CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI.
10 - CAPITAL SI REZERVE.
Contul 101 - Capital social (patrimoniul regiei, etc. - functie de forma juridica a intreprinderii).
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta capitalului social subscris si varsat
in natura si/sau numerar de actionarii sau asociatii societatii, precum si
maririi sau reducerii capitalului social potrivit legii. Contabilitatea
analitica a capitalului social se tine pe actionari sau asociati cuprinzand
numarul si valoarea nominala a actiunilor sau partilor sociale subscrise sau
varsate. Contul 101 este un cont de pasiv.
In
creditul contului 101 se inregistreaza:
- capitalul social subscris de actionari sau asociati in natura si/sau numerar
(456);
- consumul/ scoaterea din evidenta a surselor din "alte fonduri"
pentru sumele aportate la capitalul social (118);
- diferentele din reevaluare incorporate in aporturile la capitalul social
(105);
- rezervele destinate maririi/ majorarii capitalului social (106);
- profitul net realizat in exercitiile precedente, destinat maririi capitalului
social (107);
- profitul net realizat la inchiderea exercitiului precedent, destinat/
repartizat maririi capitalului social (129);
- primele de aport si de fuziune legate de capital, incorporate la capitalul
social (104);
- sumele depuse/ virate ca aport in contul de disponibil (512);
- sumele depuse/ virate ca aport in numerar la capitalul social (531);
- valoarea altor titluri imobil 11211f57l izate achizitionate aportate la capitalul social
(263);
- valoarea imobilizarilor corporale in curs, aportate (231);
- valoarea imobilizarilor necorporale si corporale achizitionate, realizate pe
cont propriu sau primite cu titlu gratuit si aportate la capitalul social de
patron, actionari sau asociati (208, 211, 212);
- valoarea la pret de inregistrare a stocurilor de marfuri aportate la
capitalul social (371);
- valoarea mijloacelor fixe executate sau achizitionate, in cazul maririi
capitalului social (111);
- valoarea stocurilor reprezentand materiale combustibile si materii prime,
aportate la capitalul social, la pret de inregistrare (301).
In debitul
contului 101 se inregistreaza:
- capitalul social retras de actionari sau asociati (456);
- pierderile realizate in exercitiile precedente si dupa incheierea
exercitiului curent, care reduc capitalul social (107, 121);
- sumele virate, potrivit legii, la incetarea activitatii (512);
- valoarea altor imobilizari necorporale retrase de la capitalul social (208);
- valoarea altor titluri imobil 11211f57l izate retrase sau cedate care induc modificari
ale capitalului social, inclusiv operatiile de scoatere din evidenta (263);
- valoarea aportului retras in numerar de asociati/ actionari (531);
- valoarea imobilizarilor corporale reprezentand amenajari de terenuri si
mijloace fixe aduse ca aport la capitalul social, retrase, cedate sau scoase
din activ si cu valoarea neamortizata a imobilizarilor corporale reprezentand
mijloacele fixe aportate la capitalul social, scoase din evidenta inainte de
termenul normal de functionare, conform prevederilor legale (211, 212);
Soldul
contului reprezinta capitalul social subscris varsat/nevarsat, in natura si/
sau in numerar (este evident un sold creditor).
Subconturile
pentru "Contul 101 - Capital social" sunt:
1011 - Capital subscris nevarsat.
1012 - Capital subscris varsat.
1015 - Patrimoniul regiei.
1016 - Patrimoniul public.
Contul 104 - Prime de capital.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta primelor de emisiune, de fuziune si
de aport la capital. Contul 104 este un cont de pasiv.
In
creditul contului 104 se inregistreaza:
- primele stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului la capital
(456).
In debitul
contului 104 se inregistreaza:
- primele de aport si fuziune legate de capital, incorporate la capitalul
social (101);
- primele de emisiune transferate la rezerve (106).
Soldul
contului reprezinta primele de emisiune, de fuziune sau de aport la capital
neincorporate/ netransferate la capitalul social sau la rezerve.
Subconturile
pentru "Contul 104 - Prime de capital" sunt:
1041 - Prime de emisiune.
1042 - Prime de fuziune.
1043 - Prime de aport.
1044 - Prime de conversie a obligatiunilor in actiuni.
Contul 105 - Rezerve din reevaluare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta diferentelor din reevaluarea
elementelor de activ si pasiv, efectuata conform normelor legale (este evident
ca se urmareste evidenta diferentelor din reevaluarea elementelor de activ,
cand valoarea actuala este mai mare decat valoarea contabila). Contabilitatea
analitica se tine pe feluri de diferente din reevaluarea elementelor de activ.
Contul 105 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 105 se inregistreaza:
- diferentele rezultate in urma reevaluarii terenurilor, amenajarilor de
terenuri si reevaluarii mijloacelor fixe sau cresterea de valoare rezultata din
reevaluarea imobilizarilor corporale (211, 212, 213, 214);
- diferentele rezultate in urma reevaluarii titlurilor de participare sau a
altor titluri imobil 11211f57l izate (263).
In debitul
contului 105 se inregistreaza:
- descresterile fata de valorile contabile nete, rezultate din reevaluarea
imobilizarilor corporale (211, 212, 213, 214);
- diferentele din reevaluare incorporate in aporturile la capitalul social sau
la rezerve sau rezerva din reevaluarea trecuta la rezerve (101, 106);
- rezervele realizate la inchiderea exercitiului financiar curent (121).
Soldul
creditor al contului reprezinta diferentele din reevaluare care urmeaza sa fie
repartizate pe destinatiile prevazute de lege (rezerva din reevaluarea
imobilizarilor corporale).
Subconturile
pentru "Contul 105 - Rezerve din reevaluare" sunt:
1051 - Rezerve din reevaluare aferente bilantului de deschidere al primului an
de aplicare a ajustarii la inflatie.
1058 - Rezerve din reevaluari dispuse prin acte normative.
Contul 106 - Rezerve.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervelor constituite si a
utilizarii acestora in conformitate cu normele legale. Contabilizarea
rezervelor se tine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve pentru
actiuni proprii, rezerve statutare sau contractuale si alte rezerve. Contul 106
este un cont de pasiv.
In
creditul contului 106 se inregistreaza:
- diferenta dintre valoarea titlurilor primite si valoarea neamortizata a
mijloacelor fixe, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participarii in
natura la capitalul social al altei persoane juridice (261, 262, 263);
- diferentele din reevaluare incorporate la rezerve (105);
- profitul net realizat in exercitiile precedente, virat la rezerve (107/ 117);
- rezervele constituite din profitul realizat in exercitiile precedente,
operate la inchiderea exercitiului financiar, potrivit normelor legale (129);
- primele de emisiune/ capital transferate la rezerve (104);
In debitul
contului 106 se inregistreaza:
- diferenta dintre valoarea titlurilor de participare retrase sau cedate si
valoarea neamortizata a mijloacelor fixe, respectiv a terenurilor care au
constituit obiectul participarii in natura la capitalul social al altei
persoane juridice (261, 262, 263);
- rezervele destinate maririi capitalului social, potrivit legii (101);
- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate in exercitiile
precedente sau la inchiderea exercitiului financiar curent (107/ 117, 121).
Soldul
contului reprezinta rezervele existente si neutilizate.
Subconturile
pentru "Contul 106 - Rezerve" sunt:
1061 - Rezerve legale.
1062 - Rezerve pentru actiuni proprii.
1063 - Rezerve statutare sau contractuale.
1068 - Alte rezerve.
Contul 107 - Rezerve din conversie.
Nota:
Acest cont are atribuirea de "Cont 107 - Rezultatul reportat" sub
incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in
toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori
legate de contabilitatea microintreprinderilor, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila "comunitara", cand se schimba denumirea si functia si este
transpus la contul 117 - Rezultatul reportat.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezultatului sau a partii din
rezultatul exercitiului precedent a caror repartizare a fost amanata de
adunarea generala a asociatilor sau actionarilor. Contul 107 este un cont
bifunctional. Contabilitatea analitica se tine pe feluri de rezultate.
In
debitul contului 107 se inregistreaza:
- excedentul realizat in anul financiar precedent destinat constituirii
surselor proprii de finantare (118);
Nota: In noul plan de conturi valabil incepand cu 2001 nu este
introdus contul 118, folosirea acestui tip de inregistrare fiind destul de
incerta, chiar daca se impune ca a fi necesara si, mai ales, corecta.
- pierderile/ deficitele realizate in exercitiile precedente, care nu au fost
repartizate (121);
- profitul net realizat in exercitiile precedente, destinat maririi capitalului
social sau virat la rezerve (101, 106);
- dividendele datorate actionarilor sau asociatilor din profitul realizat in
exercitiile precedente, nerepartizate (457).
In
creditul contului 107 se inregistreaza:
- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor/ deficitelor realizate in
exercitiile financiare precedente (106);
- profitul realizat in exercitiile precedente, nerepartizat, precum si pierderea
reportata din exercitiul precedent, acoperita din profitul realizat in perioada
curenta (121);
- pierderile/ deficitele realizate in exercitiile precedente, care reduc
capitalul social (101).
Soldul
debitor al contului reprezinta pierderea nerepartizata, iar soldul creditor,
profitul nerepartizat.
Contul 108 - Contul
intreprinzatorului privat.
Nota:
Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a
contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF,
precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu
modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la
legislatia contabila "comunitara" si se renunta la utilizarea sa.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta aporturilor si retragerilor in natura
si/sau numerar ale intreprinzatorului individual. Contul 108 este un cont de
pasiv.
In creditul
contului 108 se inregistreaza:
- valoarea brevetelor, altor drepturi si valori similare, valoarea altor
imobilizari necorporale, valoarea imobilizarilor corporale si financiare si
valoarea stocurilor reprezentand aportul intreprinzatorului individual (205,
208, 211, 212, 261, 262, 263, 300, 301, 321, 323, 361, 371, 381);
- valoarea in numerar reprezentand aportul intreprinzatorului individual (531);
- sumele reprezentand alte valori aduse de intreprinzatorul individual (532);
- sumele depuse in contul de disponibil, ca aport al intreprinzatorului
individual (512).
In debitul
contului 108 se inregistreaza:
- valoarea brevetelor, altor drepturi si valori similare, valoarea altor
imobilizari necorporale, valoarea imobilizarilor corporale si financiare si
valoarea stocurilor, retrase de intreprinzatorul individual (205, 208, 211,
212, 261, 262, 263, 300, 301, 321, 323, 361, 371, 381);
- valoarea in numerar a aportului retras de intreprinzatorul individual (531);
- sumele retrase din contul de disponibil, de intreprinzatorul individual
(512);
- alte valori retrase de intreprinzatorul individual (532);
Soldul
reprezinta aportul intreprinzatorului individual in natura si/sau in numerar.
11 - REZULTATUL REPORTAT.
Contul 111 - Fondul de dezvoltare.
Nota:
Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a
contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF,
precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu
modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la
legislatia contabila "comunitara" si se renunta la utilizarea sa.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta constituirii si utilizarii fondului
de dezvoltare conform legii. Contul 111 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 111 se inregistreaza:
- amortizarea inclusa pe cheltuieli (119);
- sumele rezultate din valorificarea materialelor obtinute din dezmembrarea
mijloacelor fixe scoase din functiune, mai putin cheltuielile efectuate (129);
- sumele rezultate din vanzarea mijloacelor fixe, mai putin valoarea ramasa
neamortizata (129);
- sumele incasate din vanzarea activelor, mai putin impozitul datorat aferent
vanzarilor de active, costul proiectelor de evaluare, precum si valoarea ramasa
neamortizata (129);
- profitul net realizat in exercitiul curent, repartizat pentru constituirea
fondului de dezvoltare (129).
In debitul
contului 111 se inregistreaza:
- valoarea mijloacelor fixe executate sau achizitionate din profit, sumele incasate
din vanzarea mijloacelor fixe si a activelor (118);
- valoarea mijlocelor fixe executate sau achizitionate din profit, sumele
incasate din vanzarea mijloacelor fixe si a activelor, in cazul maririi de
capital social (101);
- vanzarea mijloacelor fixe executate sau achizitionate din amortizare (119).
Soldul
contului reprezinta fondul de dezvoltare neutilizat.
Contul 112 - Fondul de participare la profit.
Nota:
Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a
contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF,
precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu
modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la
legislatia contabila "comunitara" si se renunta la utilizarea sa si
este transpus la contul 421 - Personal remuneratii datorate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta constituirii si utilizarii fondului
de participare a salariatilor la profit. Contul 112 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 112 se inregistreaza:
- profitul net realizat in exercitiul curent, repartizat pentru constituirea
fondului de participare la profit (129).
In debitul
contului 112 se inregistreaza:
- sumele utilizate din findul de participare la profit (424).
Soldul
contului reprezinta fondul de participare la profit neutilizat.
Contul 117 - Rezultatul reportat.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta operatiilor contabile efectuate atat
in scopul corectarii pozitiilor de activ sau pasiv necesare
"armonizarii" la noua legislatie contabila in directa relatie cu
evidenta vechiului cont 107 - rezultatul reportat, prezentat la actualul cont
107 - diferente din conversie precum si evidenta rezultatului sau partii din
rezultatul exercitiului a caror repartizare a fost amanata de adunarea generala
a actionarilor sau asociatilor. Contul 117 este bifunctional.
In creditul contului 117 se inregistreaza:
- pierderile contabile ale exercitiilor precedente acoperite din profitul
exercitiului curent (129);
- pierderile contabile ale exercitiilor precedente acoperite din rezerve (106);
- pierderile realizate in exercitiile precedente, care reduc capitalul social
(101);
- profitul net
realizat in exercitiul precedent si nerepartizat (121);
- rezultatul favorabil din corectarea erorilor contabile (411, 461, 4282).
In debitul contului 117 se inregistreaza:
- pierderile contabile realizate in exercitiul precedent (121);
- profitul net realizat in exercitiile precedente,
repartizat pentru rezerve, participarea salariatilor la profit, varsaminte din
profitul net al regiilor autonome, dividende cuvenite actionarilor sau
asociatilor (106, 424, 446, 457);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (280, 281,
301 la 303, 361, 371, 401, 4281, 4381, 4481).
Soldul
debitor al contului reprezinta pierderea neacoperita iar soldul creditor
profitul nerepartizat.
Subconturile
pentru "Contul 117 - Rezultatul reportat" sunt:
1171 - Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat, respectiv
pierderea nerecuperata.
1172 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a normelor
IAS, mai putin IAS 29.
1173 - Rezultatul reportat provenit din modificarile politicilor contabile.
1174 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale.
1175 - Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din
reevaluare.
Contul 118 - Alte fonduri.
Nota:
Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a
contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF,
precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu
modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la
legislatia contabila "comunitara" si se renunta la utilizarea sa si
este transpus la contul 106 - Rezerve.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta fondurilor constituite, cum sunt:
fondul cresterii surselor proprii de finantare din profitul net realizat,
fondul baracamentelor si amenajarilor provizorii, fondul pentru organizarea
santierului, precum si alte fonduri constituite potrivit legii. Contabilitatea analitica
se tine pe feluri de fonduri. Contul 118 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 118 se inregistreaza:
- sumele incasate in avans de la beneficiari pentru executarea lucrarilor de
organizare a santierelor (512);
- valoarea mijloacelor fixe executate sau achizitionate din profit, din sumele
incasate din vanzarea mijlocelor fixe si a activelor (111);
- profitul net realizat in exercitiul curent, destinat/ repartizat pentru
constituirea fondului pentru cresterea surselor proprii de finantare (107,
129).
In debitul
contului 118 se inregistreaza:
- descarcarea surselor pentru sumele aportate la capitalul social sau pentru
valoarea neamortizata a imobilizarilor corporale reprezentand mijloace fixe
procurate si scoase din evidentainainte de termenul normal de functionare (101,
212);
- transferul fondului baracamentelor si amenajarilor provizorii la venituri, in
cazul iesirii acestora din patrimoniu (771).
Soldul
contului reprezinta fondurile neutilizate.
Contul 119 - Repartizari la fondul de dezvoltare.
Nota:
Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a
contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF,
precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu
modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la
legislatia contabila "comunitara" si se renunta la utilizarea sa.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta repartizarii amortizarii la fondul de
dezvoltare. Contul 119 este un cont de activ.
In debitul
contului 119 se inregistreaza:
- amortizarea inclusa in cheltuieli (111).
In
creditul contului 119 se inregistreaza:
- valoarea mijlocelor fixe executate sau achizitionate din amortizare (111).
Soldul contului reprezinta amortizarea
neutilizata pentru investitii.
12 - REZULTATUL EXERCITIULUI.
Contul 121 - Profit si pierdere.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta profitului si a pierderii realizate
in cursul exercitiului financiar curent. Contul 121 este un cont bifunctional.
In creditul
contului 121 se inregistreaza:
- la sfarsitul perioadei, in vederea inchiderii de conturi si a stabilirii rezultatelor,
soldurile creditoare ale conturilor din clasa 7 (de la 701 la 787, mai putin
711 daca este cazul, pentru existenta productiei/ costurilor de productie);
- pierderile/ deficitele realizate in exercitiile precedente, care reduc
capitalul social (101);
- pierderile realizate in exercitiile precedente, care nu au fost repartizate
(107/ 117);
- rezervele utilizate la inchiderea exercitiului financiar curent (105);
- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate la inchiderea
exercitiului financiar curent (106).
In debitul
contului 121 se inregistreaza:
- la sfarsitul perioadei, in vederea inchiderii de conturi si a stabilirii
rezultatelor, soldurile debitoare ale conturilor din clasa 6 (de la 600 la
698);
- la sfarsitul perioadei, in vederea inchiderii si stabilirii rezultatului, se
inregistreaza variatia in minus la cost de productie, fara provizioane pentru
depreciere, din reducerea stocurilor la sfarsitul perioadei fata de inceput
(711);
- profitul net
realizat in exercitiile precedente, nerepartizat, precum si pierderea
reportata din exercitiul anterior, acoperita din profitul realizat in perioada
curenta (107/ 117);
- profitul net realizat in exercitiul precedent, destinat repartizarii, care a
fost repartizat pe destinatii (129).
Soldul
creditor reprezinta profitul realizat, daca veniturile depasesc cheltuielile,
iar soldul debitor, pierderea realizata, daca cheltuielile depasesc veniturile.
Contul 129 - Repartizarea profitului
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta repartizarii profitului net
ealizat in exercitiul financiar curent. Contabilitatea analitica se tine pe
destinatii ale profitului, stabilite conform legii. Contul 129 este un cont de
activ.
In debitul contului 129 se inregistreaza:
- profitul net realizat la inchiderea exercitiului precedent, destinat maririi
capitalului social (101);
- profitul net realizat in exercitiul precedent, care a fost repartizat pe
destinatii legale (121);
- rezervele constituite din profitul realizat la inchiderea exercitiului
precedent (106);
- sumele rezultate din valorificarea materialelor obtinute din dezmembrarea
mijloacelor fixe scoase din functiune, mai putin cheltuielile efectuate (111);
- profitul net realizat in exercitiul curent, repartizat pentru constituirea
fondului de dezvoltare (111);
- profitul net realizat in exercitiul curent, repartizat pentru constituirea
fondului de participare la profit (112);
- profitul net realizat in exercitiul curent, repartizat pentru constituirea
fondului pentru cresterea surselor proprii de finantare (118);
- dividende datorate actionarilor sau asociatilor,
realizate in exercitiul curent (457);
- sumele incasate din vanzarea mijloacelor fixe, mai putin valoarea ramasa neamortizata
(111);
- sumele incasate din vanzarea activelor, mai putin impozitul datorat, aferent
vanzarilor de active, costul proiectelor de evaluare, precum si valoarea ramasa
neamortizata (111).
In creditul contului 129 se inregistreaza:
- profitul net realizat in exercitiul precedent
destinat repartizarii (121).
Soldul
contului reprezinta repartizarile din profitul net efectuate in cursul anului
financiar curent, si nu poate fi decat debitor sau nul.
13 - SUBVENTII PENTRU INVESTITII.
Contul 131 - Subventii pentru investitii.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor alocate de la bugetul de
stat/ guvernamentale sau din alte resurse pentru finantarea investitiilor,
precum si a imobilizarilor primite cu titlu gratuit. Contul 131 este un cont de
pasiv.
In creditul
contului se inregistreaza:
- valoarea subventiilor pentru investitii de primit sau primite (445, 512);
- brevetele, alte drepturi si valori similare primite cu tiltu gratuit (205);
- valoarea terenurilor si mijlocelor fixe primite cu tiltu gratuit (211, 212,
213, 214);
- plusuri la inventar la mijloace fixe (212, 213, 214).
In debitul
contului 131 se inregistreaza:
- cota parte a subventiilor pentru investitii virata asupra rezultatului
exercitiului (772);
- cota parte a subventiilor pentru investitii trecute la venituri corespunzator
amortizarii calculate (758);
- partea din subventia pentru investitii restituita sau de restituit (512,
462).
Soldul
contului reprezinta subventiile pentru investitii, nevirate la rezultatul
exercitiului.
Contul 141 - Provizioane reglementate.
Nota:
Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a
contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF,
precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu
modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la
legislatia contabila "comunitara" si se renunta la utilizarea sa si
este transpus la contul 151 - Provizioane pentru riscuri si cheltuieli.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor reglementate
(majorarea preturilor aferente stocurilor, calcularea amortizarii accelerate,
etc.) constituite pe seama cheltuielilor, potrivit dispozitiilor legale. Contul
141 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 141 se inregistreaza:
- valoarea cheltuielilor pentru constituirea provizioanelor reglementate (687).
In debitul
contului 141 se inregistreza:
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor reglementate
(787).
Soldul
contului reprezinta provizioanele reglementate constituite.
15. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI.
Contul 151 - Provizioane pentru riscuri si cheltuieli.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor pentru litigii,
garantii acordate clientilor, cheltuieli de repartizat pe mai multe exercitii,
calculul amortizarii accelerate, pierderi din schimb valutar (atentie, acest
tip de provizioane sunt prevazute de Legea 82 dar nu "regasesc"
aplicabilitate in practica), precum si pentru alte riscuri si cheltuieli cum ar
fi elemente de activ de patrimoniu sau cheltuieli care devin exigibile in
perioada urmatoare, constituite de regula la finele exercitiului financiar.
Contabilitatea analitica se tine distinct pe obiectivele pentru care au fost
constituite. Contul 151 este un cont de pasiv.
In
creditul contului 151 se inregistreaza:
- valoarea provizioanelor constituite pentru riscuri si cheltuieli, cand
acestea privesc exploatarea, activitatea financiara, precum si cele cu caracter
exceptional (681, 686, 687).
In debitul
contului 151 se inregistreaza:
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor pentru riscuri si
cheltuieli care privesc exploatarea, activitatea financiara, precum si cele cu
caracter exceptional (781, 786, 787).
Soldul
contului reprezinta provizioanele pentru riscuri si cheltuieli constituite.
Subconturile
pentru "Contul 151 - Provizioane pentru riscuri si cheltuieli" sunt:
1511 - Provizioane pentru litigii.
1512 - Provizioane pentru garantii acordate clientilor.
1513 - Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni
similare legate de acestea.
1514 - Provizioane pentru restructurare.
1518 - Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli.
16. IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE.
Contul 161 - Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta imprumuturilor din emisiunea de
obligatiuni. Contul 161 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 161 se inregistreaza:
- diferentele nefavorabile de curs valutar din evaluare la inchiderea
exercitiului financiar a imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni (665);
- suma imprumuturilor obtinute la valoarea de rambursare a obligatiunilor emise
(461);
- suma primelor de rambursare aferente imprumuturilor din emisiuni de
obligatiuni (169).
In debitul
contului 161 se inregistreaza:
- imprumuturile din emisiuni de obligatiuni convertite in actiuni (456);
- suma imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni rambursate (512);
- valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, anulate (505);
- diferentele favorabile de curs valutar rezultate in urma lichidarii
imprumuturilor din emisiune de obligatiuni exprimata in devize (765).
Soldul
contului reprezinta imprumuturile de emisiuni de obligatiuni nerambursate.
Subconturile
pentru "Contul 161 - Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni" sunt:
1614 - Imprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni garantate de stat.
1615 - Imprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni garantate de banci.
1617 - Imprumuturi interne din emisiuni de obligatiuni garantate de stat.
1618 - Alte imprumuturi din emisiuni de obligatiuni.
Contul 162 - Credite bancare pe termen lung.
Nota:
Acest cont are atribuirea de "Cont 162 - Credite bancare pe termen lung si
mediu" sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi
atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de
diversi autori legate de contabilitatea microintreprinderilor.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creditelor bancare pe termen lung si
mediu primite de la alte societati comerciale si institutii bancare precum si
de la alte institutii de credit "aprobate" legal. Contabilitatea
analitica se organizeaza distinct pe feluri de credite si banci sau institutii
de credit. Contul 162 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 162 se inregistreaza:
- suma creditelor pe termen lung si mediu primite reprezentate de plati catre
furnizori facute direct din credite bancare, pe baza documentelor prezentate la
banca, sau sumele primite direct in cont cu titlu de credite bancare pe termen
lung sau mediu (401, 404, 512);
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente de curs favorabile la inchiderea
exercitiului anterior, sume evident provenite/ in relatie cu credite bancare pe
termen lung sau mediu in valuta (477);
- diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate la inchiderea
exercitiului, aferente datoriilor in devize, ca urmare a cresterii cursului
valutar (476);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate in urma lichidarii
imprumuturilor in devize (665).
Nota: In functie de formele de inregistrare contabila
abordate, inregistrare in moneda nationala sau inregistrare in devize, se poate
ca intregistrarile aferente conturilor 476 si 477 sa fie inlocuite cu operarea
contului 668, diferente de curs nefavorabile, rezultate in urma operarii/
lichidarii creditelor bancare in devize.
In debitul
contului 162 se inregistreaza:
- suma creditelor pe termen lung si mediu rambursate, inclusiv dobanzile (512);
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente de curs nefavorabile la inchiderea
exercitiului anterior (476);
- diferentele de curs favorabile rezultate in urma scaderii cursului valutar al
imprumuturilor pe termen lung si mediu exprimate in devize, la inchiderea
exercitiului (477);
- diferentele favorabile de curs valutar rezultate in urma lichidarii
imprumuturilor in devize, rezultate din evaluarea la inchiderea exercitiului
financiar a datoriilor exprimate in valuta, precum si la rambursarea acestora
(765).
Nota: In functie de formele de inregistrare contabila
abordate, inregistrare in moneda nationala sau inregistrare in devize, se poate
ca intregistrarile aferente conturilor 476 si 477 sa fie inlocuite cu operarea
contului 768, diferente de curs favorabile, rezultate in urma operarii/
lichidarii creditelor bancare in devize.
Soldul
contului reprezinta creditele pe termen lung si mediu nerambursate, si nu poate
fi decat creditor sau nul.
Subconturile
pentru "Contul 162 - Credite bancare pe termen lung" sunt:
1621 - Credite bancare pe termen lung.
1622 - Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta.
1623 - Credite externe guvernamentale.
1624 - Credite bancare externe garantate de stat.
1625 - Credite bancare externe garantate de banci.
1626 - Credite de la trezoreria statului.
1627 - Credite bancare interne garantate de stat.
Contul 166 - Datorii ce privesc imobilizarile financiare.
Nota: Acest
cont are atribuirea de "Cont 166 - Datorii legate de participatii"
sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in
toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori legate
de contabilitatea microintreprinderilor.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor legate de
participatii(datoriile societatii fata de persoanele juridice ce detin
participatii in capitalul acesteia). Contul 166 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 166 se inregistreaza:
- sumele incasate de la societatile comerciale ce detin titluri de participare
ale unitatii patrimoniale (512);
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente favorabile de curs valutar la inchiderea
exercitiului anterior (477);
- diferentele nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente datoriilor in devize, ca urmare a cresterii cursului
valutar (476/ 665).
In debitul
contului 166 se inregistreaza:
- sumele restituite societatilor comerciale care detin titluri de participare
ale unitatii patrimoniale (512);
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente de curs nefavorabile la inchiderea
exercitiului anterior (476/ 665);
- diferentele de curs valutar rezultate in urma scaderii cursului valutar la
inchiderea exercitiului (477);
- diferentele favorabile de curs valutar rezultate in urma lichidarii
datoriilor legate de participatii (la rambursarea acestora), in devize, precum
si rezultate din evaluarea la inchiderea exercitiului financiar (765).
Soldul
contului rezulta sumele primite si nerestituite.
Subconturile
pentru "Contul 166 - Datorii ce privesc imobilizarile financiare"
sunt:
1661 - Datorii catre societatile din cadrul grupului.
1662 - Datorii catre societatile care detin interese de participare.
Contul 167 - Alte imprumuturi si datorii asimilate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor imprumuturi si datorii
asimilate cum sunt: depozite, garantii primite si alte datorii asimilate (cum
ar fi dobanzile datorate, etc.). Contabilitatea analitica se tine pe feluri de
imprumuturi si datorii asimilate. Contul 167 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 167 se inregistreaza:
- sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate primite/
virate in cont (512);
- diferentele din lichidarea imprumuturilor si datoriilor asimilate precum si
diferentele de curs valutar nefavorabile (658, 668);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la
inchiderea exercitiului financiar a imprumuturilor si datoriilor asimilate in
valuta (665);
- valoarea concesiunilor si a concesiunilor preluate (205, 208);
- valoarea imobilizarilor corporale primite in leasing financiar, conform
prevederilor contractuale (211, 212,213, 214);
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente favorabile de curs valutar la
inchiderea exercitiului anterior (477);
- diferentele de curs valutar rezultate la inchiderea exercitiului, aferente
altor datorii si imprumuturi asimilate, ca urmare a cresterii cursului valutar
(476).
In debitul
contului 167 se inregistreaza:
- sumele reprezentand alte datorii si imprumuturi asimilate rambursate,
inclusiv dobanzile (512);
- valoarea bunurilor preluate in concesiune conform contractelor incheiate,
restituite (205, 208);
- obligatia de plata a ratelor pe baza facturii emise de locator, in cazul
elasingului financiar (404);
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente de curs valutar nefavorabile la
inchiderea exercitiului (476);
- diferentele de curs valutar favorabile rezultate in urma scaderii cursului
valutar aferente altor imprumuturi si datorii asimilate, la incheierea
exercitiului (477);
- diferentele de curs valutar favorabile rezultate in urma lichidarii altor
imprumuturi si datorii asimilate (si evaluarea la inchiderea exercitiului
financiar si la rambursarea acestora), in devize, precum si a diferentelor de
curs valutar favorabile (765, 768).
Soldul contului
reprezinta alte imprumuturi si datorii asimilate nerambursate, nerestituite.
Contul 168 - Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate.
Cu
ajutorul acestui cont se tine evidenta dobanzilor datorate, aferente imprumuturilor
din emisiunea de obligatiuni, creditelor bancare pe termen lung sau mediu,
datoriilor legate de participatii, datoriilor de privesc imobilizarile
financiare, precum si celor aferente altor imprumuturi si datorii asimilate.
Contul 168 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 168 se inregistreaza:
- valoarea dobanzilor datorate, aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate
(666).
In debitul
contului 168 se inregistreaza:
- suma dobanzilor platite (451, 512);
- valoarea dobanzilor datorate si facturate potrivit prevederilor contractuale,
in cazul leasingului financiar (404);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente dobanzilor datorate,
rezultate in urma evaluarii acestora la inchiderea exercitiului sau lichidarii
imprumuturilor si datoriilor asimilate, in devize (765).
Soldul contului reprezinta dobanzile
datorate si neplatite.
Subconturile
pentru "Contul 168 - Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor
asimilate" sunt:
1681 - Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni.
1682 - Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung.
1685 - Dobanzi aferente datoriilor catre societatile din cadrul grupului.
1686 - Dobanzi aferente datoriilor catre societatile care detin interese de
participare.
1687 - Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii asimilate.
169. Prime privind rambursarea obligatiunilor.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta primelor de rambursare reprezentand
diferenta dintre valoarea de emisiune si valoarea de rambursare. Contul 169
este un cont de activ.
In debitul
contului 169 se inregistreaza:
- suma primelor de rambursare aferente imprumuturilor din emisiune de
obligatiuni (161).
In creditul
contului 169 se inregistreaza:
- valoarea primelor de rambursare amortizate (686).
Soldul
contului reprezinta valoarea primelor de rambursare a obligatiunilor
neamortizate.
|
