Conform legii 94/1992 Curtea de Conturi trebuie sa exercite un control financiar propriu în cadrul sectiei de Control Financiar Preventiv si un control financiar ulterior în cadrul sectiei de Control Financiar Ulterior.
Prin modificarile aduse în anul 2002 si concretizate în legea 77 de modificare a organizarii si functionarii Curtii de Conturi sectia de C.F.P. s-a desfiintat, prerogativele acesteia sub 858h73i forma de control financiar preventiv (C.F.P.) fiind preluate de Ministerul Finantelor Publice în cadrul directiei de CFP asa cum aceasta a fost organizata ca structura în cadrul M.F.P. de, H.G. 1574 din 2003.
Controlul ulterior exercitat de Curtea de Conturi
Curtea de Conturi are ca sarcina principala de control ulterior concretizata în urmatoarele obiective:
a) verifica contul general de executie a bugetului de stat
b) verifica contul general de executie a bugetului asigurarilor sociale de
stat.
c) verifica conturile de executie a conturilor anuale de executie a
bugetelor locale
d) controlul fondurilor speciale
e) controlul datoriei publice interne si externe a garantiei Guvernului
pentru creditele primite în relatia cu organismele financiare internationale
a) Referitor la bugetul de stat (B.S.) se verifica la capitolul
Venituri:
evaluarile bugetare
drepturile constatate
încasarile realizate
ramasitele de încasat
Cheltuieli:
aprobarile legate de creditele initiale
creditele definitive
platile efectuate
Obligatiile cu termene de plata pâna la sfârsitul executiei bugetare
b) Referitor la bugetul local (B.L.)
conturile de executie ale acestuia prezentate în darile de seama
contabile întocmite de serviciul economic din cadrul consiliilor locale, darile de seama care cuprind pe deoparte veniturile realizate si prezentate conform clasificarii functionale cu respectarea principiului universalitatii pe capitole, subcapitole, articole si aliniate. Darea de seama la coloana de cheltuieli cuprinde, prezentarea acestora sub forma clasificarii functionale si economice, întelegând prin clasificarea economica evidentierea cheltuielilor dupa natura lor (curente si de capital)
Din punct de vedere al clasificarii cheltuielilor pe parti, pe
capitole, subcapitole, articole si aliniate, acestea reflecta executia neta pe fiecare dintre acestea.
c) Cu privire la bugetul asigurarilor sociale de stat-fondurilor speciale,
datoria publica se verifica:
Venituri, cheltuieli, datorii, modul cum fondurile speciale au
fost evidentiate în contabilitatea ministerelor care le-au administrat.
La datoria publica garantia de stat cu asistenta
guvernamentala
Modul cum s-a împrumutat statul de la intern sau de la extern.
La intern prin emiterea titlurilor de stat, a certificatelor de trezorerie si ulterior a transformarii acestora în certificate de depozit, modul cum s-au contractat ratele si scadentele, respectiv cum s-au onorat la termen si în cuantumul legal împrumuturile interne si externe.
Dupa efectuarea acestui tip de control ulterior de catre
controlorii financiari de la nivelul camerelor judetene se procedeaza la descarcarea de gestiune a unitatilor patrimoniale controlate.
Descarcarea de gestiune reprezinta procesul financiar în care
ordonatorul de credite este exonerat de raspunderea ulterioara în ceea ce priveste modul de asigurare a managementului financiar si în functie de tipul de buget pe care îl administreaza
Înainte de a se proceda la operatiunea de descarcare de gestiune
pentru deficientele constatate de organele Curtii de Conturi la unitatile patrimoniale controlate aceste organe întocmesc un act de control denumit proces- verbal care poate avea urmatoarea structura:
-ministrul secretar de stat, director general, etc.
În urma verificarilor au rezultat urmatoarele:
De exemplu pentru bugetul de stat:
I.Cu privire la veniturile bugatului de stat
În urma vedificarii prin sondaj pe luna (lunile) a veniturilor
bugetului de stat s-a constatat ca acestea nu sunt evidentiate corespunzator în sensul ca veniturile fiscale, respectiv impozitele directe au fost evidentiate sau trecute la impozite indirecte (I/P evidentiate în alte impozite indirecte datorita activitatii necorespunzatoare a referentului Maria Mihai sau a erorilor de simbolizare consemnate în ordinele de plata de contribuabililor, persoana juridica) si care nu au mai fost corectate de referentul Gheorghe , Laura care avea ca sarcini de serviciu verificarea si înregistrarea lor corecta.
S-au încalcat de catre Maria Mihai prevederile legii 500/2002 si
a legii 631/2002 pentru aprobarea bugetului de stat pe 2003.
si asa mai departe pentru fiecare aspect deficient constatat.
La sfârsitul procesului-verbal deci, dupa epuizarea tuturor aspectelor
negative constatate în cuprinsul procesului verbal se fac urmatoarele precizari " prezentul proces-verbal a fost întocmit în ..... exemplare din care unul înregistrat sub numarul ........a fost lasat institutiei publice verificate, iar ...... exemplare au fost ridicate de catre organele de control."
Prin semnarea procesului-verbal se recunoaste restituirea tuturor actelor si documentelor utilizate în efectuarea controlului .
|
