FISCALITATE REZOLVARI

FISCALITATE 2008

Grupati veniturile de mai jos în impozite directe si impozite indirecte :

a) impozit pe profit;

b) taxa pe valoarea adăugată;

c) accize;

d) taxe vamale;

e) impozit pe dividende de la societătile comerciale;

f) impozit pe venit;

g) impozit pe veniturile microîntreprinderilor;

Raspuns:

Impozite directe: a, e, f, g

Impozite indirecte: b, c,d

Se cunosc următoarele date din Legile bugetului de stat al României pe anii 2006 si 2007:

Sursa: Legea bugetului de stat pe 2007 nr. 486/2006, publicată în Monitorul Oficial nr. 1043/2006 si Legea bugetului de stat pe 2008 nr. 388/2007,publicată în Monitorul Oficial nr. 902/2007.

Se cunosc ,de asemenea, urmatoarele valori ale produsului intern brut ( PIB) :

Sursa : Institutul National de Statistica- Buletin statistic lunar nr. 1/2008

Pe baza datelor de mai sus, determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani.

Raspuns:

Rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele si la numitor se afla PIB, cifra de afaceri(valoarea adaugata) sau veniturile individuale.

Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75%

Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89%

Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.

Raspuns:

   Art. 3. - Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele principii:

   a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain;

   b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;

   c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora;

   d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore.

Clasificati impozitele dupa fond si dupa forma. Dezvoltati pe scurt categoriile identificate.

Raspuns:

Dupa principalele trasaturi de fond si de forma, impozitele se impart in IMPOZITE DIRECTE si IMPOZITE INDIRECTE.

Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice, in functie de veniturile si/sau averea acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute de lege. Ele se incaseaza direct de la contribuabili la anumite termene dinainte stabilite. Caracteristic acestor impozite este faptul ca, in intentia legiuitorului, subiectul si suportatorul impozitului sunt una si aceeasi persoana, cu toate ca uneori acestea nu coincid.

In functie de criteriile care stau la baza asezarii lor, impozitele directe se pot grupa in impozite reale si impozite personale.

o       Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil.

o       Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective.

Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozitului, ci se aseaza asupra vanzarii bunurilor (de consum, de lux, etc.) si serviciilor (de transport, hoteliere, spectacole, etc.). Daca impozitele directe vizeaza venitul si/sau averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea acestora. La impozitele indirecte, chiar prin lege se atribuie calitatea de subiect (platitor) al impozitului unei alte persoane fizice sau juridice decat suportatorul acestora, ceea ce incalca principiul echitatii. Dupa formele de manifestare, impozitele indirecte pot fi grupate astfel: taxe de consumatie sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de timbru.

De cate feluri sunt impozitele directe?

Raspuns:

Impozitele directe, in functie de criteriile care stau la baza asezarii lor, impozitele directe se pot grupa in impozite reale si impozite personale.

o       Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil.

o       Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective.

Prin ce se caracterizeaza impozitele reale?

Raspuns:

o       Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil.

Ce semnifica impozitele personale?

Raspuns:

o       Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective.

Clasificati impozitele dupa obiectul impunerii.

Raspuns:

1. Impozite pe venit
2. Impozite pe avere
3. Impozite pe cheltuieli

Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?

Raspuns:

Prin caracterul obligatoriu al impozitului se intelege faptul ca acesta este stabilit prin lege.

Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica, platind impozit pe venitul din salarii. Nemultumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicita rambursarea impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat. Este aceasta solicitare intemeiata? Argumentati.

Raspuns:

In cazul impozitelor, statul nu este dator sa presteze un echivalent direct si imediat platitorului. De asemenea, nu exista un echivalent intre volumul impozitelor platite de o persoana catre stat si calitatea serviciilor oferite. Aceasta caracteristica deosebeste impozitul de taxa, in cazul acesteia din urma, statul fiind obligat sa presteze un serviciu direct si imediat si bineinteles de calitate corespunzatoare.Solicitarea lui Ionescu Ion nu este intemeiata, neavand temei legal.

Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Andreescu Andreea.

Identificati subiectul si obiectul impozitului pe veniturile din salarii in acest caz.

Raspuns:

Subiectul impozitului sau contribuabilul este persoana fizica sau juridica obligata prin lege la plata impozitului. In cazul impozitului pe salarii, subiectul impunerii desemneaza persoana ce obtine venitul sub forma de salariu, in speta salariata Andreescu Andreea. Obiectul impunerii sau materia impozabila este venitul din salarii realizat de salariat 17117m1211r a respectiva.

Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu arbitrara, iar termenele, modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?

Raspuns:

Ce reprezinta stopajul la sursa? Exemplificati.

Raspuns:

Incasarea impozitelor prin stopaj la sursa consta in calcularea, retinerea si virarea la bugetul public in numele contribuabililor de catre agentii economici sau institutii a unei diversitati de impozite. Stopajul la sursa se practica in cazul impozitelor pe veniturile salariale, a impozitului pe dividende, a impozitelor pe veniturile liber profesionistilor.

14. Se dau urmatoarele cote progresive simple :

Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul cotelor progresive compuse.

Raspuns:

Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o perioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote:

Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.

Raspuns:

Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil. Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?

Raspuns:

Este cota de impunere procentuala proportionala care exprima ponderea marimii impozitului fata de o unitate de impunere, cand una si aceeasi cota de aplica intregii mase impozabile,indiferent de marimea acesteia.

Contribuabilul X realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere:

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.

Raspuns:

I. 1000 *10%= 100 u.m.

II. 300+ 25%*1000= 300+250=550 u.m.

Total impozit platit de contribuabil = 100+550=650 u.m.

Contribuabilul Y realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere:

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.

Raspuns:

I. 1000 *10%= 100 u.m.

II. 300+ 25%*1000= 300+250=550 u.m.

Total impozit platit de contribuabil separat= 100+550=650 u.m.

Total impozit de plata la globalizare= 675+30%*500=675+150=825 u.m.

Diferenta de impozit de achitat de contribuabil in urma globalizarii = 825-650= 175 u.m.

O societate comercială supusă impozitului pe profit realizează în primul semestru al anului 2008 venituri totale în sumă de 50.000 lei, din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totală a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, din care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.

Determinati cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I. Stiind că agentul economic a constituit si plătit la sfârsitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit în sumă de 4.000 lei, determinati cât este cuantumul impozitului pe profit de plată aferent trimestrului II 2008.

Raspuns:

Sem.I – 2008: ven.totale: 50.000 Lei

din care bar de noapte: 40.000 Lei

ch.deductibile: 35.000 lei

din care bar de noapte: 28.000 Lei

imp. profit = ?

regula: 16%, dar nu mai putin de 5% din ven.realizate din ac.act.

Profit impozabil bar de noapte: 40.000 – 28.000 = 12.000 => imp.profit: 12.000 x 16% = 1.920.

5% x 40.000 = 2.000 > 1.920 => impozit profit datorat din act.barului: 2.000

Profit impozabil aferent celorlalte act: 10.000 – 7.000 = 3.000 => imp.profit=3.000 x 16% = 480

Impozit profit total: 2.000+480=2.480

Trim. I - a constituit si platit impozit pe profit: 4.000 => imp.profit de plata af.trim.II = ?

Nu are de plata, ci platit in plus: 4.000-2.480=1.520.

O organizatie non-profit realizează următoarele venituri în anul 2008:

– venituri din cotizatiile membrilor = 5.000 lei;

– venituri din donatii si sponsorizări = 15.000 lei;

– venituri din finantări nerambursabile de la Uniunea Europeană = 30.000 lei;

– venituri din activităti comerciale = 10.000 lei.

Corespunzător acestor venituri, ea realizează următoarele cheltuieli:

– cheltuieli aferente activitătii non-profit = 48.000 lei;

– cheltuieli aferente activitătii comerciale = 7.000 lei.

Determinati impozitul pe profit datorat de această organizatie non-profit pentru activitătile desfăsurate în cursul anului 2008, în cazul în care cursul de schimb este de 3.65 lei/euro.

Raspuns:

Regula: sunt scutite de la plata imp.pe profit pt.act.ec.in limita a 15.000 EUR anual, dar nu mai mult de 10% din ven.neimpozabile.

Ven.neimpozabile: 5.000+15.000+30.000=50.000

Ven.din act.ec.:10.000

Ch.af.act.non-profit: 48.000

Ch.af.act.ec.:7.000

10% din ven.neimp.: 50.000 .x10%=5.000

15.000 EUR x 3.65 = 54.750 => ven.neimp.din act.com: 5.000

ven.impozabile: 10.000-5.000 = 5.000

ch.af.ven.impozabile (cheie): 7.000 x 5.000/10.000 = 3.500

profit impozabil: 5.000-3.500=1.500 => imp.profit: 1.500x16%=240

Se dau următoarele tipuri de cheltuieli:

– cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesională a personalului angajat;

– cheltuieli de protocol;

– cheltuieli cu provizioane;

– cheltuieli cu impozitul pe profit;

– cheltuieli cu amenzile datorate autoritătilor române;

– cheltuieli de reclamă si publicitate efectuate în scopul popularizării firmei;

– cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor;

– cheltuieli reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori;

– cheltuieli cu mărfurile vândute;

– cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.

Clasificati, din punct de vedere al impozitului pe profit, aceste cheltuieli în categoriile:

a) cheltuieli deductibile;

b) cheltuieli cu deductibilitate limitată;

c) cheltuieli nedeductibile.

Raspuns:

a)     chelt.deductibile:

ch.formare si perfectionarea profesionala a personalului angajat

ch.de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei

ch.cu achizitionarea ambalajelor

ch.cu marfurile vandute

b)     chelt.cu deductibilitate limitata

- ch.protocol

- ch.provizioane

- ch.reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori

c) chelt.nedeductibile

- ch.cu impozitul pe profit

- ch.cu amenzile datorate autoritatilor romane

- ch.aferente veniturilor neimpozabile

O societate comercială realizează următoarele venituri si cheltuieli aferente trimestrului I 2008:

– venituri din vânzarea mărfurilor: 50.000 lei;

– venituri din prestări servicii: 20.000 lei;

– venituri din dividende primite de la o societate comercială română = 1.000 lei;

– cheltuieli cu mărfurile vândute: 30.000 lei;

– cheltuieli cu serviciile de la terti ( serviciile sunt necesare si exista contracte incheiate): 10.000 lei;

– cheltuieli de protocol: 1.000 lei;

– cheltuieli salariale: 2.000 lei;

– cheltuieli cu amenzile datorate autoritătilor române: 3.000 lei;

– cheltuieli cu tichetele de masă: 800 lei, din care 200 lei peste limita legală.

Determinati impozitul pe profit datorat de societatea comercială.

Raspuns:

Impozit profit = ?

Profit contabil brut = 71.000-46.800=24.200

Total ven.impozabile: 71.000-1.000=70.000

Total.ch.fara ch.prot.: 46.800-1.000=45.800

Diferenta: 70.000-45.800=24.200 => ch.prot.ded,: 24.200x2%=484 => ch.prot.neded.: 1.000-484=516

Profit impozabil = 24.200-1.000+516+3.000+200=26.916 => imp.profit: 26.916x16%=4.307

O societate comercială realizează în anul 2008 venituri totale impozabile în valoare de 10.000 lei si cheltuieli deductibile totale în valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli, societatea înregistrează cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor de la bănci în sumă de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la începutul anului si de 150.000 lei la sfârsitul anului. Valoarea împrumuturilor pe termen lung este de 400.000 lei la începutul anului si de 300.000 lei la sfârsitul anului.

Determinati valoarea impozitului pe profit de plată aferent anului 2008.

Raspuns:

Ven.impozabile: 10.000

Ch.ded. 8.000

Separat:ch.dobanzi: 1.200

Cap.propriu: inc.an: 125.000

Sf.an: 150.000 => CP mediu=(125.000+150.000)/2=137.500

Val.imprum.term.lung: inc.an: 400.000

sf.an: 300.000 => cap.imprum.mediu=(400.000+300.000)/2=350.000

=> grad de indatorare: 350.000/137.500= 2.54

O societate comercială a realizat cumulat de la începutul anului, pe primele sase luni ale anului 2008, venituri totale impozabile în valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezintă 38.000 lei, si cheltuieli totale în valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, în luna mai societatea a acordat o sponsorizare în valoare de 250 lei.

Determinati care este suma impozitului pe profit pe care societatea trebuie s-o plătească la 25 iulie 2008, stiind că impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost plătit la termenul legal.

Raspuns:

Ven.total impozabil: 40.000

CA: 38.000

Ch.totale: 30.000, din care ch.imp.profit: 600

Separat: ch.sponsorizare: 250

Profit impozabil = 40.000-30.000-250+600+250=10.600 => imp.profit datorat: 10.600x16%=1.696.

din CA: 38.000 x 2

20% din imp.profit datorat: 1.696 x 20% = 339

scadem din imp.profit datorat suma de 76=> imp.profit=1.696-76=1.620

in trim I s-a achitat suma de 600 => imp. de plata la 25 iulie: 1.620-600=1.020

La sfarsitul anului 2007 o societate comerciala pe actiuni inregistreaza un profit net de 200.000 lei. Actionarii societatii sunt : o persoana fizica romana care detine 30% din capitalul social si o persoana juridica romana care detine din anul 2001 70% din capitalul social.

In conditiile in care societatea practica o rata de distribuire a dividendelor de 50% , determinati :

a) valoarea totala si pe beneficiari a dividendului brut;

b) impozitul pe dividende;

c) valoarea dividendului net pe beneficiari;

d) pana la ce data trebuie platit impozitul pe dividende.

Raspuns:

a)     valoarea totala a dividendului brut = 200.000.000 x 50% = 100.000.000 lei

b)     impozitul pe dividende = 100.000.000 x 10% = 10.000.000 lei

c)      valoarea divid.net pe tip de beneficiari:

pt.pers.fizica: 90.000.000 x 30% = 27.000.000

pt.pers.juridica: 90.000.000 x 70% = 63.000.000

d)     data pana la care tb.platit imp.pe divid.: 31.12.2008

. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:

Capital social subscris si varsat 1.000 lei

Venituri totale si impozabile  70.000 lei

Cheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 lei

Societatea se afla in primul an de activitate.

Sa se constituie rezerva legala conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislatia in vigoare, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea integrala a rezervei legale.

Raspuns:

Profit brut = 70.000-60.000 = 10.000

5% din profitul brut=500

Limita maxima a rezervei legale este de 5% din capitalul social, deci 50.

Prin urmare, rezerva legala se va constitui in suma de 50 lei in anul N.

La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:

Capital social subscris si varsat 1.000 lei

Venituri totale si impozabile  70.000 lei

Cheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 lei

Societatea se afla in primul an de activitate.

Sa se calculeze impozitul pe profit anual, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei legale in suma maxima admisa la deductibilitate fiscala.

Raspuns:

Profit brut = 70.000-60.000 = 10.000

5% din profitul brut=500

Limita maxima a rezervei legale este de 5% din capitalul social, deci 50.

Prin urmare, rezerva legala se va constitui in suma de 50 lei in anul N.

Profit impozabil=10.000-50 = 9.950 => impozit pe profit=9.950 x 16% =

O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat, la data de 31 decembrie a exercitiului N, urmatorii indicatori economico-financiari:

Venituri totale si impozabile  10.000 lei

Cheltuieli totale si deductibile fiscal  6.000 lei

Sa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N.

Raspuns:

Impozit pe profit datorat = MIN(imp.profit 16%, 5% din venituri)

Profit impozabil = 10.000-6.000 = 4.000 => impozit profit =

= 4.000 x 16%=640 lei

5% din veniturile realizate: 10.000 x 5% = 500

Impozitul pe profit datorat=

Impozit pe profit datorat = MIN(imp.profit 16%, 5% din venituri)

O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat, la data de 31 decembrie a exercitiului N, urmatorii indicatori economico-financiari:

Venituri totale si impozabile   10.000 lei

Cheltuieli totale si deductibile fiscal  7.500 lei

Sa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N.

Raspuns:

Impozit pe profit datorat = MIN(imp.profit 16%, 5% din venituri)

Profit impozabil = 10.000-7.500 = 2.500 => impozit profit =

= 2.500 x 16%=400 lei

5% din veniturile realizate: 10.000 x 5% = 500

Impozitul pe profit datorat=

La data de 31 martie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit ( 16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico financiari :

Venituri totale 14.000 lei, din care dividende primite de la o persoana juridica romana 2.000 lei; cheltuieli totale 10.000 lei, din care majorari si penalitati intarziere pentru neplata la termen a TVA 100 lei. Sa se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trimestrului I.

Raspuns:

Profit impozabil = ven.tot.-ch.tot.-ven.neimp.+ch.neded.=14.000 – 10.000 – 2.000 + 100 = 2.100 lei => impozit pe profit = 2.100 x 16% =

La o societate comerciala s-au inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari :

Total venituri impozabile  10.000 lei

Total cheltuieli 7.000 lei

Din care

cheltuieli de protocol 200 lei

cheltuieli cu impozitul pe profit 340 lei

Sa se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, stiind ca societatea este platitoare de impozit pe profit si neplatitoare de TVA.

Raspuns:

Baza de calcul pt.ch.de prot.=10.000-7.000+200+340=

= 3.540 => ch.prot.deductibile = 3.540 x 2% =

La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 19% a inregistrat urmatorii indicatoriu economico-financiari:

Total ven.impozabile……………………………………………10.000 lei

Total chelt…………………………………………………………7.000 lei

Din care:

ch.de protocol (bauturi alcoolice

si produse din tutun, suma exclusiv TVA) …………..200 lei

chelt.cu impozitul pe profit trim.I…………………………340 lei

Sa se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.II, stiind ca totalul cheltuielilor include si TVA nedeductibila aferenta produselor de protocol..

Raspuns:

TVA aferent ch.protocol neded.=200 x 19% = 38 lei (635=4426 ch.ned.)

Profit impozabil = 10.000-7.000+200+38+340= 3.578 => impozit pe profit datorat = 3.578 x 16% = lei, din care aferent trim.II=572-340=

La 30 iunie o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% prezinta urmatoarea situatie financiara:

Ven.totale impozabile………………………………………………....700.000 lei

Chelt.totale……………………………………………………………..600.000 lei

Din care:

• chetuieli de protocol……………………………………………12.000 lei
• chelt.cu impozitul pe profit

aferent trim.I…………………………………………………….10.000 lei

• chelt.reprezentand majorari

de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .2.000 lei

Sa se determine limita maxima de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admisa la 30 iunie.

Raspuns:

Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000-600.000+12.000+

+ 10.000= 122.000 => limita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol =

= 122.000 x 2% =

La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 19% prezinta urmatoarea situatie financiara:

Total ven.impozabile……………………………………………700.000 lei

Total chelt…………………………………………..……………600.000 lei

Din care:

• chetuieli de protocol……………………………………………12.000 lei
• chelt.cu impozitul pe profit

aferent trim.I…………………………………………………….10.000 lei

• chelt.reprezentand majorari

de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .2.000 lei

Sa se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.II, stiind ca totalul cheltuielilor include si cheltuielile cu TVA colectata aferenta cheltuielilor de protocol nedeductibile.

Raspuns:

Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000-600.000+12.000+

+ 10.000= 122.000 => limita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol =

= 122.000 x 2% = 2.440 => ch.prot.neded.=12.000-2.440 =

=> TVA af.ch.prot.neded=9.560 x 19% = (635_neded.=4426)

Profit impozabil = 700.000 – 600.000+9.560+1.816,4+ 10.000+

+ 2.000 = 123.376,4 => imp.profit cumulat =123.376,4 x 16%= , din care aferent trim.II: 19.740-10.000 =

O societate comerciala a obtinut cumulat, de la inceputul anului pana la data de 31 decembrie 2007, un profit impozabil de 750.000 lei. In cursul anului s-a platit impozit pe profit astfel:

• Impozit pe profit trim.I………………………………..36.000 lei
• Impozit pe profit trim.II……………………………….40.000 lei
• Impozit pe profit trim.III……………………………....12.000 lei

Sa se determnine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat pana la data de 25 ianuarie, aferent trim.IV, urmand ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor financiare anuale ale contribuabilului, si care va fi diferenta de plata pentru acel an.

Raspuns:

La data de 25 ianuarie, societatea va plati impozitul pe profit la nivelul trim.III, adica lei.

Impozit pe profit datorat pt. anul N = 750.000 x 16% = 120.000

Impozit achitat = 36.000 + 40.000 + 12.000 + 12.000 = 100.000

Dif.de achitat = 120.000-100.000=

La 31 martie anul 2008 la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

- lei -

1 ianuarie 2008 31 martie 2008

Capital propriu 100.000 120.000

Capital imprumutat 110.000 90.000

Chelt.cu dobanzile

aferente unui imprumut

de la o banca romaneasca

autorizata de BNR 0 40.000

Venituri din dobanzi 0 22.000

Celelalte venituri impozabile  0 150.000

Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie 2008.

Raspuns:

Plus ca in problema apar niste informatii care nu imi folosesc. Probabil s-au gandit la cum se calcula inainte chelt.deductibila cu dobanda si dif.de curs (ven.din dobanzi +10% din celelalte venituri impozabile) si cand gradul de indatorare se compara cu 1, nu cu 3.

      Varianta actuala

Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000

Cap.imprumutat mediu = (110.000+90.000)/2= 100.000

Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 100.000/110.000=0,91 => chelt.cu dobanzile sunt integral deductibile = 40.000

      Varianta veche

Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000

Cap.imprumutat mediu = (110.000+90.000)/2= 100.000

Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 100.000/110.000=0,91 => chelt.cu dobanzile sunt integral deductibile = 40.000

La 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

- lei -

1 ianuarie 2008 31 martie 2008

Capital propriu 100.000 120.000

Capital imprumutat 110.000 150.000

Chelt.cu dobanzile aferente

unui imprumut de la un

actionar persoana fizica 0 60.000

Venituri din dobanzi 0 22.000

Celelalte venituri impozabile  0 170.000

Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie 2008. Rata dobanzii la care s-a contractat imprumutul de la actionar este inferioara ratei dobanzii de referinta stabilite de BNR..

Raspuns:

      Varianta actuala

Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000

Cap.imprumutat mediu = (110.000+150.000)/2= 130.000

Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 130.000/110.000=1,18 => chelt.cu dobanzile sunt integral deductibile = 60.000

      Varianta veche:

Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000

Cap.imprumutat mediu = (110.000+150.000)/2= 130.000

Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 130.000/110.000=1,18 > 1 => chelt.cu dobanzi deduct = ven.din dob.+10%xalte ven. Impozabile = 22.000 + 170.000 x 10% = 22.000 + 17.000=39.000

La 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

- lei -

1 ianuarie 2008 31 martie 2008

Chelt.cu dobanzile 0 70.000

Venituri din dobanzi 0 30.000

Celelalte venituri impozabile  0 220.000

Sa se determine nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la 31 martie 2008, in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mic ca trei si in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mare ca 3. Daca pentru imprumutul contractat s-ar fi platit dobanzi calculate cu rata de referinta BNR, volumul acestora pentru trimestrul I ar fi fost de 50.000 lei.

Raspuns:

      Varianta veche:

a)     grad de indatorare < 1 => chelt.cu dobanda sunt deductibile integral: 70.000

b)     grad de indatorare > 1 => chelt.cu dobanda sunt deductibile in limita sumei de 3.000+220.000 x 10% = 25.000

O societate achizitioneaza, pe data de 15 decembrie 2007, un utilaj. Valoarea contabila de intrare 56.000 lei, durata normala de utilizare 5 ani.

In conditiile aplicarii pentru calculul amortizarii fiscale a metodei de amortizare accelerata, care este marimea amortizarii fiscale in anul 2009? La calculul amortizarii accelerate se va utiliza cota maxima de amortizare admisa.

Raspuns:

Amortizarea se calculeaza incepand cu 01.01.2008.

In primul an de functionare, 01.01.2008-31.12.2008, amortizarea este in suma de 56.000 lei x 50% = 28.000 lei, din care anului 2008 28.000 lei

Diferenta de 28.000 se amortizeaza liniar pe perioada ramasa de 4 ani: amt. anuala=28.000/4=7.000. Amortizare aferenta perioadei 01.01.2009-31.12.2009 = 7.000

La data de 1 martie 2007, o societate achizitioneaza o cladire pentru extinderea activitatii. Valoarea contabila de intrare 2.000.000 lei, durata normala de utilizare 40 ani.

Sa se calculeze amortizarea fiscala pentru anul 2007.

Raspuns:

In cazul constructiilor se utilizeaza doar metoda liniara.

Amorizare anuala = 2.000.000 lei/40 ani=50.000 lei pe an.

In anul calendaristic de achizitie: amortizare = 50.000 lei x 9/12=37.500

Un contribuabil achizitioneaza, in data de 3 octombrie 2007, un brevet de inventie pe care il utilizeaza incepand cu data de 10 octombrie 2007. Valoarea de facturare a brevetului de inventie este de 145.775 lei, din care TVA 23.275 lei. Durata normala de utilizare este de 3 ani, iar contribuabilul aplica regimul de amortizare liniara.

Sa se determine amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2007.

Raspuns:

Val.de achizitie = 145.775-23.275=122.500

DNF = 3 ani

Norma de amortizare liniara= 100/DNF= 100/3=33.33%

Amortizare anuala= VI*Norma de amortizare= 122.500*33.33%=40.829 lei

Amortizare lunara= Amortizare anuala/12 luni= 40.829/12= 3.402.42 lei>> amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2007 este de 3.402.42 lei

Se inregsitreaza o lipsa de materiale auxiliare din gestiune in valoare de 1.000 lei. AGA hotaraste descarcarea gestiunii fara a emite decizie de imputare.Materialele nu au fost asigurate.

Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA si al impozitului pe profit pentru aceasta situatie?

Raspuns:

Atat cheltuiala cu mat.auxiliare scoase din gestiune, cat si TVA aferenta sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit.

O societate comerciala platitoare de impozit pe profit a incheiat in cursul trim I un contract de leasing operational, in calitate de utilizator de leasing, pentru un utilaj si a inregistrat urmatoarele cheltuieli pe cumulat:

Chelt.privind marfurile……………………………………..100.000 lei

Chelt.cu salariile…………………………………………….20.000 lei

Chelt.cu amortizarea bunului luat in leasing………….…..1.000. lei

Chelt.cu serviciile bancare……………………………………500 lei

Una din aceste cheltuieli nu a fost inregistrata corspunzator operatiunii economice realizate de societate.

Sa se indice grupa de cheltuieli incorect inregistrata si cine trebuia sa le inregistreze, precum si regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impozabil.

Raspuns:

Grupa de chelt.incorect inregistrate este “chelt.cu amt.bunului luat in leasing”. Aceasta cheltuiala trebuia inregistrata si este deductibila la locator. Locatarul, in cazul leasingului operational, inregistreaza si deduce chiria.

In cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil afferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

Profit net de repartizat sub forma de dividende…………………….300.000 lei

Capital social subscris si varsat……………………………………….30.000 lei

Din care: Asociat A/PJ…………………………………………………25.000 lei

Asociat B/PF…………………………………………………..5.000 lei

Asociatul A detine partile sociale incepand cu anul 2000.

Sa se det.suma divid.care trebuie incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid.retinut de societatea comerciala.

Raspuns:

Participare asociat A=25.000/30.000 =83,33%

Participare asociat B=5.000/30.000=16.67%

A: Divid.brut A=300.000x83.33%=250.000

Impozit pe divid.datorat=250.000 x 16%=40.000

Dividend net de incasat=250.000-40.00=210.000

B: Divid.brut B=300.000x16.67%=50.000

Impozit pe divid.datorat=50.000 x 16%=8.000

Dividend net de incasat=50.000-8.000=42.000

In cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil afferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

Profit net de repartizat sub forma de dividende…………………….200.000 lei

Capital social subscris si varsat……………………………………….40.000 lei

Din care: Asociat A/PF romana………………………………….……25.000 lei

Asociat B/PF romana………………………………….……15.000 lei

Sa se det.suma divid. care trebuie incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid. Retinut de societatea comerciala.

Raspuns:

Participare asociat A=25.000/40.000 =62,5%

Participare asociat B=5.000/30.000=37,5%

A: Divid.brut A=200.000x62,5%=125.000

Impozit pe divid.datorat=125.000 x 16%=20.000

Dividend net de incasat=125.000-20.00=105.000

B: Divid.brut B=200.000x37,5%=75.000

Impozit pe divid.datorat=75.000 x 16%=12.000

Dividend net de incasat=75.000-12.000=63.000

. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice romane.

Descrieti categoriile de persoane juridice romane care datoreaza impozit pe profit, precum si sfera de cuprindere a impozitului pe profit datorat de aceste persoane juridice.

Raspuns:

“Persoana juridica romana - orice persoana juridica care a fost infiintata in conformitate cu legislatia Romaniei sau care are locul de exercitare a conducerii efective in Romania”

   “Art. 14. - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza:

   a) in cazul persoanelor juridice romane, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate; “

In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice straine.

Descrieti activitatile si profitul impozabil pentru care aceste societati datoreaza impozit pe profit.

Raspuns:

“   Art. 14. - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza:

   b) in cazul persoanelor juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

   c) in cazul persoanelor juridice straine si al persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei persoane;

   d) in cazul persoanelor juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

48. In ce conditii asociatiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate?

Raspuns:

Sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice pentru veniturile obtinute din activitati economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune.

Organizatiile non-profit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit , in anumite conditii, pentru veniturile realizate din activitati economice. Care sunt aceste conditii?

Raspuns:

Organizatiile nonprofit, oragnizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

Sa se prezinte formula generala de calcul al impozitului pe profit.

Raspuns:

Impozit pe profit = Profit impozabil * cota de impozit pe profit

Să se determine impozitul pe profit datorat de o organizatie non-profit pentru anul 2008, dacă se cunosc următoarele date despre venituri si cheltuieli:

– venituri din serbări, conferinte, tombole 24.000 lei;

– venituri din cotizatii 3.000 lei;

– donatii în bani si bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei;

– venituri obtinute din reclamă si publicitate 25.000 lei;

– venituri din activităti economice 7.000 lei;

– cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt în sumă de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru realizarea de venituri din activitati economice sunt în sumă de 2000 lei.

Cursul de schimb mediu anual este 1 euro = 3,3 lei.

Raspuns:

Venituri neimpozabile:

ven.din serbari,…: 24.000

ven.din cotizatii:   3.000

donatii: 9.000

ven.din reclama,publ.: 25.000

Total ven.neimpozabil: 6

Ven.neimpozabil pana la limita a 15.000 EUR, dar nu mai mult de 10% din ven. neimp.:

ven.din act.ec.:  7.000

10% din ven.neimp.= 61.000 x 10%=6.100

15.000 EUR x 3.3=49.500 => venituri neimpozabile=6.100 => venituri impozabile = 7.000-6.100=900

Profit impozabil=ven-ch=900-2000*900/7000=900-257=643 => impozit pe profit=643x16%=103

Ce conditii cumulative trebuie să îndeplinească imobilizarea corporală pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al Codului fiscal?

Raspuns:

Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

   a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;@

   b) are o valoare de intrare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului;

   c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.

Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:

   a) investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea;

   b) mijloacele fixe puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de inregistrare ca imobilizare corporala; acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor;

   c) investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii de substante minerale utile, precum si pentru lucrarile de deschidere si pregatire a extractiei in subteran si la suprafata;

   d) investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix;

   e) investitiile efectuate din surse proprii, concretizate in bunuri noi, de natura celor apartinand domeniului public, precum si in dezvoltari si modernizari ale bunurilor aflate in proprietate publica;

   f) amenajarile de terenuri.

Prezentati regulile generale pe baza cărora se poate stabili regimul de amortizare (linear, degresiv sau accelerat) în cazul mijloacelor fixe.

Raspuns:

Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urmatoarelor reguli:

   a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;

   b) in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata;

   c) in cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau degresiva.

Cum se calculează amortizarea fiscală prin fiecare din cele trei metode de amortizare (lineară, degresivă si accelerată)?

Raspuns:

In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil.

Cota de amortizare liniara se calculeaza raportand numarul 100 la durata normala de utilizare a mijlocului fix.

In cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre coeficientii urmatori:

   a) 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 2 si 5 ani;

   b) 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 5 si 10 ani;

   c) 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.

In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:

   a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;

   b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia

Începând cu anul 2007, ce conditii trebuie îndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoană juridică română, societate-mamă, de la o filială a sa situată într-un stat membru să fie neimpozabile?

Raspuns:

   Art. 20¹. - (1) Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana sunt, de asemenea, neimpozabile si:

   a) dividendele primite de o persoana juridica romana, societate-mama, de la o filiala a sa situata intr-un stat membru, daca persoana juridica romana intruneste cumulativ urmatoarele conditii:

   1. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;

   2. detine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, incepand cu 1 ianuarie 2009;

   3. la data inregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazuta la pct. 2, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani.

Dati trei exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor.

Raspuns:

Cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor, pe durata de viata stabilita de catre contribuabil; cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris; cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat.

Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordată salariatilor în România si/sau în străinătate?

Raspuns:

Suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2.5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

Care este, din punct de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea?

Raspuns:

Cheltuielile cu sponsorizarea acordate potrivit legii sunt considerate cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, daca totalul acestor cheltuieli indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

   1. este in limita a 3⁰/₀₀ din cifra de afaceri;

   2. nu depaseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

    In limitele respective se incadreaza si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, in scopul constructiei de localuri, al dotarilor, achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente specifice, finantarii programelor de formare continua a bibliotecarilor, schimburilor de specialisti, a burselor de specializare, a participarii la congrese internationale.

Ce regim fiscal au provizioanele pentru garantii de bună executie acordate clientilor?

Raspuns:

Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, numai in conformitate cu prezentul articol, astfel:

   b) provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor;

Ce dobânzi si diferente de curs valutar nu intră sub incidenta gradului de îndatorare în ceea ce priveste deductibilitatea din punct de vedere al impozitului pe profit?

Raspuns:

   Art. 23. - (1) Cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.@

   (2) In conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile alin. (1), pana la deductibilitatea integrala a acestora.

   (3) In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depasesc veniturile din diferentele de curs valutar, diferenta va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferente fiind supusa limitei prevazute la alin. (1). Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteaza potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului.

   (4) Dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar, in legatura cu imprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, mentionate in norme, si cele care sunt garantate de stat, cele aferente imprumuturilor obtinute de la institutiile de credit romane sau straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii, precum si cele obtinute in baza obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piata reglementata nu intra sub incidenta prevederilor prezentului articol.

   (5) In cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), dobanzile deductibile sunt limitate la:

   a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si

   b) nivelul ratei dobanzii anuale de 9%, pentru imprumuturile in valuta. Acest nivel al ratei dobanzii se aplica la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta se actualizeaza prin hotarare a Guvernului.

Cum se determină gradul de îndatorare în vederea stabilirii dacă cheltuielile cu dobânzile sunt deductibile sau nu?

Raspuns:

Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.@

Un agent economic obtine în anul 2007 un profit impozabil dintr-un bar de noapte în valoare de 1.000 lei. Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei. Să se determine impozitul pe profit datorat.

Raspuns:

I/P = 1000*16%=160 lei

9000 lei *5% = 450 lei

>>> I/P datorat max ( 16%; 5% din venituri) = 450 lei

Sa se calculeze amortizarea anuală a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresivă prevăzut la art. 24 alin. (8) din Codul fiscal. Se cunosc următoarele date:

– valoarea de intrare: 35.000 lei;

– durata normală de functionare conform catalogului: 10 ani;

– cota anuală de amortizare lineară: 100/10 = 10%;

– cota anuală de amortizare degresivă: 10% x 2 = 20%.

Raspuns:

Care este regimul fiscal al pierderilor în cazul impozitului pe profit?

Raspuns:

Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute în urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrarii acestora.

Pierderea fiscala înregistrata de contribuabilii care îsi înceteaza existenta prin divizare sau fuziune nu se recupereaza de catre contribuabilii nou-înfiintati sau de catre cei care preiau patrimoniul societatii absorbite, dupa caz.

În cazul persoanelor juridice straine, pierderea se recuperaza luându-se în considerare numai veniturile si cheltuielile atribuibile sediului permanent în România.

Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe venit si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa între data înregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani.

Contrbuabilii au obligatia de a plati impozitul pe profit la anumite termene si a depune declaratii de impozit pe profit. Se cere sa se mentioneze pentru anul 2007 termenele la care se face plata, ca regula si pe categorii de contribuabili, precum si ce fel de declaratii de impozit pe profit se depun si la ce date?

Raspuns:

Contribuabilii, societati comerciale bancare, persoane juridice române, si sucursalele din România ale bancilor, persoane juridice straine, au obligatia de a plati impozit pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial (sacdenta este data de 25, inclusive, a primei luni a trimestrului urmator). Termenul pâna la care se efectueaza plata impozitului annual (impozitul annual – platile anticipate) este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit (15 aprilie).

Celelalte societati comerciale au obligatia de a declara (declaratia 100) si plati impozitul pe profit trimestrial, pâna la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul. Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pâna la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator.

Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pâna la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.

Contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si plantelor tehnice, pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pâna la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.

Cine sunt considerati contribuabili în cazul impozitului pe profit?

Raspuns:

Sunt contribuabili în cazul impozitului pe profit:

a) persoanele juridice române;

b) persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent în România;

c) persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitate în România într-o asociere fara personalitate juridica;

d) persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/sau în legatura cu proprietati imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica româna;

e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât si în strainatate din asocieri fara personalitate juridica; în acest caz, impozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se varsa de catre persoana juridica româna.

Care este cota de impunere a profitului în anul fiscal 2008?

Raspuns:

.Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit în cazul rezervei legale?

Raspuns:

Rezerva legala este deductibila în limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, înainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pâna ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare. În cazul în care aceasta este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice forma, reconstituirea ulterioara a rezervei nu mai este deductibila la calculul profitului impozabil. Prin exceptie, rezerva constituita de persoanele juridice care furnizeaza utilitati societatilor comerciale care se restructureaza, se reorganizeaza sau se privatizeaza poate fi folosita pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de actiuni obtinut în urma procedurii de conversie a creantelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil

Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana juridica, daca plata dividendelor se face în anul fiscal 2007?

Raspuns:

Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut platit catre o persoana juridica româna.

Nu se datoreaza impozit în cazul dividendelor platite de o persoana juridica româna unei alte persoane juridice române, daca beneficiarul dividendelor detine minimum 15%, respectiv 10%, începând cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data platii dividendelor, pe o perioada de 2 ani împliniti pâna la data platii acestora.

Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestei cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei.

Raspuns:

  Sunt nedeductibile cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4.000 euro anual.

4000 euro*3.6 lei=14.400 lei suma deductibila la calculul I/P

16.000 lei-14.400 lei= 1.600 lei suma nedeductibila

Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. De asemenea, ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate, o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal, pentru care achita o cotizatie in anul 2008 de 18.000 lei.

Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei.

Raspuns:

  Sunt nedeductibile cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4.000 euro anual.

4000 euro*3.6 lei=14.400 lei suma deductibila la calculul I/P

O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o suma de 20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de angajator pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2008, respectiv 2.000 lei pe angajat.

Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea de 1 euro= 3.6 lei.

Raspuns:

  Sunt deductibile limitat cheltuielile efectuate, in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 200 euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant;

Suma deductibila = 200 euro*3.6 lei*10 salariati=7.200 lei

O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei, reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli sunt incluse si urmatoarele:

- suma de 3.300 lei reprezentand tichete de cresa acordate salariatilor;

-suma de 10.000 lei reprezentand o bursa privata acordata unui student;

- suma de 75.000 lei reprezentand cheltuieli cu salariile personalului;

- suma de 5.000 lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului 2008, restul fiind cheltuieli deductibile.

Determinati impozitul pe profit aferent anului 2008, precum si diferenta de impozit de plata sau de recuperat.

Raspuns:

Cheltuieli sociale deductibile 2%*75.000 lei= 1.500 lei >>> 3.300-1.500 = 1.800 lei cheltuiala nedeductibila cu tichetele de cresa;

3/1000 din CA= 250.000 lei *3/1000= 750 lei

20% din I/P datorat = 20%*5.000 lei=1.000 lei

Profit contabil = 250.000-175.000= 75.000 lei

Profit impozabil = 75.000 +1.800+10.000+5.000= 91.800 lei

I/P = 91.800*16%=14.688 lei

I/P de plata = 14.688 – 5.000 – 750 = 8.938 lei

i/p platit bursa privata

O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 7.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.

Raspuns:

O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 2.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.

Raspuns:

O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2008 o suma de 2.500 lei reprezentand cheltuieli cu repararea unui autovehicul, neavand insa contract incheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe profit aceasta suma s-a considerat ca fiind nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de servicii de care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de presatri servicii, desi s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat. Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati.

Raspuns:

Decizia luata in urma controlului nu pare corecta deoarece cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor, pentru a fi deductibile fiscal trebuie justificate cu documente legale. Daca in speta existau toate ducumentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat si s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar, consideram ca suma de 2.500 lei trebuia considerata cheltuiala deductibila la calculul profitului impozabil.

SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 plati de redevente catre o persoana juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat intre parti suma de plata era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventei nu a acceptat retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor , a carui cota este de 10%, astfel ca SC ALFA SRL a calculat ea impozitul, considerand suma de 10.000 lei ca fiind suma neta de impozit, si l-a inregistrat in cheltuielile sale.

Determinati suma impozitului calculat de SC ALFA SRL pentru redeventele platite nerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit.

Raspuns:

SC ALFA SRL , platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 urmatoarele plati de impozit pe profit:

- aferent trimestrului I : 2.000 lei;

- aferent trim. II : 2.500 lei;

- aferent trim. III : 900 lei.

Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent trimestrului IV stiind ca SC ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 15 februarie 2008 inchiderea exercitiului financiar 2007.

Raspuns:

Pentru trimestrul IV SC ALFA SRL va plati impozit pe profit la nivelul celui platit pentru trim. III, respectiv 900 lei cu termen de plata 25.01.2008. Depunerea declaratiei de impozit pe profit si regularizarea platilor se efectueaza pana la data de 15 aprilie 2008.

Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit? (101)

Raspuns:

   (4) Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.

   (11) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. b), care definitiveaza pana la data de 15 februarie inchiderea exercitiului financiar anterior, depun declaratia anuala de impozit pe profit si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal incheiat, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator.

   (12) Persoanele juridice care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligatia sa depuna, prin exceptie de la prevederile art. 35 alin. (1), declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului.

   Art. 35. - (1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator.@

O societate platitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor realizeaza urmatoarea situatie a veniturilor desprinsa din balanta lunii martie 2008

În luna februarie societatea comerciala achizitioneaza si pune în functiune o casa de marcat în valoare de 500 lei.

Determinati impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trim. I 2008

Raspuns:

Veniturile supuse impozitului pe veniturile microîntreprinderilor = Venituri din vânzarea marfurilor + Venituri din cedarea activelor fixe + Venituri din dobânzi + Venituri din diferente de curs valutar = 10.000 + 7.000 + 50 + 70 = 17.120 lei

Din veniturile supuse impozitului pe venit putem scadea valoarea casei de marcat.

Impozit pe venit = 2.5%* (17.120 – 500) = 2.5%*16.620 = 415.5 lei

81.Trei societati comerciale prezinta urmatoarea situatie la 31.12.2006:

stiind ca la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din societatile de mai sus se pot încadra pentru anul 2007 la categoria platitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, având în vedere ca nici una dintre ele nu a mai fost încadrata în aceasta categorie?

Raspuns:

Nici una dintre societatile de mai sus nu se poate încadra în categoria microîntreprinderilor în 2007, deoarece:

societatea A are 10 salariati, conditia impusa de lege limitând numarul de salariati la 9 (Cod Fiscal, art. 103, lit. b);

societatea B activeaza în domeniul jocurilor de noroc, domeniu în care nu se pot înfiinta microîntreprinderi(Cod Fiscal, art. 104, alin 5, lit. c);

societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, conditia impusa de lege limitând valoarea veniturilor la 100.000 euro pe an (Cod Fiscal, art. 103, lit. c).

82. O societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor a inregistrat in trimestrul I 2008 venituri impozabile in valoare de 200.000 lei si cheltuieli totale de 150.000 lei. Sa se calculeze impozitul pe venit.

Raspuns:

5.000 lei

Metodologia de calcul:

Determinarea impozitului pe venit .......... ..... ...... .............................. 5.000 lei

(200.000 lei x 2.5% = 5.000 lei)

Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 107 si 108.

O societate platitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2008

venituri totale impozabile în valoare de 18.000 În cursul lunii februarie achizitioneaza si pune în functiune o casa de marcat fiscala în valoare de 1.500 lei.

Sa se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2008.

Raspuns:

412.5 lei

Metodologia de calcul:

Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 16.500 lei

(18.000 lei – 1.500 lei = 16.500 lei)

Determinarea impozitului pe venit .......... ..... ...... .......... ..... ...... .... 412.5 lei

(16.500 lei x 2.5% = 412.5 lei)

Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 107 si 108.

O societate platitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2008 urmatoarele venituri:

Venituri din vânzarea produselor finite .......... ..... ...... .................... 12.000 lei

Venituri din dobânzi .......... ..... ...... .......... ..... ...... ....................... 200 lei

Venituri din variatia stocurilor .......... ..... ...... .......... ..... ...... ......1.000 lei

Venituri din productia de impobilizari

corporale si necorporale .......... ..... ...... .......... ..... ...... .................. 700 lei

Sa se determine impozitul pe venit.

Raspuns:

305 lei

Metodologia de calcul:

Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 12.200 lei

(12.000 lei + 2.000 lei = 12.200 lei)

Determinarea impozitului pe venit .......... ..... ...... .......... ..... ...... .... 305 lei

(12.200 lei x 2.5% = 305 lei)

Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 107 si 108.

O societate platitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor achizitioneaza si pune în functiune în cursul lunii februarie o casa de marcat fiscala în valoare de 1.400 lei. Balanta la 31 martie 2008 înregistreaza urmatoarele venituri:

Venituri din comercializarea marfurilor .......... ..... ...... .................... 10.000 lei

Venituri din dobânzi .......... ..... ...... .......... ..... ...... ....................... 100 lei

Venituri din provizioane.......... ..... ...... .......... ..... ...... .................. 200 lei

Sa se determine impozitul pe venit.

Raspuns:

218 lei

Metodologia de calcul:

Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 8.700 lei

(10.000 lei + 100 lei – 1.400 lei = 8.700 lei)

Determinarea impozitului pe venit .......... ..... ...... .......... ..... ...... .... 217.5lei

(8.700 lei x 2.5% = 217.5 lei)

Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 107 si 108.

În cazul caror persoane juridice, legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor?

Raspuns:

Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor persoanele juridice române care îndeplinesc cumulative urmatoarele conditii:

a) realizeaza venituri, altele decât cele din consultanta si management, în proportie de peste 50% din veniturile totale;

b) are de la 1 pâna la 9 salariati inclusiv;

c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul în lei a 100.000 euro;

d) capitalul social al persoanei juridice este detinut de persoane, altele decât statul, autoritatile locale si institutiile publice.

Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice române care:

a) desfasoara activitati în domeniul bancar;

b) desfasoara activitati în domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere în aceste domenii;

c) desfasoara activitati în domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;

d) au capitalul social detinut de un actionar sau asociat persoana juridica cu peste 250 de angajati.

Cre este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor?

Raspuns:

Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe veniturile microintreprinderilor?

Raspuns:

Baza impozabila a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:

 a) veniturile din variatia stocurilor;

 b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;

 c) veniturile din exploatare, reprezentând cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor;

 d) veniturile din provizioane;

 e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale;

 f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii.

În cazul în care o microîntreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în functiune, potrivit legii.

Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile din lei in euro in scopul verificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a avea venituri anuale sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor?

Raspuns:

O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:

lei, valori lunare

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

lei/euro, in ultima zi a lunii

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati daca societatea isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al anului 2008.

Raspuns:

O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:

lei, valori lunare

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

lei/euro, in ultima zi a lunii

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)

Raspuns:

92. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate “ activitati de consultanta pentru afaceri si management” poate fi platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor?

Raspuns:

Da, daca veniturile realizate din activitatea principala “ activitati de consultanta pentru afaceri si management” sunt in proportie de sub 50% din veniturile toatle.

O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 :

lei, valori cumulate de la inceputul anului

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)

Raspuns:

In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Total venituri trim. I = 226.000 lei

Impozit = 2.5%*226.000 =5.650 lei

Total venituri trim. II = 359.000 lei

Impozit = 2.5%*359.000= 8.975 lei

O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 :

lei, valori cumulate de la inceputul anului

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)

Raspuns:

In trim.I, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Total venituri trim. I = 226.000 lei

Impozit = 2.5%*226.000 =5.650 lei

Total venituri prestari servicii trim II = 299.000 lei

Total venituri consultanta trim. II – 280.000 lei

>>> ca in trim II realizeaza venituri din consultanta in proportie de peste 50% din veniturile totale.

Prin exceptie de la prevederile art. 109 alin. (2) si (3), daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 50% inclusiv, aceasta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal, fara posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmatoare de prevederile prezentului titlu. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in acest articol, fara a se datora majorari de intarziere. La determinarea impozitului pe profit datorat se scad platile reprezentand impozitul pe veniturile microintreprinderilor efectuate in cursul anului fiscal.

Total venituri cumulate trim I+II = 226.000+299.000+280.000=805.000 lei

Total cheltuieli deductibile trim.I+II = 243.000 lei

Rezultat fiscal = 805.000-243.000=562.000 lei

I/P = 562.000*16% = 89.920 lei

I/P de platit pt. trim. II = 89.920-5.650= 84.270 lei

??? Suma inregistrata ca impozit pe venit in trim. I este nedeductibila la calculul impozitului pe profit din trim. II???

O societate comerciala se infiinteaza in anul 2007 ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Exercitiul financiar al anului 2007 inregistreaza o pierdere de 2.000 lei. In 2008 trece la regimul de platitoare de impozit pe profit.

Poate societatea sa-si recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul 2008, pierderea inregistrata in anul 2007?

Raspuns:

Pana cand sunt obligati contribuabilii sa depuna optiunea de platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor in situatia in care indeplinesc conditiile si nu au mai fost niciodata platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor?

Raspuns:

Precizati care sunt cheltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.

Raspuns:

In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii.

Precizati 3 tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.

Raspuns:

Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:

   a) veniturile din variatia stocurilor;

   b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;

   c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor;

   d) veniturile din provizioane;

   e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale;

   f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii.

Din veniturile enumerate mai jos selectati-le pe cele impozabile în anul 2008, în sensul impozitului pe venit:

a) veniturile din dividende;

b) veniturile din pensii pentru invalizi de război;

c) indemnizatia pentru incapacitatea temporară de muncă;

d) sumele primite sub formă de sponsorizare;

e) indemnizatia pentru cresterea copilului;

f) indemnizatia lunară a asociatului unic;

g) indemnizatiile din activităti desfăsurate ca urmare a unei functii de demnitate publică;

h) venituri din cedarea folosintei bunurilor;

i) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

j) venituri din jocuri de noroc.

Raspuns:

Raspuns: a, b, c, f, g, h, i, j.

O salariată a unei societăti comerciale obtine la locul de muncă de bază, pe baza unui contract de munca cu timp normal, urmatoarele venituri, în luna martie 2008:

– salariu de bază = 1.000 lei;

– spor de vechime = 15%;

– 20 tichete de masă în valoare de 7.88 lei/tichet.

– un cadou cu ocazia zilei de 8 martie în valoare de 250 lei.

Salariata are în întretinere un copil minor si pe mama sa care nu obtine venituri si este proprietara unui teren agricol în suprafată de 5.000 m.p.

Determinati venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie si drepturile salariale incasate de angajata, cunoscandu-se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt : CAS 9.5%, CASS 6.5%, somaj 0.5%, iar luna martie 2008 a avut 21 de zile lucratoare pe care salariata le-a lucrat integral ( deducerea se rotunjeste in sus la 10 lei).

Raspuns:

sal.de baza: 1000 lei

spor de vechime 15%: 1000 x 15%=150 – Spor cu caracter permanent? da

tichete masa: 20 x 7.88 = 157.6

cadou 8 martie: 250.

are in intretinere 2 persoane

ven.net din salarii=?

Imp.salarii=?

Sal.net=?

Sal.brut=1000+150+100=1.250

Neimpozabil: din cadou: 150

Fd.somaj 1%: 1250 x 1% = 13

CAS: 1250 x 9.5%=119

CASS: 1250 x 6.5%=81

Venit net = 1250-13-119-81=1.037

Venit impozabil = 1.037-450=587

impozit sal.=587 x 16%=94

Salariu net = 1037-100-94=843

O persoană fizică obtine la locul de muncă de bază un venit net lunar de 1.500 lei, si la un loc de muncă unde are un contract individual de muncă cu timp partial obtine un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizică lucrează la locul de muncă de bază în perioada ianuarie-septembrie 2008, iar la celălalt loc de muncă, în perioada februarie-iunie 2008.

Stiind că persoana fizică are în întretinere o persoană si deducerea personală lunară aferentă este de 210, determinati:

a) impozitul lunar pe veniturile din salarii plătit de persoana fizică;

b) impozitul total plătit în cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii;

c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salarii.

Raspuns:

Loc de munca nr.1: venit net lunar: 1.500 (per.ian-sep.2008) – de baza

Loc de munca nr. 2: venit net lunar: 950 (per.feb.-iun.2008)

a)     imp.lunar:

Loc de munca de baza: venit net impozabil lunar = 1500-210=1290 => Imp.salarii = 1290 x 16%= 206

Loc de munca cu timp partial: venit net lunar impozabil=950 => imp.salarii=950 x 16%=152

b)     Impozit total platit in 2008= 9 x 206 + 5 x 152= 1854+760= 2614

c)      Venit net anual impozabil = 9 x 1500 + 5 x 950 – 9 x 210 = 13500+4750-1890=16360

Deducere