Finante publice
Cursul nr.5
Venituri publice. Impozitele. Notiuni generale.
Def. Impozitele reprezinta o forma de prelevare( de luare) a unei parti din veniturile sau averea persoanelor fizice si juridice si punerea ei la dispozitia statului , pentru acoperirea cheltuielilor statului.
Aceasta prelevare se face în mod obligatoriu, cu titlu definitiv si nerambursabil, si fara o contraprestatie directa sau indirecta din partea statului.
Spre deosebire de impozite , în cazul taxelor , care au si ele caracter obligatoriu , cetateanul beneficiaza de prestarea unor servicii din partea unei institutii publice..
Contributiile sociale au caracter obligatoriu ,dar în cazul contributiilor sociale beneficiezi de prestatii din partea institutiilor publice , numai daca se produce unul din riscurile pentru care este asigurarea.
Rolul impozitelor se manifesta pe trei planuri:
- pe plan financiar,
- pe plan economic,
- pe plan social.
Pe plan financiar, rolul impozitelor este sa aduca bani la buget.
Pe plan economic, rolul impozitelor consta în folosirea acestor impozite ca mijloc de interventie în economie.
Rolul impozitelor pe plan social consta în utilizarea acestor impozite de catre stat , pentru redistribuirea veniturilor în cadrul societatii( cu ajutorul impozitelor progresive).
Elemente tehnice ale impozitelor.
Impozitele trebuiesc cunoscute si respectate de catre toti cetatenii. Pentru a putea fi usor de înteles , ele trebuie sa precizeze , în mod clar, o serie de elemente:
- Subiectul impozitului este persoana fizica sau juridica, obligata prin lege, la plata impozitului.
- Legat de subiectul impozitului, apare suportatorul impozitului, care este persoana ce suporta efectiv impozitul si care uneori nu coincide cu subiectul impozitului.
- Obiectul impunerii, care reprezinta materia supusa impunerii. La impozitele directe, obiectul impunerii îl reprezinta venitul sau averea, iar la impozitul indirect , acesta poate fi pretul politicii sau serviciului care face obiectul vânzarii.
- Unitatea de impunere reprezinta unitatea de masura folosita pentru a determina marimea obiectului impozabil.Cota impozitului reprezinta impozitul aferent unei unitati de impunere.
- Asieta(modul de asezare si percepere a impozitului . Prin aceasta se întelege totaliutatea masurilor care trebuiesc luate de organele fiscale în legatura cu fiecare subiect impozabil, pentru identificarea materiei impozabile, stabilirea marimii materiei impozabile, determinarea impozitului datorat statului si plata acestuia.
- Termenul de plata, care indica data pâna la care impozitul trebuie achitat statului.
- Sanctiunile care se aplica în cazul de neplata si care merge de la dobânzi, pâna la masuri de urmarire silita.
Cota de impunere si asieta.
Impunerea se face:
- în suma fixa
- cu cote procentuale , care pot fi:
- proportionale
- progresive : - simple
- compuse ( pe transe)
- regresive.
Pentru a executa modul de calcul la impunerea cu cota pregresiva, se da urmatoarea grila dee impozitare:
Venitul (minim) Cota (%)
0 - 3000 lei 0
Peste 60000 40
Se considera doua contriboabe si se realizeaza veniturile:
- 19000 unitati monetare (u.m.)
20100 u.m.
CPS = cote progresive
Impozitele :
I =19900 ∙ 10% =1990 u.m.
I = 20100 · 20% = 4020 u.m
CPS: I = 310 ∙ 0 + 7000 · 5% + 19900 ∙ 10% = 2340 u.m.
I = 3000 · 0 + 7000 · 5% + 10000 ∙ 10% + 100 · 20% = 1370 u.m.
ASIETĂ reprezinta un complex de operatiuni succesive , care constau în:
1. stabilirea marimii obiectului impozitabil,
2. determinarea marimii impozitului si perceperea sau plata acestuia.,
3. perceperea sau plata impozitului.
1. Stabilirea obiectului impozabil.Pentru aceasta se face evaluarea obiectului impozabil. Evaluarea este:
- Evaluarea indirecta, care cuprinde : - evaluarea pe baza unor indicii exterioare
- evaluare forfetara ( organele fiscale atribuie o valoare obiectului impozabil
cu acordul subiectului impozabil)
- evaluare administrativa ( organele fiscale stabilesc valoarea materiei
impozabile pe baza datelor tehnice pe care le au la
dispozitie).
- Evaluarea directa , care cuprinde:
- evaluarea pe baza declaratiei unei terte persoane
- evaluarea pe baza contriboabelor .
2. Stabilirea marimii impozitelor. Exista:
- impozite de repartitie
- impozite de calitate
3. Perceperea impozitului, se face:
- direct de catre organele fiscale, de la platitor
- prin stopaj la sursa
- prin aplicarea de timbre fiscale.
Principiile impunerii( au fost stabilite de catre Adam Smith) :
- principiul justetii impunerii
- principiul certitudinii impunerii
- principiul comunitatii impozitelor
- principiul randamentului
|
