PARTICULARITĂŢI PRIVIND CONTABILITATEA ACREDITIVELOR sI AVANSURILOR DE TREZORERIE
Acreditivele si avansurile de trezorerie reprezinta sumele rezervate la banci sau puse la
dispozitia tertilor, în vederea efectu 747d39h 9;rii unor plati datorate de întreprindere. Daca disponibilitatile sunt
imobilizate sub forma de acreditive se înregistreaza în debitul contului 541"Acreditive". Pe masura
efectuarii platilor catre terti sau încetarii valabilitatii acreditivului, contul se crediteaza. Soldul debitor
reprezinta acreditivele existente deschise la banci.
Sumele încredintate de întreprindere administratorilor sau altor persoane împuternicite, inclusiv
avansurile spre decontare, pentru efectuarea unor plati în favoarea acesteia se înregistreaza la contul 542
"Avansuri de trezorerie"
Tipurile de înregistrari proprii contului sunt:
a) sumele virate în cont la banci sau acordate în numerar administratorilor sau contabililor
autorizati sa faca plati:
Avansuri de trezorerie Viramente interne
si concomitent,
Viramente interne
Conturi curente la banci
sau 531
Casa
b) platile efectuate de catre administratori sau contabili autorizati:
Decontari în cadrul grupului Avansuri de trezorerie
30 sau 37
Conturi de stocuri
Furnizori si conturi asimilate
Personal si conturi asimilate
Soldurile neutilizate se vireaza în conturile de la banci sau se depun la casierie, iar înregistrarea
este:
Viramente interne Avansuri de trezorerie
si concomitent:
Conturi curente la banci
sau 531
Viramente interne
Casa
Remarca. O anumita specificitate prezinta acordarea si justificarea avansurilor în valuta pentru
deplasari.
a) acordarea avansului la cursul de schimb al zilei:
Avansuri de trezorerie Casa în devize
b) justificarea avansului în cazul în care cursul de schimb a crescut, atunci când acesta nu a fost
integral folosit:
Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari
(avansul justificat la cursul de schimb când sa
acordat)
Avansuri de trezorerie
Casa în devize
(pentru diferenta de avans neconsumata)
si pentru diferenta favorabila de curs valutar aferenta avansului neconsumat:
Casa în devize
Venituri din diferente de curs valutar
c) justificarea avansului în cazul diminuarii cursului de schimb la data justificarii avansului
acordat, atunci când acesta nu a fost integral utilizat:
Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari
(cu valoarea avansului utilizat)
Avansuri de trezorerie
Casa în devize
(diferenta neutilizata)
Cheltuieli din diferente de curs valutar
(cu diferenta de curs valutar aferenta avansului
neconsumat)
Suma virata pentru deschiderea acreditivului în favoarea furnizorului extern:
Viramente interne Conturi la banci în devize
si:
Acreditive în devize Viramente interne
Plata avansului cuvenit furnizorului extern din contul de acreditive a sumelor convenite la
livrarea marfurilor:
Furnizori - debitori Acreditive în devize
|
