STUDIU DE CAZ PRIVIND CONTABILITATEA INTERNA DE GESTIUNE
S.C. "PASKALIS" S.A. are doua sectii principale de productie si un atelier de intretinere si repa 959i82j ratii, ca activitate auiliara.
Societatea mai sus mentionata realizeaza doua produse A si B care trec prin fluxul tehnologic al celor doua sectii de baza.
In atelierul de intretinere si reparatii se realizeaza doua comenzi astfel:
Ø Comanda unu: o reparatie la sectia 1.
Ø Comanda doi: o reparatie capitala la pavilionul administrativ.
La inceputul perioadei, societatea are in stoc o productie in curs de fabricatie in valoare de 1.000 lei, care reprezinta materii prime la produsul A.
In cursul perioadei au loc urmatoarele operatii economice:
Colectarea cheltuielilor cu materiile prime si a materialelelor consumabile in valoare totala de 8.300 lei repartizate dupa cum urmeaza:
Ø Materii prime total, din care:
Pentru sectia 1 produsul A 5.000
Pentru sectia 1 produsul B 2.000
Pentru sectia 2 produsul B 500
Pentru atelierul de intrtinere si reparatii comanda 500
Pentru sectorul desfacere 100
8.100
Ø Materiale consumabile-total din care:
Pentru sectia 2 200
8.300 % =901 8.300
921(Chelt. activit. de baza)
A/S 1 +2.000 B/S 1 + 500 B/S 2
922(Chelt. activit. auxiliare)
500 C 2
925(Chelt. de desfacere)
100
923(chelt. indirecte de productie)
200 S 2
Colectarea cheltuielilor cu salariile in valoarev de 14.100 lei repartizate astfel:
Ø Salariile personalului muncitor din sectiile de baza 7.000
Sectia 1 produsul A 3.000 lei
Sectia 2 produsul B 2.000 lei
Sectia 2 produsul A 1.000 lei
Ø Salariile personalului muncitor din atelierul de intretinere si repa 959i82j ratii in suma de 1 500 lei
La comanda unu 500 lei
La comanda doi 1 000 lei
Ø Salariile personalului necalificat tehnic, economic si administrativ al atelierului de intretinere si repa 959i82j ratii 100 lei
Ø Salariile personalului necalificat tehnic, economic si administrativ din sectiile principale de productie 2 000 000 lei
La sectia 1 000 lei
La sectia 2 1 000 lei
Ø Salariile personalului din sectorul administrativ si de conducere al societatii 3 000 000 lei
Ø Salariile personalului din serviciul desfacere 500 000 lei
3 000 A/S 1
2 000 B/S 1
1 000 A/S 2
1 000 B/S 2
922
500 000 C 1
1 000 C 2
923 (Chelt. com. ale sectiilor auxiliare)
S 1
S 2
924
925
Colectarea cheltuielilor privind asigurarile sociale, in suma de 3 289 530 lei calculat cu un procent de 23,33 % din fondul de salarii.
921
A/S1
B/S1
A/S2
B/S2
922
C1
240.000 C2
Cheltuieli comune
923
S2
924
Colectarea cheltuielilor cu energie si apa in suma de 500.000 la Sectia 1
923/S1=901
Colectarea cheltuielilor cu amortizarea imobilizarilor in suma de 9.100.000 repartizate dupa cum urmeaza:
cheltuieli comune
923
3,000,000 S1
1,000,000 S2
5,000,000
Se inregistreaza productia in curs de executie de 100.000 lei la produsul A
921/A=933
In procesul de productie se obtin cele doua produse A si B, la costul prestabilit astfel:
Produsul A 21.000.000
Produsul B 15.000.000
36,000,000
A
B
Se repartizeaza cheltuieli comune aferente atelierului de intretinere si repa 959i82j ratii, utilizand ca baza de repartizare salariile directe din cadrul atelierului
Coeficientul de repartizare= 922/cc = 100.000 (2) + 24.000 (3) + 100.000 = 0,149
922
Comanda 1= 500.000 x 0,149 = 74.700
Comanda 1.000.000 x 0,149 = 149 300
C1 cheltuielile activit. aux.
C2
Repartizarea cheltuielilor din atelierul de intretinere si reparatii asupra celor doua comenzi
922
923/S1 C1
C2
Repartizarea cheltuielilor indirecte de productie utilizand ca baza de repartizare salariile directe in cadrul sectiilor de baza, dupa cum urmeaza:
Sectia
Coeficient de repartizare=923/S1 = 5.526.700 = 1
921/S1 5.000.000
923/S1=1.000.000 (2) + 240.000 (3) + 3.000.000 (5) + 786.700 (9) + 500.000 (4)=5.526.700
921/S1=A/S1 + B/S2= 3.000.000 + 2.000.000=5.000.000
Cota de cheltuieli indirecte
Produsul A/S1=3.000.000 X 1,10534=3.316.020
Produsul B/S2=2.000.000 x 1,10534=2.210.680
Sectia
Coeficient de repartizare=923/S2
921/S2 2.000.000
923/S2=200.000 (1) + 1.000.000 (2) + 240.000 (3) + 1.000.000 (5)= 2.440.000
921/S2=1.000.000 + 1.000.000=2.000.000
Cota de cheltuieli indirecte
2.440.000
In urma acestor operatii RD al contului 921 inglobeaza costul la nivelul sectiilor astfel:
Pentru produsul A= 15.496.020
Pentru produsul B= 9.650.680
25.146.700
921/A= 15.496.020 lei
921/B + 500.000 (1) + 2.000.000 (2) + 1.000.000 (2) + 480.000 (3) + 240.000 (3) + 2.210.680 (10) + 1.220.000 (10) = 9.650.680
Se repartizeaza cheltuielile generale de administratie utilizand ca baza de repartizare costul total la nivelul sectiilor de productie:
Coeficient de repartizare= = 11.037.300 = 0,43891643833
11.037.300
Cota de cheltuieli generale
11.037.300
921=924
A
B
Se repartizeaza cheltuielile de desfacere utilizand ca baza de impozitare totalul cheltuielilor de productie, astfel:
Coeficientul de repartizare= =720.000 =
720.000 lei
Cota de cheltuieli de desfacere
720.000
A
B
Decontarea costului efectiv al productiei
36.904.000
Se determina diferentele de pret aferente produselor obtinute si se inregistreaza in contul 903
Produsul A
Cost efectiv
Cost prestabilit=21.000.000
-1.741.160 (diferenta nefavorabila)
Produsul B
Cost efectiv= 14.162.140
Cost prestabilit=15.000.000
+837.860 (diferenta favorabila)
837.160
Se inchide contul 903 cu suma de 904.000 (1.741.160 - 837.160) prin contul 931 (costul productiei obtinute)
904.000
Se inchide contul 931 prin contul 901
contul 933 SID 1.000.000
contul 901 SIC 1.000.00
921
"Cheltuielile activitatii
de baza"
7 36.904.000
7 36.904.000 TOTAL
1
1
TOTAL CHELT DIRECTE 17.180.000
COSTUL DE PRODUCTIE 25.146.700
COSTUL COMPLET 36.904.000
901 "Decontari interne
privind cheltuielile"
S.I 1.000.000
1/921 7500.000
1/922 500.000
1/923
1/925
2/921
2/922
2/923
2/924
2/925
3/921
3/922
3/923
3/924
3/925
4/923
5/922
5/923
5/924
36.904.000
|
