Impozite pe venit
Profit --------- persoane juridice
Venit---------- persoane fizice
Datoreaza acest impozit:
- persoanele fizice rezidente( care au domiciliul în România)
- persoanele fizice nerezidente( persoane care nu au domiciliul în România)
Persoanele fizice rezidente platesc impozit pentru veniturile obtinute atât în România cât si în afara României.
Persoanele fizice nerezidente platesc impozit pentru veniturile obtinute din activitati independente desfasurate prin intermediul unui sediu permanent în România, sau din activitati dependente desfasurate în România.
Categorii de venituri cuprinse în sfera impozitelor pe venit sunt:
- venituri din activitati independente
- venituri din salarii
- venituri din cedarea folosintei bunurilor(închirieri)
- venituri din investitii
- venituri din pensii
- venituri din activitati agricole
- venituri din premii si din jocuri de noroc
- venituri din transferul proprietatilor imobiliare(vânzari de proprietati, mosteniri)
- venituri din alte surse.
Exista si o serie de venituri care nu intra în sfera de cuprindere a impozitelor, cum ar fi:
- Ajutoarele si alte forme de sprijin cu destinatie speciala acordate din fonduri publice ( cu exceptia concediilor medicale).
- Sumele încasate în orice fel( burse , sume primite cu titlu de mostenire sau donatii).
- Premiile obtinute de medaliati la Campionatele Mondiale(CM),Campionatele Europene (CE) , Jocurile Olimpice(JO).
Cota de impunere este de 16% , cu exceptia veniturilor de la jocurile de noroc si transferul de proprietati imobiliare.
Aceasta cota se aplica asupra veniturilor impozabile ________ corespunzator unei categorii de venit.
Perioada impozabila este anul fiscal, care coincide cu anul calendaristic.
1. Venituri din activitati independente
Aici sunt cuprinse urmatoarele :
- Veniturile comerciale( care provin din faptele de comert ale contriboabelor si din prestari de servicii).
- Venituri din profesii libere( cele de medic, avocat, notar, expert contabil, arhitect, etc.).
- Venituri din valorificarea , sub orice forma, a drepturilor de proprietate intelectuala provenite din brevetele de inventii, de desene, de procedee tehnice, etc.
Venitul net din activitati independente se determina ca diferenta între venitul brut si cheltuielile aferente realizarii venitului pe baza datelor din contabilitate în partida simplaî.
Pentru anumite actvitati desfasurate de contribuabili în mod individual( fara salariati), Ministerul Finantelor Publice determina venitul net pe baza de norme de venit.
Venitul net din drepturile de proprietate individuala se stabileste astfel : din venitul brut se scad cheltuielile deductibile, (egale cu 40% din venitul brut) si contributiile sociale obligatorii platite.
2.Venituri din salarii
Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile, în bani si în natura, obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate în baza unui contract de munca sau a unui statut special prevazut de lege.
Unele sume nu sunt incluse în venituri salariale si nu sunt impozabile. Ex.:ajutoarele de înmormântare, cadourile oferite de angajatori copiilor minori , tichetele de masa, sumele reprezentând plati compensatorii.
Persoanele fizice rezidente au dreptul la deducerea din venitul net lunar(din salarii) a unei sume sub forma de deducere personala care se acorda numai la locul unde se afla functia de baza.
Pentru persoanele care au un venit lunar brut pâna la 1000 lei noi , deducerea variaza între 250 lei noi pentru persoanele care nu au alte persoane în întretinere, pâna la 650 lei noi pentru persoanele care au cel putin patru persoane de întretinut.Aceste nivele scad pâna la 300 lei noi. si nu se mai acorda peste acest nivel.
Determinarea impozitului pe venituri din salarii:
Venitul brut = Salariu + Sporuri + Prime + Concediul de odihna + Concediu medical +........(alte venituri daca exista)
Venitul net = Venitul brut - Contributii sociale obligatorii (CAS - pentru pensii : 9,5%) - Contributii pentru sanatate(6,5%) - Contributii la fondul de somaj(1%).
Venitul baza de calcul = Venitul net - Deducerea personala - Cotizatia sindicala - Contributia la fondurile de pensii facultative( maxim 2 Euro/an).
Impozitul aferent veniturilor fiecarei luni se calculeaza si retine de catre platitorii de salarii de salarii la data platii acestor venituri si trebuie virat la bugetul de stat pâna la 25 inclusiv ale lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.
3. Venituri din cedarea folosintei bunurilor= sunt venituri în bani si în natura provenite din cedarea bunurilor mobile si imobile obtinute de proprietar.În acest caz:
Venitul brut se stabileste pe baza chiriei sau a rentei prevazuta în contractul încheiat între parti , pentru fiecare an fiscal .
Venitul net se stabileste prin deducerea venitului brut a unei cote de cheltuieli de 25% din venitul brut , sau pe baza de contabilitate în partida simpla.
4. Venituri din investitii. Aici intra:
- dividendele , pentru care se aplica impozitul de 16%
- venituri din dobânzi (16%)
- câstigul din transferul titlurilor de valoare . Impozitul se aplica doar la câstigul realizat în acea tranzactie pentru titlurilor de valoare înstrainate într-o perioada mai mica de 365 de zile si 1% pentru cele înstrainate dupa 365 de zile.
5. Venitul din pensii . Se impoziteaza numai partea din pensie care depaseste suma lunara neimpozabila de 900 lei noi.
6. Veniturile din activitati agricole:
- cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor (în câmp, sau în solarii, sau în sistem irigat)
- cultivarea arbustilor, plantelor, etc.
În acest caz:
Venitul net se stabileste pe baza de norme pe venit pe unitatea de suprafata, sau contabilitate în partida simpla.
. 7. Venituri din premii si jocuri de noroc.
Veniturile sub forma de premii dintr-un singur concurs , se impoziteaza cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net.
Veniturile din jocurile de noroc se impun cu o cota de 20% ?pâna la un venit de 100 milioane lei vechi si cu 20%? Peste acest venit.
Venitul net = Venitul brut - 6 milioane lei vechi
8. Venitul din transferul proprietatilor mobiliare cuprind venituri realizate din vânzarea sau mostenirea constructiilor de orice fel si a terenurilor.
Pentru proprietatile dobândite în primii 3 ani, se aplica un impozit de 3% pentru o tranzactie de pâna la 2 milioane lei noi si de 2% pentru ce depaseste 2 mil lei noi.
|
