STABILIREA BALANŢEI CONTURILOR ÎNAINTE DE INVENTARIERE
Pentru centralizarea si controlul exactitatii datelor înregistrate în conturi se întocmeste balanta de verificare
înainte de inventarierea patrimoniului. Discutata din acest punct de vedere, balanta pregateste datele de referinta
necesare compararii soldurilor din inventarul contabil si inventarul faptic. Balan# 242j97c 5;a conturilor înainte de inventariere
poate fi abordata ca un inventar contabil.
Relatiile de control proprii balantei sunt cele dintre debitul si creditul conturilor, înregistrarea sintetica si
analitica. Dintre acestea, cea care ofera informatii de control privind înregistrarea în conturi a tuturor documentelor
justificative este aceea ca totalul rulajului debitor sau creditor din balanta trebuie sa fie egal cu totalul rulajului
calculat în Registrul - jurnal.
Situatia de referinta a inventarului faptic o reprezinta soldurile finale calculate în balanta. De aceea, balanta
poate fi interpretata si ca un inventar contabil.
Balanta conturilor poate fi discutata si prezentata si ca instrument de verificare a continutului soldurilor
conturilor contabile, în sensul ca acestea sa reflecte operatii economice si financiare reale consemnate în documentele
justificative si înregistrate în concordanta cu normele metodologice de utilizare a conturilor. Din spectrul controlului
documentar de fond, o atentie deosebita se acorda conturilor: 401 "Furnizori"; 404 "Furnizori de imobilizari"; 408
"Furnizori - facturi nesosite"; 409 "Furnizori - debitori"; 4111 "Clienti"; 4118 "Clienti incerti sau în litigiu";
418 "Clienti - facturi de întocmit", 419 "Clienti -creditori"; 461 "Debitori diversi"; 462 "Creditori diversi";
447 "Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate"; 473 "Decontari din operatii în curs de clarificare"; clasa
6 "Conturi de cheltuieli" si clasa 7 "Conturi de venituri".
Exemplificativ, o asemenea balanta se prezinta dupa cum urmeaza:
Balanta provizorie a conturilor întocmita la 31.12.N
Solduri Simbolul si initiale Rulaje Solduri finale
denumirea
conturilor
D C D C D C
101 Capital social - 4.375.000 - 1.000.000 - 5.375.000
106 Rezerve - 200.000 - 110.000 - 310.000
117 Rezultatul
reportat
21 Imobilizari
corporale
281 Amortizari
privind imobilizarile
corporale
301 Materii prime 160.000 - 320.000 400.000 80.000 -
345 Produse finite 100.000 - 1.500.000 1.200.000 400.000 -
371 Marfuri 200.000 - 200.000 200.000 200.000 -
397 Provizioane
pentru deprecierea
marfurilor
401 Furnizori - 44.000 324.000 320.000 - 40.000
403 Efecte de platit - - - 200.000 - 200.000
411 Clienti 50.000 - 1.850.000 1.800.000 100.000 -
421 Personal salarii
datorate
431 Asigurari
sociale
437 Ajutir de somaj - - 100.000 100.000 - -
456 Decontari cu
asociatii privind
capitalul
457 Dividende de
plata
471 Cheltuieli
înregistrate în avans
491 Provizioane
pentru deprecierea
creantelor clienti
503 Actiuni - - 100.000 - 100.000 -
509 Varsaminte de
efectuat pentru
investitii financiare
pe termen scurt
512 Conturi curente
la banci
519 Credite bancare
pe termen scurt
531 Casa 10.000 - 830.000 830.000 10.000 -
601 Cheltuieli cu
materiile prime
607 Cheltuieli
privind marfurile
641 Cheltuieli cu
salariile
personalului
645 Cheltuieli
privind asigurarile
si protectia sociala
701 Venituri din
vânzarea produselor
707 Venituri din
vânzarea marfurilor
711 Variatia
stocurilor
TOTAL 5.170.000 5.170.000 13.836.000 13.836.000 8.440.000 8.440.000
|
