Universitatea BABEs- BOLYAI CLUJ-NAPOCA

Facultatea de Stiinte Economice si Gestiunea Afacerilor

An univ. 2006-2007

Catedra de contabilitate

PROIECT

CONTABILITATE FINANCIARĂ

IMPLEMENTAREA CONTABILIT ŢII FINANCIARE ÎN CADRUL

S.C. INCO S.R.L.

Obiectul acestei lucrari îl reprezinta punerea in practica a cunostintelor teoretice dobândite de contabilitate financiara, precum si intocmirea de documente justificative si completarea evidentei operative in concordanta cu problemele exemplificate.

Subiectul acestei lucrari il reprezinta firma S.C. INCO S.R.L. care îsi desfasoara activitatea în cadrul industriei materialelor de constructii si a instalatiilor .

SC INCO SRL TURDA a fost infiintata in luna aprilie, anul 1990 , si functiona ca o intreprindere mica. Obiectivul initial al firmei era executarea lucrarilor de montaj utilaje si instalatii in domeniul constructiilor. Odata cu aparitia legii nr 31/1990 privind constituirea si functionarea societatilor comerciale, firma devine societate comerciala cu raspundere limitata, având ca obiect de activitate constructiile si instalatiile.

Incepand cu anul 1992 firma se specializeaza si pe executarea de montaje de aluminiu, si executarea de lucrari in cadrul tâmplariei.

In 2006 a inceput sa importe linii tehnologice din Italia pentru confectionarea tâmplariei PVC cu geam termopan.

Pâna in prezent s-au efectuat lucrari de montaj utilaje si instalatii la societati comerciale din Turda, lucrari de constructii si instalatiile aferente, pentru persoane fizice si/sau juridice( construirea sediilor societatilor, construirea de centre pentru batrâni, construirea de biserici etc).

Având in vedere nevoia de modernizare a locuintelor, cresterea gradului de comfort, precum si cresterea cererii pentru asamblarea de geamuri termopan atst din judetul Cluj cât si din cele limitrofe, SC INCO SRL a trecut la productia de tâmplarie PVC si aluminiu cu geam termopan.

Societatea studiata dispune de autonomie economico-financiara si manageriala si conform clasificarii C.A.E.N. - COD CAEN 4521 , are ca obiect principal de activitate construirea de cladiri si lucrari de genul civil.

Fenomenele economice, indiferent de spatiul in care se desfasoara sunt acte de vointa, deoarece se refera la afectarea resurselor. Aceste decizii au atat ca scop, cat si ca efectiv, generarea de fluxuri de munca, de materiale, de energie, de produse finite si nu in ultimul rând, de bani, intre diferite domenii si locuri de provenienta si consum.

Intreprinderea are ca scop final obtinerea de profit, in acest sens ea executa lucrari si presteaza servicii cumparatorilor solvabili la un pret mai mare decat costul obtinerii lor.

S.C. INCO SRL Turda, supusa studiului in prezenta lucrare, s-a constituit conform Legii 31/1990, privind constituirea si functionarea societatilor comerciale. Obiectul principal de activitate al societatii il reprezinta executarea de montaj instalatii - tamplarie PVC si aluminiu cu geam termopan si construirea cladirilor .

În prezent, în conformitate cu prevederile Legii 15/1990 si a Legii 31/1990 S.C. INCO SRL Turda functioneaza ca persoana juridica cu certificat de înmatriculare înregistrat la Oficiul Registrului Comertului al judetului Cluj sub nr. J 12/537/1991. În ceea ce priveste înregistrarea fiscala, societatea a fost înregistrata la Directia Generala a Finantelor Publice si a Controlului Financiar de Stat Cluj prin Administratia Financiara a municipiului Turda cu nr. 13/36 din 1990 având codul fiscal R 202743.

S.C. INCO SRL Turda are sediul social în municipiul Turda, str.Ion Corvin nr. 1/B, jud. Cluj, având pozitie de identificare pe harta cadastrala a Cartii Funciare - CF 8593 - nr. top 1769/4/2 si 1769/4/1, cu o suprafata totala a terenului de incinta de 151.113 mp, proprietar fiind SC INCO SRL Turda.

In prezent societatea functioneaza ca persoana juridica româna cu capital in intregime privat, structura actionariatului conform ultimei mentiuni efectuate în Registrul Comertului, prezentându-se astfel:

Unic asociat si administrator al societatii - Doamna Oprea Oltita (100%)

Capitalul social al firmei în prezent este de 1.210 RON (12.100.000ROL)

SC INCO SRL Turda se incadreaza în categoria intreprinderilor mijlocii cu un numar de 26 de angajati si o cifra de afaceri de 120.000 RON , aceasta realizandu-se in conformitate cu prevederile art. 4, aliniatul 1 din Legea 133/23 iulie 1999.

Conducerea societatii este asigurata de Adunarea Generala a Actionarilor (A.G.A.), având structura de reprezentativitate conform celor mentionate privind actionariatul, având ca atributii problematica prevazuta în Legea 31/1991 modificata si completata la zi.

Organigrama societatii S.C.INCO S.R.L.

II.OPERAŢII DE INCASĂRI ÎN NUMERAR

Entitatea incaseaza o creanta in valoare de 54000 lei de la unul dintre clienti, dintre care 4000 sunt incasati in numerar iar restul de 50.000 prin virament bancar.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
1.1	Incasarea creantei in numerar	5311	4111	4000
2.1	Incasarea restului de bani prin virament bancar	5121	4111	50.000

In data de 07.04.07, un client depune la casieria entitatii suma de 3.500 lei , reprezentand valoarea facturii referitoare la marfurile achizitionate de acesta.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
1.3	Incasare creanta in numerar	5311	4111	3.500

III.ACORDARE SI JUSTIFICARE AVANS

Se acorda un avans de trezorerie unui angajat in suma de 250 de lei din care se achita urmatoarele: materiale consumabile achizitionate = 100 lei plus TVA, cheltuieli de transport in valoare de 35,7 lei (TVA inclus), cheltuieli cu cazarea = 50 lei plus TVA, cheltuieli cu diurna = 10 lei. Avansul neutilizat se restituie casieriei.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
2.1	Acordare avans	542	5311	250
2.2	Achitare contravaloare materiale auxiliare	%	542	119
		3021		100
		4426		19
2.3	Plata cheltuieli de transport	%	542	35,7
		625		30
		4426		5,7
2.4	Plata cheltuieli cu cazarea	%	542	59,5
		625		50
		4426		9,5
2.5	Cheltuieli cu diurna(10 lei/zi*3 zile = 30 lei )	625	542	30
2.6	Restituire avans	5311	542	5,8

IV.DEPUNERE DE NUMERAR LA BANCĂ

Se ridica de la casierie suma de 300 de lei si se depune la banca.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
3.1	Ridicare numerar	581	5311	300
3.2	Depunere numerar la banca	5121	581	300

V. APROVIZIONARE CU STOCURI DE LA FURNIZORI SI DECONTAREA ACESTORA

S.C. INCO S.R.L. tine evidenta stocurilor de materii prime si materiale la cost de achizitie si utilizeaza metoda inventarului permanent. Entitatea efectueaza urmatoarele operatii in cursul lunii :

Achizitie de materii prime , conform facturii, in valoare de 600 lei + TVA( 60 kg * 10lei/kg)

Achizitie de materiale auxiliare in valoare de 200 + TVA( 20kg*10lei/kg)

Achizitie de piese de schimb in valoare de 100 +TVA.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
4.1	Achizitie materii prime	%	401	714
		301		600
		4426		114
4.2	Achitarea cu ordin de plata a materiilor prime	401	5121	714
4.3	Achizitie materiale auxiliare	%	401	238
		3021		200
		4426		38
4.4	Plata in numerar	401	5311	238
4.5	Achizitie piese de schimb	%	401	119
		3024		100
		4426		19
4.6	Plata furnizor	401	5311	119

VI. CONSUM DE MATERII PRIME SI MATERIALE

Se dau in consum, conform bonului de consum, materii prime =20 kg materiale auxiliare 10 kg, evaluate dupa metoda LIFO.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
5.1	Consum materii prime (20kg*10lei)	601	301	200
5.2	Consum materiale auxiliare(10kg*10lei)	6021	3021	100

VII. INTRĂRI SI IEsIRI DE IMOBILIZĂRI NECORPORALE  

1.Se achizitioneaza la data de 01.06.07 un program informatic cu pretul de 2000 lei + TVA, care se achita in numerar. Programul se amortizeaza pe o perioada de 4 ani.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
6.1	Achizitie program informatic	%	404	2380
		208		2000
		4426		380
6.2	Plata factura in numerar	404	5311	2380

2.Se scot din evidenta contabila cheltuielile de dezvoltare efectuate in urma cu 4 ani, amortizate integral, in valoare de 2.000 lei .

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
6.3	Derecunoastere cheltuieli de dezvoltare	2803	203	2.000

VIII. INTRĂRI SI IEsIRI DE IMOBILIZĂRI CORPORALE

1.Intreprinderea achizitioneaza de la un furnizor un autocamion la costul de achizitie de 2.400, TVA 19%. Durata normala de utilizare a autocamionului este de 5 ani. Plata se face prin banca.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
7.1	Achizitie autocamion	%	404	2.856
		2133		2.400
		4426		456
7.2	Plata furnizor	404	5121	2.856

2. Entitatea hotaraste vânzarea unui automobil a carui valoare de intrare a fost de 3.500 lei si durata de utilizare a acestuia este de 5 ani. Entitatea aplica regimul de amortizare liniar. Automobilul a fost achizitionat in urma cu 3 ani. Pretul de vanzare este de 5.000 + TVA.

NC: 3.500/5*12 =58.33 lei/luna

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
7.3	Vânzare automobil	461	%	5.950
			7583	5.000
			4427	950
7.4	Derecunoastere automobil	%	2133	3.500
		2813		2.100
		6583		1.400
7.5	Incasare creanta	5121	461	5.950

NC : 58.33*3ani*12luni =2.100 2813

IX.CONTABILITATEA INTRĂRILOR DE IMOBILIZĂRI FINANCIARE

Se achizitioneaza 1.000 de actiuni de la o societate cu pretul de achizitie de 3 lei/actiune prin virament bancar.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
8.1	Achizitie 1.000 de actiuni	261	5121	3.000

X. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR PRIVIND ENERGIA SI APA

Se inregistreaza facturile furnizorilor de energie electrica si apa, TVA 19%, astfel: energie 2.500, apa 1.000. plata furnizorilor se realizeaza in numerar.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
9.1	Inregistrare cheltuieli cu energia si apa	%	401	4.165
		605		3.500
		4426		665
9.2	Plata facturi	401	5311	4.165

XI. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR PRIVIND MĂRFURILE

Entitatea achizitioneaza un lot de marfuri in valoare de 8.000 lei plus TVA si se achita cu ordin de plata. In cursul perioadei entitatea livreaza marfuri la pretul de vânzare de 6.000 lei plus TVA, costul de achizitie al marfurilor livrate este de 4.800.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
10.1	Achizitie marfuri	%	401	9.520
		371		8.000
		4426		1.520
10.2	Plata furnizor	401	5121	9.520
10.3	Vânzare marfuri	4111	%	7.140
			707	6.000
			4427	1.140
10.4	Derecunoastere marfuri vandute	607	371	4.800
10.5	Incasare creanta	5121	4111	7.140

XII. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU LUCRĂRI SI SERVICII PRESTATE DE TERŢI

Pentru asigurarea civilĂ a autocamionului achizitionat anterior, societatea a incheiat un contract de asigurare pentru care a achitat prin virament bancar prima de asigurare aferenta acestei luni in valoare de 90 lei.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
11.1	Inregistrare cheltuieli cu asigurarea	613	401	90
11.2	Achitare	401	5121	90

Se inregistreaza factura privind cheltuielile cu telefonia in valoare de 100 lei +TVA si se achita printr-un ordin de plata.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
11.3	Inregistrarea facturii	%	401	119
		626		100
		4426		19
11.4	Plata	401	5121	119

3.Se inregistreazĂ factura furnizorului reprezentand cheltuielile cu reparatiile necesitate de unul dintre utilajele entitatii in valoare de 200 lei + TVA. Se achita in numerar.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
11.5	Inregistrare cheltuieli	%	401	238
		611		200
		4426		38
11.6	Plata	401	5311	238

XIII. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU SALARIILE . ASIGURĂRILE SI PROTECŢIA SOCIALĂ

Se inregistreaza cheltuielile salariale si contributiile unitatii si ale salariatiilor conform statului de plata anexat.

1.Retineri suportate de entitate

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
12.1	Inregistrarea avansului chenzinal	425	5121	1.400
12.2	Inregistrare cheltuieli salariale	641	421	4.771
12.3	Contributia unitatii la asigurarile sociale (4.771*19,5% = 930)	6451	4311	930
12.4	Contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate (4.771*6% = 286)	6453	4313	286
12.5	Contributia unitatii la fondul de somaj (4771*2% = 95)	6452	4371	95
12.6	Comision ITM (4771*0,75% = 36)	6458	4381	36
12.7	Contributia unitatii la fondul de garantare(4771*0,25% = 12)	6458	4381	12
12.8	Contributia unitatii pentru accidente si boli profesionale 94771*1,074 = 51)	6458	4381	51

2.Retinerile suportate de salariati

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
12.9	Contributia personalului la asigurarile sociale (4771*9,55 = 453)	421	4312	453
12.10	Contributia personalului la fondul de somaj	421	4372	46
12.11	Contributia personalului la asig sociale de sanatate (4771*6,5% =310)	421	4314	310
12.12	Inregistrarea impozitului pe venituri de natura salariilor (4771*16% = 506)	421	444	506
12.13	Avansuri acordate	421	425	1.400
12.14	Achitarea prin banca a chenzinei 2 aferente lunii anterioare	421	5121	3.352
12.15	Achitarea contributiilor unitatii aferente lunii anterioare	%	5121	3.004
		4311		1.943
		4371		241
		4313		689
		4381		131
12.16	Achitarea contributiilor retinute salariatilor aferente lunii anterioare	%	5121	2.135
		4312		933
		4372		131
		4314		639
		444		432

XIV. CHELTUIELI FINANCIARE

Se inregistreaza cheltuielile cu dobanda aferenta creditului pe termen scurt contractat, in valoare de 1.300 lei si se achita prin banca.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
13.1	Inregistrare cheltuieli cu dobanda	666	5198	1.300
13.2	Plata	5198	5121	1.300

2.In data de 10.04.07, societatea achizitioneaza in scop speculativ 1.000 de actiuni la pretul de 2 lei/actiune. In data de 15.04.07, societatea vinde 700 de actiuni la pretul de 3 lei /actiune, iar restul actiunilor sunt vandute 2 zile mai tarziu la pretul de 1.5 lei/actiune.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
13.3	Achizitie actiuni	5081	5121	2.000
13.4	Vanzare 700 de actiuni	5121	%	2.100
			5081	1.400
			7642	700
13.5	Vanzare 300 de actiuni	%	5081	600
		5121		450
		6642		150

XV. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU AMORTIZAREA IMOBILIZĂRILOR

Obiect	DNU	Valoare	Na	Am anuala	Am lunara
Progr informatic	4	2.000	25%	500	41,67
Mijloace de transport	5	2.400	20%	480	40
Depozit	15	35.000	6,67%	2.334,5	194,5
Hala	25	62.850	4%	2.514	209,5
Utilaje(13 buc)	8	130.000	12,5%	16.250	1.354,17

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
14.1	Amortizare program informatic	6811	2808	41,67
14.2	Amortizare mijloc de transport	6811	2813	40
14.3	Amortizarea depozit+ hala	6811	2812	404
14.4	Inregistrare amortizare utilaje	6811	2814	1.354,17

XVI. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE

1.Se constata ca a scazut cotatia celor 1.000 de actiuni achizitionate de la o societate, de la 3lei/act la 2.7lei /actiune. Dupa 5 zile cursul actiunilor creste la 3.2 lei/buc.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
15.1	Constituirea provizionului (ajustarii pentru depreciere)	6863	296	300
15.2	Anularea ajustarii	296	7863	300

In cazul materiilor prime achizitionate anterior se constata ca pretul acestora a scazut de la 10lei/kg la 8, iar ulterior la 7lei /kg. Se anuleaza ajustarea aferenta materiilor prime date in consum.Ulterior pretul acestora revine la 10lei/kg.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
15.3	Constituire ajustare (10-8) *60	6814	391	120
15.4	Majorare ajustare (1*60)	6814	391	60
15.5	Anulare ajustare aferenta iesirilor(20*(10-7))	391	7814	60
15.6	Anulare ajustare(40kg*3)	391	7814	120

XVII.CONTABILITATEA STOCURILOR DIN PRODUCŢIE PROPRIE

1.In cursul lunii se efectueaza urmatoarele cheltuieli :cheltuieli cu materiile prime(lemn) = 8.000,cheltuieli cu materialele auxiliare = 1.000, cheltuieli salariale = 3.000. Se obtin 500 kg de produse finite evaluate la cost de productie de 18 lei/kg, si produse reziduale evaluate la 15 lei /kg. Se vând 400 de kg de produse finite la cost de vânzare de 25lei/kg +TVA si 150 de kg de produse reziduale la pret de vânzare de 20 lei/kg +TVA.Entitatea evalueaza productia la cost de productie efectiv si foloseste metoda inventarului permanent.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
16.1	Inregistrare cheltuieli cu materiile prime(lemn)	601	301	8.000
16.2	Inregistrare cheltuieli cu materialele auxiliare	6021	3021	1.000
16.3	Inregistrare cheltuieli salariale	641	421	3.000
16.4	Obtinere produse finite (500*18 = 9.000)	345	711	9.000
16.5	Obtinere produse reziduale (200*15 = 3.000)	346	711	3.000
16.6	Vanzare produse finite (400*25=10.000)	4111	%	17.850
			701	15.000
			4427	2.850
16.7	Derecunoastere produse finite vandute(400*18 =7200)	711	345	7.200
16.8	Incasare creanta	5121	4111	17.850
16.9	Vanzare produse reziduale(150*20=3.000)	4111	%	5.950
			703	5.000
			4427	950
16.10	Derecunoastere produse reziduale vandute(150*15 =2.250)	711	346	2.250
16.11	Incasare creanta	5311	4111	5.950

2.Se finalizeaza lucrarea de montare a 2 geamuri termopan si a unei usi unui client. Valoarea lucrarii este de 1.680 lei si se incaseaza in numerar.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
16.12	Stornarea la inceputul perioadei a lucrarilor si serviciilor in curs de executie	711	332	1680
16.13	Facturare client	4111	%	1.999,20
			704	1.680
			4427	319,20
16.14	Incasare creanta	5311	4111	1.999,20

XVIII. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR CU ALTE IMPOZITE, TAXE SI ALTE VARSĂMINTE

Se inregistreaza si se plateste impozitul pe cladiri datorat bugetului local in suma de 150 de lei.

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
17.1	Inregistrare impozit	635	446	150
17.2	Plata impozit luna curenta si anterioara(150+74=224)	446	5121	224

XIX. REGULARIZAREA TVA-ULUI

TVA deductibila = 3.283,2

TVA colectata= 6.209,2

TVA deductibila < TVA colectata TVA de plata: 4423

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
18.1	Regularizare TVA	4427	%	6.209,2
			4423	2.926
			4426	3.283,2
18.2	Plata TVA luna anterioara	4423	5121	5.706

XX. INCHIDEREA CONTURILOR DE CHELTUIELI

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
19.1	Inchiderea conturilor de cheltuieli	121	%	29.600,84
			601	8.200
			6021	1.100
			605	3.500
			607	4.800
			611	200
			613	90
			625	110
			626	100
			635	150
			641	4.771
			6451	930
			6453	286
			6452	95
			6458	99
			666	1.300
			6642	150
			6811	1.839.84
			6814	180
			6863	300
			6583	1.400

XXI. INCHIDEREA CONTURILOR DE VENITURI

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
20.1	Inchiderea conturilor de venituri	%	121	34.730
		701		15.000
		703		5.000
		704		1.680
		707		6.000
		711		870
		7583		5.000
		7863		300
		7642		700
		7814		180

XXII. DETERMINAREA REZULTATULUI SI CALCULUL IMPOZITULUI PE PROFIT   

1.Venituri totale = 34.730

2.Cheltuieli totale = 29.600,84

3.Cheltuieli nedeductibile fiscal = 150

4.Venituri neimpozabile = 0

Rezultatul contabil = VT - ChT = 34.730 - 29.600,84 = 5.129,16

Rezultatul fiscal = VT - ChT +150 - 0   =34.730 - 29.600,84 +150= 5.279,16

Impozitul pe profit =16% * Rez fiscal(impozabil)

= 16% * 5.279,16 = 844,67

NOTA DE CONTABILITATE

NR CRT.	EXPLICATII	SIMBOL CONT		SUMA
		DEBITOR	CREDITOR
21.1	Inregistrarea Ip	691	441	844,67
21.2	Plata Ip aferent trim	441	5121	872,67
21.3	Inchiderea contului de cheltuieli	121	691	844,67