Particularitatile planului de conturi pentru societa 444f53e 55;ile bancare
Ca si pentru societa 444f53e 55;ile comerciale in România planul de conturi pentru societatile bancare si normele metodologice privind aplicarea lui au fost emise de BNR. Planul de conturi pentru societa 444f53e 55;ile bancare cuprinde urmatoarele clase de conturi :
- Clasa. 1: "Operatiuni de trezorerie si interbancare"
- Clasa. 2 :"Operatiuni cu clientela"
- Clasa. 3:" Operatiuni cu titluri si operatiuni diverse"
- Clasa. 4 :"Valori imobilizate"
- Clasa .5: "Capitaluri proprii asimilate si provizioane"
- Clasa. 6 :"Cheltuieli"
- Clasa. 7 :"Venituri"
- Clasa. 8 :"Operatiuni cu trezoreria statului"
- Clasa. 9: "Operatiuni in afara bilantului"
Toate clasele de conturi cu exceptia clasei 8 sunt obligatori pentru toate bancile comerciale. Clasa 8 functioneaza doar la bancile care efectueaza prin mandat operatiuni in numele trezoreriei statului. In cadrul claselor de conturi si simbolizarea se face pe grupe, iar in cadrul grupelor pe conturi sintetice:
- gradul 1:3 cifre
- gradul 2:4 cifre
- gradul 3:5 cifre
Ca si în planul de conturi general grupele si clasele de conturi nu au functie contabila.
Decontarile intrabancare reprezinta operatiuni in nume propriu sau in numele clientilor efectuate între unitatile bancare apartinând aceeasi societati bancare, decontari numite si decontari între sedii.
Ex. decontare bancare în nume propriu:
-sucursala Buc. a BCR alimenteaza cu numeral casieria sectorului 3 BCR.
Ex. decontare bancara în numele clientului: -soc. com. X din contul deschis la BCR ,sucursala Bucuresti depune un ordin de plata destinat unui partener care cont deschis la BCR-Sibiu
Decontarile intrabancare se desfasoara pe baza unor norme emise de BNR, norme în care se specifica elementele care trebuiesc avute în vedere într-o decontare între sedii. Aceste elemente sunt: -unitatile bancare implicate în decontare si pozitia fiecareia dintre ele:
natura operatiei si documentul care îi sta la baza
modalitatea de verificare a decontarilor între sedii adoptate de fiecare centrala bancara.
{într-o decontare intrabancara se pot identifica drept parti:
Clienti care au conturi deschise la aceeasi unitate bancara. În aceasta situatie este implicata în decontare o singura unitate bancara care gestioneaza conturile curente ale clientilor implicati într-o relatie de decontare. Rezolvarea contabila este de forma:
cont curent /platitor =cont curent/beneficiar
Clienti care au conturi la unitati bancare diferite dar apartinând aceleasi societati bancare. În acest caz se pune problema identificari unitati bancare care initiaza decontarea si a acelora care confirma primirea documentelor si finalizeaza decontarea. Pentru aceasta situatie normele BNR au stabilit sa fie denumite conventional sedii A unitatea bancara care au initiativa începeri unei decontari; sedii B unitatile bancare care primesc documentele emise de sediile A si finalizeaza decontarea fie în nume propriu fie în numele clientilor.
Indiferent daca sunt operati în nume propriu sau în numele clientilor operatiile generate antreneaza modificari patrimoniale de natura încasarilor sau platilor respectiv de natura intrarilor sau iesirilor din patrimoniu.
Cele mai folosite documente care determina decontari între unitatile bancare sunt:
-Ordin de plata : instrument de plata din initiativa platitorului ceea ce înseamna ca este emis si depus la banca de catre clientul platitor;
-CEC -u : instrument de decontare din initiativa beneficiarului ;orice carnet cec se elibereaza de banca atunci când beneficiarul are într-un cont special depus un disponibil. Cecul se utilizeaza ori de câte ori între parteneri prin contractul comercial s-a stabilit decontarea operatiei prin cec.
Orice decontare intrabancara este supusa unei verificari periodice pentru ca operatiunile între sedii genereaza erorii care determina afectarea incorecta a conturilor curente ale agentilor economici sau clientilor implicati. În practica bancara se cunosc trei modalitati de verificare:
a. Sistemul descentalizat : presupune desfasurarea operatiei de verificare direct între sediile bancilor implicate în decontare. Verificarea porneste de la sediul B care porneste confruntarea cu sediul A fie telefonic fie tehnic. Aceasta confruntare se aplica în România.
b. Sistemul centralizat : presupune interventia în operatia de control al unui al treilea sediu având pozitia de controlor. Acesta este de obicei centrala bancara s-au sucursalele de judet. Controlul începe de la sediul B care începe confirmarea înregistrarilor cu situatiile de verificat emise de sediul controlor în baza documentelor interne transmise direct de sediul A. Principalul dezavantaj este timpul lung de decontare datorat efectuari acesteia prin sediul controlor.
c. Sistemul mixt : se desfasoara cu interventia unui sediu controlor astfel: sediul emitent A emite documentele interne în doua exemplare: originalul îl transmite sediului B (destinatar) ,iar copia sediului controlor. În baza originalelor documentelor interne sediul B efectueaza înregistrarile în contabilitate care implica un cont tranzitoriu de decontari între sedii. Contul la sediul B are deschise analitice pe sediile emitente A formând astfel CARTOTECA.
La sediul controlor în baza copiilor documentelor interne se emite o situatie centralizatoare de verificare care are urmatoarea structura: sediul emitent A ,felul documentului de baza(OP,CEC) si a documentului intern si valoarea acestora si a denumiri sediului destinatar B.
Controlul se efectueaza la sediile B unde se confirma informatiile din cartoteca cu cele cuprinse în situatiile de verificare.
Prin decontare intrabancare se emit documente numite avize între sedii ;în functie de natura operatiei care le stau la baza avem:
avize de creditare: se emit în baza unor operatiuni de plata consemnate pe Ordin de plata. Acestea implica în contabilitatea sediului A creditarea contului "Decontari între sedii" sau "Decontari intrabancare ";simbolul contului 341.
avize de debitare: se emit pentru operatiile de încasare generate de cecuri. Ele se înregistreaza în contabilitatea sediului A în debitul contului 341 "Decontari intrabancare" si se emit numai de catre sediile A.
Contul 341 "Decontari intrabancare" functioneaza în contabilitatea tuturor unitatilor bancare operative implicate în operatiile între sedii. Functia contabila difera în functie de unitatea bancara si de pozitia acesteia în decontarea între sedii. Contul 341 este cont bifunctional.
La sediile A functia contului 341 este :
în D se înregistreaza avizelor de debutare emise în baza cecurilor si transmise catre sediul B;
în C se înregistreaza valoarea avizelor de creditare emise în baza OP si transmise catre sediul B;
Soldul D reprezinta valorile rezultate din operatiile de încasare aflate în tranzit între sedii;
Soldul C reprezinta valorile rezultate din operatiile de plata aflate în tranzit între sedii.
La sediul B functia contului 341 este :
în D se înregistreaza valoarea avizelor de creditare primite de la sediul A;
în C se înregistreaza valoarea avizelor de debitare primite de la sediul A;
Soldul D reprezinta valorile rezultate din operatiile de plata neconfruntate cu sediul A sau controlor;
Soldul C reprezinta valorile rezultate din operatiile de încasare.
La sediul A contul 341 se dezvolta în analitice pe sedii destinatare B.
La sediul B contul 341 se dezvolta pe sediile A.
Alte conturi folosite în decontari intrabancare :
2511 "Cont curent";
101 "Casa";
36 "Conturi de stocuri";
3566 "Alti creditori diversi";
3556 "Alti debitori diversi".
Contul 2511"CONTURI CURENTE" -se utilizeaza când decontarile intrabancare se efectueaza în numele clientilor. Este cont de P :
se C cu înregistrarea încasarilor efectuate de banca în numele clientilor;
se D cu înregistrarile platilor efectuate de banca în numele/ordinul clientului.
Din punct de vedere al soldului contul este bifunctional:
sold C reprezinta disponibilitatile aflate în contul curent pe numele titularului;
soldul D reprezinta creanta banci asupra titularului de cont ,creanta reprezentata de credit în descoperire de cont pe care banca în anumite situatii îl poate acorda clientului.
Contul 101"CASA" - se utilizeaza în cazul în care au loc miscari de numerar între unitatile bancare operative ale aceleasi banci.
Este cont de A:
se D cu înregistrarea alimentarii cu numerar ale casieriei si încasari în numerar efectuate prin casieria banci;
se C cu înregistrarea retragerii de numerar si orice alte plati în numerar efectuate prin casierie.
Soldul contului este D si reprezinta numerarul existent în casierie.
|
