SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE sI OFERTA DE INFORMAŢII CONTABILE

Obiective

a)     Delimitarea obiectivelor situatiilor financiare

b)     Abordarea bilantului contabil din perspectiva cunoasterii pozitiei financiare a întreprinderii

c)      Familiarizarea cu modalitatile de recunoastere a elementelor bilantiere

d)     Identificarea modificarilor produse de miscarea si transformarea elementelor patrimoniale asupra bilantului contabil

e)      Abordarea contul de profit si pierdere din perspectiva furnizarii unei imagini a performantelor  întreprinderii

f)       Familiarizarea cu celelalte structuri ale situatiilor financiare precum: situatia modificarilor capitalului propriu; situatia fluxurilor de trezorerie; politici contabile si note explicative

Scurt rezumat

Prezentul capitol se concentreaza asupra întocmirii situatiilor financiare si asupra ofertei de informatii contabile. In acest scop sunt evidentiate obiectivele situatiilor financiare si structura si continutul acestor situatii financiare; sunt subliniate criteriile de recunoastere a elementelor bilantiere precum si modificarile produse de miscarea si transformarea elementelor patrimoniale asupra bilantului contabil. De asemenea sunt tratate si diversele abordari si modele ale bilantului contabil, contului de profit si pierdere, situatiei modificarilor capitalului propriu, situatiei fluxurilor de trezorerie si politicilor contabile si notelor explicative.

Cuvinte cheie: situatii financiare; bilant; cont de profit si pierdere; informatie contabila; fluxuri de numerar

Întrebari recapitulative

a)     Care este denumirea standardului international de contabilitate care se preocupa de prezentarea situatiilor financiare?

b)     Enumerati câteva dintre caracteristicile calitative ale informatiei financiar contabile.

c)      Ce structuri cuprind situatiile financiare simplificate?

d)     Care sunt principalele abordari privind bilantul contabil?

e)      Ce format de bilant contabil se aplica în România?

f)       Ce reprezinta fluxurile de numerar?

Teste grila de autoevaluare

1. Se dau urmatoarele informatii privind cheltuielile: cheltuieli cu materiile prime = 100 lei; despagubiri, amenzi, penalitati = 200 lei; cheltuieli cu energia si apa = 300 lei; donatii si subventii acordate = 100 lei; cheltuieli privind calamitatile naturale = 150 lei; pierderi din creante si debitori diversi = 100 lei; cheltuieli din diferente de curs valutar = 200 lei; cheltuieli privind furajele = 400 lei: Sa se determine valoarea la care cheltuielile de exploatare vor fi înscrise în contul de profit si pierdere, conform OMFP nr. 1752/2005.

A. 1.200 lei

B. 800 lei

C. 900 lei

D. 1.000 lei

2. Se dau urmatoarele informatii în conturi (solduri finale) la sfârsitul anului N: vânzari de produse finite 600 lei; vânzari de marfuri 180 lei, costul marfurilor vândute 120 lei; variatia stocurilor (sold debitor) 800 lei; venituri din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri 700 lei; venituri din productia imobilizata 500 lei. Determinati suma veniturilor din exploatare.

A. 1.060 lei

B. 2.780 lei

C. 1.860 lei

D. 1.180 lei.

3. Cheltuielile efectuate de entitatea economica cu plata despagubirilor, se cuprind în:

A. cheltuielile financiare;

B. cheltuielile de exploatare;

C. cheltuielile extraordinare;

D. cheltuielile cu provizioanele.

4. Care dintre pozitiile de cheltuieli de mai jos, nu antreneaza fluxuri de trezorerie în cursul exercitiului:

A.     cheltuieli privind amortizarile, provizioanele si ajustarile pentru depreciere;

B.     cheltuieli cu personalul;

C.     cheltuieli cu impozitele si taxele;

D.     cheltuieli cu stocurile.

5. SC Normandia SRL dispune de urmatorul bilant initial la începutul exercitiului financiar 2006:

-lei-

În decursul exercitiului financiar au loc operatiile:

achizitionarea unui utilaj în valoare de 2.300 lei cu plata ulterioara;

achitarea contravalorii utilajului prin ordin de plata;

se înregistreaza amortizarea anuala în regim liniar a utilajului achizitionat considerând ca durata normala de functionare a acestuia este de 5 ani;

societatea decide majorarea capitalului social prin încorporarea a jumatate din rezerve;

se primeste factura de energie electrica în valoare de 500 lei ;

un furnizor accepta ca în schimbul datoriei de 7.000 lei sa primeasca actiuni.

Modificarile bilantiere care pot avea loc în situatiile anterioare sunt:

a)     A = D + (Sn + x - x)

b)     A  = (D + x) + (Sn - x)

c)      A - x = D + (Sn- x)

d)     A + x = (D + x) + Sn

e)      A  = (D - x) + (Sn + x)

f)       A - x = (D - x) + Sn

Stabiliti care este corespondenta dintre modificarile bilantiere si operatiile de mai sus si care determinati situatia neta (capitalurile proprii) finala:

A.     1a; 2b; 3c; 4d; 5e; 6f;  Sn = 63.000 lei;

B.     1c; 2b; 3d; 4f; 5a; 6e; Sn= 41.500 lei;

C.     1d; 2f; 3c; 4a; 5b; 6e; Sn = 41.540 lei;

D.     1e; 2b; 2c; 4a; 5d; 6f; Sn= 34.540 lei.

Raspunsuri teste grila de autoevaluare: 1A; 2D; 3B; 4A; 5C.

Teste grila de evaluare

1. Care din tipurile de activitati de mai jos genereaza fluxuri de numerar:

A.     de exploatare;

B.     de investitii;

C.     financiare;

D.     extraordinare.

2. Cheltuielile firmei se înregistreaza în contabilitate :

A.     în momentul constatarii lor, indiferent de momentul în care are loc plata;

B.     concomitent cu plata acestora;

C.     se platesc si ulterior se înregistreaza în conturile corespunzatoare de cheltuieli;

D.     nici un raspuns nu este corect.

3. Importanta bilantului în teoria si practica contabilitatii rezida din functiile pe care acesta le îndeplineste în procesul de cunoastere si informare si anume din:

A. functia de certificare

B. functia de sintetizare

C. functia de informare

D. functia previzionala

4. Se dau urmatoarele informatii în conturi (solduri finale) la sfârsitul anului N: cheltuieli cu materii prime 3.500 lei; cheltuieli cu salariile 7.000 lei; cheltuieli de exploatare privind amortizarile 1.000 lei; cheltuieli cu despagubiri, amenzi 1.800 lei; cheltuieli privind sconturile acordate 500 lei, cheltuieli privind activele cedate 8.000 lei. Determinati suma cheltuielilor de exploatare.

A. 19.500 lei

B. 13.300 lei

C. 21.300 lei

D. 20.800 lei

5. SC Gala SA dispune la începutul unei perioade de gestiune de urmatoarele elemente patrimoniale: 

-lei-

În decursul exercitiului financiar au loc operatiile:

se dau în consum 1/3 din materiile prime existente în stoc;

achizitionare de materiale consumabile în valoare de 4.600 lei cu plata imediata în numerar;

achitarea datoriei fata de un furnizor de 10.000 lei dintr-un credit bancar;

presteaza servicii de transport unor clienti, în valoare de 18.000 UM, care se încaseaza în numerar;

ramburseaza jumatate din creditul bancar de la operatia 3 din contul de la banca;

6. Adunarea generala a actionarilor decide ca sa distribuie actionarilor suma de 9.000 lei din rezerve sa fie distribuita actionarilor.

Modificarile bilantiere care pot avea loc în situatiile anterioare sunt:

a)     A -x = D + (Sn -x)

b)     A + x - x = D + Sn

c)      A = (D + x - x) + Sn

d)     A+x = D + (Sn +x)

e)      A = (D +x) + (Sn - x)

f)       A -x = (D -x) + Sn

Stabiliti care este corespondenta dintre modificarile bilantiere si operatiile de mai sus si care determinati situatia neta (capitalurile proprii) finala:

A.     1a; 2b; 3c; 4d; 5e; 6f; Sn = 55.500 lei;

B.     1a; 2b; 3c; 4d; 5f; 6e; Sn = 55.500 lei;

C.     1d; 2f; 3c; 4a; 5b; 6e; Sn = 46.500 lei;

D.     1e; 2b; 2c; 4a; 5d; 6f; Sn= 45.600 lei.