Universitatea Al. Ioan Cuza . Iasi
Proiect
Contabilitate Financiara
Lucrarea 1
Contabilitatea Capitalurilor
Trei asociatii
infiinteaza o societate comerciala S.C
COMENT S.A cu un capital social de 50.000 RON divizat in 5000
actiuni cu o valoare nominala de 10 RON/ actiune.
Capitaul social este subscris integral la infiintarea societatii si
reprezinta:
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
1000 actiuni aport in natura, concretizat intr-un
teren;
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
1500 actiuni aport in natura, concretizat intr-o
cladire;
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
500 actiuni aport in natura, concretizat intr-un
mijloc de transport;
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
2000 actiuni, aport in numerar.
1. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
subscrierea capitalulu.
2. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
depunerea in natura si in numerar.
3. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
constituirea capitalului social varsat.
4. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
subscrierea de noi actiuni cu o valoare nominala de 5000 RON, valoarea de
eisiune fiind de 7000 RON.
5. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
trecerea la reserve a primelor de emisiune in valoarea de 2000 RON.
6. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
formarea capitalului social .
7. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
conform Hotarari adunarii generale a actiunilor
retragerea unui actionar care varsase in contul capitalului subscris suma de 15
000 RON.
8. & 343r173d nbsp; La sfarsitul
lunii societatea a inregistrat un profit brut de 25
000 RON, cota de impozit pe profit
fiind de 25%. Din profitul brut se repartizeaa cota de 5% rezervelor statului
si 15% pentru alte reserve.
9. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
incorporarea in capitalul social a rezervelor legale.
Societatea se
afla in litigiu cu un furnizor in legatura cu o
datorie rezultata in urma unei achizitii de materii prime in valoare de 5 000
RON, fara TVA. Astfel se constituie un provision
pentru litigii in valoare de 5000 RON.
La sfarsitul lunii provizionul se anuleaza,
acesta ramanand fara obiect.
Societatea obtine
un imprumut in valoare de 20 000 RON (10 000 obligatiuni cu valoarea nominala
egala cu valoarea de emisiune de 2 RON), a carui durata este de 5 ani
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
Valoarea de rambursare este
de 3 RON/ obligatiuni.
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
Dobanda anuala este de 30%
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
Rambursarea imprumutului se face annual (2000
obligatiuni)
Se inregistreaza un credit bancar pe termen lung obtinut de la banca in
valoare de 5 000 RON.
Se inregistreaza
dobanda aferenta creditului bancar pe termen lung datorat bancii in valoare de
200 RON.
Se inregistreaza
achitarea dobanzii datorate in valoare de 2 00 RON.
Lucrarea 2
Contabilitatea Activelor
Imobilizate
1. & 343r173d nbsp; S.C ANOR-D S.A efectueaza cheltuieli de inmatriculare si publicitate in valoare de 2400
RON, din care:
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
900 RON, cheltuieli de inmatriculare, platite in
numerar de un actionar;
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
1500 RON, fara TVA, cheltuieli de terti pentru
publicitate.
2. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
amortizarea lunara a cheltuielilor de constituire, durata de amortizare in
regim liniar este de doi ani.
3. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
achizitionarea unui teren de la un furnizor in valoare
de 10 000 RON, TVA 19%.
4. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
receptionarea unei amenajari de terenuri efectuata in regie propie, evaluate la
costul efectiv de 4800 RON, amortizabila in 4 ani.
5. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
amortizarea amenajarii terenului, cota lunara fiind de 100 RON.
6. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
intrarea de terenuri in valoare de 50 000 RON, din care:
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
cumparate de la furnizori 20 000 RON, TVA 19%;
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
aport la capital, 1500 ROM;
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
donatii 1500 RON.
7. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
iesirea din gestiune a terenurilorm in urma vanzarii catre debitori diversi, in
valoare de 10 000 RON,
TVA 19%.
8. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
retragerea aportului la capital, valoarea de intrare fiind de 15000 RON.
9. & 343r173d nbsp; Se inregistreaza
achizitionarea de mobilier, contil de achizitii find de 8000 RON, TVA 19%
Se inregistreaza
o cladire cu resurse proprii, costul de productie fiind de 85 000 RON.
Se inregistreaza
achizitionarea de titluri de participare de la o societate in valoare de 40 000
RON.
Societatea acorda
unei alte societati un imprumut pe termen lung in valoare de 30 000 RON, durata
imprumutului fiind de 3 ani, dobanda anuala de 36%.
Restituirea
imprumutului sia dobanzii se face lunar
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
dobanda lunara - 3%
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
rata lunara a imprumutului 30 000 : 36 luni =
833.33
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
dobanda pentru prima luna 900 RON.
Se inregistreaza
receptionarea unui aparat de control constant plus la inventar si evaluat la
suma de 2000 RON.
Se inregistreaza
receptionarea unui utilaj care nu necesita montaj, sosit de la furnizor, costul de
achizitie fiind de 12 000 RON, TVA 19%.
Se inregistreaza
amortizarea utilajului in regim de amortizare liniar, durata de utilizare 10
ani, cota anuala de 10%.
Se inregistreaza
scaderea din gestiune a utilajului amortizat integral,
avand valoare de intrare 12 000 RON.
Lucrarea 3
Contabilitatea Stocurilor
- S.C IMPERIAL
.S.R.L. inregistreaza receptionarea de materii prime, la un
prêt de cumparare negociat de 4000 RON, TVA 19%.
- Se inregistreaza trecerea din depozitul de materii prime in
magazinul cu amanuntul a unor bunuri evaluate la prêt de inregistrare de
3000 RON.
- Se inregistreaza achizitionarea de la un furnizor a unor animale si
pasari, costul de achizitie fiind de 5000 RON, TVA 19 %
- Se inregistreaza trecerea spre a fi vandute prin magazinele proprii
a unor animale
avand costul de achizitie de 150 RON, adaosul commercial 50 RON, TVA 19%.
- Se inregistreaza explozibilul aprovizionat de catre societatea de
constructii, care neavand conditii de pastrare il
lasa in custodia furnizorului: cost de achizitie 2000 RON, TVA 19%.
- Se inregistreaza intrarea in gestiunea societatii a explozibilului
lasat in custodia furnizorului in valoare de 2000 RON.
- Se inregistreaza factura privind costul depozitarii la furnizor a
explozibilului lasat in custodia acestuia de 50 RON, TVA 19%
- Se inregistreaza bunuri de genul produselor finite adse de la terti
pentru prelucrarea sau pastrarea de 500 RON.
- Se inregistreaza valoarea la costul de productie a produselor
finite date la terti pentru prelucrare sau pastrare (150 RON), trecute la
magazinul propriu de desfacere cu amanuntul (50 RON), trecute la magazunul
propriu de desfacere cu amanuntul (50 RON) si cele vandute in valoare de
500 RON.
- Se inregistreaza valoarea la prêt de inregistrare de semifabricate
intrate in getiune de 200 RON. Costul de productie este de 177 RON iar
diferentele de pret in minus aferente reprezinta 23 RON.
- Se inregistreaza primirea de ambalaje cu titlu gratuity in valoare
de 200 RON, si bunuri de aceasta natura aduse de la terti de 500 RON,
constatate plus la inventar de 100 RON, precum si cele confectionate de
unitate de 900 RON.
- Se inregistreaza ambalajele trecute in categoria marfurilor in
vederea vanzarii lor prin magazinul propriu de desfacere, in valoare de
350 RON ori trimise spre prelucrare sau in custodie la terti in valoare de
400 RON.
- Se inregistreaza constituirea unui provision pentru deprecierea
marfurilor in valoare de 50 RON.
- Se constata o depreciere a marfurilor in valoare de 20 RON.
- La sfarsitul lunii se constata ca provizionul nu mai are obiect si
hotaraste anularea lui.
Lucrarea 4
Contabilitatea Relatiilor
de decontare cu tertii
- S.C BEST S.A
inregistreaza achitarea facturii unui furnizor in valoare de 25000 RON
dintr-un acreditiv deschis.
- Se inregistreaza un debit la ordin acceptat,
in valoare de 4000 RON, in contul datoriei fata de un furnizor, precum si
plata la scadentaa biletului la ordin.
- Se inregistreaza, conform facturii nr. 100 livradea de produse
finite unui client la un pret negociabil de 1000 RON, TVA 19%.
- Se inregistreaza incasarea contravalorii facturii nr. 100.
- Se inregistreaza vanzarea de marfuri din depozitele en-gros, nefacturate, pret de
vanzare 2000 RON, TVA 19%.
- Se inregistreaza factura nr. 120 reprezentand marfurile vandute
fara fact.
- Se inregistreza trecerea la "Clienti incerti sau litigii" a
creantei asupra unui client aflat n stare de lichidare juridical de 595
RON.
- Se inregistreaza TVA adectata inscrisa in factura nr. 120.
- Se inregistreaza incasarea a 80 % din suma
datorata de clientul incert si trecerea la pierderi a diferentei.
- Se inregistreaza plata avansului echisizinal conform listelor de
plata de 2000 RON.
- Se inregistreaza conform statelor de plata a retinerilor effectuate
prin acestea, reprezentand avans chenzinal 2000 RON, rate chirii si alte
sume cuvenite tertilor 400 RON, debite in favoarea scietatii 100 RON;
contributia de 11,67% pt. asigurarile sociale
700,20 RON, contributia la asigurarile sociale de sanatate 420 RON,
contributia personalului la ajutorul de somaj de 1% - 60 RON, impozabil pe
salarii de 819.80 RON.
- Se inregistreaza, conform semnaturilor de primire de pe statele de
plata, achitarea in numerar a drepturilor banesti de 1400 RON si trecerea
la deponente a drepturilor cuvenite si neridicate de 100 RON.
- Inregistrat , impozitul
pe devidente datorat de 10% de 1000 RON.
- Inregistrat, impozitul pe dividente datorat unei societati din grup
de 10000 RON.
- Se inregistreaza dobanda aferenta imprumutului acordat de 500 RON,
precum si incasarea dobanzii.
- Se inregistreaza datoriile contractate pentru achizitionarea tellurilor
de plasament in valoare de 600 RON, precum si plata acestor datorii.
Lucrarea 5
Contabilitatea Operatiilor de
Trezorerie
- S.C ALFA S.A
inregistreaza rascumpararea actiunilor proprii in valoare de 2000
RON cu plata ulterioara.
- Se nregistreaza achizitionarea actiunilor proprii rascumparate.
- Se inregistreaza cumpararea de timbre postale in suma de 100 RON,
si a unor bilete de tratament si odihna de 400 RON.
- Se inregistreaza decontarea, conform conditiei de expeditie a
corespondenteo, a contravalorii timbrelor postale sonsumate in valoare de
80 RON.
- Se inregistreaza distribuirea biletelor de tratament si odihna
suportate integral de unitate de 300 RON.
- Se inregistreaza , conform extrasului de
cont dupa contul de disponibil in valuta, virarea sumei de 1000 USD la
cursul de 3.60 RON/ USD.
- Se inregistreaza, conform extrasului de cont dupa contul de
acreditive, constituirea unui acreditiv de 3600 RON.
- Se inregistreaza, conform extrasului dupa contul de acreditive
achitarea facturii de 800 USD la cursul de 3.60 RON/USD, de 2880 RON, iar
apoi anularea acreditivului la expirarea termenului de folosire de 200 USD
la cursul de 3.60 RON/USD.
- Se inregistreaza acordarea unui avans in numerar pentru deplasarea
in interes de serviciu de 300 RON.
- Se inregistreaza decontarea avansului la inapoierea din delegatie
astfel: 238 RON - cheltuieli de transport, din care 38 RON reprezinta TVA,
diurnal 30 RON, suma necheltuita restituita la casierie de 32 RON.
- Se primeste de la u dient un cec in
valoare de 6000 RON.
- Se depune CEC-ul la banca si se incaseaza
- Se inregistreaza primirea unui credit bancar pe termen scurt in
valoare de 10 000 RON
- Se inregistreaza dobanda calculate pentru prima luna
in valoare de 250 RON, precum si plata din contul de disponibilitati la
banca.
- Se inregistreaza alimentarea casieriei unatatii cu numerar din
conturile de disponibilitati banesti de la banca in valoare de 5 000 RON.
Lucrarea 6
Contabilitatea Cheltuielilor
Veniturilor si rezultatelor
- S.C OMEGA S.A inregistreaza consumul de
materii prime evaluate la valoarea de inregistrare de 9 000 RON si
diferenta de pret intre valoarea de intrare in patrimoniu 9500 RON si
valoarea de inregistrare in contul de gestionare de 9000 RON.
- Se inregistreaza valoarea materialelor nestocate, aprovizionate de
la furnizori de 500 RON, TVA 19 %
- Se inregistreaza valoarea consumurilor de energie 400 RON si apa 50
RON, TVA 19 %
- Se inregistreaza facturile privind valoarea lucradilor de
intretinere si reparatii executate de terti de 1500 RON, TVA 19 %.
- Se inregistreaza chiriile de 100 RON, reparatiile de 200 RON, plata
facandu-se anticipat.
- Se inregistreaza valoarea serviciilor postale si a taxelor de
telecomunicatii facturate de 119 RON, din care TVA 19 RON.
- Se inregistreaza valoarea despagubirilor, amenzilor si
penalizarilor datorate de 90 RON si a celor platite direct din contul societatii 10
RON.
- Se inregisteraza receptionarea produselor finite evaluate la pret
prestabilit de 25 000 RON.
- Se inregistreaza luvradea produselor finite catre clienti la un pret negociat de 29 000 RON, TVA 19 %.
- Se inregistreaza
receptionarea executarii unui proiect de dezvoltare evaluat la nivelul
costului efectiv de 2500 RON.
- Se inregistreaza reactivarea
unor debitori care fusesera scosi din evidenta si au devenit solvabili cu
valoarea de 400 RON.
- Se inregistreaza imputarea sumei de 59.50 RON unor salariati,
reprezentand lipsuri in gestiunea de materii prime.
- Se inregisteraza factura privind cesionarea unei aparat de masura
cu suma de 1000 RON, TVA 19 %
- Se inregistreaza devidentele cuvenite societatii aferente unor
investitii financiare pe termen scurt in valoare de 600 RON.
- Se inregisteraza primirea prin donatii a unor bunuri de natura
stocurilor astfel:
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
materii prime - 400 RON
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
materiale consumabile 100 RON
- & 343r173d nbsp; & 343r173d nbsp;
marfuri 500 RON
- Se inregistreaza inchiderea conturilor de chieltuieli si venituri.
