ALTE DOCUMENTE |
CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; 50 - INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 501 - Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta investitiilor financiare pe termen
scurt la societati din cadrul grupului, cumparate in vederea obtinerii de
venituri financiare intr-un termen scurt. Contul 501 este un cont de activ.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 501 se inregistreaza:
- valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate de la societatile din
cadrul grupului (509, 512, 531).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 501 se inregistreaza:
- valoarea actiunilor detinute la societatile din cadrul grupului, cedate (512,
531, 664, 461).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul contului
reprezinta valoarea investitiilor financiare pe termen scurt (actiuni) detinute
la societatile din cadrul grupului.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 502 - Actiuni proprii.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta actiunilor proprii rascumparate. Contul
502 este un cont de activ.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 502 se inregistreaza:
- costul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate (509, 512, 531).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 502 se inregistreaza:
- valoarea actiunilor proprii anulate (101);
- valoarea actiunilor proprii cedate, rascumparate, distribuite angajatilor sau
tertilor (456, 509, 512, 531);
- diferenta dintre pretul de achizitie si pretul de cesiune (664).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
contului reprezinta costul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate
existente.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 503 - Actiuni.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta actiunilor cotate si necotate,
cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare pe termen scurt. Contul
503 este un cont de activ.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 503 se inregistreaza:
- valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate (509, 512, 531).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 503 se inregistreaza:
- valoarea actiunilor cedate (512, 531, 664, 461);
- actiunile depuse ca aport la capital (456).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
contului reprezinta valoarea actiunilor cumparate, existente.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Subconturile
pentru "Contul 503 - Actiuni" sunt:
5031 - Actiuni cotate.
5032 - Actiuni necotate.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 505 - Obligatiuni emise si rascumparate.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiunilor emise si rascumparate.
Contul 505 este un cont de activ.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 505 se inregistreaza:
- valoarea obligatiunilor emise si rascumparate (509, 512, 531).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 505 se inregistreaza:
- valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, anulate (161);
- obligatiunile emise si rascumparate aduse ca aport la capital (456).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
contului reprezinta valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, neanulate.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 506 - Obligatiuni.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiunilor cumparate. Contul 506
este un cont de activ.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 506 se inregistreaza:
- valoarea la cost de achizitie a obligatiunilor cumparate (509, 512, 531).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 506 se inregistreaza:
- valoarea obligatiunilor cedate (512, 531, 664, 461);
- obligatiunile depuse ca aport la capital (456).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
contului reprezinta valoarea obligatiunilor existente.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Subconturile
pentru "Contul 506 - Obligatiuni" sunt:
5061 - Obligatiuni cotate.
5062 - Obligatiuni necotate.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Contul 508 - Alte investitii financiare pe termen scurt si creante
asimilate.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Nota:
Acest cont are denumirea "Contul 508 - Alte titluri de plasament si
creante asimilate", atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si
se specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau
comentate/ adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la
modificarile de legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea
la legislatia contabila "comunitara" si acestui cont ii este
modificat numele.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor titluri de plasament si creante
asimilate, cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen
scurt, precum si a miscarii acestora in gestiunea unitatii. Contabilitatea
analitica se tine distinct pe categorii si pe feluri (valori) de titluri de
plasament (actiuni proprii, actiuni ale altor societati, obligatiuni emise si
rascumparate, obligatiuni externe, alte titluri de plasament, dobanzile la
obligatiuni si titluri de plasament), grupate pe unitati emitente. Contul 508
este un cont de activ.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 508 se inregistreaza:
- datoriile privind achizitionarea de titluri de plasament (462);
- dobanzile de incasat pentru obligatiuni si alte titluri de plasament (472);
- valoarea altor titluri de plasament si creante similare cumparate, respectiv
costul de achizitie al acestora achitat din contul de disponibil sau din
casierie - pretul de cumparare sau valoarea determinata potrivit contractelor
de achizitie (521, 531);
- valoarea titlurilor de plasament aportate la capitalul social (101);
- diferentele favorabile de curs valutar aferent altor valori de trezorerie cum
sunt titluri de stat in valuta si deposite pe termen scurt in valuta, la
incheierea exercitiului financiar (765);
- valoarea la cost de achizitie a altor titluri de plasament/ investitii
financiare pe termen scurt si creante asimilate cumparate ca aport la capitalul
social (509, 512, 531).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 508 se inregistreaza:
- valoarea altor titluri de plasament/ investitii financiare pe termen scurt si
creante asimilate cedate, precum si sumele incasate prin banca sau casierie
reprezentand valoarea contabila a actiunilor, obligatiunilor, altor titluri de
plasament si creante asimilate vandute (461, 512, 531, 664);
- diferentele nefavorabile dintre valoarea contabila si pretul de cesiune a
altor titluri de plasament si creante asimilate vandute (668);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie
cum sunt titlurile de stat in valuta si depozite pe termen scurt in valuta, la
inchiderea exercitiului financiar sau lichidarea lor (665);
- valoarea altor investitii financiare depuse ca aport la capital (456).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
debitor al contului reprezinta valoarea altor titluri de plasament si creante
asimilate existente.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Subconturile
pentru "Contul 508 - Alte investitii financiare pe termen scurt si creante
asimilate" sunt:
5081 - Alte titluri de plasament.
5088 - Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Contul 509 - Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe
termen scurt.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Nota: Acest
cont are denumirea "Contul 509 - Varsaminte de efectuat pentru titluri de
plasament", atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila
"comunitara" si acestui cont ii este modificat numele.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta varsamintelor de efectuat pentru
titlurile de plasament cumparate. Contul 509 este un cont de pasiv.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 509 se inregistreaza:
- valoarea datorata pentru titlurile de plasament/ investitii financiare pe
termen scurt cumparate (501, 502, 503, 505, 506, 508).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 509 se inregistreaza:
- valoarea achitata a titlurilor de plasament/ investitiilor financiare pe
termen scurt cumparate (512, 531).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
contului reprezinta valoarea datorata pentru titlurile de plasament cumparate.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Subconturile
pentru "Contul 509 - Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe
termen scurt" sunt:
5091 - Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt la
societate din cadrul grupului.
5098 - Varsaminte de efectuat pentru alte investitii financiare pe termen
scurt.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; 51 - CONTURI LA BANCI.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 511 - Valori de incasat.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta valorilor de incasat cum sunt
cecurile si efectele comerciale primite de la clienti. Contul 511 este un cont
de activ.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 511 se inregistreaza:
- valoarea cecurilor si a efectelor primite de la clienti (411, 413).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 511 se inregistreaza:
- valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate (512);
- valoarea sconturilor acordate (667).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
contului reprezinta valoarea cecurilor si a efectelor comerciale neincasate.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Subconturile
pentru "Contul 511 - Valori de incasat" sunt:
5112 - Cecuri de incasat.
5113 - Efecte de incasat.
5114 - Efecte remise spre scontare.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 512 - Conturi curente la banci.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilitatilor in lei si devize
aflate in conturi la banci, a carnetelor de cecuri cu limita de suma si a
sumelor in curs de decontare, precum si a miscarii acestora. Contabilitatea
analitica se tine pe conturi curente deschise la banci, iar pentru
disponibilitatile in devize se tine evidenta distinct, pe fiecare fel de valuta
si, in paralel, atat in lei cat si in valuta respectiva. Contul 512 este un cont
bifunctional.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 512 se inregistreaza:
- sumele depuse sau virate in cont, rezultate din incasarile in numerar, din
carnete cec sau cu limita de suma, din alte conturi bancare, din acreditive,
etc. (581);
- sumele depuse ca aport la capitalul social in contul de disponibil (101);
- sumele depuse in cont ca aport de catre intreprinzatorul individual (108);
- valoarea subventiilor pentru investitii si a subventiilor primite/ incasate
(131, 445);
- suma creditelor bancare pe termen lung si mediu primite (162);
- sumele incasate de la societatile comerciale ce detin titluri de participare
ale unitatii/societati din cadrul grupului sau de la alte unitati/ societati
legate prin participatii (166, 451, 452);
- sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (167);
- valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor aferente acestora incasate,
precum si a garantiilor restituite (267);
- sumele incasate de la clienti (411, 413, 419);
- sumele reprezentand dobanzi de primit, incasate (518);
- sumele primite in contul de disponibil reprezentand credite bancare pe termen
scurt (519);
- sumele incasate in numerar si depuse in cont (531);
- sumele incasate de la clienti incerti (416);
- sumele recuperate din debite ale personalului (428);
- taxa pe valoarea adaugata de recuperat, incasata de la bugetul statului
(4424);
- sumele restituite de la buget, reprezentand varsaminte efectuate in plus din
impozite, taxe, alte datorii si creante (446, 448);
- sumele depuse in cont de catre asociati (455);
- sumele depuse ca aport in bani/ numerar la capitalul social (456);
- sumele primite ca rezultat al operatiilor in participatie (458);
- sumele incasate de la diversi debitori (461);
- sumele virate in cont si necuvenite unitatii sau alti creditori, sau sumele
virate in contul de disponibil pentru operatiunile care se efectueaza in contul
tertilor, potrivit prevederilor legale, sau subventiile pentru investitii
primite de la buget in cont (462);
- sumele incasate in avans si care privesc exercitiile urmatoare (472);
- valoarea cecurilor si efectelor comerciale incasate (511);
- sumele incasate prin banca reprezentand valoarea contabila a actiunilor,
obligatiunilor si a altor titluri de plasament si creante asimilate vandute
(508);
- sumele virate in cont pe masura clarificarii operatiilor (473);
- sumele virate subunitatilor (in contabilitatea unitatii) sau a unitatii (in
contabilitatea subunitatilor) (481);
- valorile primite de la alta subunitate (482);
- valoarea investitiilor financiare pe termen scurt cedate (501, 502, 503, 505,
508);
- dobanzile incasate aferente disponibilitatilor aflate in conturi curente
(518);
- sumele incasate reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii (706);
- sumele incasate reprezentand dobanzile aferente disponibilitatilor in conturi
la banci (766);
- sumele incasate reprezentand subventiile de echilibru (pentru acoperirea
pierderilor) si diferentele de pret la produsele subventionate (741, 445);
- sumele incasate reprezentand veniturile provenite din exploatarea curenta/
alte venituri din exploatare (758);
- sumele incasate reprezentand dividendele pentru participatiile la capitalul
altor societati (761, 762);
- sumele incasate reprezentand dobanzile aferente creantelor imobilizate (763);
- sumele incasate din investitii financiare cedate (764);
- diferentele favorabile intre valoarea contabila a titlurilor de plasament si
pretul de cesiune (764);
- veniturile din diferentele favorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor
la banca in devize la inchiderea exercitiului financiar sau operatiuni
efectuate in valuta in cursul exercitiului (765);
- valoarea sconturilor incasate de la furnizori sau alti creditori (767);
- sumele incasate in contul de disponibil reprezentand alte venituri financiare
din redevente, locatii de gestiune, venituri din activitati diverse,
despagubiri si alte venituri din explotare, exclusiv TVA, donatii si
sponsorizari primite, dobanzi incasate aferente disponibilitatilor aflate in conturi
la banci sau altor creante imobilizate, diferentele de curs valutar favorabile
aferente disponibilitatilor in devize sau operatiuni efectuate in numerar,
sumele incasate ca dividente aferente titlurilor de participatie, altor titluri
imobilizate, dobanzi incasate aferente creantelor imobilizate, sumele incasate
reprezentand diferenta favorabila dintre valoarea contabila a titlurilor de
plasament si pretul de cesiune, valoarea sconturilor incasate in cont de la
furnizori la creditori, etc. (768);
- sumele incasate din donatii sau reprezentand venituri extraordinare (771).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 512 se inregistreaza:
- sumele virate potrivit legii la incetarea activitatii (101);
- partea din subventiile pentru investitii restituita (131);
- sumele platite reprezentand imprumuturile din emisiuni de obligatiuni
rambursate (161);
- suma creditelor bancare pe termen lung si mediu rambursate, inclusiv
dobanzile (162, 519);
- avansurile acordate furnizorilor de imobilizari corporale (231);
- platile efectuate reprezentand avansurile acordate furnizorilor de
imobilizari (232, 234);
- valoarea altor titluri imobilizate achizitionate cu plata prin virament
(263);
- sumele ridicate in numerar din cont sau virate in alt cont de trezorerie
(581);
- sumele retrase din cont, de catre intreprinzatorul individual (108);
- valoarea obligatiunilor emise si rascumparate (505);
- suma creditelor pe termen lung si mediu, rambursate (162);
- valoarea varsamintelor efectuate pentru titlurile imobilizate si de
plasament/ investitiile financiare pe termen scurt (269, 509);
- sumele restituite societatilor comerciale care detin titluri de participare
ale unitatii sau altor unitati din cadrul grupului (166, 451);
- sumele platite reprezentand rambursarea altor imprumuturi si datorii
asimilate (167);
- suma dobanzilor platite (168, 518, 666);
- valoarea de achizitie a investitiilor financiare cumparate (261, 262, 263,
265, 501, 503, 505, 506, 508);
- creditele bancare pe termen scurt rambursate bancii finantatoare din contul
de disponibil, inclusiv dobanzile platite (519);
- cheltuielile ocazionate de infiintarea si dezvoltarea societatii/ persoanei
juridice (201);
- valoarea imprumuturilor pe termen lung, virate (267);
- sumele nete achitate colaboratorilor (401);
- platile efectuate catre furnizorii de bunuri si servicii (401, 403, 404, 405,
409);
- platile efectuate catre personalul unitatii (421, 423, 424, 425, 426);
- sumele achitate tertilor, reprezentand retineri sau popriri din salarii
(427);
- sumele achitate reprezentand contributia unitatii la asigurarile sociale
(431);
- sumele achitate reprezentand contributia unitatii si a personalului la
constituirea fondului de ajutor de somaj (437);
- sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii sociale (438);
- sumele platite la buget, reprezentand impozitul pe profit/ venit (441);
- sumele vurate bugetului statului sau bugetelor locale, dupa caz, reprezentand
alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (446);
- plata catre buget a taxei pe valoarea datorata (4423);
- TVA achitat din contul de disponibil organelor vamale pentru bunurile si
serviciile din import (4426);
- platile efectuate catre organismele publice privind taxele si varsamintele
asimilate datorate (447);
- plata catre bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe si varsaminte
asimilate (446, 448);
- plata catre bugetul de stat a impozitului pe salarii/ venituri de natura
salariilor, inclusiv a impozitului suplimentar datorat de unitate pentru
depasirea fondului de salarii admisibil (444);
- sumele achitate reprezentand interesele de participare (452);
- sumele achitate asociatilor din disponibilitatile acestora aflate la unitate
(455, 456);
- sumele achitate actionarilor sau asociatilor din dividende cuvenite (457);
- sumele achitate coparticipantilor sau virate ca rezultat al operatiilor in
coparticipatie (458);
- platile pentru lichidarea obligatiilor fata de creditori diversi (462);
- sumele incasate anticipat restituite (472);
- restituirea sumelor aflate in curs de clarificare/ platile pentru care in
momentul efectuarii sau constatarii acestora nu se pot lua masuri de
inregistrare definitiva intr-un cont, necesitand clarificari suplimentare
(473);
- platile privind cheltuielile cu abonamentele, chiriile, s.a. si alte
cheltuieli efectuate anticipat (471, 612, 628);
- platile efectuate reprezentand sumele transferate intre unitate si subunitati
(481);
- costul actiunilor proprii rascumparate la valoarea de achizitie (502);
- valoarea obligatiunilor, altor titluri de plasament si creante asimilate
cumparate, respectiv costul de achizitie ala cestora, achitate din contul de
disponibil - pretul de cumparare sau valoarea de cumparare sau valoarea
determinata potrivit contractelor de achizitie (508);
- sumele ridicate din cont care alimenteaza casa (531);
- sumele platite prin banca pentru procurarea de alte valori (532);
- cheltuieli cu: redeventele, locatiile de gestiune si chiriile, cu primele de
asigurare, cu comisioanele si onorariile, de protocol, reclama si publicitate,
cu transportul de bunuri si personal, cu deplasari, detasari, transferari,
postale si taxe telecomunicatii, servicii executate de terti (612, 613, 622 la
628);
- valoarea primelor de asigurare achitate (613);
- platile pentru alte servicii executate de terti (621 la 628);
- valoarea serviciilor bancare platite (627);
- valoarea cheltuielilor privind activitatea de exploatare platite din contul
de disponibil (658);
- diferentele de curs valutar nefavorabile, aferente disponibilitatilor aflate
in conturi la banca in devize la inchiderea exercitiului sau operatiunilor
efectuate in valuta in cursul anului (665);
- valoarea cheltuielilor privind activitatea financiara platite din contul de
disponibil reprezentand diferentele de curs nefavorabile rezultate in urma
lichidarilor de cente in devize, plata serviciilor executate de terti, inclusiv
comisioanele bancare, primele de asigurare, diferentele de curs valutar
nefavorabile (la inchiderea exercitiului) aferente disponibilitatilor in
devize, valoarea dobanzilor datorate si platite pentru creditele acordate de
banci, valoarea despagubirilor, amenzilor si penaliatilor, valoarea donatiilor
si sponsorizarilor efectuate, valoarea altor cheltuieli exceptionale de
gestiune, etc. (668, 681);
- valoarea despagubirilor, amenzilor, penalitatilor, donatiilor si subventiilor
acordate, platite (671).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
debitor reprezinta disponibilitatile in lei si in devize, iar soldul creditor,
creditele primite.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Subconturile
pentru "Contul 512 - Conturi curente la banci" sunt:
5121 - Conturi la banci in lei.
5124 - Conturi la banci in valuta.
5125 - Sume in curs de decontare.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 518 - Dobanzi.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobanzilor datorate, precum si a
dobanzilor de incasat, aferente creditelor acordate de banci in conturile
curente, respectiv disponibilitatilor aflate in conturile curente. Dobanzile
datorate si cele de incasat, aferente exercitiului in curs, se inregistreaza in
cheltuieli financiare, respectiv venituri financiare. Contul 518 este un cont
bifunctional.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 518 se inregistreaza:
- dobanzile de incasat aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente
si cele platite aferente imprumuturilor primite (766, 512).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 518 se inregistreaza:
- dobanzzile datorate, aferente creditelor acordate de banci in conturile
curente si cele incasate, aferente disponibilitatilor alflate in conturile
curente (666, 512).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
contului reprezinta dobanzile de primit iar soldul creditor dobanzile de
platit.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Subconturile
pentru "Contul 518 - Dobanzi" sunt:
5186 - Dobanzi de platit.
5187 - Dobanzi de incasat.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 519 - Credite bancare pe termen scurt.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta
creditelor acordate de banci, sau alte institutii de credit, pe termen scurt.
Contabilitatea analitica se tine pe obiective creditate.Contul 519 este un cont
de pasiv.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 519 se inregistreaza:
- creditele bancare pe termen scurt, acordate de banca pentru nevoi temporare,
prin conturi bancare distincte, inclusiv dobanzile datorate (512, 666).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 519 se inregistreaza:
- creditele bancare pe termen scurt, restituite bancii finantatoare, inclusiv
dobanzile platite (512).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
contului reprezinta creditele bancare pe termen scurt nerestituite.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Subconturile
pentru "Contul 519 - Credite bancare pe termen scurt" sunt:
5191 - Credite bancare pe termen scurt.
5192 - Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta.
5193 - Credite externe guvernamentale.
5194 - Credite externe garantate de stat.
5195 - Credite externe garantate de banci.
5196 - Credite de la trezoreria statului.
5197 - Credite interne garantate de stat.
5198 - Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; 53 - CASA.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 531 - Casa.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria
unitatii, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor
efectuate. Contabilitatea analitica se tine distinct pentru disponibilul in lei
si pentru disponibilul in devize, iar in cazul devizelor pe feluri, cu exprimare
paralela lei - devize. Contul 513 este un cont de activ.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In
debitul contului 531 se inregistreaza:
- sumele depuse ca aport la capitalul social (101);
- valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor incasate, precum si a
garantiilor restituite de furnizori (267);
- ridicarile de numerar de la banca (581);
- valoarea aportului in numerar depus de intreprinzatorul individual (108);
- sumele incasate in numerar de la clienti (411, 416, 419);
- sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari
privind interese de participare (451, 452);
- sumele depuse in numerar de catre asociati (455);
- sumele depuse in numerar ca aport la capitalul social (456);
- sumele primite de la coparticipanti (458);
- sumele incasate in numerar de la diversi debitori (461);
- sumele incasate in numerar de la diversi creditori sau sumele incasate
necuvenite sau pentru operatiuni care se efectueaza in contul tertilor,
potrivit dispozitiilor legale (462);
- veniturile anticipate incasate in numerar (472);
- sumele incasate de la unitate (in contabilitatea subunitatii) sau de unitate
de la subunitate (in contabilitatea unitatii) (481);
- sumele incasate de la alta subunitate (482);
- sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate
(501, 502, 503, 506, 508);
- sumele in numerar reprezentand valoarea contabila a actiunilor,
obligatiunilor, altor titluri de plasament si creante asimilate vandute (508);
- sumele intrate in casierie, ridicate in numerar de la banca pentru
alimentarea casieriei (512);
- sumele restituite in numerar din avansuri de trezorerie, neutilizate (542);
- sumele incasate din prestari de servicii, vanzarea marfurilor si alte
activitati (704, 707, 708);
- incasarile in numerar reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii
(706);
- valoarea marfurilor vandute in numerar - care se opereaza distinct pe
valoare marfa si TVA (707, 4427);
- incasarile din despagubiri si alte venituri din exploatare (758);
- diferentele de curs valutar favorabile, aferente disponibilitatilor in devize
sau operatiunilor efectuate in numerar, precum si sumele incasate in numerar la
casierie reprezentand alte venituri din activitatea de explotare sau
activitatea financiara - redevente, locatii de gestiune, chirii (exclusiv TVA),
venituri din activitati diverse, despagubiri si alte venituri din exploatare
(exclusiv TVA), donatii si sponsorizari primite in numerar, etc. (765, 768).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 531 se inregistreaza:
- depunerile de numerar la banci (581);
- valoarea aportului la capital retras in numerar (101);
- valoarea aportului retras de intreprinzatorul individual (108);
- platile efectuate pentru constituirea sau dezvoltarea societatii/ persoanei
juridice (201);
- costul de achizitie al titlurilor de participare/ investitiilor financiare
cumparate in numerar (261, 262, 263, 265, 267, 269, 501, 502, 503, 505, 506,
508, 509);
- costul de achizitie al altor titluri de plasament imobilizate, cumparate in
numerar (263, 269);
- platile efectuate catre furnizori (401, 404);
- sumele nete achitate colaboratorilor (401);
- valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii
sau executari de lucrari (409);
- remuneratiile acordate personalului, inclusiv alte drepturi salariale si
ajutoarele materiale (421, 423, 24, 425, 426, 428);
- platile in numerar catre personal, reprezentand ajutoarele materiale si
protectia sociala (423);
- sumele achitate personalului, reprezentand participare la profit (424);
- avansurile acordate personalului (425);
- sumele achitate evidentiate anterior ca drepturi de personal neridicate
(426);
- sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din remuneratii
(427);
- sumele achitate personalului, evidentiate anterior ca alte datorii fata de
acesta (428);
- platile in numerar facute in contul asigurarilor sociale de stat si de
sanatate - diferenta ramasa necheltuita (431);
- sumele platite in numerar la fondul pentru plata ajutorului de somaj (437);
- sumele platite in numerar reprezentand impozitul pe salarii si alte drepturi
similate (444);
- sumele platite in numerar bugetului statului sau bugetelor locale, dupa caz,
reprezentand impozite, taxe si varsaminte similare (446);
- sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari
privind interese de participare (451, 452);
- sumele restituite in numerar catre asociati, inclusiv dividendele platite
(455, 456, 457);
- sumele achitate coparticipantilot (458);
- platile in numerar catre diversi creditori - sumele achitate tertilor
reprezentand propriri sau retineri din salarii sau alte drepturi similare,
sumele achitate necuvenite unitatii sau alti creditori, inclusiv drepturile de
salarii neridicate evidentiate in acest cont (462);
- platile in numerar efectuate in avans, reprezentand abonamente, chiriile si
alte cheltuieli efectuate anticipat, etc. (471);
- restituirea sumelor necuvenite societatii (473);
- platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati
(481);
- sume transferate altei subunitati (482);
- valoarea actiunilor, obligatiunilor au altor titluri de plasament si sreante
asimilate, cumparate cu plata in numerar, respectiv costul de achitizie al
acestora - pretul de cumparare sau valoarea determinata potrivit contractelor
de achizitie (508);
- sumele depuse in cont de la casierie (521);
- sumele platite in numerar pentru procurarea altor valori/ reprezentand alte
valori achizitionate (532);
- avansurile de trezorerie acordate in avans (542);
- platile privind redevente, locatii de gestiune si chirii datorate, cu primele
de asigurare, cu comisioanele si onorariile, de protocol, reclama si
publicitate, cu transportul de bunuri si personal, cu deplasari, detasari,
transferari, postale si de telecomunicatii, serviciile executate de terti (612,
613, 622 la 628);
- valoarea primelor de asigurari achitate numerar (613);
- valoarea cheltuielilor cu serviciile prestate sau executate de terti,
redevente, locatii de gestiune, chirii, prime de asigurare, etc./ alte cheltuieli
de exploatare (658);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor sau
operatiilor efectuate in numerar la inchiderea exercitiului, despagubiri,
amenzi, penalitati, donatii si sponsorizari efectuate (665, 668, 681);
- valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor platite numerar, a
donatiilor si subventiilor acordate (671).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
debitor al contului reprezinta numerarul existent in casierie.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Subconturile
pentru "Contul 531 - Casa" sunt:
5311 - Casa in lei.
5314 - Casa in valuta.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 532 - Alte valori.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta bonurilor valorice, timbrelor fiscale
si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de
calatorie, a altor valori, precum si a miscarii acestora. Contabilitatea
analitica se tine distinct pe feluri de valori. Contul 532 este un cont de
activ.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 532 se inregistreaza:
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de
tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori
achizitionate (401, 512, 531).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 532 se inregistreaza:
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor postale si fiscale, biletelor de
tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori
consumate (301, 428, 604, 624, 625, 626, 645).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
debitor al contului reprezinta alte valori existente.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Subconturile
pentru "Contul 532 - Alte valori" sunt:
5321 - Timbre fiscale si postale.
5322 - Bilete de tratament si odihna.
5323 - Tichete si bilete de calatorie.
5328 - Alte valori.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; 54 - ACREDITIVE.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 541 - Acreditive.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Cu
ajutorul acestui cont se tine evidenta acreditivelor deschise in banci pentru
efectuarea platilor in favoarea tertilor. Contul 541 este un cont de activ.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 541 se inregistreaza:
- sumele virate in conturile de acreditive (valoarea acreditivelor) deschise la
dispozitia tertilor (581);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente soldului la inchiderea
exercitiului, privind acreditivele deschise in devize (765).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 541 se inregistreaza:
- sumele platite tertilor sau virate in conturile de disponibilitati ca urmare
a incetarii valabilitatii acreditivului (401, 404, 581);
- diferentele nafavorabile de curs valutar, aferente operatiilor si soldului
privind acreditivele deschise in devize, la inchiderea exercitiului financiar
sau la lichidarea acestora (665).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
contului reprezinta acreditivele deschise in banci, existente.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Subconturile
pentru "Contul 541 - Acreditive" sunt:
5411 - Acreditive in lei.
5412 - Acreditive in valuta.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 542 - Avansuri de trezorerie.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor de trezorerie. Contul 542
este un cont de activ.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 542 se inregistreaza:
- sumele virate in conturi la banci sau acordate in numerar (531,
581);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie in
valuta, la inchiderea exercitiului (765);
- diferentele de pret in minus aferente animalelor si pasarilor, ambalajelor
achizitionate (368, 388).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 542 se inregistreaza:
- avansurile de trezorerie justificate prin achizitia de stocuri (301 la 303,
308, 331 la 346, 361, 371, 381, 401);
- diferente de pret in plus aferente animalelor si pasarilor, ambalajelor
achizitionate (368, 388);
- avansuri de trezorerie nejustificate (428);
- taxa pe valoarea adaugata deductibila achitata din avansuri (4426);
- platile efectuate din avansuri de trezorerie (401, 451, 531);
- avansurile de trezorerie neutilizate restituite (531);
- avansurile de trezorerie justificate prin plata de materiale nestocate,
energie si apa, alte lucrari si servicii executate de terti, alte valori (604,
605, 611, 612, 613, 614, 622 la 628, 532);
- cheltuielile efectuate pentru actiunile de protocol, reclama si publicitate
(623);
- cheltuielile efectuate privind transportul de bunuri, precum si transportul
colectiv de personal (624);
- cheltuielile ocazionate de deplasari, detasari, transferari (625);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, cu ocazia lichidarii
avansurilor de trezorerie in valuta, la lichidarea acestora sau la incheoerea
exercitiului financiar (665);
- valoarea serviciilor postale si a texelor de telecomunicatii (626);
- platile efectuate pentru alte servicii efectuate de terti (628).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
contului reprezinta sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; 58 - VIRAMENTE INTERNE.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 581 - Viramente interne.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta viramentelor de disponibilitati intre
conturile de trezorerie. Contul 581 este un cont de activ.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 581 se inregistreaza:
- sumele virate dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie (512,
531, 541, 542).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 581 se inregistreaza:
- sumele intrate intr-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (512,
531, 541, 542).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul nu
prezinta sold.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; 59 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA CONTURILOR DE TREZORERIE.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Contul 590 - "Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament".
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Nota: Acest
cont este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica
aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate
de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie
contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila
"comunitara" si acest cont este eliminat.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp;
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta constituirii provizioanelor pentru
deprecierea titlurilor de plasament/ investitiilor financiare la societatile
din cadrul grupului, actiunilor proprii, actiunilor, obligatiunilor emise si
rascumparate, obligatiunilor si altor investitii financiare si creante
asimilate, precum si a suplimentarii, diminuarii sau anularii acestora,
potrivit legii. Contul 590 este un cont de pasiv.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In creditul
contului 590 se inregistreaza:
- sumele reprezentand constituirea sau majorarea provizioanelor aferente
deprecierii titlurilor de plasament/ conturilor de trezorerie, constatate cu
ocazia inventarierii, pe feluri de provizioane (686)
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; In debitul
contului 590 se inregistreaza:
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor privind
deprecierea titlurilor de plasament/ conturilor de trezorerie (786).
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Soldul
contului reprezinta provizioanele constituite pentru deprecierile constatate,
aferente titlurilor de plasament existente.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 591 - Provizioane pentru deprecierea investitiilor financiare la societati din cadrul grupului.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 592 - Provizioane pentru deprecierea actiunilor proprii.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 593 - Provizioane pentru deprecierea actiunilor.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 595 - Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor emise si rascumparate.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 596 - Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor.
&n 13113e414n bsp; &n 13113e414n bsp; Contul 598 - Provizioane pentru deprecierea altor investitii financiare si creante asimilate.
|
