarele conturi sintetice de gradul II:

5311 "Casa în lei";

5314 "Casa în valuta".

Contul 5311 "Casa în lei" se debiteaza prin creditul conturilor:

*contul 581 "Viramente interne", cu sumele reprezentând ridicari de numerar de la banca;

*contul 411 "Clienti", cu sumele încasate în numerar de la clienti";

*contul 461 "Debitori diversi" cu sumele încasate în numerar de la diversi debitori;

*contul 542 "Avansuri de trezorerie" cu sumele restituite în numerar din avansuri de trezorerie, neutilizate;

*contul 101 "Capital" si contul 456 "Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul" cu sumele încasate în numerar reprezentând aportul întreprinzatorului individual si al asociatilor la capitalul social;

*contul 706 "Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii", cu sumele încasate în numerar reprezentând redevente, locatii de gestiune si chirii.

Contul 5311 "Casa în lei" se crediteaza prin debitul conturilor:

*contul 581 "Viramente interne", cu sumele reprezentând depuneri de numerar la banci;

*contul 101 "Capital" si contul 456 "Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul" cu sumele restituite în numerar catre întreprinzatorul individual si asociati;

*contul 425 "Avansuri acordate personalului" cu avansurile acordate personalului în contul muncii prestate si al ajutoarelor materiale datorate;

*contul 426 "Drepturi de personal neridicate" cu sumele achitate în numerar personalului evidentiate anterior ca drepturi de personal neridicate;

*contul 423 "Personal-ajutoare materiale datorate" cu sumele platite în numerar drept ajutoare materiale si protectie sociala;

*contul 424 "Participarea personalului la profit", cu sumele achitate personalului reprezentând participare la profit;

*contul 457 "Dividende de plata", cu sumele platite în numerar actionarilor reprezentând dividende;

*contul 542 "Avansuri de trezorerie", cu sumele acordate administratorilor sau personalului unitatii drept avansuri spre decontare.

Soldul debitor al contului reprezinta numerarul existent în casierie.

Contul  5314 "Casa în valuta" functioneaza similar contului 5311 "Casa în lei", cu mentiunea ca evidenta se tine atât în lei cât si în devize, transformarea în lei facându-se la un curs fix sau la cursul comercial al zilei.

Contul 532 "Alte valori" face parte din clasa conturilor de trezorerie, având functie contabila de activ. Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori, precum si evidenta miscarii acestora.

Prezinta urmatoarele corespondente mai importante, prezentate schematic astfel:

Contul 532 "Alte valori" se debiteaza prin creditul conturilor;

*contul  401 "Furnizori" si contul 5311 "Casa în lei", cu sumele reprezentând alte valori achizitionate de la terti sau platite în numerar.

Se crediteaza prin debitul conturilor:

*contul  302 "Materiale consumabile", cu valoarea combustibililor aprovizionati pe baza bonurilor valorice;

*contul 625 "Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari" si contul 626 "Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii", cu sumele reprezentând valoarea tichetelor si biletelor de calatorie, a timbrelor fiscale si postale consumate.

Soldul debitor al contului 532 "Alte valori" reprezinta alte valori existente în patrimoniul unitatii.

Contul 541 "Acreditive" este un cont din clasa activelor de trezorerie, cu functie contabila de activ. Se pot deschide atât în lei cât si în devize, motiv pentru care în contabilitate exista doua conturi sintetice de gradul II, si anume:

5411 "Acreditive în lei";

5412 "Acreditive în valuta".

Retinem urmatoarele corespondente pentru contul 5411 "Acreditive în lei" ce sunt prezentate schematic astfel:

Se debiteaza prin creditul contului 581 "Viramente interne" cu sumele virate în conturile de acreditive deschise la dispozitia tertilor.

Se crediteaza prin debitul conturilor:

*contul 401 "Furnizori" si contul 404 "Furnizori de imobilizari" cu sumele platite tertilor din acreditive.

*contul 581 "Viramente interne", cu sumele virate în conturile de disponibilitati ca urmare a încetarii valabilitatii acreditivului.

Soldul debitor al contului reprezinta acreditivele deschise la banci, existente.

Contul 581 "Viramente interne" este un cont de tranzit cu functie contabila de activ. El este utilizat pentru a înregistra virarea disponibilitatilor banesti dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie.

Se debiteaza cu sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie la aceeasi întreprindere si se crediteaza cu sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie.

Contul  nu prezinta sold.

Contul 542 "Avansuri de trezorerie" tine evidenta avansurilor de trezorerie si este un cont cu functie contabila de activ.

În debitul acestui cont se înregistreaza sumele virate în conturi  la banci sau acordate în numerar prin creditul conturilor 581 "Viramente interne" sau 5311 "Casa în lei".

În creditul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se înregistreaza:

- platile efectuate din avansuri de trezorerie catre furnizori prin debitul contului 401 "Furnizori";

- avans neconsumat depus la casieria unitatii prin debitul contului 5311 "Casa în lei";

- cheltuieli ocazionate de deplasari, detasari, transferari, prin debitul contului 625 "Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari";

Soldul debitor al contului reprezinta sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.

Schematic, continutul economic al contului 542 "Avansuri de trezorerie" se prezinta astfel: