Seminar contabilitate

Problema I.

Banca X efectueaza urmatoarele operatiuni:

1. ridica numerar de la banca Y in valoare de 50.000 lei
2. ridica numerar de la BNR in valoare de 70.000 lei
3. depune numerar la banca Z in valoare de 40.000 lei
4. depune numerar la BNR in valoare de 10.000 lei;
5. sucursala bancii X ridica numerar de la alta sucursala a bancii X in valoare de 25.000 lei

Rezolvare I:

Sa se efectueze inregistrarile corespunzatoare.

1.     1.Ridicare numerar de la banca Y

2.     Ridicare numerar de la BNR:

3.     Depunere numerar la banca Z

4.     Depunere numerar la BNR:

5.     Alimentare cu numerar de la alte sucursale ale bancii;

pentru sucursala care ridica numerar

pentru sucursala care depune numerar

Problema II

La constituirea bancii X SA Cluj se subscrie de catre actionari si asociati urmatoarele:

capital social in lei: 200.000 Ron;

capital social in devize: 12.000 € la cursul valutar de 3,35 lei/€ (adica 40.200 Ron).

Varsarea capitalului social subscris are loc la data subscrierii.

In exercitiul financiar urmator, in contabilitatea bancii se inregistreaza majorarea capitalului social pe urmatoarele cai:

includerea rezultatului reportat (profit net ramas nerepartizat) in suma de 13.500 Ron;

includerea unor obligatiuni convertibile in actiuni in suma de 8.000 Ron;

includerea dividendelor in suma de 5.000 Ron;

includerea unor prime de emisiune in suma de 17.600 Ron.

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile corespunzatoare.

Rezolvare II:

1.     Subscrierea capitalului social in lei de catre actionari sau asociati:

2.     Subscrierea de capital social in devize de catre actionari si asociati:

3.     Varsarea capitalului social subscris:

4.     Sume depuse de actionari sau asociati reprezentand aport la capital in numerar depus in casierie:

5.     Majorarea cap. soc. prin includerea rez. rep, a obligatiunilor convertibile in actiuni si a divid:

Problema III

La subscrierea de capital in lei si in devize cu ocazia constituirii bancii Y SA Cluj se constata urmatoarele:

prime de emisiune in lei pentru aportul in lei, in suma de 40.000 Ron;

prime de emisiune in devize pentru aportul in devize, in suma de 15.000 Euro, cursul valutar de 3,35 lei/€

Totodata, aceeasi societate bancara inregistreaza in contabilitatea proprie si primele de conversie aparute la obligatiunile convertibile in actiuni in suma de 49.000 Ron.

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile aferente.

Rezolvare III:

1.     Subscrierea de capital in conditiile existentei primei de emisiune in lei:

2.     Subscrierea de capital in conditiile existentei primei de emisiune in devize:

3.     inregistrarea primei de conversie aparuta la obligatiunile convertibile in actiuni:

Problema IV

La inchiderea exercitiului financiar, banca Z SA Cluj obtine un profit brut de 332.500 Ron, care dupa impozitare se repartizeaza astfel:

10% din 332.500 Ron (in conditiile unui capital social varsat de 325.000 Ron) pentru rezerva legala;

16.600 Ron pentru rezerva generala pentru acoperirea creditelor nerecuperate din profitul net pe baza reglementarilor existente;

11.700 Ron pentru rezerva statutara (ce se va utiliza conform prevederilor bancii);

5.000 Ron pentru alte fonduri.

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile corespunzatoare.

Rezolvare IV:

1.     inregistrarea constituirii rezervei legale din profitul brut:

2.     inregistrarea constituirii rezervei generale pt acoperirea creditelor nerecuperate din profitul net:

3.     inregistrarea utilizarii rezervei generale pentru acoperirea unor credite nerecuperabile:

4.     inregistrarea constituirii rezervei statutare din profitul net:

5.     inregistrarea repartizarii din profitul net pentru alte fonduri:

Problema V

O societate bancara inregistreaza in contabilitatea proprie constituirea urmatoarelor tipuri de provizioane:

provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnatura (ele compenseaza eventualele pierderi in cazul in care debitorii garantati de banca nu isi onoreaza obligatiile de plata) in suma de 14.200 Ron;

provizioane pentru facilitati acordate personalului (pentru credite fara garantii, acordate personalului) in suma de 19.000 Ron;

provizioane pentru riscuri de tara (create pentru compensarea unor pierderi in cazul plasamentelor externe) in suma de 7.000 Ron;

provizioane reglementate (pentru a beneficia de unele facilitati fiscale, legate de infiintarea de subunitati in strainatate) in suma de 33.500 Ron.

Ulterior, eliminarea riscului genereaza anularea provizioanelor constituite.

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile aferente.

Rezolvare V:

1.     Constituirea de provizioane pentru garantiile acordate prin semnatura:

2.     Constituirea provizioanelor pentru facilitati acordate personalului:

3.     Constituirea provizioanelor pentru riscul de tara:

4.     Constituirea de provizioane reglementate:

5.     Anularea provizioanelor constituite (pentru garantiile acordate prin semnatura, pentru facilitati acordate personalului, pentru riscul de tara si reglementate):

Problema VI

O societate bancara obtine la finele exercitiului financiar un profit brut in suma de 112.750 Ron. Dupa inregistrarea cheltuielilor cu impozitul pe profit (in suma de 86.650 Ron), conform hotararii AGA are loc repartizarea profitului net astfel:

1.900 Ron pentru rezerva legala;

1.300 Ron pentru rezerva statutara;

400 Ron pentru alte rezerve (rezerve facultative);

7.500 Ron pentru dividende de plata;

10.000 Ron pentru participarea personalului la profit;

5.000 Ron profit nerepartizat (pentru care nu se cunoaste inca destinatia).

In exercitiul financiar urmator, pierderea inregistrata in suma de 6.000 Ron se acopera (conform hotararii AGA) astfel:

jumatate din rezultatul reportat

restul din rezerva legala.

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile corespunzatoare in ambele exercitii financiare.

Rezolvare VI:

Inregistrarile contabile aferente exercitiului financiar 'N'

1.     inregistrarea cheltuielilor cu impozitul pe profit:

2.     inregistrarea inchiderii contului de cheltuieli cu impozitul pe profit

3.     inregistrarea repartizarii profitului net:

Inregistrarile contabile aferente exercitiului financiar 'N+1'

1.     inchiderea contului de rezultate la inceputul exercitiului financiar 'N+1':

2.     rectificarea rulajelor conturilor 591 si 592 la inceputul exercitiului financiar 'N+1':

3.     folosirea profitului net ramas nerepartizat din exercitiul financiar 'N' pentru acoperirea unei jumatati din pierderea inregistrata in exercitiul financiar 'N+1':

4.     folosirea unei parti din rezerva legala (conform hotararii AGA) pentru acoperirea restului din pierderea inregistrata in exercitiul financiar 'N+1':

Seminar 3

Problema I (Reflectarea in contabilitate a creditelor subordonate pe durata nedeterminata)

Societatea bancara X SA acorda societatii bancare Y SA un credit subordonat la termen pe cinci ani, un credit participativ in valoare de 100.000 Ron, a carui dobanda curpinde o parte fixa de 20.000 Ron si una variabila de 2% din valoarea creditului rambursat. Contractul de credit prevede ca dobanda sa fie incasata la scadenta,odata cu rambursarea imprumutului de catre banca Y. Sa se realizeze inregistrarile contabile corespunzatoare bancii X.

Rezolvare I

1.     Inregistrarea acordarii creditului participativ bancii Y

2.     Inregistrarea dobanzi aferente creditului participativ

3.     Incasarea la scadenta a creditului participativ si a dobanzi aferente

Problema II

Societatea bancara X SA acorda societatii bancare Y SA un credit subordonat pe perioada nedterminata in valoare de 100.000 Ron, a carui dobanda cuprinde o parte fixa de 20.000 Ron. Dupa 2 ani, din initiativa debitorului –baca Y- au loc rambursarea imprumutului si plata dobanzi. Sa se efectueze inregistrarile contabile aferente bancii X.

Rezolvare II

1.     Inregistrarea acordarii creditului subordonat pe durata nedeterminata a bancii Y

2.     Inregistrarea dobanzi aferente creditului subordonat pe durata nedeterminata

3.     Incasarea la scadența a creditului subordonat pe durata nedeterminata și a dobanzi aferente

Problema III

Societatea bancara X SA decide dezvoltarea in-house a unei aplicatii informatice de tip multicash, in a carei realizare sunt implicate personae angrajate ale bancii. Aplicataia infromatica realizata este evaluata la un cost de productie de 720.000 Ron si se amortizeaza pe perioada a trei exercitii financiare. Dupa 2 ani, din cauza modificarii unor procedure referitoare la numerar, banca se vede nevoita sa renunte la softul dezvoltat, care este depasit moral si nu se mai poate utiliza. Sa se inregistreze operatiunile aferente bancii.

Rezolvare III

1.     Inregistrarea obtinerii programului informatic in regie proprie

2.     Inregistrarea lunara a amortizarii programului informatics

3.     Dupa 2 ani, programul informatics este scos din gestiune, intrucat nu mai corespunde cerintelor calitative

Problema IV

Societatea bancara X SA decide achizitionarea unei masini de numarat bancnote in valoare de 250.000 Ron, de la un furnizor care este client al bancii si carui i se achita contravaloarea mijlocului fix prin viramente in contul sau current. Durata normal de utilizare a masinii este de 5 ani, iar regimul de amortizare utilizat este cel liniar. Dupa 3 ani de utilizare, banca vinde masina de numarat bancnote unei personae juridice care are cont curent deschis la banca, pentru un pret negociat de 110.000 Ron. Se cere sa se inregistreze in contabilitatea societatii bancare operatiunile aferente.

Rezolvare IV

1.     Inregistraea achizitionarii masinii de numarat bancnote de la furnizor

2.     Plata facturii furnizorului prin virament bancar

3.     Inregistrarea lunara a cheltuielilor cu amortizarea masinii de numarat

4.     Vanzare dupa 3 ani

5.     Incasarea de catre banca a contravalorii mijlocului fix cedat

6.     Descarcarea gestiunii de mijloace fixe partial amortizate

Problema V

Intr-o unitate teritoriala a societatii bancare X SA, angajatului A i se acorda un avans de trezorerie, in suma de 45.000 Ron, in vederea achizitionarii de materiale pentru curatenie. Angajatul cumpara materiale de curatenie, justificate prin factura fiscala cu chitanta in valoare de 35.700 Ron si restituie avansul neutilizat. Dupa o saptamana la inventarierea bunurilor de gospodarie interna a bancii, se constata o lipsa de materiale in valoare de 3.000 Ron, care imputa gestionarului magaziei de materiale.

Secere sa se inregistreze in contabilitate operatiunile de mai sus.

Rezolvare V

1.     Acordare avansului de trezorerie angajatului A

2.     Achizitionarea materialelor de curatenie

3.     Plata materialelo achizitionate pe baza avansului de trezorerie

4.     Restituirea de catre angajat a avansului neutralizat

5.     Inregistrarea lipsei de materiale constatate cu ocazia inventarierii

6.     Imputarea materialelor constatate lipsa la inventar catre gestionarul vinovat de prejudiciu

7.     Incasarea contravalorii materialelor imputate prin caseria bancii

Problema VI

Societatea bancara X SA controleaza exclusiv o societatea comerciala Alfa SA, iar partea detinuta din actiunile acesteia in valoare de 2.000.000 lei a achizitionat-o prin intermediul unei societati de bursa. Aceste titluri sunt date cu imprumut unei societati bancare Y SA, iar dobanda cuvenita pe care banca X o incaseaza pentru titlurile date cu imprumut are o valoare de 900.000 lei.

Rezolvare VI

1.     Achizitionarea partilor in societati comerciale legate

2.     Plata actiunilor achitizionate prin societatea de bursa:

3.     Inregistrarea darii cu imprumut a partilor in societati comerciale legate:

4.     Inregistrarea dobanzii, care se contabilizeaza ca si un venit asimilat dividendelor

5.     Incasarea dobanzilor cuvenite de la societatea bancara ce a imprumutat actiunile

6.     Restituirea actiunilor date cu imprumut

Problema VII

Din cauza nefinalizarii in timp util a lucrarilor la o cladire proprie(cu destinatia de garaj), societat bancara X SA inchiriaza pentru o perioada de trei luni de zile imobil de la un agent economic. Acestui imobil i-au fost necesare anumite lucrari de adaptare a spatiilor in valoare de 300.000. La expirarea duratei contractului de inchiriere:

a.)   Investitia este amortizata si este scoasa din evidenta

b.)   Potrivit clauzelor contractului incheiat cu proprietarul imobilului, investitia neamortizata in proportie de 25% este recuperata de la proprietar.

Se cere sa se inregistreze in contabilitatea bancii operatiunile corespunzatoare.

Rezolvare VII

1.     Inregistrarea in contabiltate ca si chirias

2.     Inregistrarea amortizarii integrale pe perioada inchirierii a investitie efectuate la mijlocul fix luat cu chirie

3.     Scoatera din evidenta a investitiei amortizate integral la expirarea contractului de inchiriere

4.     Inregistrarea amortizarii partiale(75%) pe perioada inchirieri investitiei efectuate la mijlocul fix luat cu chiria

5.     Scoaterea din evidenta a investitiei amortizate partial la expirarea contractului de inchiriere

6.     Facturarea valorii recuperat a investitiei neamortizate de la proprietarul mijlocului fix

7.     Inregistrarea contravalorii investitiei facturate

Seminar 4

Problema I

Sa se inregistreze urmatoarele operatiuni efectuate de Banca “X”

1.  Banca efectueaza o incasare de 20.000 lei pentru un client prin contul de corespondent la banci .

2.  Banca efectueaza o plata de 20.000 lei pentru un client prin contul de corespondent la banci

3.  Banca primeste un imprumut prin contul de corespondent in valoare de 20.000 lei.

4.  Se inregistreaza dobanda calculata si neincasata cuvenite de la bancile corespondente in suma de 1.000 lei dupa care se incaseaza la scadenta

5.  Banca inregistreaza creante in devize, reprezentand dobanda calculata si neincasata, cuvenite de la bancile corespondente, in valoare de 1.000 euro, la cursul valutar 3, 3 lei/ euro, dupa care sunt incasate.

6.  Se inregistreaza dobanzi neajunse la scadenta, calculate la soldul creditor al conturilor de corespondent in valoare de 1.000 euro, dupa care sunt achitate prin contul corespondent. Cursul valutar este de 3,3 lei/ euro.

7.  Se inregistreaza comisioanele cuvenite societatii bancare pentru operatiunile efectuate in beneficiul corespondentilor bancari astfel:

se incaseaza in contul de corespondent la banci (nostro) in valoare de 1.000 euro

se retin din contul de corespondent al bancilor (loro) in valoare de 1.000 euro.

8.  Se inregistreaza comisioanele platite corespondentilor bancari pentru serviciile efectuate de acestia astfel :

prin contul de corespondent la banci (nostro) in valoare de 1.000 euro

se retin in contul de corespondent al bancilor (loro) in valoare de 1.000 euro

Rezolvare I:

1. Incasarea sumei de 20.000 lei pentru clientul bancii prin contul de corespondent la banci.

2. Inregistrarea platii efectuate de banca pentru un client prin contul de corespondent la banci

3. Inregistrarea imprumutului primit de catre banca prin contul de corespondent

4. Inregistrarea dobanzii cuvenite de la bancile corespondente in suma de 1.000 lei

Incasarea dobanzii prin contul de corespondent

5. Inregistrarea creantei in devize, reprezentand dobanda calculata si neincasata, cuvenite de la bancile corespondente, in valoare de 1.000 euro, la cursul valutar 3, 3 lei/ euro.

Incasarea dobanzilor la scadenta prin contul de corespondent

6. Inregistrarea dobanzii neajunse la scadenta, calculate la soldul creditor al conturilor de corespondent in valoare de 1.000 euro.

Achitarea dobanzii:

7. Inregistrarea comisioanelor cuvenite societatii bancare pentru operatiunile efectuate in beneficiul corespondentilor bancari

8. Inregistrarea comisioanelor platite corespondentilor bancari pentru serviciile efectuate de acestia

Problema II

O societate bancara primeste un imprumut in baza unor titluri emise pentru datorii subordonate in suma de 66.700 Ron. Aceste titluri emise sunt rambursate la termen. In plus, aceeasi societate bancara inregistreaza subventii de primit de la buget pentru achizitionarea de mijloace fixe, incasate ulterior in suma de 24.000 Ron. Atat amortizarea imobilizarilor, cat si cea a subventiilor pentru investitii se realizeaza in trei exercitii financiare. Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile corespunzatoare.

Rezolvare II:

1.     inregistrarea primirii imprumutului pe baza titlurilor emise:

2.     inregistrarea rambursarii la termen a titlurilor emise:

3.     inregistrarea subventiilor de primit de la buget pentru achizitionarea de mijloace fixe:

4.     incasarea subventiei:

5.     Achizitionarea mijlocului de transport pentru activitatea de baza din subventia incasata:

6.     inregistrarea cheltuielilor cu amortizarea mijlocului fix (se repeta in fiecare exercitiu financiar):

7.     Preluarea la venituri a cotei de subventie egale cu amortizarea imobilizarilor:

Problema III – Decontari pe baza intrumentelor de plata credit

Societatea comerciala Alfa SRL, depune la sucursala Cluj-Napoca a bancii „X”, un ordin de plata in trei exemplare in valoare de 30.000 lei in vederea platii contravalorii unor marfuri achizitionate de la SC Beta SRL, clienta a aceleiasi banci „X”, sucursala Cluj-Napoca.

Sa se consemneze in contabilitatea sucursalei Cluj-Napoca a bancii „X” operatiunile implicate.

Rezolvare III:

1. Efectuarea platii in numele SC ALFA SRL, suma cuvenita SC BETA SRL

Problema IV – Decontari intrabancare pe baza instrumentelor de plata credit

Sucursala Cluj-Napoca a bancii „X” primeste un ordin de plata intocmit in trei exemplare de la clientul sau SC Alfa SRL, prin care da dispozitie bancii sale de a pune la dispozitia SC Beta SRL suma de 30.000 lei. Suma reprezinta contravaloarea unei datorii fata de SC Beta SRL, care are cont curent deschis la banca „X”, sucursala Oradea.

Sa se reflecte in contabilitatea celor doua sucursale implicate operatiunile determinate de viramentul cu ordin de plata.

Rezolvare IV:

1. Sucursala Cluj-Napoca a bancii „X”, in calitate de banca initiatoare a operatiunii de plata, debiteaza contul curent al clientului platitor SC Alfa SRL

2. Sucursala Oradea a bancii „X”, crediteaza contul clientului beneficiar SC Beta SRL, aratand provienienta intrabancara.

Problema V – Decontari interbancare, instrumente de plata credit

Sucursala Cluj-Napoca a bancii „X” primeste un ordin de plata intocmit in trei exemplare de la clientul sau SC Alfa SRL, prin care da dispozitie bancii sale de a pune la dispozitia SC Beta SRL suma de 30.000 lei. Suma reprezinta contravaloarea unei datorii fata de SC Beta SRL, care are cont curent deschis la banca „Y”, sucursala Oradea.

Sa se reflecte in contabilitatea celor doua sucursale implicate operatiunile determinate de viramentul cu ordin de plata.

Rezolvare V:

1. Sucursala Cluj-Napoca a bancii „X”, in calitate de banca initiatoare a operatiunii de plata, debiteaza contul curent al clientului platitor SC Alfa SRL .

2. Reflectarea sumelor primite de catre Sucursala Oradea a bancii „X” prin sistemul intrabancar ca fiind datorate altei banci- banca „Y”, sucursala Oradea.

3. Se onoreaza obligatia de plata fata de sucursala Oradea a bancii „Y”, in urma compensarii

4. Suma incasata in urma compensarii ( Sucursala Oradea a bancii Y) este inregistrata ca fiind datorata clientului sau( Beta SRL)

5. Creditarea contului curent al clientului SC Beta SRL

Problema VI – Decontare interbancara interjudeteana in cazul in care unitatea bancara initiatoare a operatiunii de plata nu are corespondent in judetul de destinatie a platii, dar unitatea bancara destinatara are corespondent in judetul de initiere a platii

Sucursala Cluj-Napoca a bancii „X” primeste un ordin de plata intocmit in trei exemplare de la clientul sau SC Alfa SRL, prin care da dispozitie bancii sale de a pune la dispozitia SC Beta SRL suma de 30.000 lei. Suma reprezinta contravaloarea unei datorii fata de SC Beta SRL, care are cont curent deschis la banca „Y”, sucursala Oradea.

Banca „X” nu dispune de unitate bancara in Oradea dar banca „Y” dispune de unitate bancara in Cluj-Napoca.

Sa se reflecte in contabilitatea celor doua sucursale implicate operatiunile determinate de viramentul cu ordin de plata.

Rezolvare VI:

1. Sucursala Cluj-Napoca a bancii X, in calitate de banca initiatoare a operatiunii de plata, debiteaza contul curent al clientului platitor SC Alfa SRL . si inregistrarea datoriei fata de banca „Y”.

2. In urma compensarii, sucursala Cluj-Napoca a bancii „X”, plateste sucursalei Cluj-Napoca a bancii „Y” contravaloarea datoriei clientului Alfa SRL fata de Beta SRL

3. Reflectarea datoriei catre clienti a sucursalei Cluj-Napoca a bancii „Y” dupa primirea disponibilitatilor de la banca „X”:

4. Sucursala Cluj-Napoca a bancii „Y” transmite suma incasata sucursalei Oradea a bancii „Y”

5. Creditarea contului curent al beneficiarului de catre sucursala Oradea a bancii „Y”

Problema VII – Decontarea interbancara interjudeteana in cazul in care unitatea bancara initiatoare a operatiunii de plata nu are corespondent in judetul de destinatie a platii si unitatea bancara destinatara nu are corespondent in judetul de initiere a platii

Sucursala Cluj-Napoca a bancii „X” primeste un ordin de plata intocmit in trei exemplare de la clientul sau SC Alfa SRL, prin care da dispozitie bancii sale de a pune la dispozitia SC Beta SRL suma de 30.000 lei. Suma reprezinta contravaloarea unei datorii fata de SC Beta SRL, care are cont curent deschis la banca „Y”, sucursala Oradea.

Banca „X” nu dispune de unitate bancara in Oradea si banca „Y” nu dispune de unitate bancara in Cluj-Napoca. Ambele societati bancare implicate au centralele in Bucuresti.

Sa se reflecte in contabilitatea celor doua sucursale implicate operatiunile determinate de viramentul cu ordin de plata.

Rezolvare VIII:

1. Sucursala Cluj-Napoca a bancii „X”, in calitate de banca initiatoare a operatiunii de plata, debiteaza contul curent al clientului platitor SC Alfa SRL

2. Inregistrarea primirii fondurilor de catre Centrala bancii X si a datoriei fata de Centrala bancii Y

3. In urma compensarii, Centrala bancii X plateste Centralei bancii Y contravaloarea datoriei clientului Alfa SRL fata de Beta SRL

4. Inregistrarea primirii disponibilitatilor de la banca X si inregistrarea datoriei fata de clienti de catre Centrala bancii Y :

5. Centrala bancii Y transmite suma incasata sucursalei Oradea a bancii Y, reflectand destinatia intrabancara a fondurilor.

6. Creditarea contului curent al beneficiarului de catre sucursala Oradea a bancii „Y”:

Problema VIII – Vanzarea de valute prin casele de schimb valutar

Persoana fizica de cetatenie romana doreste sa cumpere 1000 euro de la casa de schimb valutar a unei unitati teritoriale a bancii X. Cursul de vanzare a casei de schimb valutar este de 3,36Ron/ Euro iar cursul stabilit de BNR este de 3,3 Ron/ Euro.

Sa se inregistreze in contabiliatea bancii X, operatiunea respectiva.

Rezolvare VIII:

1. Vanzarea valutei prin casa de schimb valutar

2. Inregistrarea diferentei

Problema IX – Cumparaarea de valuta prin casele de schimb valutar

Persoana fizica doreste sa vanda la casa de schimb valutar a unei unitati teritoriale a unei banci comerciale suma de 1000 euro. Cursul afisat de casa de schimb valutar a bancii pentru cumparare este de 3,28 lei/ euro. Cursul stabilit de BNR este de 3,3 lei/ euro.

Sa se inregistreze in contabiliatea bancii X, operatiunea respectiva.

Rezolvare IX:

1. Cumpararea valutei prin casa de schimb valutar.

2. Inregistrarea diferentei

Seminar 5

Problema I – Contabilitatea operatiunilor privind vanzarile in rate

Sa se inregistreze urmatoarele operatiuni:

1. Sa se inregistreze in afara bilantului, angajamentul de finantare catre clientela, cu valoarea totala a angajamentului de finantare in suma de 5.000 Ron.
2. Acordarea creditului pentru vanzari in rate pe baza contractului de credit cu suma angajata de 6.600 Ron.
3. Inregistrarea si incasarea comisioanelor prevazute in decizie in valoare de 440 Ron.
4. Calcularea dobanzilor aferente sumei angajate cu dobanda cuvenita bancii in suma de 345 Ron.
5. Incasarea dobanzilor calculate si ratelor conform graficelor prevazute in acte aditionale, cu valoarea dobanzii calculate de 435 Ron si cu valoarea ratelor de 550 Ron.

Rezolvare I

1.     Inregistrarea in afara bilantului, a angajamentului de finantare catre clientela, cu valoarea totala a angajamentului de finantare in suma de 5.000 Ron

2.     Acordarea creditului pentru vanzari in rate pe baza contractului de credit

Concomitent

3.     Inregistrarea si incasarea comisioanelor prevazute in decizie in valoare de 440 Ron

4.     Calcularea dobanzilor aferente sumei angajate cu dobanda cuvenita bancii in suma de 345 Ron

5.     Incasarea dobanzilor calculate si ratelor conform graficelor prevazute in acte aditionale, cu valoarea dobanzii calculate de 435 Ron si cu valoarea ratelor de 550 Ron.

Problema II

Sa se inregistreze urmatoarele operatiuni efectuate de Banca ”X“

1.     Achizitionarea facturilor la valoarea nominala, impartite in facturi aprobate (inregistrarea creantelor primite in factoring cu finantare imediata) in valoare de 500 si facturi neaprobate (inregistrarea creantelor primite in factoring cu finantare la scadenta) in valoare de 300

2.     Finantarea factoringului disponibil, retinerea comisionului de finantare de 100 Ron, a unei garantii privind riscul de neincasare de 100 si retinerea comisionului de gestiune de 50 Ron

3.     Comisionul de finantare de 100 Ron, este inregistrat lunar la venituri (2 luni)

4.     Incasarea facturilor in valoare de 250 Ron prin contul curent la BNR (incasarea creantei comerciale de factoring)

5.     Creantele neincasate la termen (in suma de 250 Ron), o parte se recupereaza din garantia constituita (100 Ron), iar restul de 150 Ron se trece la creante restante

6.     Incasarea creantelor restante in valoare de 150 Ron din care 50 Ron in cont curent, iar 100 Ron se retine din contul de corespondent al bancilor (loro).

7.     Finantarea aderentului dupa incasarea facturilor (factoring indisponibil in valoare 300 Ron, cu retinerea comisionului de 50 Ron). Facturile sunt incasate prin contul curent la BNR.

Rezolvare II

1.     Achizitionarea facturilor la valoarea nominala, impartite in facturi aprobate si facturi neaprobate

2.     Finantarea factoringului disponibil, retinerea comisionului de finantare si a unei garantii privind riscul de incasare

3.     Inregistrarea comisionului de finantare la venituri lunar

4.     Incasarea facturilor

5.     Recuperarea creantelor neincasate la termen din garantia constituita

trecerea la restanta a creantelor neincasate la termen

6.     Incasarea creantelor restante

7.     Finantarea aderentului dupa incasarea facturilor (factoring indisponibil)

Incasarea facturilor

Finantarea aderentului

III. Sa se inregistreze urmatoarele operatiuni efectuate de Banca ”X“:

1.     acordarea creditului de scont in valoare 5.000 Ron, pe o perioada de 3 luni

2.     incasarea din contul curent a 500 Ron dobanda (retinerea scontului) si a comisionului de gestiune de 40

3.     incasarea lunara a dobanzii de 166, 66 Ron (inreg. periodica a incasarii scontului)

4.     la scadenta, se incaseaza efectul de comert in suma de 2.500 Ron astfel:

Se retine din contul curent al clientelei in suma de 500 Ron

Se incaseaza prin contul curent la Banca Nationala a Romaniei in suma de 500 Ron

Se retine din contul de corespondent al bancilor (loro) in suma de 1. 500 Ron

5.     efectele de comert neincasate la scadenta in valoare de 2.500 Ron

Rezolvare III

1.     Se inregistreaza acordarea creditului de scont in valoare 5.000 Ron

2.     Se inregistreaza incasarea din contul curent a dobanzii si comisionul de gestiune

3.     Inregistrarea lunara a dobanzii la veniturile curente

4.     Incasarea efectelor de comert la scadenta

5.     Se inregistreaza efectele de comert neincasate la scadenta

Problema IV – Protectia creditelor

La 31 decembrie 2006, volumul creditelor acordate clientelei nebancare este de 600.000 Ron. Se inregistreaza:

1. Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul brut de 2%.
2. In situatia in care societatea bancara are suficient profit brut, dar si o prudenta marita isi poate suplimenta aceasta rezerva:

a)      din profitul net al respectivului an gestionar, cu 800 Ron.

b)      din profitul net nerepartizat inca, reportat din anul precedent (in urma hotararii exprese a Adunarii Generale), cu 500 Ron.

3. Am ajuns la 31 decembrie 2007 si presupunem doua situatii alternative:

a) • Soldul creditelor la 31 dec. 2007 – 900.000 Ron

• Soldul creditelor la 31 dec. 2006 – 600.000 Ron

• CRESTERE + 300.000 Ron

Rezerva generala suplimentara de credit de 2%.

b.)  Soldul creditelor poate fi in scadere cu 100.000 Ron

Rezolvare IV

1.     Rezerva generala, determinata astfel:

600.000 2% = 12.000 Ron

2.     In situatia in care societatea bancara are suficient profit brut, dar si o prudenta marita isi poate suplimenta aceasta rezerva astfel:

a)     din profitul net al respectivului an gestionar

a)      din profitul net nerepartizat inca, reportat din anul precedent (in urma hotararii exprese a Adunarii Generale)

3.     Am ajuns la 31 decembrie 2007 si presupunem doua situatii alternative:

a)      • Soldul creditelor la 31 dec. 2007 – 900.000 Ron

• Soldul creditelor la 31 dec. 2006 – 600.000 Ron

• CRESTERE + 300.000 Ron

Rezerva generala suplimentara de credit: 300.000 2% = 6.000 Ron se contabilizeaza dupa aceeasi regula

b)      • Soldul creditelor poate fi in scadere cu 100.000 Ron

In aceasta situatie rezerva generala pentru riscul de credit este excedentara: 100.000 2% = 2.000 Ron si trebuie anulata

Problema V – Depozite la vedere la/ de banci

Banca X plaseaza un depozit la vedere la banca Y in suma de 100.000 Ron, cu o dobanda anuala negociata de 11,5 %. La finele lunii se calculeaza, se inregistreaza si se incaseaza dobanda cuvenita. Dupa un timp, banca X isi retrage depozitul.

Sa se inregistreze operatiuni atat din punct de vedere al bancii X.

Rezolvare I:

In contabilitatea bancii X:

1.     Constituirea depozitului al bancii X la banca Y:

2.     La finele lunii se calculeaza si se inregistreaza dobanda cuvenita:

3.     Incasarea dobandei atasate depozitului de catre banca X:

4.     Lichidarea depozitului la scadenta:

Problema VI – Depozite la termen la/ de banci

Banca X plaseaza un depozit pe termen de 2 luni, la banca Y in suma de 200.000 Ron, cu o dobanda anuala negociata de 12 %. La finele lunii se calculeaza, se inregistreaza si se incaseaza dobanda cuvenita. La scadenta, banca X isi retrage depozitul.

Sa se inregistreze operatiuni atat din punct de vedere al bancii X, cat si al bancii Y, daca operatiunile se fac prin contul de corespondent la banci.

Rezolvare VI:

In contabilitatea bancii X:

1.     Constituirea depozitului al bancii X la banca Y:

2.     La finele lunii se calculeaza si se inregistreaza dobanda cuvenita:

3.     Incasarea dobandei atasate depozitului de catre banca X:

4.     Lichidarea depozitului la scadenta:

In contabilitatea bancii Y:

5.     Banca Y primeste depozitul de la banca X:

6.     Se contabilizeaza cheltuielile cu dobanda datorata pentru depozitul primit:

7.     Se achita dobanzile datorate bancii X:

8.     Se restituie depozitul la termenul convenit:

Problema VII – Depozite colaterale la banci

Banca X plaseaza in luna ianuarie un depozit colateral la banca Y in valoare de 70.000 Ron, ca urmare a contractarii unui credit de la aceasta din urma. Depozitul are o dobanda anuala de 10,5 %. Lunar, dobanda cuvenita la depozitul colateral este calculata si inregistrata.

In primele 3 luni dobanda se si incaseaza, insa in ultimele 3 luni, banca Y nu o transfera bancii X, respectiv, nu restituie depozitul la scadenta, deoarece banca X nu isi plateste la randul ei rata creditului plus dobanda aferenta.

In luna august, banca X restituie tot creditul plus dobanda, urmand ca banca Y sa restituie depozitul si sa plateasca dobanda bancii X.

Sa se inregistreze operatiuni din punct de vedere al bancii X, daca operatiunile se fac prin transfer bancar.

Rezolvare VII:

1.     Constituirea depozitului al bancii X la banca Y:

2.     La finele lunii se calculeaza si se inregistreaza dobanda cuvenita (timp de 6 luni):

3.     Incasarea dobandei atasate depozitului de catre banca X (timp de 3 luni):

4.     Incepand cu luna aprilie, dobanda nu mai este platita la termen (timp de 3 luni):

5.     La scadenta, depozitul nu este rambursat:

6.     Dupa restituirea creditului, banca Y plateste dobanda si restituie depozitul banci X:

Seminar 6

Problema I – Contabilitatea operatiunilor prin conturi curente in devize

Societatea bancara X, efectueaza in contabilitate urmatoarele operatiuni economice:

Lichideaza un depozit la vedere catre un client al sau in suma de 1.000 €, evaluati la 3,4 Ron/€;

Dobanda platita la credite de trezorerie de catre clientul sau, in valoare de 100 €, cursul valutar este de 3,4 Ron/ €.

Comisionul platit de un client al sau in valoare de 10 €, comision provenind din operatiunile de schimb, cursul valutar este de 3,4 Ron/ €.

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile aferente.

Rezolvare I:

1.     Inregistrarea lichidarii depozitului la vedere catre clientul sau

2.     Inregistrarea dobanzii platite de catre client bancii

3.     Inregistrarea comisionului platit de catre client, bancii

Problema II – Contabilitatea operatiunilor cu ordin de plata in devize

Clientul SC Alfa SRL are deschise conturi de disponibil in Ron si in valuta la Banca X, Sucursala Cluj-Napoca. Clientul SC Alfa SRL efectueaza un import de marfuri, platit prin ordin de plata extern. Dispozitia de plata valutara externa in favoarea firmei din strainatate este completata cu suma de 10.000 €, care reprezinta plata facturii aferente importului. Banca destinatara este o banca din Grecia, banca Y.

Clientul Alfa SRL dispune in contul sau deschis la banca X, Suc. Cluj–Napoca de suma necesara efectuarii platii facturii, a comisioanelor si a spezelor bancare. Comisionul perceptul clientului SC Alfa SRL de Banca X, Suc. Cluj-Napoca pentru emiterea ordinului de plata este de 1% din valoarea ordinului de plata. Se mai stie ca pentru transmiterea ordinului de plata in strainatate prin intermediului retelei SWIFT, spezele SWIFT sunt de 15 €, cursul valutar la data operatiunilor este de 3,4 Ron/ €.

Dispozitia de plata externa este transmisa prin fax de catre Suc. Cluj-Napoca a Bancii X, catre Centrala Bancii, care va efectua prin intermediul retelei SWIFT plata catre banca din strainatate.

Se cere sa se inregistreze in contabilitatea bancii X, operatiunile legate de plata externa cu ordin de plata.

Rezolvare II:

1.     Verificarea existentei in contul clientului a disponibilitatilor necesare efectuarii platii; inregistrarea constituirii unui cont de depozit pentru ordin de plata din contul curent al clientului.

2.     Inregistrarea comisionului in devize perceput de Suc. Cluj-Napoca a bancii X, prin retinerea sa din contul curent al clientului.

3.     Inregistrarea spezelor SWIFT pentru transmiterea ordinului de plata prin retinerea din contul curent al clientului.

4.     Efectuarea platii catre banca din strainatate de catre Centrala Bancii X prin intermediul retelei SWIFT.

5.     Transmirea sumei Centralei care a efectuat plata, de catre Suc. Cluj-Napoca a Bancii X si anularea depozitului constituit.

Problema III – Conversie valutara-devize contra devize

Un client persoana fizica are in contul sau curent de disponibil in USD, deschis la sucursala Cluj-Napoca a bancii X, suma de 300 USD si doreste sa schimbe aceasta suma in €. In vederea realizarii conversiei valutare din USD in €, clientul intocmeste o cerere de conversie care va contine printre altele valuta si suma cumparata de banca, respectiv 300 USD si suma vanduta de banca, respectiv €.

La data la care are loc tranzactia, cursurile de schimb stabilite de casa de schimb a bancii sunt: pentru USD la cumparare 2,31 Ron/ USD iar pentru € la vanzare 3,41 Ron/ €. Cursurile BNR valabile pentru data tranzactiei sunt 2,32 Ron/ USD si 3,38 Ron/ €.

Se cere sa se inregistreze in contabilitatea bancii operatiunile legate de conversia valutara.

Rezolvare III:

1.     Inregistrarea valutei vandute de client in echivalentul sau in Ron, diminuarea disponibilitatilor in valuta a clientului.

Concomitent se inregistreaza contravaloarea in Ron, a USD schimbati, majorarea disponibilitatilor in Ron in contul curent al clientului.

2.     Se inregistreaza transformarea sumei obtinute in Ron in contravaloarea sa solicitata de client

Concomitent se inregistreaza majorarea disponibilitatilor in valuta solicitata de client

3.     Inregistrarea in contabilitatea suc Cluj-Napoca a bancii X, a diferentei favorabile

Paritatea = 3,38 Ron/ € : 2,32 Ron/ USD = 1,45 USD/€

Diferenta favorabila = 300 USD/ 1,45 USD/€ -203,22 € =3,67 €

Diferenta favorabila in Ron = 3,67 € * 3,38 Ron/ €. =12,40 Ron

Problema IV – Contabilitatea operatiunilor de schimb manual

O societate bancara cumpara in urma licitatiei valutare, 1.000 €, la cursul valutar de 3,3 Ron/€, pentru ca ulterior sa vanda 500 € (la acelasi curs valutar de 3,3 Ron/€). La sfarsitul perioadei de gestiune are loc reevaluarea devizelor ramase (500 €) la cursul valutar de 3,35 Ron/€. Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile aferente (fara evidentierea comisioanelor deoarece acestea au fost emise).

Rezolvare IV:

1.     Inregistrarea cumpararii devizelor

2.     Inregistrarea vanzarii devizelor

3.     Inregistrarea reevaluarii devizelor ramase in stoc, la finele perioadei de gestiune(500* (3,35 Ron/€- 3,3 Ron/€) = 25 Ron))

Problema V – Contabilitatea operatiunilor de schimb valutar la vedere. Inregistrarea in contabilitate a cumpararii de devize le vedere

Societatea bancara X SA cumpara de la societatea bancara autonoma Y SA 1.000 € printr-o tranzactie de cumparare de devize la vedere. La data incheierii tranzactiei cursul era de 3,3 Ron €, in urmatoarea zi bancara de 3,34 Ron/ € si peste doua zile lucratoare de 3,25 Ron/ €.

Sa se reflecte in contabilitatea bancii X operatiunile legate de cumpararea devizelor la vedere.

Rezolvare V:

1.     Inregistrarea extrabilantier achizitionarea de devize, inca neprimite, la data semnarii intelegerii de tranzactionare a devizelor la vedere.

Concomitent se reflecta valoarea in Ron, inca nelivrati, a devizelor cumpartate

2.     Inregistrarea bilantier si extrabilantier implicatiile cresterii cursului de schimb al devizelor tranzactionate, in urmatoarea zi bancara lucratoare, in urma modificarii cursului valutar fata de cel din ziua intelegerii de tranzactionare

3.     In cea de-a doua zi bancara lucratoare, in urma modificarii cursului valutar (fata de ziua anterioara), se inregistreaza bilantier si extrabilantier, implicatiile scaderii cursului de schimb al devizelor tranzactionate:

4.     Inregistrarea extrabilantier a livrarii devizelor in cea de-a doua zi bancara lucratoare de la data tranzactiei

Concomitent, se storneaza contravaloarea in Ron a devizelor cumparate si inca neprimite:

5.     Se inregistreaza majorarea patrimoniului bancii in devize (€), prin intermediul contului care reflecta modificari ale patrimoniului bancii in devize-3721 „Pozitie de schimb”

Concomitent cu livrarea devizelor, se consemneaza majorarea contravalorii in Ron a devizelor livrate:

6.     Inchiderea conturilor de ajustare la livrarea devizelor deoarece raman fara obiect

7.     Inregistrarea diferentei nefavorabile ca urmare a modificarii cursului

Problema VI – Inregistrarea in contabilitate a vanzarii de devize le vedere

Societatea bancara X SA vinde la societatea bancara autonoma Y SA 1.000 € printr-o tranzactie de vanzare de devize la vedere. La data incheierii tranzactiei cursul era de 3,3 lei/ €, in urmatoarea zi bancara de 3,34 lei/ € si peste doua zile lucratoare de 3,25 lei/ €.

Sa se reflecte in contabilitatea bancii X operatiunile legate de vanzarea devizelor la vedere.

Rezolvare VI:

1.     Inregistrarea extrabilantiera a vanzarii de devize inca livrate, la data semnarii intelegerii de tranzactionare a devizelor la vedere

Concomitent, se reflecta contravaloarea in lei, inca neprimiti, a devizelor vandute

2.     Inregistrarea bilantier si extrabilantier implicatiile cresterii cursului de schimb al devizelor tranzactionate, in urmatoarea zi bancara lucratoare, in urma modificarii cursului valutar fata de cel din ziua intelegerii de tranzactionare

3.     In cea de-a doua zi bancara lucratoare, in urma modificarii cursului valutar (fata de ziua anterioara), se inregistreaza bilantier si extrabilantier, implicatiile scaderii cursului de schimb al devizelor tranzactionate:

4.     Inregistrarea extrabilantier a livrarii devizelor in cea de-a doua zi bancara lucratoare de la data tranzactiei

Concomitent, se storneaza contravaloarea in lei a devizelor vandute si inca nelivrate:

5.     Se inregistreaza diminuarea disponibilitatilor banesti in devize (€), prin intermediul contului care reflecta modificari ale patrimoniului bancii in devize- 3721 „Pozitie de schimb”

Concomitent cu livrarea devizelor, se consemneaza diminuarea contravalorii in lei a devizelor livrate:

6.     Inchiderea conturilor de ajustare la livrarea devizelor deoarece raman fara obiect

7.     Inregistrarea diferentei favorabile ca urmare a modificarii cursului valutar

Problema VII

Societatea bancara X SA incheie cu societatea bancara Y SA o intelegere de vanzare de devize, pe baza unui ordin de vanzare a 10.000 € la termen sec. Cursul stabilit intre parti ca fiind cursul la termen sec, este de 3,3 lei/ €, iar termenul de livrare a devizelor este de trei luni de la data intelegerii contractuale intre banci. La finalul primei luni de la data intelegerii de tranzactionare, cursul valutar este de 3,4 lei/ €, iar la finalul celei de-a doua si a treia luni este de 3,38 lei/€. Acelasi curs este stabilit si la data livrarii devizelor.

Se cere sa se consemneze in contabilitatea bancii X operatiunile legate de vazarea devizelor.

Rezolvare VII:

1.      Inregistrarea tranzactiei de vanzare realizata de catre societatea bancara, prin majorarea extrapatrimoniale a devizelor de livrat.

Concomitent se inregistreaza contravaloarea in lei a devizelor de livrat

2.      Inregistrarea in conturi bilantiere si extrabilantiere a diferentelor nefavorabile din evaluarea devizei la cursul zilei in lei, la finalul primei luni de la data tranzactiei

3.      Inregistrarea diferentelor favorabile din evaluarea devizei la cursul zilei in lei, la finalul celei de a doua luna de la data tranzactiei

4.      Livrarea propriu-zisa a devizelor, reflectata bilantier ca o diminuare a disponibilitatilor bancii in devize.

Concomitent se reflecta majorarea contravalorii in lei a devizelor livrate la cursul la termen sec si diferenta pana la cursul din ziua livrarii devizelor.

5.      Dupa livrarea devizelor, angajamentele extrabilantiere initiale sunt anulate

Seminar 7

Problema I – Titluri de tranzactie

La data de 05.10.2007, societatea comerciala bancara X, achizitioneaza 1.000 titluri de tranzactie, la un pret de 50 Ron/ titlu. La data de 27.10.2007 titlurile sunt reveevalute astfel:

Cazul A): cursul titlului este de 60 Ron/ titlu

Cazul B): cursul titlului este de 45 Ron/ titlu

La data de 30.10.2007, Banca X, vinde 500 titluri de tranzactie la un curs de 50 Ron/titlu, iar restul titlurilor sunt date cu imprumut la cursul de 50 Ron/ titlu cu perceperea unei dobanzi de 2500 Ron. La data de 02.11.2007, titlurile de tranzactie date cu imprumut sunt reevaluate la cursul de 51 Ron/titlu iar la data de 05.11.2007 titlurile date cu imprumut sunt restituite la cursul de 50 Ron/ titlu. Sa se reflecte in contabilitatea bancii X operatiunile implicate.

Rezolvare I:

1.      Achizitia de titluri de tranzactie in cont propriu

2.      Reevaluarea titlului in urma cresterii cursului

3.      Reevaluarea titlului in urma scaderii cursului

4.      Vanzarea titlurilor de tranzactie in cont propriu

5.      Titluri de tranzactie date cu imprumut

6.      Reevaluarea titlurilor de tranzactie date cu imprumut in urma cresterii cursului.

7.      Inregistrarea dobanzii la titluri de tranzactie date cu imprumut

8.      Incasarea dobanzii la titluri de tranzactie date cu imprumut

9.      Restituirea titlurilor de tranzactie date cu imprumut

Problema II – Titluri de plasament

Societatea comerciala bancara X, achizitioneaza 1000 actiuni-titluri de plasament, la un pret de 50 Ron/ actiune prin intermediul unei societati de bursa. Cheltuielile generate de achizitia actiunilor sunt de 1.000 Ron.

Pentru actiunile detinute se acorda un divident de 5.000 Ron. Dupa 1 an actiunile sunt vandute prin intermediul societatii de bursa astfel:

500 actiuni la pretul de cesiune de 60 Ron/ actiune

250 actiuni la pretul de cesiune de 45 Ron/ actiune.

Vanzarea actiunilor genereaza cheltuieli cu comisioane in valoare de 600 Ron. Restul de 250 actiuni-titlu de plasament sunt date cu imprumut la un curs de 50 Ron/ actiune. Sa se reflecte in contabilitatea bancii X operatiunile implicate.

Rezolvare II:

1.      Achizitia actiunilor prin societati de bursa

2.      Incasarea dividendului prin contul curent la BNR.

3.      Vanzarea titlurilor de tranzactie prin societati de bursa, in conditiile in care pretul de cesiune este superior valorii din contabilitate

4.      Vanzarea titlurilor de tranzactie prin societati de bursa, in conditiile in care pretul de cesiune este inferior valorii din contabilitate

5.      Inregistrarea cheltuielilor de vanzare in cazul unui titlu de plasament

6.      Inregistrarea titlurilor de plasament date cu imprumut

Problema III – Titluri primite sau date in pensiune livrata

Banca X efectueaza urmatoarele operatiuni:

Acorda un credit unui client al bancii in valoare de 10.000 Ron, cu o dobanda anuala de 30%, pe o durata de doi ani pe baza titlurilor primite in pensiune livrata

Primeste un imprumut de la o alta banca in valoare de 10.000 Ron, cu o dobanda anuala de 30%, pe o durata de doi pe baza titlurilor date in pensiune livrata

Sa se inregistreze in contabilitate operatiunile efectuate de banca X.

Rezolvare III:

1.      Acordarea unui credit catre un client printr-o operatiune de primire in pensiune

2.      Inregistrarea dobanzii de incasat

Incasarea dobanzii

3.      Rambursarea creditului acordat clientului printr-o operatiune de primire in pensiune livrata

4.      Imprumut primit de la alta banca printr-o operatiune de dare in pensiune livrata

5.      Inregistrarea dobanzii de platit

Plata dobanzii

6.      Rambursarea imprumutului primit de la o banca printr-o operatiune de cedare in pensiune livrata

Problema IV – Reflectarea in contabilitate a partilor in societatile comerciale legate, a titlurilor de participare si ale activitatii de portofoliu

Sa se inregistreze in contabilitate urmatoarele:

A)     Societatea bancara X SA controleaza exclusiv o societatea comerciala Alfa SA, iar partea detinuta din actiunile acesteia in valoare de 2.000.000 lei a achizitionat-o prin intermediul unei societati de bursa. Aceste titluri sunt date cu imprumut unei societati bancare Y SA, iar dobanda cuvenita pe care banca X o incaseaza pentru titlurile date cu imprumut are o valoare de 900.000 lei.

B)     Banca X achizitioneaza actiuni ale altei societati bancare Y in valoare de 10.000 Ron prin intermediul unei societati de bursa. In acest mod, banca X detine un pachet de actiuni cu o pondere de 12% in capitalul bancii eminte. Ulterior, titlurile sunt vandute la o valoare de cesiune de 12.000 Ron;

C)      Banca X achizitioneaza si actiuni ale unei societati bancare Z, in valoare de 4.500 lei, considerare atractive datorita dividendelor pe care le vor degaja in viitor. Achizitia conduce la detinerea de catre banca X a unui pachet de actiuni cu o pondere de 2% in capitalul bancii emitente. Achizitia s-a facut prin intermediul unei societati de bursa careia i se achita doar jumatate din contravaloarea actiunilor.

Rezolvare IV:

A.

7.      Achizitionarea partilor in societati comerciale legate

8.      Plata actiunilor achitizionate prin societatea de bursa:

9.      Inregistrarea darii cu imprumut a partilor in societati comerciale legate:

10.   Inregistrarea dobanzii, care se contabilizeaza ca si un venit asimilat dividendelor

11.   Incasarea dobanzilor cuvenite de la societatea bancara ce a imprumutat actiunile

12.   Restituirea actiunilor date cu imprumut

B.

1.      Achizitia titlurilor de participare (pachet de actiuni cu o pondere de 12% detinute de banca X) prin intermediul societatilor de bursa.

2.      Plata actiunilor achizitionate prin societatea de bursa

3.      Vanzarea actiunilor

4.      Inregistrarea contravalorii titlurilor vandute

5.      Inregistrarea descarcarii gestiune de titlurile de participare:

C

1.      Achizitia titlurilor ale activitatii de portofoliu (detinerea de catre banca X a unui pachet de actiuni cu o pondere de 2% in capitalul bancii emitente)

2.      Plata actiunilor achizitionate prin intermediul societatilor de bursa

Problema V – Contabilitatea angajamentelor privind titlurile

O societate bancara efectueaza intr-o perioada de gestiune urmatoarele:

Semnarea contractului de cumparare de titluri sau a ordinului de cumparare pe piata pentru suma de 10.000 lei, pentru ca ulterior titlurile sa fie livrate de catre vanzator catre banca;

Vanzarea unor titluri cu posibilitatea de rascumparare in suma de 10.000 lei, pentru ca ulterior sa aiba loc rascumpararea titlurilor;

Vanzarea unor titluri de catre banca in suma de 10.000 lei, pentru ca ulterior titlurilor vandute sa fie livrate.

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile corespunzatoare

Rezolvare V:

1.      Inregistrarea semnarii contractului de cumparare de titluri sau a ordinului de cumparare pe piata, pentru ca ulterior titlurile sa fie livrate de catre vanzator catre banca.

2.      Inregistrarea vanzarii titlurilor cu posibilitatea de rascumparare, pentru ca ulterior sa aiba loc rascumpararea titlurilor

3.      Inregistrarea vanzarii titlurilor de catre banca, pentru ca ulterior titlurile vandute sa fie livrate

Problema VI – Contabilitatea cheltuielilor si veniturilor din activitatea de exploatare bancara

O societate bancara inregistreaza in contabilitatea proprie urmatoarele cheltuieli:

1. dobanzi de achitat pentru imprumuturile de refinantare primite de la BNR – 5.000 Ron
2. dobanzi de incasat de la creditele acordate bancilor corespondente, in suma de 2.000 Ron
3. dobanzi de achitat la un depozit la termen de o alta banca in suma de 7.000 Ron
4. comisioane platite pentru operatiuni interbancare in suma de 600 Ron
5. dobanzi creditoare la contul curent al unei persoane fizice in suma de 900 Ron
6. dobanzi de incasat de la un credit acordat clientelei financiare, in suma de 1.000 Ron
7. comisioane incasate pentru operatiuni cu clientela, in suma de 700 Ron
8. reevaluarea unui titlu de tranzactie, in urma scaderii cursului cu suma de 10.000 Ron
9. inregistrarea diferentei de curs favorabile la operatiunile in devize, in suma de 7.000 Ron

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile corespunzatoare.

Rezolvare VI:

1.      inregistrarea dobanzii de achitat pentru imprumuturile de refinantare primite de la BNR

2.      inregistrarea dobanzilor de incasat de la creditele acordate bancilor corespondente

3.      inregistrarea dobanzii de achitat la un depozit la termen de o alta banca

4.      inregistrarea comisioanelor platite pentru operatiuni interbancare

5.      inregistrarea dobinzilor creditoare la contul curent al unei persoane fizice

6.      inregistrarea dobanzilor de incasat de la un credit acordat clientelei financiare

7.      inregistrarea comisioanelor incasate pentru operatiuni cu clientela

8.      inregistrarea reevaluarii unui titlu de tranzactie, in urma scaderii cursului

9.      inregistrarea diferentei de curs favorabile la operatiunile in devize

Problema VII – Alte cheltuieli si venituri diverse de exploatare bancara

O societate bancara inregistreaza in contabilitatea proprie urmatoarele:

1.      cheltuieli cu combustibilii in suma de 10.000 Ron

2.      cheltuieli cu apa si energia in suma de 23.000 Ron

3.      cheltuieli cu telefoanele in suma de 15.000 Ron

4.      cheltuieli de reclama si publicitate in suma de 40.000 Ron

5.      pierderi din cesiunea titlurilor ce reprezinta parti in cadrul societatilor comerciale legate, in suma de 5.000 Ron

6.      cheltuieli cu amortizarea imobilizarilor corporale din afara activitatii de exploatare bancara, in suma de 20.000 Ron

7.      venituri din cesiunea imobilizarilor in suma de 30.000 Ron

8.      venituri din valorificarea unor bunuri la executarea garantiilor, in suma de 22.000 Ron

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile aferente.

Rezolvare VII:

1.      inregistrarea cheltuielilor cu combustibilii

2.      inregistrarea cheltuielilor cu apa si energia

3.      inregistrarea cheltuielilor cu telefoanele:

4.      inregistrarea cheltuielilor de reclama si publicitate

5.      inregistrarea pierderilor din cesiunea titlurilor ce reprezinta parti in cadrul societatilor comerciale legate

6.      inregistrarea cheltuielilor cu amortizarea imobilizarilor corporale din afara activitatii de exploatare bancara

7.      inregistrarea veniturilor din cesiunea imobilizarilor

8.      inregistrarea veniturilor din valorificarea unor bunuri la executarea garantiilor

Problema VIII –Cheltuieli si venituri cu provizioane si pierderi din creante nerecuperabile

O societate bancara constituie urmatoarele tipuri de provizioane:

1. provizioane pentru operatiuni interbancare in valoare de 100.000 Ron (pentru risc de credit de 70.000 Ron, pentru risc de dobanda de 30.000 Ron)
2. provizioane pentru deprecierea stocurilor in suma de 20.000 Ron
3. provizioane pentru creante restante si indoielnice in suma de 60.000 Ron
4. anularea provizioanelor constituite pentru deprecierea titlurilor de plasament – 33.000 Ron
5. anularea provizioanelor create pentru deprecierea imobilizarilor, in suma de 42.000 Ron

Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile aferente.

Rezolvare VIII:

1.      inregistrarea cheltuielilor cu constituirea provizioanelor pentru operatiuni interbancare

2.      inregistrarea cheltuielilor cu constituirea provizioanelor pentru deprecierea stocurilor

3.      inregistrarea cheltuielilor cu constituirea de provizioane pentru creante restante si indoielnice

4.      anularea provizioanelor constituite pentru deprecierea titlurilor de plasament

5.      anularea provizioanelor create pentru deprecierea imobilizarilor

Problema IX – Contabilitatea cheltuielilor cu impozitul pe profit

La data de 31 decembrie a exercitiului financiar “N”, o societate bancara inregistreaza cheltuieli cu impozitul pe profit in suma de 20.000 Ron, din care 30% reprezinta partea sucursalei. Se cere sa se efectueze inregistrarile contabile aferente.

Rezolvare IX:

1.      inregistrarea cheltuielilor cu impozitul pe profit

2.      inchiderea lunara a contului de cheltuieli