Finante grile

Finante grile

188. Sunt asimilate, din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, livrarilor de bunuri efectuate cu plata, urmatoarele operatiuni:

a) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate de aceasta pentru a fi utilizate în scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor respective a fost dedusa total sau partial;

b) acordarea de bunuri în mod gratuit în cadrul actiunilor de sponsorizare în limita a 3%_o din cifra de afaceri realizata într-un an calendaristic;

c) acordarea de mostre în cadrul campaniilor promotionale;

d) investitiile realizate n regie proprie;

e) bunurile acordate gratuit în scopul stimularii vânzarilor;

f) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale.

189. O persoana impozabila stabilita în România si înregistrata în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, expediaza bunuri în Italia în vederea prelucrarii. Dupa prelucrare, produsele compensatoare sunt transportate în România. Expedierea bunurilor din România în Italia reprezinta, din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata:

a) un nontransfer

b) un transfer;

c) o livrare intracomunitara;

d) o achizitie intracomunitara;

e) o livrare cu locul în afara R 12412t1921m omâniei;

f) un export temporar.

190. O persoana impozabila stabilita în România si înregistrata în scopuri de taxa pe valoarea adaugata conform art. 153 din Codul fiscal, livreaza energie electrica prin reteaua de electricitate catre un comerciant, persoana impozabila, stabilit în Ungaria. Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, aceasta livrare este considerata:

a) o livrare neimpozabila în România, locul livrarii fiind în Ungaria;

b) o livrare intracomunitara scutita de taxa pe valoarea adaugata în România, daca beneficiarul comunica un cod valid de înregistrare în scopuri de TVA din alt stat membru;

c) o livrare taxabila cu cota standard de 19% în România;

d) un export scutit de TVA cu drept de deducere;

e) un transfer;

f) o vânzare de bunuri la distanta.

191. O persoana impozabila stabilita în România si înregistrata în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, achizitioneaza aparate electrocasnice din Suedia. Bunurile sunt transportate în numele furnizorului din Suedia în România si au fost taxate în Suedia conform regimului special pentru bunuri second-hand. Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, în România aceasta operatiune reprezinta:

a) o achizitie intracomunitara neimpozabila în România, fiind taxata în Suedia conform regimului special pentru bunuri second-hand;

b) o achizitie intracomunitara impozabila în România;

c) o achizitie intracomunitara impozabila si în România si în Suedia;

d) o achizitie intracomunitara impozabila în România, dar scutita de TVA;

e) un import pentru care se plateste TVA la organele vamale;

f) un import pentru care se aplica taxarea inversa.

192. Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, vânzarea la distanta reprezinta:

a) o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în alt stat membru de catre furnizor sau de alta persoana în numele acestuia;

b) o vânzare de bunuri din Romania catre un beneficiar dintr-un stat tert;

c) o vânzare de bunuri expediate prin serviciile de curierat;

d) o vânzare care are loc într-un stat tert;

e) o vânzare pentru care nu se cunoaste cumparatorul la momentul expedierii;

f) o vânzare de bunuri transportate de catre cumparator în alt stat membru.

193. Un transportator stabilit si înregistrat în scopuri de taxa pe valoarea adaugata conform art. 153 din Codul fiscal numai în România, transporta bunuri pentru un beneficiar, persoana impozabila stabilita în Marea Britanie si înregistrata în scopuri de TVA în Marea Britanie si în Franta. Transportul este efectuat din România în Germania. Beneficiarul îi comunica transportatorului codul sau de înregistrare în scopuri de TVA din Franta. Din punct de vedere al TVA, locul prestarii de servicii de transport este în:

a) Franta, statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA comunicat prestatorului;

b) România, statul membru din care începe transportul;

c) Germania, statul membru în care se încheie transportul;

d) Marea Britanie, statul membru în care este stabilit beneficiarul;

e) fiecare stat membru, în functie de distantele parcurse;

f) România, locul unde este stabilit prestatorul.

194. O persoana impozabila stabilita în România si înregistrata în scopuri de taxa pe valoarea adaugata conform art. 153 din Codul fiscal, primeste bunuri în vederea prelucrarii de la o persoana impozabila stabilita în Italia si înregistrata în scopuri de taxa pe valoarea adaugata atât în Italia, cât si în Franta. Prestatorului român i se comunica codul de înregistrare în scopuri de TVA din Franta. Dupa prelucrare bunurile sunt expediate în Franta. Din punct de vedere al TVA, serviciul de prelucare este:

a) neimpozabila în România, locul prestarii fiind în Franta, statul membru din care s-a comunicat un cod valabil de TVA, bunurile fiind transportate în afara României dupa prelucrare;

b) scutita de TVA cu drept de deducere, deoarece beneficiarul nu este stabilit si înregistrat în România;

c) scutita de TVA cu drept de deducere pentru ca bunurile sunt plasate în regim de perfectionare activa;

d) taxabila cu cota de 19%;

e) neimpozabila în România, locul prestarii fiind în Italia;

f) scutita de TVA fara drept de deducere.

195. O persoana impozabila stabilita în România si înregistrata în scopuri de taxa pe valoarea adaugata conform art. 153 din Codul fiscal, închiriaza un camion unei persoane impozabile stabilite în Bulgaria. Beneficiarul este o întreprindere mica neînregistrata în scopuri de TVA în Bulgaria. Camionul este utilizat pentru efectuarea de servicii de transport pe teritoriul Ungariei. Din punct de vedere al TVA, prestarea de servicii constând în închirierea camionului, este:

a) impozabila în România cu cota standard de 19%, statul membru unde este stabilit prestatorul;

b) impozabila în Bulgaria, statul membru unde este stabilit beneficiarul;

c) impozabila în Ungaria, statul membru în care este efectiv utilizat camionul;

d) scutita cu drept de deducere în România;

e) scutita fara drept de deducere în România;

f) impoazbaila în România cu cota redusa de 9%.

196. O persoana impozabila stabilita în România si înregistrata în scopuri de taxa pe valoarea adaugata conform art. 153 din Codul fiscal efectueaza o livrare de echipament sportiv catre o persoana impozabila stabilita în Franta, neînregistrata în scopuri de TVA. Bunurile sunt transportate în Turcia de catre furnizorul român, din dispozitia cumparatorului. Din punct de vedere al TVA, operatiunea realizata de furnizorul român este:

a) o livrare de bunuri in afara Comunitatii scutita de TVA cu drept de deducere;

b) o livrare intracomunitara scutita cu drept de deducere;

c) o livrare intracomunitara taxabila în România cu cota standard de 19%;

d) o vânzare la distanta;

e) un transfer;

f) un nontransfer.

197. O persoana impozabila stabilita în România si înregistrata în scopuri de taxa pe valoarea adaugata conform art. 153 din Codul fiscal, poate sa-si exercite dreptul de deducere pentru taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor, pe baza urmatoarelor documente:

a) bonuri fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale pentru carburantii auto achizitionati, daca sunt stampilate si au înscrise denumirea cumparatorului si numarul de înmatriculare a autovehiculului;

b) bonuri fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale, pentru orice bunuri a caror valoare este mai mica de 100 lei;

c) facturi care un au inscrise datele de identificare ale furnizorului;

d) facturi care nu mentioneaza datele de identificare ale cumparatorului;

e) facturi emise pentru o operatiune scutita de TVA fara drept de deducere;

f) avize de expeditie pe care este inscrisa TVA.

198. O persoana impozabila stabilita în România si înregistrata în scopuri de taxa pe valoarea adaugata conform art. 153 din Codul fiscal, realizeaza lucrari de reparatii pentru un bun expediat dintr-un stat tert în România, plasate in regim vamal de perfectionare activa. Dupa reparare bunurile sunt reexportate în afara Comunitatii. Din punct de vedere al TVA, prestarea de servicii constând în repararea bunurilor, este:

a) scutita cu drept de deducere, bunurile fiind plasate în regim de perfectionare activa;

b) taxabila cu cota standard de 19%;

c) scutita fara drept de deducere in Romania;

d) scutita cu drept de deducere pentru ca beneficiarul este stabilit în afara Comunitatii;

e) neimpozabila în România;

f) nu se cuprinde in sfera de aplicare a TVA.

199. Un prestator, persoana impozabila stabilita în România si înregistrata în scopuri de taxa pe valoarea adaugata conform art. 153 din Codul fiscal, efectueaza lucrari de constructii-montaj pentru un imobil din România. Imobilul apartine unei persoane impozabile nestabilite si neînregistrate în scopuri de TVA în România. Din punct de vedere al TVA, serviciile sunt:

a) taxabile cu cota de 19%, prestatorul având obligatia de a emite factura cu TVA;

b) impozabile in statul unde este stabilit beneficiarul;

c) scutite cu drept de deducere;

d) neimpozabile în România;

e) scutite fara drept de deducere;

f) taxabile cu cota de 9%.

200. Dreptul de deducere ia nastere:

a) la momentul exigibilitatii taxei;

b) la data inregistrarii facturii in contabilitate;

c) la data primirii facturii de la furnizor/prestator;

b) la data receptiei bunurilor;

c) la data la care intervine faptul generator;

d) la data primirii facturii de catre beneficiar;

e) la data la care ar interveni exigibilitatea taxei în cazul importului acelorasi bunuri;

201. Cota redusa de TVA de 9% nu se aplica pentru:

a) prestarile de servicii de îngrijire si supraveghere efectuate de personal medical si paramedical;

b) livrarea de produse ortopedice;

c) livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

d) livrarea de manuale scolare;

e) livrarea de proteze si accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare;

f) livrarea de ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau în principal publicitatii.

202. Urmatoarele operatiuni sunt scutite de TVA cu drept de deducere:

a) transportul international de persoane;

b) meditatiile acordate în particular de cadre didactice din domeniul învatamântului scolar preuniversitar si universitar;

c) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara;

d) jocurile de noroc organizate de persoane autorizate conform legii sa desfasoare astfel de activitati;

e) livrarile de bunuri efectuate de întreprinderi mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal;

f) livrarea la valoarea nominala de timbre postale utilizabile pentru serviciile postale, de timbre fiscale si alte timbre similare;

203. În cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau al unui montaj, efectuate de catre furnizor sau de catre alta persoana în numele furnizorului, locul livrarii de bunuri, din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, se considera a fi:

a) locul unde se efectueaza instalarea sau montajul;

b) locul unde se gasesc bunurile atunci când sunt puse la dispozitia cumparatorului;

c) locul de unde începe transportul bunurilor;

d) locul unde se termina transportul bunurilor;

e) locul unde este stabilit furnizorul;

f) locul unde clientul este stabilit sau are un sediu fix, daca acesta difera de locul unde se efectueaza instalarea sau montajul.

204. La ce data intervine exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata în cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri receptionate în Romania la data de 23/06/2007 de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, daca factura este emisa de catre furnizor în data de 17/07/2007:

a) 15/07/2007;

b) 23/06/2007;

c) la data primirii facturii de catre beneficiar;

d) la data livrarii bunurilor respective de catre furnizor;

e) la data intrarii bunurilor pe teritoriul României;

f) 17/07/2007.

205. Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata în cazul trecerii în domeniul public a unor bunuri din patrimoniul unei persoane impozabile, în conditiile prevazute în legislatia referitoare la proprietatea publica si regimul juridic al acesteia, în schimbul unei despagubiri, este:

a) compensatia aferenta;

b) pretul de cumparare al bunurilor respective;

c) valoarea normala pentru livrarea respectiva;

d) pretul de cost al bunurilor respective, stabilit la data livrarii;

e) operatiunea nu intra în sfera de aplicare a TVA;

f) operatiunea este scutita de TVA.

206. O persoana impozabila stabilita si înregistrata în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codul fiscal efectueaza o livrare de bunuri catre o persoana care îi comunica un cod valid de înregistrare în scopuri de TVA din alt stat membru. Bunurile sunt transportate din România într-un alt stat membru. Aceasta operatiune reprezinta, din punct de vedere al TVA:

a) o livrare intracomunitara de bunuri scutita de TVA;

b) o livrare intracomunitara pentru care se datoreaza TVA în România;

c) o livrare neimpozabila in România;

d) un export de bunuri;

e) un transfer;

f) un nontransfer.

207. Sunt operatiuni scutite fara drept de deducere, din punct de vedere al TVA:

a) serviciile publice postale, precum si livrarea de bunuri aferenta acesteia;

b) exportul de bunuri;

c) livrarea intracomunitara de mijloace de transport noi;

d) livrarea de produse ortopedice in Romania;

e) livrarile de aur catre Banca Nationala a României;

f) livrarile de bunuri efectuate de întreprinderile mici care au optat pentru aplicarea regimului normal de taxare, fiind inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.

208. Expedierea in alt stat membru a unor utilaje de catre o persoana impozabila stabilita si inregistrata in Romania in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, pentru utilizarea in scopul realizarii de lucrari de constructii in acel stat membru, utilajele fiind apoi returnate in Romania, reprezinta din punct de vedere al TVA:

a) un nontransfer;

b) o livrare intracomunitara;

c) o livrare de bunuri taxabila în România;

d) un transfer;

e) o vânzare la distanta;

f) o achizitie intracomunitara.

209. Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata în cazul unui import de bunuri intervin:

a) la data la care intervin faptul generator si exigibilitatea taxelor vamale, agricole sau altor taxe comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, în cazul în care bunurile respective sunt supuse acestor taxe;

b) la data emiterii facturii de catre furnizor;

c) la data primirii facturii de catre beneficiar;

d) la data receptiei bunurilor;

e) la data livrarii bunurilor pe teritoriul României;

f) nu se datoreaza TVA.

210. Operatiunile de factoring reprezinta, din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata:

a) o prestare de servicii taxabila cu cota standard de 19%;

b) o prestare de servicii scutita de TVA cu drept de deducere;

c) o prestare de servicii scutita de TVA fara drept de deducere;

d) o prestare de servicii necuprinsa în sfera de aplicare a TVA;

e) o prestare de servicii catre sine;

f) o prestare de servicii taxabila cu cota redusa de 9%.

211. Preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi utilizate în scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial, reprezinta, din punct de vedere al TVA:

a) o operatiune asimilata unei livrari de bunuri efectuate cu plata;

b) nu constituie livrare de bunuri;

c) un transfer;

d) un nontransfer;

e) o prestare de servicii;

f) o vânzare la distanta.

212. O persoana impozabila stabilita în România, înregistrata în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, construieste o cladire în Grecia. Beneficiarul sau este o persoana impozabila înregistrata pentru scopuri de TVA în Grecia. Au locul prestarii în România serviciile realizate de prestatorul din România?

a) nu , întrucât serviciile legate de bunul imobil au locul prestarii la locul unde este situat bunul imobil;

b) au locul prestarii în România, prestatorul fiind stabilit în România;

c) au locul prestarii în Grecia, unde lucrarile sunt efectiv prestate;

d) au locul prestarii în Grecia, unde este stabilit beneficiarul persoana impozabila;

e) sunt impozabile în România, prestatorul fiind înregistrat în scopuri de TVA în România;

f) au locul prestarii în Grecia, beneficiarul fiind înregistrat în scopuri de TVA în Grecia.

213. Compania A, stabilita si înregistrata în scopuri de TVA în Franta, vinde bunuri companiei B, din România, stabilita si înregistrata în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codul fiscal. Bunurile sunt transportate din Franta în România de catre furnizor, iar cumparatorul îi comunica furnizorului codul sau de înregistrare în scopuri de TVA din România. Considerati ca operatiunea respectiva este impozabila în România din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata?

a) da, este o achizitie intracomunitara impozabila in Romania, ce urmeaza unei livrari intracomunitare efectuata în alt stat membru de alta persoana impozabila;

b) da, fiind un import de bunuri;

c) nu, pentru ca bunurile sunt transportate de furnizor;

d) da, pentru ca bunurile sunt cumparate de o persoana înregistrata în scopuri de TVA;

e) operatiunea este impozabila în Franta, iar în România nu are loc o operatiune impozabila;

f) nu, pentru ca furnizorul nu este stabilit in România.

214. O persoana impozabila A, stabilita în România si înregistrata în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, vinde la 30 iulie 2007 o cladire care a fost prima data utilizata în anul 2000. Se poate aplica o scutire de TVA pentru vânzarea acestei cladiri?

a) da, întrucât este un bun imobil care nu mai îndeplineste conditiile unei constructii noi;

b) nu, daca nu se opteaza pentru aplicarea scutirii prin depunerea unei notificari;

c) nu, fiind obligatorie aplicarea masurilor de simplificare;

d) da, numai daca cumparatorul este o persoana nestabilita în România;

e) da, numai daca vânzatorul nu ar fi stabilit în România;

f) da, numai daca si vânzatorul si cumparatorul sunt înregistrati în scopuri de TVA in Romania.

215. O societate de avocatura din România (A), persoana impozabila înregistrata în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, furnizeaza servicii de avocatura pentru o persoana impozabila stabilita în Italia. Au locul prestarii in România serviciile realizate de compania A?

a) nu, pentru ca prestatorul si beneficiarul nu sunt stabiliti în acelasi stat, iar beneficiarul este o persoana impozabila stabilita în alt stat membru, operatiunea fiind impozabila în Italia;

b) da, pentru ca beneficiarul este stabilit în Comunitate;

c) da, pentru ca beneficiarul nu a comunicat un cod de înregistrare în scopuri de TVA din Italia;

d) da, pentru ca serviciile sunt efectiv realizate pe teritoriul României;

e) da, pentru ca prestatorul din România este înregistrat în scopuri de TVA;

f) nu, pentru ca serviciile sunt utilizate în Italia.

216. Se primesc bunuri din Ucraina în România în vederea prelucarii de catre o companie A, persoana impozabila înregistrata în scopuri de TVA în România. Bunurile sunt plasate în regim vamal de perfectionare activa, iar dupa prelucare sunt reexportate în Ucraina. Se aplica o scutire de TVA cu drept de deducere pentru serviciile de prelucrare realizate de compania A din România?

a) da, fiind prestari de servicii asupra bunurilor mobile corporale plasate în regim de perfectionare activa, bunurile rezultate din prelucrare fiind reexportate;

b) nu, pentru ca serviciile sunt prestate în România si nu s-a comunicat un cod de înregistrare în scopuri de TVA de catre beneficiar;

c) da, pentru ca prestatorul este înregistrat normal în scopuri de TVA;

d) nu, pentru ca beneficiarul nu este stabilit în Comunitate;

e) nu, operatiunea fiind impozabila în Ucraina;

f) nu, beneficiarul din Ucraina având obligatia sa se înregistreze în România în scopuri de TVA pentru efectuarea operatiunilor respective.

217. Un transportator A, stabilit în Franta si nestabilit în România, transporta bunuri din Franta în România pentru un beneficiar B, persoana impozabila româna, înregistrata în scopuri de TVA. B îi comunica lui A codul sau de înregistrare în scopuri de TVA din România. Transportul intracomunitar realizat de A are locul prestarii:

a) în România, statul membru din care beneficiarul a furnizat un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA transportatorului;

b) în Franta, statul membru de plecare a transportului intracomunitar;

c) în Franta, pentru ca prestatorul este stabilit în Franta;

d) în România, pentru ca beneficiarul este stabilit în România;

e) în Franta, pentru ca prestatorul este înregistrat în scopuri de TVA în acest stat membru;

f) în România, pentru ca este statul membru în care se încheie transportul intracomunitar.

218. O casa de expeditii stabilita în România (A) si înregistrata în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, transporta bunuri din România în Germania pentru un beneficiar (B), persoana impozabila in România care îi comunica codul sau de înregistrare în scopuri de TVA din România pentru acest transport intracomunitar. Bunurile nu se afla în regim vamal suspensiv. Casa de expeditii va factura cu cota de 19% acest transport intracomunitar pentru beneficiarul sau din România?

a) da, fiind un transport intracomunitar care începe din România si pentru care beneficiarul a comunicat cod de înregistrare în scopuri de TVA, operatiunea nefiind scutita de TVA, prestatorul fiind stabilit si înregistrat în România în scopuri de TVA;

b) nu, pentru ca transportul intracomunitar se termina în Germania, operatiunea fiind impozabila în Germania;

c) nu, pentru ca operatiunea este scutita de TVA, fiind un transport international;

d) nu, pentru ca nu se specifica daca beneficiarul este stabilit în România;

e) nu, pentru ca prestatorul este stabilit în România si înregistrat în scopuri de TVA;

f) nu, pentru ca prestatorul din România datoreaza TVA în Germania.

219. O companie A stabilita în România si înregistrata în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, vinde bunuri produse în România unei companii B, din Elvetia. Bunurile sunt expediate de A din România în Elvetia. Din punct de vedere al TVA, furnizorul din România realizeaza:

a) o livrare de bunuri în afara Comunitatii, pentru care beneficiaza de scutire de TVA daca justifica aceasta scutire conform prevederilor legale;

b) o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA pentru ca bunurile parasesc România;

c) o livrare intracomunitara taxabila in Romania, pentru ca beneficiarul din Elvetia nu a comunicat un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA;

d) o livrare intracomunitara taxabila in Romania, pentru ca beneficiarul din Elvetia nu este stabilit în Comunitate;

e) o livrare de bunuri neimpozabila în România;

f) o vânzare la distanta în Elvetia, pentru care trebuie sa se înregistreze în scopuri de TVA în Elvetia.

220. A, o companie stabilita în România si înregistrata în scopuri de TVA atât în România, cât si în Austria, este beneficiara unui transport intracomunitar de bunuri, realizat de compania de transport B din România, stabilita si înregistrata în scopuri de TVA în România TVA, conform art. 153 din Codul fiscal. Transportul intracomunitar începe în România si se termina în Austria. Beneficiarul (A) comunica codul de TVA din Austria pentru acest transport intracomunitar lui B. Cum calificati transportul intracomunitar efectuat de B?

a) un transport intracomunitar care nu are locul prestarii în România, ci in Austria, statul membru din care beneficiarul a comunicat un cod de înregistrare în scopuri de TVA atribuit de autoritatile competente din acest stat membru;

b) un transport intracomunitar care are locul prestarii în România, pentru ca si prestatorul si beneficiarul sunt persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România;

c) un transport intracomunitar care are locul prestarii în România, pentru ca prestatorul este stabilit în România;

d) un transport local pentru care se aplica cota standard de TVA de 19%;

e) un transport intracomunitar care are locul prestarii în Austria, statul membru în care se termina transportul intracomunitar;

f) un transport intracomunitar care are locul prestarii în România numai pe distanta parcursa în România.

221. O persoana impozabila A stabilita si înregistrata în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codul fiscal, primeste pentru reparare un utilaj din Polonia de la B, o companie stabilita si înregistrata în scopuri de TVA în Polonia. Dupa reparare, utilajul este transportat în Polonia. B îi comunica lui A codul sau de înregistrare în scopuri de TVA din Polonia. Din punct de vedere al legislatiei privind TVA are locul prestarii în România serviciul de reparare realizat de A?

a) nu, are locul prestarii în Polonia, fiindca B a comunicat codul sau de înregistrare în scopuri de TVA lui A si bunurile au fost transportate în afara României dupa reparare;

b) da, are locul prestarii în România, pentru ca lucrarile sunt efectiv prestate în România;

c) da, are locul prestarii în România pentru ca prestatorul este stabilit în România;

d) nu are locul prestarii în Polonia, statul membru în care bunurile au fost transportate dupa prelucrare;

e) da, are locul prestarii în România, dar beneficiaza de scutire de TVA fiind bunuri expediate în afara României;

f) da, are locul prestarii în România, statul membru în care este stabilit beneficiarul serviciilor.

222. Un furnizor A, stabilit si înregistrat în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codul fiscal, încheie un contract de livrare a unui utilaj în Belgia cu compania B, stabilita si înregistrata în scopuri de TVA în Belgia. În contract se stipuleaza ca A face instalarea utilajului în Belgia. Cum calificati aceasta operatiune din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata în România?

a) un nontransfer, livrarea de bunuri fiind impozabila în Belgia, locul unde bunurile sunt instalate de furnizorul din România;

b) o livrare de bunuri impozabila în România, statul membru din care începe trasnportul bunurilor, pentru care se aplica cota standard de 19%;

c) o livrare intracomunitara din România scutita de TVA;

d) o livrare intracomunitara impozabila în România pentru care furnizorul A nu poate aplica scutirea de TVA pentru ca beneficiarul nu i-a comunicat un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA din Belgia;

e) o vânzare de bunuri la distanta ce are locul impozitarii în Belgia, statul membru în care se încheie trasnportul bunurilor;

f) un export de bunuri scutit de TVA.

223. O mica întreprindere neînregistrata în scopuri de TVA este beneficiara unui transport de bunuri care începe în Franta si se termina în România. Transportatorul este o persoana stabilita si înregistrata în scopuri de TVA în Italia. Are locul prestarii in Romania acest transport din punct de cedere al TVA?

a) nu, este un transport intracomunitar care are locul prestarii în Franta, statul membru din care începe transportul, pentru ca beneficiarul nu a comunicat un cod de înregistrare în scopuri de TVA din alt stat membru si transportatorul va factura cu TVA din Franta;

b) da, pentru ca transportul se termina în România;

c) da, pentru ca beneficiarul este o persoana impozabila stabilita în România;

d) nu, este impozabil în Franta pentru distanta parcursa în Franta;

e) nu, este un transport scutit de TVA în Franta, fiind aferent unui export de bunuri;

f) nu, este un transport intracomunitar care este impozabil în Italia, statul membru în care este stabilit prestatorul.

224. Este operatiune impozabila din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata în România:

a) o achizitie intracomunitara de produse accizabile efectuata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare, sau de o persoana juridica neimpozabila;

b) serviciul de publicitate efectuat de un prestator stabilit în România catre un beneficiar stabilit în afara Comunitatii;

c) serviciile de consultanta prestate de un prestator stabilit în România catre un client stabilit în afara Comunitatii;

d) serviciile de publicitate efectuate de un prestator stabilit în România catre o persoana impozabila actionând ca atare stabilita în Comunitate;

e) serviciile de consultanta efectuate de un prestator stabilit în România catre o persoana impozabila actionând ca atare stabilita în Comunitate;

f) intermedierea efectuata de un prestator stabilit în România care actioneaza în numele si în contul altei persoane, când intermediaza serviciile de consultanta prestate catre un beneficiar stabilit în afara Comunitatii.

225. Locul livrarii bunurilor mobile corporale pentru care nu exista o relatie de transport intre vanzator si cumparator este:

a) locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului

b) locul unde se incheie transportul bunurilor;

c) locul unde se gasesc bunurile cand incepe transportul sau expedierea;

d) locul in care este stabilit furnizorul;

e)locul in care este stabilit cumparatorul;

f) locul consumului efectiv al bunurilor.

226. Leasingul unui mijloc de transport are locul prestarii în România:

a) când acest serviciu este prestat de o persoana impozabila stabilita sau care are un sediu fix în afara Comunitatii, de la care serviciul este prestat, daca serviciul este efectiv utilizat în România de beneficiar;

b) când serviciul este prestat de o persoana impozabila stabilita în România catre un beneficiar stabilit în afara Comunitatii;

c) când serviciul este prestat de un prestator stabilit intr-un stat membru unui beneficiar stabilit in România;

d) când prestatorul este persoana impozabila stabilita în afara Comunitatii de la care serviciul este prestat, daca serviciul nu este efectiv utilizat în România de beneficiar;

e) când prestatorul si beneficiarul au sediul în afara Comunitatii;

f) când pretatorul si beneficiarul au sediul într-un alt stat membru decât România unde serviciul este efectiv utilizat de beneficiar.

227. Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru o livrare de bunuri cuprinde:

a) cheltuielile accesorii reprezentând cheltuielile de ambalare si transport, solicitate de catre furnizor cumparatorului care fac obiectul unui contract separat si sunt legate de livrarea de bunuri efectuate pentru care se determina baza de impozitare;

b) reducerea de pret acordata de furnizor direct clientului la data exigibilitatii taxei;

c) reducerea de pret acordata de furnizor direct clientului dupa livrarea bunurilor;

d) dobânzile, percepute dupa data livrarii pentru plati cu întârziere;

e) valoarea ambalajelor care circula între furnizorii de marfa si clienti, prin schimb, fara facturare;

f) sumele achitate de furnizor, în numele si în contul clientului si care apoi se deconteaza acestuia.

228. Bunurile de capital, pentru care se ajusteaza taxa deductibila in conditiile legii, sunt:

a) modernizarile efectuate asupra unui bun imobil daca valoarea acesteia este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil dupa modernizare;

b) marfuri;

c) materii prime cumparate in vederea revanzarii;

d) ambalajele care nu pot fi utilizate de mai multe ori;

e) reparatiile efectuate asupra bunurilor de capital;

f) intretinerea bunurilor de capital.

229. Nu este deductibila:

a) taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, în cazul în care aceste bunuri nu sunt destinate revânzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii;

b) taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, în cazul în care aceste bunuri sunt destinate revânzarii;

c) taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, în cazul în care aceste bunuri sunt destinate pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii;

d) taxa datorata sau achitata aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii în folosul operatiunilor taxabile;

e) taxa datorata sau achitata aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii în folosul operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera a fi în strainatate, daca taxa ar fi deductibila în cazul în care aceste operatiuni ar fi realizate în România;

f) taxa datorata sau achitata aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii în folosul exportului de bunuri scutit de taxa, conform art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.

230. Livrarile intracomunitare, altele decat cele de mijloace noi de transport, efectuate de o mica intreprindere din Romania care este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153¹ din Codul fiscal sunt:

a)scutite fara drept deducere;

b) scutite cu drept de deducere;

c) neimpozabile in Romania;

d) impozabile in statul membru in care se incheie transportul;

e) taxabile cu cota de 19% TVA in Romania;

f) nu seunt in sfera de aplicare a TVA.

231. O persoana impozabila care aplica regimul special de scutire de TVA pentru întreprinderi mici, nefiind inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal:

a) nu are drept de deducere a taxei aferente achizitiilor, cu exceptia achizitiilor intracomunitare de mijloace de transport noi;

b) este scutita cu drept de deducere pentru orice livrare intracomunitara de bunuri;

c) poate sa mentioneze taxa pe factura sau alt document pentru unele operatiuni efectuate;

d) are drept de deducere pentru achizitiile intracomunitare de produse accizabile;

e) are dreptul de deducere a taxei aferente tuturor achizitiilor;

f) nu are obligatia de a solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 daca este inregistrata conform art. 153¹ din Codul fiscal, in cazul depasirii plafonului de scutire prevazut de lege.

232. O persoana impozabila obligata la plata taxei pentru o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania, care este taxabila, în cazul în care nu se afla în posesia facturii emise de furnizor are obligatia sa emita o autofactura:

a) pâna cel mai târziu în a 15-a zi lucratoare a lunii urmatoare celei în care ia nastere faptul generator al taxei;

b) în ultima zi lucatoare a lunii în care s-a efectuat achizitia intracomunitara de bunuri;

c) în ultima zi calendaristica a lunii în care s-a efectuat achizitia intracomunitara de bunuri;

d) pâna la data depunerii la organele fiscale competente a decontului de taxa pentru perioada fiscala în care a intervenit exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri;

e) pâna la data stabilita potrivit legii a depunerii declaratiei recapitulative privind achizitiile intracomunitare de bunuri;

f) pâna a 5-a zi lucratoare a a lunii urmatoare celei în care ia nastere faptul generator al taxei.

233. Taxa aferenta achizitiei intracomunitare datorate de o persoana impozabila înregistrata în scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal:

a) se evidentiaza în decontul de taxa, atât ca taxa colectata cât si ca taxa deductibila;

b) se achita la organele fiscale pâna la data la care are obligatia depunerii decontului de taxa;

c) se achita la organele fiscale pâna la data depunerii declaratiei recapitulative privind achizitiile intracomunitare;

d) se achita la organele fiscale pâna cel târziu în a 15-a zi lucratoare a lunii urmatoare celei în care s- efectuat achizitia intracomunitara de bunuri;

e) se achita la organele fiscale pâna cel târziu în a 15-a zi calendaristica a lunii urmatoare celei în care s-a efectuat achizitia intracomunitara de bunuri;

f) se achita la organele fiscale în termen de 3 zile lucratoare de la data primirii facturii de la furnizor.

234. Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decât importul de bunuri, se exprima în valuta, cursul de schimb aplicat este:

a) cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a României sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea în cauza;

b) cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a României din data primirii facturii;

c) cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a României din data in care se depune decontul de taxa;

d) cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a României din ultima zi a lunii în care s-a efectuat operatiunea;

e) cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a României din ultima zi a lunii urmatoare celei în care s-a desfasurat operatiunea;

f) cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a României din data receptiei bunurilor achizitionate.

235. Bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau unui incendiu dovedit prin documente de asigurari si sau alte rapoarte oficiale care nu sunt imputabile:

a) nu constituie livrare de bunuri efectuata cu plata;

b) este operatiune scutita de taxa cu drept de deducere;

c) este operatiune scutita de taxa fara drept de deducere;

d) constituie livrare de bunuri efectuata cu plata;

e) este operatiune taxabila cu cota de 19

f) este operatiune taxabila cu cota de 9

236. Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, livrarile intracomunitare de bunuri din Rom nia reprezinta:

a) livrari de bunuri care sunt expediate sau transportate din România în alt stat membru de catre furnizor sau de catre persoana catre care se efectueaza livrarea, ori de alta persoana în contul acestora;

b) livrari de bunuri expediate sau transportate din România în alt stat membru numai de catre furnizor;

c) livrari de bunuri mobile corporale transportate în alt stat membru numai de catre cumparator;

d) livrari de bunuri imobile catre beneficiari din alte state membre;

e) livrari de bunuri din România în alt stat membru daca transportul este realizat de un transportator nestabilit n Comunitate;

f) livrari de bunuri care sunt expediate sau transportate din România în afara Comunitatii.

237. Reprezinta achizitii intracomunitare de bunuri impozabile în România:

a) achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi efectuate de orice persoana;

b) achizitiile intracomunitare de produse accizabile efectuate de orice persoana;

c) achizitiile de produse accizabile si mijloace de transport noi din state terte;

d) achizitiile de bunuri imobile situate în alt stat membru de catre o persoana impozabila stabilita în România;

e) achizitiile de bunuri, altele decât mijloacele de transport noi, efectuate de catre persoane fizice, care sunt transportate în România de furnizori din state membre;

f) achizitiile de bunuri livrate din alt stat membru în baza unui contract de livrare cu instalare de catre furnizor în România.

238. Transportul intracomunitar de bunuri este transportul care:

a) are locul de plecare si de sosire în doua state membre diferite;

b) are locul de plecare într-un stat membru si locul de sosire într-un stat tert;

c) are locul de plecare în afara Comunitatii si locul de sosire în România;

d) este efectuat pe teritoriul unui stat tert;

e) este efectuat de catre un transportator înregistrat în scopuri de TVA în Comunitate;

f) are locul de sosire într-un stat membru, indiferent de locul de plecare.

239. Care este data la care intervine exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru livrarile intracomunitare de bunuri:

a) data la care este emisa factura pentru întreaga contravaloare a livrarii în cauza, dar nu mai târziu de15-a zi a lunii urmatoare celei în care a intervenit faptul generator;

b) data de 25 a lunii urmatoare celei în care a avut loc livrarea;

c) data încasarii de avansuri ;

d) data emiterii facturii pentru contravaloarea partiala a livrarii;

e) data primirii facturii de catre client;

f) data înregistrarii în contabilitate a livrarii intracomunitare.

240. Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru o achizitie intracomunitara intervine la:

a) data la care este emisa o factura catre persoana care efectueaza achizitia, pentru întreaga contravaloare a livrarii de bunuri, dar nu mai târziu de a 15-a zi a lunii urmatoare celei în care a intervenit faptul generator;

b) data primirii facturii de catre client;

c) data receptionarii bunurilor;

d) data întocmirii formalitatilor de import;

e) data de 25 a lunii urmatoare celei în care a avut loc achizitia intracomunitara;

f) data primirii facturii externe.

241. Plafonul pentru vânzari la distanta efectuate de furnizori din alte state membre catre România este echivalentul în lei a:

a) 35 000 euro/an;

b) 100 000 euro/an;

c) 10 000 euro/an;

d) 50 000 euro/an;

e) 5 000 euro/an;

f) 75 000 euro/an.

242. Perioada de ajustare a taxei pe valoarea adaugata deductibile aferente bunurilor de capital este:

a) perioada de amortizare fiscala;

b) 20 ani pentru bunuri imobile si 5 ani pentru alte bunuri de capital;

c) 20 ani pentru bunuri imobile, 5 ani pentru alte bunuri de capital, cu exceptia ambalajelor pentru care perioada de ajustare este 1 an;

d) 5 ani pentru toate bunurile de capital;

e) 20 ani pentru bunurile imobile si perioada de amortizare fiscala pentru celelalte bunuri de capital;

f) 10 ani pentru bunuri imobile si 5 ani pentru alte bunuri de capital.

243. O societate de constructii stabilita si înregistrata în scopuri de TVA în România, construieste un bun imobil în Ungaria, pentru un beneficiar din Franta. Care este tratamentul fiscal în România, din punct de vedere al TVA, al serviciilor prestate de societatea de constructii:

a) o prestare neimpozabila în România, locul prestarii fiind situat în Ungaria, acolo unde se afla bunul imobil;

b) o prestare de servicii impozabila în România, prestatorul fiind stabilit în România;

c) o prestare impozabila în Franta, la locul unde este stabilit beneficiarul;

d) o prestare impozabila în Ungaria, locul unde serviciile sunt efectiv prestate;

e) o prestare cu locul în Ungaria, pentru ca serviciile sunt prestate efectiv în Ungaria;

f) o prestare impozabila în România, prestatorul fiind înregistrat în scopuri de TVA în România.

244. Persoana impozabila cu regim mixt este, din punct de vedere al legislatiei privind TVA, persoana impozabila înregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata care realizeaza urmatoarele tipuri de operatiuni:

a) operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei pe valoarea adaugata

b) operatiuni care au locul în România si operatiuni care au locul în afara României;

c) operatiuni taxabile si operatiuni scutite cu drept de deducere;

d) operatiuni supuse cotei de 19% si cotei de 9% de TVA;

e) livrari de bunuri taxabile si prestari de bunuri taxabile;

f) operatiuni pentru care are obligatia de a plati taxa pe valoarea adaugata în calitate de furnizor si operatiuni pentru care are obligatia de a plati taxa pe valoarea adaugata în calitate de beneficiar, fiind supuse masurilor de simplificare.

245. Pentru care din urmatoarele servicii, locul prestarii stabilit conform legislatiei în vigoare în domeniul taxei pe valoarea adaugata, este considerat a fi locul unde sunt prestate serviciile:

a) lucrarile asupra bunurilor mobile corporale si evaluarile sau expertizele asupra acestora;

b) serviciile de inginerie, juridice si de avocatura;

c) transportul intracomunitar de bunuri;

d) serviciile de publicitate si marketing;

e) închirierea de bunuri mobile corporale;

f) telecomunicatiile.

246. Începând cu data de 1 ianuarie 2007, persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau prestare de servicii, trebuie sa întocmeasca o factura pentru fiecare beneficiar:

a) cel târziu pâna în cea de-a 15-a zi lucratoare a lunii urmatoare livrarii de bunuri/prestarii de servicii;

b) pâna la finele lunii în care a avut loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii;

c) cu cel putin trei zile înaintea livrarii de bunuri/prestarii de servicii;

d) cel târziu pâna în cea de-a 5-a zi lucratoare a lunii urmatoare livrarii de bunuri/prestarii de servicii;

e) cel târziu pâna în cea de-a 10-a zi lucratoare a lunii urmatoare livrarii de bunuri/prestarii de servicii ;

f). la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii.

247. O persoana impozabila înregistrata în scopuri de TVA încheie un contract de vânzare de bunuri cu plata în rate la data de 30 ianuarie 2007. Când intervine exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru aceasta livrare?

a) la data livrarii bunurilor, pentru întreaga contravaloare a bunurilor livrate;

b) la fiecare rata stabilita prin contractul de vânzare cu plata în rate;

c) în data de 25 a lunii urmatoare livrarii bunurilor;

d) la data achitarii ultimei rate, când se transfera dreptul de proprietate asupra bunurilor în cauza catre beneficiar;

e) la o data stabilita de comun acord între parti;

f) la sfârsitul lunii în care a avut loc livrarea bunurilor.

248. Cota de TVA aplicabila pentru o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila în România este :

a) cota aplicabila pe teritoriul României pentru livrarea aceluiasi bun si care este în vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei :

b) cota de TVA aplicata de statul membru din care sunt livrate bunurile;

c) cota standard de TVA de 19% în orice situatie;

d) nu se aplica nici o cota de TVA, achizitia intracomunitara este scutita;

e) cota unica de TVA stabilita de Uniunea Europeana;

f) o medie a cotelor de TVA din Uniunea Europeana.

249. Compania A, persoana impozabila stabilita si înregistrata în România în scopuri de TVA, cumpara bunuri de la compania B, persoana impozabila stabilita si înregistrata în scopuri de TVA în Italia. Compania A transmite codul sau de TVA din România furnizorului B. Bunurile sunt transportate de furnizorul B din Italia în România. Operatiunea realizata de compania A din România reprezinta din punct de vedere al TVA:

a) o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila în România;

b) un import de bunuri;

c) o livrare intracomunitara;

d) o operatiune triunghiulara, compania româna A fiind cumparator-revânzator;

e) un transport intracomunitar de bunuri;

f) un transport international de bunuri.

250. Indicati care dintre serviciile mentionate au locul prestarii la locul unde clientul caruia îi sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, daca este o persoana impozabila stabilita sau care are un sediu fix în Comunitate, dar nu acelasi stat cu prestatorul:

a) servicii de leasing având ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu exceptia mijloacelor de transport;

b) servicii de intermediere a unui transport intracomunitar de bunuri;

c) servicii de constructii montaj ;

d) lucrari asupra bunurilor mobile corporale;

e) expertize asupra bunurilor mobile corporale;

f) transportul international de persoane.

Un constructor stabilit si înregistrat în scopuri de TVA în Italia, neînregistrat în scopuri de TVA si nestabilit în România, presteaza servicii de arhitectura pentru un imobil situat în România. Beneficiarul serviciilor este compania B, stabilita si înregistrata în scopuri de TVA în România. Cine este persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata în România pentru aceste servicii?

a) compania B, fiind servicii legate de un bun imobil situat în România, prestate de un prestator nestabilit si neînregistrat în scopuri de TVA în România;

b) compania A din Italia, care va factura cu TVA din Italia, fiind stabilita în Italia;

c) operatiunea este scutita de TVA;

d) prestatorul din Italia, care trebuie sa se înregistreze în România în scopuri de TVA deoarece presteaza servicii care au locul prestarii în România;

e) prestatorul din Italia, care trebuie sa-si desemneze un reprezentant fiscal în România;

f) compania B, fiind servicii care au locul prestarii la locul unde este stabilit beneficiarul.

252. O persoana impozabila stabilita si înregistrata în scopuri de TVA în România, încheie un contract de leasing de mijloace de transport cu o companie B, stabilita si înregistrata în scopuri de TVA în Germania. Este impozabil în România acest serviciu?

a) nu, este impozabil în Germania, acolo unde este stabilit prestatorul;

b) este impozabil în România, la locul unde este stabilit beneficiarul;

c) este impozabil în Germania, compania B fiind înregistrata în scopuri de TVA în Germania;

d) este impozabil în România, deoarece mijloacele de transport sunt efectiv utilizate în România;

e) este un serviciu scutit de TVA;

f) este un serviciu care nu se cuprinde în sfera de aplicare a taxei.

253. Dupa data aderarii, o persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii, cu exceptia cazului în care beneficiarul solicita, pentru urmatoarele operatiuni:

a) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie, consemnate în documente, fara nominalizarea cumparatorului; 

b) livrarile de bunuri imobile;

c) livrarile de mijloace de transport noi;

d) serviciile de transport;

e) operatiunile de leasing;

f) serviciile culturale.

254. Începând cu data de 1 ianuarie 2007, datele înscrise incorect într-un decont de taxa pe valoarea adaugata:

a) se pot corecta printr-un decont dintr-o perioada fiscala ulterioara, prin înscrierea la rândurile de regularizari;

b) se trec la rândurile de regularizari în decontul de taxa pe valoarea adaugata depus pentru ultima perioada fiscala din an;

c) se trec la rândurile de regularizari din decontul de taxa pe valoarea adaugata numai din perioada fiscala urmatoare celei în care au fost înscrise incorect;

d) nu se regularizeaza;

e) se trec la rândurile de regularizari din primul decont de taxa pe valoarea adaugata depus în anul urmator;

f) se pot corecta prin depunerea unui decont rectificativ.

255. Orice persoana impozabila care efectueaza operatiuni de arendare, concesionare, închiriere si leasing de bunuri imobile, se considera ca efectueaza din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, operatiuni:

a) scutite fara drept de deducere cu posibilitatea de a opta pentru taxarea acestora ;

b) scutite fara drept de deducere si fara posibilitatea de a opta pentru taxare;

c) scutite cu drept de deducere;

d) operatiuni neimpozabile;

e) operatiuni pentru care se aplica masurile de simplificare în domeniul taxei pe valoarea adaugata;

f) operatiuni taxabile, pentru care se aplica cota standard de 19% în orice situatie.

256. Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata nu cuprinde:

a) rabaturile, remizele, risturnurile, sconturile si alte reduceri de pret acordate de furnizori direct clientilor;

b) impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata;

c) cheltuielile de transport solicitate de furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului;

d) cheltuielile de ambalare solicitate de furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului;

e) cheltuielile de asigurare solicitate de furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului;

f) dobânzile pentru operatiuni de leasing.

257. Constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, în sensul taxei pe valoarea adaugata:

a) orice distribuire de bunuri din activele unei societati comerciale catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a societatii, daca taxa pe valoarea adaugata a fost dedusa total sau partial.

b) transferul de bunuri efectuat cu ocazia operatiunilor de transfer total sau partial de active si pasive, ca urmare a fuziunii si divizarii, indiferent daca este facut cu plata sau nu, catre persoane impozabile;

c) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale;

d) persisabilitatile, în limitele stabilite de lege;

e) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne;

f) acordarea de bunuri, în mod gratuit ca mostre în cadrul campaniilor publicitare;

258. Care este regimul, din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, pentru livrarea bunurilor aflate în regim de antrepozit vamal:

a) este scutita de TVA cu drept de deducere;

b) nu este cuprinsa în sfera de aplicare a TVA;

c) este supusa cotei standard de 19%;

d) este supusa cotei reduse de 9% ;

e) este scutita fara drept de deducere;

f) este supusa cotei zero.

259. Nu constituie prestare de servicii impozabila din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata:

a) serviciile prestate în mod gratuit în cadrul perioadei de garantie, de catre persoana care a efectuat initial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii;

b) serviciile care fac parte din activitatea economica a unei persoane impozabile, prestate în mod gratuit pentru uzul personal al angajatilor sai;

c) utilizarea temporara a bunurilor care fac parte din activitatea economica a unei persoane impozabile, în scopuri care nu au legatura cu activitatea sa economica;

d) angajamentul de a nu desfasura o activitate economica, în schimbul unei sume de bani;

e) transmiterea folosintei bunurilor în cadrul unui contract de leasing;

f) intermedierea livrarii de bunuri efectuate de persoane care actioneaza în numele si în contul altei persoane, efectuata cu plata.

260. Regimul de taxa pe valoarea adaugata aplicabil pentru importul de carti este:

a) taxare cu cota redusa de 9%;

b) taxare cu cota standard de 19%;

c) scutire cu drept de deducere;

d) scutire fara drept de deducere;

e) exonerare;

f) nici una din situatiile enumerate.

261. Corectarea informatiilor înscrise în facturi se efectueaza în cazul în care:

a) factura mentioneaza o valoare incorecta a taxei pe valoarea adaugata;

b) factura nu a fost semnata si stampilata de furnizor;

c) se acorda reduceri de pret anterior livrarii bunurilor;

d) factura a fost întocmita înainte de livrarea bunurilor;

e) factura nu contine codurile IBAN;

f) în nici una din situatiile prezentate.

262. Serviciile pentru care locul prestarii este locul unde este stabilit prestatorul, daca acesta este stabilit într-un alt stat decât clientul sau, sunt:

a) serviciile de leasing cu mijloace de transport;

b) serviciile de consultanta;

c) serviciile de transport intracomunitar de bunuri;

d) serviciile prestate asupra bunurilor mobile corporale;

e) servciile prestate în legatura cu un bun imobil;

f) serviciile de evaluare de opere de arta.

263. Pentru livrari de bunuri în baza unui contract de consignatie, faptul generator al taxei pe valoarea adaugata intervine:

a) la data la care consignatarul devine proprietarul bunurilor;

b) la data întocmirii avizului de expeditie de catre furnizor;

c) la data întocmirii facturii de catre consignant;

d) pe 15 a lunii urmatoare celei în care a avut loc livrarea;

e) la data receptiei bunurilor de catre consignatar;

f) la data de 25 a lunii urmatoare urmatoare celei în care consignatarul vinde bunurile.