Fiscalitate- intrebari si raspunsuri

Grupaþi veniturile de mai jos în impozite directe si impozite indirecte:

a) impozit pe profit;

b) taxa pe valoarea adãugatã;

c) accize;

d) taxe vamale;

e) impozitul pe dividende de la societãþile comerciale;

f) impozit pe venit;

g) impozit pe veniturile microîntreprinderilor;

Raspuns:

-Impozite Directe: a,e,f,g

-Impozite Indirecte: b,c,d

Se cunosc urmãtoarele date din legile bugetului de stat al României pe anii 2006 ºi 2007:

Indicator  2006 2007

1.Venitri curente, din care: 42761.5 55496.3

a)Venituri fiscale 40486.6 52185.9

b)Contributii de asigurari 271.0 352.0

c)Venituri nefiscale 2003.9 2958.4

2.Venituri de capital  56.1 74.3

3.Incasari din ramburs. imprum.acord. 5.0 4.9

Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicatã în Monitorul Oficial, Nr. 1043/2006 ºi Legea Bugetului de Stat pe 2008 nr. 388/2007 publicatã în Monitorul Oficial nr. 902/2007

Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB):

Indicator 2006 2007

PIB  344.535,5 404.708,8

Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani.

Raspuns:

Presiunea fiscalã este, în general, datã de rata fiscalitãþii care se calculeazã ca raport între încasãrile fiscale (de la nivel central ºi de la nivelul colectivitãþilor locale) dintr-o anumitã perioadã, de regulã un an, ºi valoarea produsului intern brut (PIB) realizat în aceeaºi perioadã, de o economie naþionalã.

Adesea este util sã se calculeze un indicator mai global, care sã includã ºi cotizaþiile sociale, indicator care se poate exprima astfel:

Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.

Raspuns:

   Art. 3. - Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele principii:

   a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain;

   b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;

   c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora;

   d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore.

Clasificaþi impozitele dupã fond ºi formã. Dezvoltaþi pe scurt categoriile identificate

Raspuns:

Dupa principalele trasaturi de fond si de forma, impozitele se impart in IMPOZITE DIRECTE si IMPOZITE INDIRECTE.

Ø       Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice, in functie de veniturile si/sau averea acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute de lege. Ele se incaseaza direct de la contribuabili la anumite termene dinainte stabilite. Caracteristic acestor impozite este faptul ca, in intentia legiuitorului, subiectul si suportatorul impozitului sunt una si aceeasi persoana, cu toate ca uneori acestea nu coincid.

In functie de criteriile care stau la baza asezarii lor, impozitele directe se pot grupa in impozite reale si impozite personale.

o        Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil.

o        Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective.

Ø       Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozitului, ci se aseaza asupra vanzarii bunurilor (de consum, de lux, etc.) si serviciilor (de transport, hoteliere, spectacole, etc.). Daca impozitele directe vizeaza venitul si/sau averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea acestora. La impozitele indirecte, chiar prin lege se atribuie calitatea de subiect (platitor) al impozitului unei alte persoane fizice sau juridice decat suportatorul acestora, ceea ce incalca principiul echitatii. Dupa formele de manifestare, impozitele indirecte pot fi grupate astfel: taxe de consumatie sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de timbru.

De câte feluri sunt impozitele directe?

Raspuns:: vezi intrebarea 4

Prin ce se caracterizeazã imnpozitele reale?

Raspuns: vezi intrebarea 4

Ce semnificã impozitele personale?

Raspuns: vezi intrebarea 4

Clasificaþi impozitele dupã obiectul impunerii

Raspuns:

Impozite pe venit

Impozite pe avere

Impozite pe cheltuieli

Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica, platind impozit pe venitul din salarii. Nemultumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicita rambursarea impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat. Este aceasta solicitare intemeiata? Argumentati.

Raspuns:

In cazul impozitelor, statul nu este dator sa presteze un echivalent direct si imediat platitorului. De asemenea, nu exista un echivalent intre volumul impozitelor platite de o persoana catre stat si calitatea serviciilor oferite. Aceasta caracteristica deosebeste impozitul de taxa, in cazul acesteia din urma, statul fiind obligat sa presteze un serviciu direct si imediat si bineinteles de calitate corespunzatoare.Solicitarea lui Ionescu Ion nu este intemeiata, neavand temei legal.

Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Andreescu Andreea.

Identificati subiectul si obiectul impozitului pe veniturile din salarii in acest caz.

Raspuns:

Subiectul impozitului sau contribuabilul este persoana fizica sau juridica obligata prin lege la plata impozitului. In cazul impozitului pe salarii, subiectul impunerii desemneaza persoana ce obtine venitul sub forma de salariu, in speta salariata Andreescu Andreea. Obiectul impunerii sau materia impozabila este venitul din salarii realizat de salariata respectiva.

Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa ,nu arbitrara ,iar termenele,modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor.

Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?

Raspuns:

Potrivit lui Adam Smith, la baza politicii fiscale a statului trebuie sa stea urmatoarele principii sau maxime:

- principiul justetii impunerii (echitatii fiscale), potrivit caruia cetatenii fiecarui stat trebuie sa contribuie cu impozite la acoperirea cheltuielilor publice in functie de veniturile pe care le obtin sub protectia statului;

- principiul certitudinii impunerii, vizeaza legalitatea impunerii si presupune ca marimea impozitelor datorate de fiecare persoana sa fie certa si nu arbitrara, iar termenele, modalitatile de percepere a impozitelor, sumele de plata trebuie sa fie clare si cunoscute de fiecare platitor;
- principiul comoditatii perceperii impozitelor, potrivit caruia impozitele trebuie sa fie percepute la termenele si in modalitatile cele mai convenabile pentru contribuabili;
- principiul randamentului impozitelor presupune incasarea impozitelor cu un minim de cheltuieli si totodata acestea sa fie cât mai putin apasatoare pentru platitori.

R: principiul certitudinii impunerii

Ce reprezinta stopajul la sursa? Exemplificati.

Raspuns:

Incasarea impozitelor prin stopaj la sursa consta in calcularea, retinerea si virarea la bugetul public in numele contribuabililor de catre agentii economici sau institutii a unei diversitati de impozite. Stopajul la sursa se practica in cazul impozitelor pe veniturile salariale, a impozitului pe dividende, a impozitelor pe veniturile liber profesionistilor.

Se dau urmatoarele cote progresive simple

Transa de venit cota cota progr.comp. impozit

Pana la 1500 10% 150 lei

1501-2500 lei 15% 150 lei +15% pt. ce dep. 1500 300 lei

2501-4000 lei 25% 300 lei +25%pt. ce dep. 2500 675 lei

peste 4000 lei 30% 675 lei + 30% pt. ce dep.4000 ..

Pe baza cotelor progresive simple de 24424n1317y mai sus construiti tabelul otelor progresive compuse.

Raspuns:

Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. Personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o pertioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote: Transa de venit cota

Pana la 200.000 lei 3%

Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pt. Ceea ce depaseste 200.000 lei

Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.

Raspuns:

Cote progresive compuse

Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra profitului impozabil.Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?

Raspuns:

Cota de impozitare proportionala: cota de impunere este aceeasi pentru orice marime a bazei de impozitare. Ex: Imp pe profit, TVA, Impozit pe venitul micro.

Contribuabilul X realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere:

Raspuns:

18.Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m.,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere :

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.

Raspuns:

O societate comercialã supusã impozitului pe profit realizeazã în primul semestru al anului 2008 venituri totale în sumã de 50.000 lei din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totalã a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, dintre care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinaþi cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I .Stiind cã agentul economic a constituit ºi plãtit la sfârºitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit în sumã de 4.000 lei determinaþi cât este cuantumul impozitului pe profit de platã aferent trimestrului II 2008.

Rãspuns:

Impozit pe profit activitate economica mai putin bar= (10000 -7000) *16% = 480

Impoz pe profit bar = (40 000 - 28 000) *16% = 1 920

Limita minima 5% din venituri baruri discoteci

Impozit pe profit datorat total = 450 + 2000= 2450

Impozit pe profit constituit si platit trim 1 2008= 4000

Impozit pe profit de recuperat trim 2 = 2450 -4000= 1550

O organizaþie non-profit realizeazã urmãtoarele venituri în anul 2008:

- venituri din cotizaþiile membrilor = 5000 lei

- venituri din donaþii ºi sponsorizãri = 15.000 lei

- venituri din finanþãri nerambursabile de la Uniunea Europeanã = 30.000 lei

- venituri din activitãþi comerciale = 10.000 lei

Corespunzãtor acestor venituri ea realizeazã urmãtoarele cheltuieli:

- cheltuieli aferente activitãþii non-profit = 48.000 lei;

- cheltuieli aferente activitãþii comerciale = 7000 lei

Determinaþi impozitul pe profit datorat de aceastã organizaþie non-profit pentru activitãþile desfãºurate în cursul anului 2008, dacã cursul de schimb este 3,65 lei/euro.

Raspuns:

Venituri ne-comerciale = 5 000 + 15 000 +30 000= 50 000

Cheltuieli ne comerciale= 48 000

Rezultat ne-comercial = 2000

Venituri comerciale = 10 000

Cheltuieli comerciale= 7 000

Limita 15 000 euro din veniturile nonprofit= 15 000*3.65 = 54 750 lei

Limita 10 % din venituri nonprofit 10%* 50 000= 5 000 lei

Venituri comerciale impozabile < = minim limita 10% si limita 15 000 eur =>

Venituri comerciale impozabile = 5 000 ron

Cheltuieli comerciale deductibile = 5000/1000 * 7000= 3500 ron

Impozit pe profit = 16% * (5000 -3500) = 240 ron

Se dau urmãtoarele tipuri de cheltuieli:

- cheltuieli pentru formarea ºi perfecþionarea profesionalã a personalului angajat;

- cheltuielile de protocol;

- cheltuielile cu provizioane;

- cheltuielile cu impozitul pe profit;

- cheltuieli cu amenzile datorate autoritãþilor române;

- cheltuieli de reclamã ºi publicitate efectuate în scopul popularizãrii firmei;

- cheltuieli cu achiziþionarea ambalajelor;

- cheltuieli reprezentând tichetele de masã acordate de angajatori;

- cheltuieli cu mãrfurile vândute;

- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.

Clasificaþi aceste cheltuieli în categoriile:

a) cheltuieli deductibile;

b) cheltuieli cu deductibilitate limitatã;

c) cheltuieli nedeductibile

din punctul de vedere al impozitului pe profit.

Raspuns:

A: Ch ded:

ch formare si perf personalului;

ch reclama publicitate

ch achiz ambalaje

ch marfuri

B: Ch partial ded

ch protocol

ch provizioane

ch tichete de masa

C: Ch neded

ch imp pe profit

ch amenzi autoritati

ch aferente veniturilor neimp

O societate comercialã realizeazã urmãtoarele venituri ºi cheltuieli aferente trimestrului I 2008:

- venituri din vânzarea mãrfurilor: 50.000 . lei;

- venituri din prestãri servicii: 20.000 . lei;

- venituri din dividende primite de la o societate comercialã românã = 1.000 lei;

- cheltuieli cu mãrfurile vândute: 30.000 lei;

- cheltuieli cu serviciile de la terþi: 10.000 lei;

- cheltuieli de protocol: 1.000 lei;

- cheltuieli salariale: 2.000 lei

- cheltuieli cu amenzile datorate autoritãþilor române: 3.000 lei

- cheltuieli cu tichetele de masã: 800 . lei, din care 200 lei peste limita legalã

Determinaþi impozitul pe profit datorat de societatea comercialã.

Raspuns:

Venituri impozabile = 50 000 + 20 000= 70 000

Venituri neimpozabile = 1000 (dividende)

TOTAL VENITURI= 71 000

Cheltuieli deductibile = 30 000 + 10 000 + 2 000 +600 (tichete ded ) =42 600

Ch partial ded (protocol)= 1 000

Cheltuieli nedeductibile = 200 (tichete ned) + 3 000=3200

TOTAL CHELTUIELI= 46 800

Rezultat contabil = 24 200

Limita deductibilitate cheltuieli protocol = (24 200 + 1000(protocol) - 1000 (venit dividende) ) * 2% = 484

Rezultat fiscal = 71 000 - 46800 - 1000 + 3200 + (1000-484)=26916

Impozit pe profit = 16% * 26 916=4 306.56

O societate comercialã realizeazã în anul 2008 venituri totale impozabile în valoare de 10.000 lei ºi cheltuieli deductibile totale în valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli societatea înregistreazã cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor de la bãnci în sumã de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la începutul anului ºi 150.000 lei la sfârºitul anului. Valoarea împrumuturilor pe

termen lung este de 400.000 lei la începutul anului ºi 300.000 lei. Determinaþi valoarea impozitului pe profit de platã aferent anului 2008.

Rãspuns:

O societate comercialã a realizat cumulat de la începutul anului pe primele ºase luni ale anului 2008 venituri totale impozabile în valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezintã 38.000 lei ºi cheltuieli totale în valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, în luna mai societatea a acordat o sponsorizare în valoare de 250 lei. Determinaþi care este suma impozitului pe

profit pe care societatea trebuie s-o plãteascã la 25 iulie 2008, ºtiind cã impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost plãtit la termenul legal.

Rãspuns:

La sfârºitul anului 2007 o societate comercialã pe acþiuni înregistreazã un profit net în valoare de 200.000 lei.Acþionarii societãþii sunt: o persoanã fizicã românã ce deþine 30% din capitalul social ºi o persoanã juridicã românã ce deþine din anul 2001 70% din capitalul social. În condiþiile în care societatea practicã o ratã de distribuire a dividendelor de 50% determinaþi:

a) valoarea totalã ºi pe beneficiari a dividendului brut;

b) impozitul pe dividende;

c) valoarea dividendului net pe beneficiari;

d) pânã la ce datã trebuie plãtit impozitul pe dividende.

Rãspuns:

La data de 31 decembrie a exerciþiului N, o societate comercialã plãtitoare de impozit pe profit (16%) a înregistrat urmãtorii indicatori economico-finanicari:

Capital social subscris ºi vãrsat .......... ..... ...... .............................1.000 lei

Venituri totale ºi impozabile .......... ..... ...... .......... ..... ...... .70.000 lei

Cheltuieli totale ºi deductibile fiscal .......... ..... ...... ....................60.000 lei

Sã se constituie rezerva legalã conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaþia în vigoare, în condiþiile în care AGA a hotãrât constituirea integralã a rezervei legale.

Raspuns:

La data de 31 decembrie a exerciþiului N, o societate comercialã plãtitoare de impozit pe profit (16%) a înregistrat urmãtorii indicatori economico-financiari:

Capital social subscris ºi vãrsat .......... ..... ...... .............................1.000 lei

Venituri totale ºi impozabile .......... ..... ...... .......... ..... ...... .70.000 lei

Cheltuieli totale ºi deductibile fiscal .......... ..... ...... ....................60.000 lei

Societatea se afla in primul an de activitate

Sa se calculeze impozitul pe profit annual in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei la nivelul maxim de deductibilitate admisa.

Raspuns:

vezi mai sus

28. R:

29.R:

30.R:

31.R:

32. R:

33 + 34. R:

35. R:

36. R:

Rãspuns: Cheltuielile cu dobânzile sunt integral deductibile adicã sunt în sumã de 40.000 lei.

37.R

Rãspuns: Cheltuielile cu dobânzile sunt integral deductibile adicã sunt în sumã de 60.000 lei, intrucat rata dobanzii este <= rata dobanzii BNR, indiferent de gradul de indatorare.

38. R

39. R:

40.R

41. R

42. R

TVA colectata = 1000 * 19% =190 lei

Cheltuieli nedeductibile = 1000 lei +190 lei = 1190 lei

43. R

Cheltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorrect înregistrate la utilizator deoarece societatea a

încheiat un contract de leasing operaþional. Aceste cheltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se înregistreazã de cãtre locator ºi sunt cheltuieli deductibile fiscal la calculul profitului impozabil.

44. R

45. R

46. R:

În categoria persoanelor juridice plãtitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naþionale, societãþile

naþionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societãþile comerciale, indiferent de forma juridicã de

organizare ºi de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strãin sau cu capital integral strãin,

societãþile agricole ºi alte forme de asociere agricolã cu personalitate juridicã, organizaþiile cooperatiste, instituþiile financiare ºi instituþiile de credit, fundaþiile, asociaþiile, organizaþiile, precum ºi orice altã entitate care are statutul legal de persoanã juridicã constituitã potrivit legislaþiei române.

Aceste persoane datoreazã impozit asupra profitului impozabil obþinut din orice sursã, atât din România, cât ºi din strãinãtate.

47. R

Persoanele juridice strãine intrã sub incidenþa impozitului pe profit în urmãtoarele situaþii:

- persoanele juridice strãine care desfãºoarã activitate prin intermediul unui sediu permanent în România,

pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

- persoanele juridice strãine ºi persoanele fizice nerezidente care desfãºoarã activitate în România într-o

asociere fãrã personalitate juridicã, asupra pãrþii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecãrei

personae;

- persoanele juridice strãine care realizeazã venituri din/sau în legãturã cu proprietãþi imobiliare situate în

România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deþinute la o persoanã juridicã românã, asupra

profitului impozabil aferent acestor venituri.

48. R:

Asociaþiile de proprietari constituite ca persoane juridice ºi asociaþiile de locatari recunoscute ca asociaþii de

proprietari, potrivit Legii locuinþei nr. 114/1996, republicatã, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obþinute din activitãþi economice, care sunt sau urmeazã a fi utilizate pentru îmbunãtãþirea utilitãþilor ºi a eficienþei clãdirii, pentru întreþinerea ºi repararea proprietãþii comune.

49. R:

Organizaþiile nonprofit, organizaþiile sindicale ºi organizaþiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe

profit pentru veniturile din activitãþi economice realizate pânã la nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

50. R:

Profitul impozabil se calculeazã ca diferenþã între veniturile realizate din orice sursã ºi cheltuielile efectuate în

scopul realizãrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile ºi la care se adaugã

cheltuielile nedeductibile.

51. R:

52. R:

Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporalã care îndeplineºte cumulativ urmãtoarele condiþii:

a) este deþinut ºi utilizat în producþia, livrarea de bunuri sau în prestarea de servicii, pentru a fi închiriat

terþilor sau în scopuri administrative;

b) are o valoare de intrare mai mare decât limita stabilitã prin hotãrâre a Guvernului (1800 lei);

c) are o duratã normalã de utilizare mai mare de un an.

Pentru imobilizãrile corporale care sunt folosite în loturi, seturi sau care formeazã un singur corp, lot sau set,

la determinarea amortizãrii se are în vedere valoarea întregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intrã în structura unui activ corporal, a cãror duratã normalã de utilizare diferã de cea a activului rezultat, amortizarea se determinã pentru fiecare componentã în parte.

53. R:

Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determinã conform urmãtoarelor reguli:

a) în cazul construcþiilor, se aplicã metoda de amortizare liniarã;

b) în cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al maºinilor, uneltelor ºi instalaþiilor, precum ºi pentru

computere ºi echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniarã, degresivã sau acceleratã;

c) în cazul oricãrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniarã

sau degresivã.

54. R:

În cazul metodei de amortizare liniarã, amortizarea se stabileºte prin aplicarea cotei de amortizare liniarã la

valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniarã se calculeazã raportând numãrul 100 la durata normalã de utilizare a mijlocului fix.

În cazul metodei de amortizare degresivã, amortizarea se calculeazã prin multiplicarea cotelor de amortizare

liniarã cu unul dintre coeficienþii urmãtori:

a) 1,5, dacã durata normalã de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 2 ºi 5 ani;

b) 2,0, dacã durata normalã de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 5 ºi 10 ani;

c) 2,5, dacã durata normalã de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.

Cotele de amortizare determinate de aplicã la valoarea rãmasã de amortizat la finalul fiecãrui an de

amortizare pânã în momentul în care amortizarea anualã determinatã în sistem regresiv devine mai micã decât

raportul între valoarea rãmasã de amortizat ºi numãrul de ani rãmaºi de amortizat, moment în care amortizarea

anualã devine egalã cu raportul menþionat anterior.

În cazul metodei de amortizare acceleratã, amortizarea se calculeazã dupã cum urmeazã:

a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depãºi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;

b) pentru urmãtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeazã prin raportarea valorii rãmase de amortizare a

mijlocului fix la durata normalã de utilizare rãmasã a acestuia.

55. R:

Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoanã juridicã românã, societate-mamã, de la o filialã a sa

situatã într-un stat membru, dacã persoana juridicã românã întruneºte cumulativ urmãtoarele condiþii:

plãteºte impozit pe profit, fãrã posibilitatea unei opþiuni sau exceptãri;

deþine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primeºte

dividendele, respectiv minimum 10%, începând cu 1 ianuarie 2009;

la data înregistrãrii venitului din dividende deþine participaþia minimã prevãzutã la pct. 2, pe o perioadã

neîntreruptã de cel puþin 2 ani.

56. R:

a)cheltuielile cu achiziþionarea ambalajelor, pe durata de viaþã stabilitã de cãtre contribuabil;

b)cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecþia muncii ºi cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de muncã ºi a bolilor profesionale;

c)cheltuielile reprezentând contribuþiile pentru asigurarea de accidente de muncã ºi boli profesionale, potrivit legii, ºi cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;

d)cheltuielile de reclamã ºi publicitate efectuate în scopul popularizãrii firmei, produselorsau serviciilor, în baza unui contract scris, precum ºi costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ în categoria cheltuielilor de reclamã ºi publicitate ºi bunurile care se acordã în cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru încercarea produselor ºi demonstraþii la punctele de vânzare, precum ºi alte bunuri ºi servicii acordate cu scopul stimulãrii vânzãrilor;

e)cheltuielile de transport ºi de cazare în þarã ºi în strãinãtate, efectuate pentru salariaþi ºi administratori, precum ºi pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme;

f)contribuþia la rezerva mutualã de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;

g)taxele de înscriere, cotizaþiile ºi contribuþiile obligatorii, reglementate de actele

normative în vigoare, precum ºi contribuþiile pentru fondul destinat negocierii contractului

colectiv de muncã;

h)cheltuielile pentru formarea ºi perfecþionarea profesionalã a personalului angajat;

etc

57. R:

Suma cheltuielilor cu indemnizaþia de deplasare acordatã salariaþilor pentru deplasãri în România ºi în strãinãtate este deductibilã în limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituþiile publice.

58. R:

Cheltuielile cu sponsorizare sunt cheltuieli nedeductibile fiscal.

Ele se scad din impozitul pe profit datorat în limita minimului dintre urmãtoarele

din cifra de afaceri;

20% din impozitul pe profit datorat.

59. R:

Sunt deductibile în limita unui procent de 20 % începând cu data de 1 ianuarie 2004, 25 % începând cu data de 1 ianuarie 2005, 30 % începând cu data de 1ianuarie 2006, din valoarea creanþelor asupra clienþilor, care îndeplinesc cumulativ urmãtoarele condiþii:

sunt înregistrate dupã data de 1 ianuarie 2004;

sunt neîncasate într-o perioadã ce depãºeºte 270 de zile de la data scadenþei;

nu sunt garantate de altã persoanã;

sunt datorate de o persoanã care nu este persoanã afiliatã contribuabilului

au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului;

60. R:

Dobânzile ºi pierderile din diferenþe de curs valutar, în legãturã cu împrumuturile obþinute direct sau indirect de la bãnci internaþionale de dezvoltare ºi organizaþii similare, ºi cele care sunt garantate de stat, cele aferente

împrumuturilor obþinute de la instituþiile de credit române sau strãine, instituþiile financiare nebancare, de la

persoanele juridice care acordã credite potrivit legii, precum ºi cele obþinute în baza obligaþiunilor admise la

tranzacþionare pe o piaþã reglementatã nu intrã sub incidenþa gradului de îndatorare.

61. R:

Gradul de îndatorare se calculeazã ca raport între media capitalului împrumutat ºi media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la începutul anului ºi la sfârºitul perioadei pentru care se determinã impozitul pe profit. Formula:

(K Impr 0 + K Impr 1) / (K propriu 0 + K propriu 1)

62. R:

Impozit pe profit = 16% * 1000=160

Limita 5 % din veniturile din baruri = 9000 * 5% = 450

Impozitul pe profit de plata = 450

63. R:

Art 24:

(7)În cazul metodei de amortizare liniarã, amortizarea se stabileºte prin aplicarea cotei de amortizare liniarã la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil.

Cota de amortizare liniarã se calculeazã raportând numãrul 100 la durata normalã de utilizare a mijlocului fix.

(8)În cazul metodei de amortizare degresivã, amortizarea se calculeazã prin

multiplicarea cotelor de amortizare liniarã cu unul dintre coeficienþii urmãtori:

a)1,5, dacã durata normalã de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 2 ºi 5 ani;

b)2,0, dacã durata normalã de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 5 ºi 10 ani;

c)2,5, dacã durata normalã de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.

(9)În cazul metodei de amortizare acceleratã, amortizarea se calculeazã dupã cum urmeazã:

a)pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depãºi 50 % din valoarea de intrare a mijlocului fix;

b)pentru urmãtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeazã prin raportarea valorii rãmase de amortizare a mijlocului fix la durata normalã de utilizare rãmasã a acestuia.

Amortizarea anuala:

An 1: 35000* 20% = 7000

An 2: (35000-7000)* 20% = 5600

An 3: (35000-7000-5600) *20%= 4480

An 4: (35000-7000-5600-4480) *20%= 3584

An 5: (17920-3584)*20%=2 867

An 6: 14336/5=2867

An 7: 11468/4=2867

An 8: 8600/3 = 2867

An 9: 5733/2 = 2867

An 10: 2867/1=2867

64. R:

Pierderea anualã, stabilitã prin declaraþia de impozit pe profit, se recupereazã din profiturile impozabile obþinute în urmãtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrãrii acestora, la fiecare termen de platã a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrãrii acestora.

Pierderea fiscalã înregistratã de contribuabilii care îºi înceteazã existenþa prin divizare sau fuziune nu se

recupereazã de cãtre contribuabilii nou-înfiinþaþi sau de cãtre cei care preiau patrimoniul societãþii absorbite, dupã caz.

În cazul persoanelor juridice strãine, pierderea se recuperazã luându-se în considerare numai veniturile ºi

cheltuielile atribuibile sediului permanent în România.

Contribuabilii care au fost plãtitori de impozit pe venit ºi care anterior au realizat pierdere fiscalã intrã sub

incidenþa regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului.

Aceastã pierdere se recupereazã pe perioada cuprinsã între data înregistrãrii pierderii fiscale ºi limita celor 5 ani.

Contribuabilii, societãþi comerciale bancare, persoane juridice române, ºi sucursalele din România ale bãncilor, persoane juridice strãine, au obligaþia de a plãti impozit pe profit anual, cu plãþi anticipate efectuate trimestrial (sacdenþa este data de 25, inclusive, a primei luni a trimestrului urmãtor). Termenul pânã la care se efectueazã plata impozitului annual (impozitul annual - plãþile anticipate) este termenul de depunere a declaraþiei privind impozitul pe profit (15 aprilie).

Celelalte societãþi comerciale au obligaþia de a declara (declaraþia 100) ºi plãti impozitul pe profit trimestrial, pânã la data de 25 inclusiv a primei luni urmãtoare trimestrului pentru care se calculeazã impozitul. Contribuabilii au obligaþia sã depunã o declaraþie anualã de impozit pe profit pânã la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmãtor.

Organizaþiile nonprofit au obligaþia de a declara ºi plãti impozitul pe profit anual, pânã la data de 15 februarie inclusiv a anului urmãtor celui pentru care se calculeazã impozitul.

Contribuabilii care obþin venituri majoritare din cultura cerealelor ºi plantelor tehnice, pomiculturã ºi viticulturã au obligaþia de a declara ºi plãti impozitul pe profit anual, pânã la data de 15 februarie inclusiv a anului urmãtor celui pentru care se calculeazã impozitul.

Cine sunt consideraþi contribuabili în cazul impozitului pe profit?

R:

Sunt contribuabili în cazul impozitului pe profit:

a) persoanele juridice române;

b) persoanele juridice strãine care desfãºoarã activitate prin intermediul unui sediu permanent în România;

c) persoanele juridice strãine ºi persoanele fizice nerezidente care desfãºoarã activitate în România într-o

asociere fãrã personalitate juridicã;

d) persoanele juridice strãine care realizeazã venituri din/sau în legãturã cu proprietãþi imobiliare situate în

România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deþinute la o persoanã juridicã românã;

e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în

România cât ºi în strãinãtate din asocieri fãrã personalitate juridicã; în acest caz, impozitul datorat de persoana

fizicã se calculeazã, se reþine ºi se varsã de cãtre persoana juridicã românã.

Care este cota de impunere a profitului în anul fiscal 2008?

Raspuns:

.Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit în cazul rezervei legale?

Raspuns:

Rezerva legalã este deductibilã în limita unei cote de 5% aplicatã asupra profitului contabil, înainte de

determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile ºi se adaugã cheltuielile aferente

acestor venituri neimpozabile, pânã ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris ºi vãrsat sau din patrimoniu, dupã caz, potrivit legilor de organizare ºi funcþionare. În cazul în care aceasta este utilizatã pentru acoperirea pierderilor sau este distribuitã sub orice formã, reconstituirea ulterioarã a rezervei nu mai este deductibilã la calculul profitului impozabil. Prin excepþie, rezerva constituitã de persoanele juridice care furnizeazã utilitãþi societãþilor comerciale care se restructureazã, se reorganizeazã sau se privatizeazã poate fi folositã pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de acþiuni obþinut în urma procedurii de conversie a creanþelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil

Cum se determinã impozitul pe dividende datorat de un acþionar persoanã juridicã, dacã plata dividendelor se face în anul fiscal 2007?

Raspuns:

   Art. 36. - (1) O persoanã juridicã românã care plãteºte dividende cãtre o persoanã juridicã românã are obligaþia sã reþinã, sã declare ºi sã plãteascã impozitul pe dividende, reþinut cãtre bugetul de stat, astfel cum se prevede în prezentul articol.

   (2) Impozitul pe dividende se stabileºte prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut plãtit cãtre o persoanã juridicã românã.

   (3) Impozitul pe dividende care trebuie reþinut se declarã ºi se plãteºte la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care se plãteºte dividendul. În cazul în care dividendele distribuite nu au fost plãtite pânã la sfârºitul anului în care s-au aprobat situaþiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plãteºte pânã la data de 31 decembrie a anului respectiv.

   (4) Prevederile prezentului articol nu se aplicã în cazul dividendelor plãtite de o persoanã juridicã românã unei alte persoane juridice române, dacã beneficiarul dividendelor deþine minimum 15%, respectiv 10%, începând cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plãþii dividendelor, pe o perioadã de 2 ani împliniþi pânã la data plãþii acestora. Prevederile prezentului alineat se aplicã dupã data aderãrii României la Uniunea Europeanã.

   (5) Cota de impozit pe dividende prevãzutã la alin. (2) se aplicã ºi asupra sumelor distribuite fondurilor deschise de investiþii.

Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestei cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei.

Raspuns:

CF:

   (4) Urmãtoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

   s) cheltuielile cu taxele ºi cotizaþiile cãtre organizaþiile neguvernamentale sau asociaþiile profesionale care au legãturã cu activitatea desfãºuratã de contribuabili ºi care depãºesc echivalentul în lei a 4.000 euro anual, altele decât cele prevãzute la alin. (2) lit. g) ºi m);

Cheltuieli deductibile: 4000 eur *3.6 = 14400

Cheltuieli nedeductibile: 16000- 14400= 1600

Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. De asemenea, ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate, o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal, pentru care achita o cotizatie in anul 2008 de 18.000 lei.

Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei.

Raspuns:

Cheltuieli deductibile: 4000 eur *3.6 = 14400

Cheltuieli nedeductibile: (16000+18000)- 14400= 19600

O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o suma de 20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de angajator pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2008, respectiv 2.000 lei pe angajat.

Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea de 1 euro= 3.6 lei.

Raspuns:

  Sunt deductibile limitat cheltuielile efectuate, in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 200 euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant;

Suma deductibila = 200 euro*3.6 lei*10 salariati=7.200 lei

O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei, reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli sunt incluse si urmatoarele:

- suma de 3.300 lei reprezentand tichete de cresa acordate salariatilor;

-suma de 10.000 lei reprezentand o bursa privata acordata unui student;

- suma de 75.000 lei reprezentand cheltuieli cu salariile personalului;

- suma de 5.000 lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului 2008, restul fiind cheltuieli deductibile.

Determinati impozitul pe profit aferent anului 2008, precum si diferenta de impozit de plata sau de recuperat.

Raspuns:

Tichete de cresa deductibile= 2%*fondul de salarii=2%*75000=1500

Tichete de cresa NEdeductibile= 3300-1500=1800

Cheltuieli deductibile sponsorizare bursa student = 3 la mie * 250 000= 750

Cheltuieli NEdeductibile sponsorizare bursa student = 3300 -750= 2550

Cheltuieli nedeductibile= 5000 + 1800+10 000=9350

Cheltuieli deductibile = 175000-16800=158200

Profit impozabil=250000-158200=91800

Impozit pe profit inaintea deducerilor = 16%*91800=14688

Impozit pe profit 2008 dupa deducerea sponsorizarii=14688-750=13938

Impozit pe profit de plata = 13938-5000=8938

O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 7.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.

Raspuns:

Norme cod fiscal "

În aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, cheltuielile înregistrate ca urmare a casãrii unui mijloc fix cu valoarea de intrare incomplet amortizatã sunt cheltuieli efectuate în scopul realizãrii de venituri impozabile.

Prin casarea unui mijloc fix se înþelege operaþia de scoatere din funcþiune a activului respectiv, urmatã de dezmembrarea acestuia ºi valorificarea pãrþilor componente rezultate, prin vânzare sau prin folosirea în activitatea curentã a contribuabilului."

Cheltuieli deductibile Valoarea ramasa neamortizata= 25000-20000= 5000

O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 2.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.

Raspuns:

Cheltuieli deductibile =Valoarea ramasa neamortizata= 25000-20000= 5000

O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2008 o suma de 2.500 lei reprezentand cheltuieli cu repararea unui autovehicul, neavand insa contract incheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe profit aceasta suma s-a considerat ca fiind nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de servicii de care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de presatri servicii, desi s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat. Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati.

Raspuns:

Norme cod fiscal:

" 48. Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanþã, asistenþã sau alte prestãri de servicii trebuie sã se îndeplineascã cumulativ urmãtoarele condiþii:

- serviciile trebuie sã fie efectiv prestate, sã fie executate în baza unui contract încheiat între pãrþi sau în baza oricãrei forme contractuale prevãzute de lege; justificarea prestãrii efective a serviciilor se efectueazã prin: situaþii de lucrãri, procese-verbale de recepþie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piaþã sau orice alte materiale corespunzãtoare;

- contribuabilul trebuie sã dovedeascã necesitatea efectuãrii cheltuielilor prin specificul activitãþilor desfãºurate.

Nu intrã sub incidenþa condiþiei privitoare la încheierea contractelor de prestãri de servicii, prevãzutã la art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate ºi de persoane juridice, cum sunt: cele de întreþinere ºi reparare a activelor, serviciile poºtale, serviciile de comunicaþii ºi de multiplicare, parcare, transport ºi altele asemenea.

Conform normelor codului fiscal NU este necesara existenta unui contract, in special daca exita eventual un deviz al lucrarii.

SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 plati de redevente catre o persoana juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat intre parti suma de plata era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventei nu a acceptat retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor , a carui cota este de 10%, astfel ca SC ALFA SRL a calculat ea impozitul, considerand suma de 10.000 lei ca fiind suma neta de impozit, si l-a inregistrat in cheltuielile sale.

Determinati suma impozitului calculat de SC ALFA SRL pentru redeventele platite nerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit.

Raspuns:

Se va inregistra 635 = 446 cu 10%*10 000. cheltuieli sunt nedeductibile, vezi mai jos norme cod fiscal:

(4) Urmãtoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentând diferenþe din anii precedenþi sau din anul curent, precum ºi impozitele pe profit sau pe venit plãtite în strãinãtate. Sunt nedeductibile ºi cheltuielile cu impozitele nereþinute la sursã în numele persoanelor fizice ºi juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din România;

Norme metodologice:

38. Sunt nedeductibile cheltuielile cu impozitul pe profit, inclusiv cele reprezentând diferenþe din anii precedenþi sau din anul curent, precum ºi impozitele plãtite în strãinãtate. Sunt nedeductibile ºi impozitele cu reþinere la sursã plãtite în numele persoanelor fizice ºi juridice nerezidente pentru veniturile realizate din România. Cheltuielile cu impozitul pe profit amânat, înregistrate de contribuabil, sunt nedeductibile.

SC ALFA SRL , platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 urmatoarele plati de impozit pe profit:

- aferent trimestrului I : 2.000 lei;

- aferent trim. II : 2.500 lei;

- aferent trim. III : 900 lei.

Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent trimestrului IV stiind ca SC ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 15 februarie 2008 inchiderea exercitiului financiar 2007.

Raspuns:

Impozitul pe profit trim IV= Impozitul pe profit trim 3=900

Depunerea declaratiei de impozit pe profit si regularizarea platilor se efectueaza pana la data de 15 aprilie 2008.

Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit? (101)

Raspuns:

(4) Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.

(11) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. b), care definitiveaza pana la data de 15 februarie inchiderea exercitiului financiar anterior, depun declaratia anuala de impozit pe profit si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal incheiat, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator.

(12) Persoanele juridice care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligatia sa depuna, prin exceptie de la prevederile art. 35 alin. (1), declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului.

Art. 35. - (1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmator.@

O societate plãtitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor realizeazã urmãtoarea situaþie a veniturilor desprinsã din balanþa lunii martie 2008

În luna februarie societatea comercialã achiziþioneazã ºi pune în funcþiune o casã de marcat în valoare de 500 lei.

Determinaþi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trim. I 2008

Raspuns:

Art. 107. - Cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este: 2% în anul 2007; 2,5% în anul 2008; 3% în anul 2009.

Art. 108. - (1) Baza impozabilã a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursã, din care se scad:

a) veniturile din variaþia stocurilor;

b) veniturile din producþia de imobilizãri corporale ºi necorporale;

c) veniturile din exploatare, reprezentând cota-parte a subvenþiilor guvernamentale ºi a altor resurse pentru finanþarea investiþiilor;

d) veniturile din provizioane;

e) veniturile rezultate din anularea datoriilor ºi a majorãrilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform

reglementãrilor legale;

f) veniturile realizate din despãgubiri, de la societãþile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii.

Venituri impozabile= 10000+7000+50+70=17120

Impozit 2.5%= 17120*2.5%=433

Trei societãþi comerciale prezintã urmãtoarea situaþie la 31.12.2006:

ªtiind cã la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din societãþile de mai sus se pot încadra pentru anul 2007 la categoria plãtitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, având în vedere cã nici una dintre ele nu a mai fost încadratã în aceastã categorie?

Rãspuns:

Impunerea microîntreprinderilor care realizeazã venituri mai mari de 100.000 euro

Art. 107 . - Prin excepþie de la prevederile art. 109 alin. (2) ºi (3), dacã în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizeazã venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea

veniturilor realizate din consultanþã ºi management în veniturile totale este de peste 50% inclusiv, aceasta va plãti impozit pe profit luând în calcul veniturile ºi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal, fãrã posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmãtoare de prevederile prezentului titlu. Calculul ºi plata impozitului pe profit se efectueazã începând cu trimestrul în care s-a depãºit oricare dintre limitele prevãzute în acest articol, fãrã a se datora majorãri de întârziere. La determinarea impozitului pe profit datorat se scad plãþile reprezentând impozitul pe veniturile microîntreprinderilor efectuate în cursul anului fiscal.

Art. 103. - În sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoanã juridicã românã care îndeplineºte cumulativ urmãtoarele condiþii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

a) realizeazã venituri, altele decât cele din consultanþã ºi management, în proporþie de peste 50% din veniturile totale;

b) are de la 1 pânã la 9 salariaþi inclusiv;

c) a realizat venituri care nu au depãºit echivalentul în lei a 100.000 euro;

d) capitalul social al persoanei juridice este deþinut de persoane, altele decât statul, autoritãþile locale ºi instituþiile publice.

(5) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice române care:

a) desfãºoarã activitãþi în domeniul bancar;

b) desfãºoarã activitãþi în domeniile asigurãrilor ºi reasigurãrilor, al pieþei de capital, cu excepþia persoanelor juridice care desfãºoarã activitãþi de intermediere în aceste domenii;

c) desfãºoarã activitãþi în domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;

d) au capitalul social deþinut de un acþionar sau asociat persoanã juridicã cu peste 250 de angajaþi.

O societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor a inregistrat in trimestrul I 2008 venituri impozabile in valoare de 200.000 lei si cheltuieli totale de 150.000 lei. Sa se calculeze impozitul pe venit.

Rãspuns:

Impozit pe venit 2.5%= 200 000*2.5%=5000

O societate plãtitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2008

venituri totale impozabile în valoare de 18.000 În cursul lunii februarie achiziþioneazã ºi pune în funcþiune o casã de marcat fiscalã în valoare de 1.500 lei.

Sã se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2008.

Rãspuns:

(2) În cazul în care o microîntreprindere achiziþioneazã case de marcat, valoarea de achiziþie a acestora se deduce din baza impozabilã, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcþiune, potrivit legii..

Venit impozabil = 18000-1500= 16500

Impozit 2.5%=412.5

O societate plãtitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2008 urmãtoarele venituri:

Venituri din vânzarea produselor finite .......... ..... ...... .................... 12.000 lei

Venituri din dobânzi .......... ..... ...... .......... ..... ...... ....................... 200 lei

Venituri din variaþia stocurilor .......... ..... ...... .......... ..... ...... ......1.000 lei

Venituri din producþia de impobilizãri

corporale ºi necorporale .......... ..... ...... .......... ..... ...... .................. 700 lei

Sã se determine impozitul pe venit.

Rãspuns:

Venituri impozabile= 12 000+200=12200

Impozit = 12200*2.5%=305

O societate plãtitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor achiziþioneazã ºi pune în funcþiune în cursul lunii februarie o casã de marcat fiscalã în valoare de 1.400 lei. Balanþa la 31 martie 2008 înregistreazã urmãtoarele venituri:

Venituri din comercializarea mãrfurilor .......... ..... ...... .................... 10.000 lei

Venituri din dobânzi .......... ..... ...... .......... ..... ...... ....................... 100 lei

Venituri din provizioane.......... ..... ...... .......... ..... ...... .................. 200 lei

Sã se determine impozitul pe venit.

Venituri impozabile= 10 000+100-1400=8700

Impozit = 8700*2.5%=217.5

În cazul cãror persoane juridice, legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor?

Rãspuns:

Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor persoanele juridice române care îndeplinesc cumulative urmãtoarele condiþii:

a) realizeazã venituri, altele decât cele din consultanþã ºi management, în proporþie de peste 50% din veniturile totale;

b) are de la 1 pânã la 9 salariaþi inclusiv;

c) a realizat venituri care nu au depãºit echivalentul în lei a 100.000 euro;

d) capitalul social al persoanei juridice este deþinut de persoane, altele decât statul, autoritãþile locale ºi instituþiile publice.

Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice române care:

a) desfãºoarã activitãþi în domeniul bancar;

b) desfãºoarã activitãþi în domeniile asigurãrilor ºi reasigurãrilor, al pieþei de capital, cu excepþia persoanelor juridice care desfãºoarã activitãþi de intermediere în aceste domenii;

c) desfãºoarã activitãþi în domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;

d) au capitalul social deþinut de un acþionar sau asociat persoanã juridicã cu peste 250 de angajaþi.

Procedura de declarare a opþiunii

Art. 109. - (1) Persoanele juridice plãtitoare de impozit pe profit comunicã opþiunea organelor fiscale teritoriale la începutul anului fiscal, prin depunerea declaraþiei de menþiuni pentru persoanele juridice, asociaþiile familiale ºi asociaþiile fãrã personalitate juridicã, pânã la data de 31 ianuarie inclusiv.

(2) Persoanele juridice care se înfiinþeazã în cursul unui an fiscal înscriu opþiunea în cererea de înregistrare la registrul comerþului. Opþiunea este definitivã pentru anul fiscal respectiv.

(3) În cazul în care, în cursul anului fiscal, una dintre condiþiile impuse nu mai este îndeplinitã, microîntreprinderea are obligaþia de a pãstra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru care a optat, fãrã posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmãtoare de prevederile prezentului titlu, chiar dacã ulterior îndeplineºte condiþiile prevãzute la art. 103.

(4) Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu ºi microîntreprinderile care desfãºoarã activitãþi în zonele libere ºi/sau în zonele defavorizate.

Cre este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor?

Rãspuns:

Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe veniturile microintreprinderilor?

Rãspuns:

Baza impozabilã a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursã, din care se scad:

 a) veniturile din variaþia stocurilor;

 b) veniturile din producþia de imobilizãri corporale ºi necorporale;

 c) veniturile din exploatare, reprezentând cota-parte a subvenþiilor guvernamentale ºi a altor resurse pentru finanþarea investiþiilor;

 d) veniturile din provizioane;

 e) veniturile rezultate din anularea datoriilor ºi a majorãrilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementãrilor legale;

 f) veniturile realizate din despãgubiri, de la societãþile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii.

În cazul în care o microîntreprindere achiziþioneazã case de marcat, valoarea de achiziþie a acestora se deduce din baza impozabilã, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcþiune, potrivit legii.

Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile din lei in euro in scopul verificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a avea venituri anuale sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor?

Rãspuns:

Norme metodologice:

"3. Pentru încadrarea în condiþia privind nivelul veniturilor realizate în anul precedent, se vor lua în calcul aceleaºi venituri care constituie baza impozabilã prevãzutã la art. 108 din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel de la închiderea aceluiaºi exerciþiu financiar."

O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:

lei, valori lunare

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

lei/euro, in ultima zi a lunii

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati daca societatea isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al anului 2008.

Raspuns:

Norme cod fiscal:

" Cursul de schimb LEU/EUR pentru determinarea echivalentului în euro a veniturilor realizate de microîntreprinderi este cel comunicat de Banca Naþionalã a României pentru ultima zi a fiecãrei luni a perioadei cãreia îi este aferent venitul respectiv."

Avand in vedere prevederile art 1071 societatea nu mai poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, datorita veniturilor mai mari de 100 000 eur.

O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:

lei, valori lunare

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

lei/euro, in ultima zi a lunii

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)

Rãspuns:

O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate " activitati de consultanta pentru afaceri si management" poate fi platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor?

Rãspuns:

Da, daca veniturile realizate din activitatea principala " activitati de consultanta pentru afaceri si management" sunt in proportie de sub 50% din veniturile totale.

O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 :

lei, valori cumulate de la inceputul anului

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)

Raspuns:

In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Total venituri trim. I = 226.000 lei

Impozit = 2.5%*226.000 =5.650 lei

Total venituri trim. II = 359.000 lei

Impozit = 2.5%*359.000= 8.975 lei

O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 :

lei, valori cumulate de la inceputul anului

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)

Raspuns:

O societate comerciala se infiinteaza in anul 2007 ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Exercitiul financiar al anului 2007 inregistreaza o pierdere de 2.000 lei. In 2008 trece la regimul de platitoare de impozit pe profit.

Poate societatea sa-si recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul 2008, pierderea inregistrata in anul 2007?

Rãspuns:

NU

CF Art26:

"(4) Contribuabilii care au fost plãtitori de impozit pe venit ºi care anterior au realizat pierdere fiscalã intrã sub incidenþa prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceastã pierdere se recupereazã pe perioada cuprinsã între data înregistrãrii pierderii fiscale ºi limita celor 5 ani."

Pana cand sunt obligati contribuabilii sa depuna optiunea de platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor in situatia in care indeplinesc conditiile si nu au mai fost niciodata platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor?

Rãspuns:

Pana la 31 ianuarie.

Precizati care sunt cheltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.

Rãspuns:

Vezi intrebarea 88.

Precizati 3 tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.

Raspuns:

1. 711;2. 722; 3. Venituri din despagubiri soc de asig; 4. ven din provizioane; 5. Venituri din subventii guvernamentale;

Din veniturile enumerate mai jos selectati-le pe cele impozabile în anul 2008, în sensul impozitului pe venit:

a) veniturile din dividende;

b) veniturile din pensii pentru invalizi de rãzboi;

c) indemnizatia pentru incapacitatea temporarã de muncã;

d) sumele primite sub formã de sponsorizare;

e) indemnizatia pentru cresterea copilului; 

f) indemnizatia lunarã a asociatului unic;

g) indemnizatiile din activitãti desfãsurate ca urmare a unei functii de demnitate publicã;

h) venituri din cedarea folosintei bunurilor;

i) venituri din drepturi de proprietate intelectualã;

j) venituri din jocuri de noroc.

Raspuns:

Raspuns: a, c, f, g, h, i, j.

Art. 42. - În înþelesul impozitului pe venit, urmãtoarele venituri nu sunt impozabile:

a) ajutoarele, indemnizaþiile ºi alte forme de sprijin cu destinaþie specialã, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele

locale ºi din alte fonduri publice, precum ºi cele de aceeaºi naturã primite de la alte persoane, cu excepþia indemnizaþiilor pentru incapacitate temporarã de muncã. Nu sunt venituri impozabile indemnizaþiile pentru: risc maternal, maternitate, creºterea copilului ºi îngrijirea copilului bolnav, potrivit legii;

d) pensiile pentru invalizii de rãzboi, orfanii, vãduvele/vãduvii de rãzboi, sumele fixe pentru îngrijirea pensionarilor care au fost încadraþi în gradul I de invaliditate, precum ºi

pensiile, altele decât pensiile plãtite din fonduri constituite prin contribuþii obligatorii la un sistem de asigurãri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative ºi cele finanþate de la bugetul de stat;

f) sumele sau bunurile primite sub formã de sponsorizare sau mecenat;

O salariatã a unei societãti comerciale obtine la locul de muncã de bazã, pe baza unui contract de munca cu timp normal, urmatoarele venituri, în luna martie 2008:

- salariu de bazã = 1.000 lei;

- spor de vechime = 15%;

- 20 tichete de masã în valoare de 7.88 lei/tichet.

- un cadou cu ocazia zilei de 8 martie în valoare de 250 lei.

Salariata are în întretinere un copil minor si pe mama sa care nu obtine venituri si este proprietara unui teren agricol în suprafatã de 5.000 m.p.

Determinati venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie si drepturile salariale incasate de angajata, cunoscandu-se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt : CAS 9.5%, CASS 6.5%, somaj 0.5%, iar luna martie 2008 a avut 21 de zile lucratoare pe care salariata le-a lucrat integral (deducerea se rotunjeste in sus la 10 lei).

Raspuns:

Conditii deducere pentru persoanele in intretinere:

venitul brut obtinut de persoane in intretinere <250

sa nu detina terenuri cu suprafete: >10000 mp ses+zona colinare sau >20 000 in zonele montane;

sa nu obtina venituri agricole din productie de sera (legume zarzavaturi) sau arbusti.

sa fie rezident (pt persoanele nerezidente )de cel putin 183 zile in ultimele oricare 12 luni consecutive;

O persoanã fizicã obtine la locul de muncã de bazã un venit net lunar de 1.500 lei, si la un loc de muncã unde are un contract individual de muncã cu timp partial obtine un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizicã lucreazã la locul de muncã de bazã în perioada ianuarie-septembrie 2008, iar la celãlalt loc de muncã, în perioada februarie-iunie 2008.

Stiind cã persoana fizicã are în întretinere o persoanã si deducerea personalã lunarã aferentã este de 210, determinati:

a) impozitul lunar pe veniturile din salarii plãtit de persoana fizicã;

b) impozitul total plãtit în cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii;

c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salarii.

Raspuns:

Pentr c): Conform Codului Fiscal art. 57 beneficiarii de venituri din salarii datoreazã un impozit lunar, final. Deci venitul din salarii nu se ia in calcul la determinarea venitului net anual impozabil.

Pentru care dintre veniturile de mai jos,obtinute in anul 2008 de o persoana fizica românã cu domiciliul în România, este aceasta obligatã sã depunã declaraþie privind venitul realizat?

a) venituri din drepturi de proprietate intelectualã;

c) venituri din cedarea folosinþei bunurilor;

d) venituri din salarii;

d) venituri nete determinate pe bazã de norme de venit

Raspuns:

Art. 83. - (1) Contribuabilii care realizeazã, individual sau într-o formã de asociere, venituri din activitãþi independente, venituri din cedarea folosinþei bunurilor, venituri din

activitãþi agricole determinate în sistem real au obligaþia de a depune o declaraþie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pânã la data de 15 mai inclusiv a anului urmãtor celui de realizare a venitului. Declaraþia privind venitul realizat se completeazã pentru fiecare sursã ºi categorie de venit. Pentru veniturile realizate într-o formã de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuitã din asociere.

(2) Declaraþia privind venitul realizat se completeazã ºi pentru câºtigul net anual/pierderea netã anualã, generatã de:

a) tranzacþii cu titluri de valoare, altele decât pãrþile sociale ºi valorile mobiliare, în cazul societãþilor închise;

b) operaþiuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, ºi orice alte operaþiuni de acest gen.

(3) Nu se depun declaraþii privind venitul realizat, pentru urmãtoarele categorii de venituri:

a) venituri nete determinate pe bazã de norme de venit, cu excepþia contribuabililor care au depus declaraþii de venit estimativ în luna decembrie ºi pentru care nu s-au stabilit plãþi anticipate, conform legii;

b) venituri sub formã de salarii ºi venituri asimilate salariilor, pentru care informaþiile sunt cuprinse în fiºele fiscale, care au regim de declaraþii de impozite ºi taxe sau declaraþii

lunare, depuse de contribuabilii prevãzuþi la art. 60;

c) venituri din investiþii, cu excepþia celor prevãzute la alin. (2), precum ºi venituri din premii ºi din jocuri de noroc, a cãror impunere este finalã;

d) venituri din pensii;

e) venituri din activitãþi agricole a cãror impunere este finalã, potrivit prevederilor art. 74 alin. (4);

f) venituri din transferul proprietãþilor imobiliare;

g) venituri din alte surse.

a) venituri din drepturi de proprietate intelectualã; (art 46 cf : « Veniturile din activitãþi independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere ºi veniturile din drepturi de proprietate intelectualã, realizate în mod individual ºi/sau într-o formã de asociere, inclusiv din activitãþi adiacente".) deci se includ in alin 1 art 83 se declara pana la data de 15 mai inclusiv.

c) venituri din cedarea folosinþei bunurilor; (daca anul anterior au avut incheiate mai mult de 5 contracte declaratia se depune pana la 15 ianuarie anul urmator vezi Ordin nr. 2333 din 11/12/2007

Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 868 din 19/12/2007)

O persoanã fizicã desfãºoarã activitãþi de servicii de sonorizare muzicalã ºi opteazã pentru impunerea în sistem real. Ea estimeazã cã în anul 2008 va realiza urmãtoarele venituri:

- venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 70.000 lei

- venituri din dobânzi aferente disponibilitãþilor din conturile la vedere prin care se deruleaza incasarile si platile aferente activitatii economice desfasurate: 500 lei

- venituri din sponsorizãri: 3000 lei

În aceeaºi perioadã, ea estimeazã cã va realiza urmãtoarele cheltuieli:

- cheltuieli cu achiziþionarea de materiale consumabile ºi obiecte de inventar: 20000 lei

- cheltuieli cu chiria spaþiului unde îºi are sediul: 12000 lei

- cheltuieli cu salariile: 18000 lei

- cheltuieli privind amenzile datorate autoritãþilor române: 1500 lei

- cheltuieli de protocol: 1000 lei

Persoana fizica estimeaza ca la 1 iunie 2008 va contracta un împrumut în sumã de 30000. lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o altã persoanã fizicã, la o ratã a dobânzii de 20% pe an. Rata dobânzii de referinþã stabilitã de BNR este de 15% pe an

Determinaþi impozitul plãtit sub formã de plãþi anticipate în contul impozitului pe venit în cursul anului la scadenþele legale.

Raspuns:

CF:

Art. 48. - (1) Venitul net din activitãþi independente se determinã ca diferenþã între venitul brut ºi cheltuielile aferente realizãrii venitului, deductibile, pe baza datelor din

contabilitatea în partidã simplã, cu excepþia prevederilor art. 49 ºi 50.

(2) Venitul brut cuprinde:

a) sumele încasate ºi echivalentul în lei al veniturilor în naturã din desfãºurarea activitãþii;

b) veniturile sub formã de dobânzi din creanþe comerciale sau din alte creanþe utilizate în legãturã cu o activitate independentã;

c) câºtigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independentã, inclusiv contravaloarea bunurilor rãmase dupã încetarea definitivã a activitãþii;

d) veniturile din angajamentul de a nu desfãºura o activitate independentã sau de a nu concura cu o altã persoanã;

e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de platã apãrute în legãturã cu o activitate independentã.

(3) Nu sunt considerate venituri brute:

a) aporturile în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în naturã fãcute la începerea unei activitãþi sau în cursul desfãºurãrii acesteia;

b) sumele primite sub formã de credite bancare sau de împrumuturi de la persoane fizice sau juridice;

c) sumele primite ca despãgubiri;

d) sumele sau bunurile primite sub formã de sponsorizãri, mecenat sau donaþii.

(4) Condiþiile generale pe care trebuie sã le îndeplineascã cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:

a) sã fie efectuate în cadrul activitãþilor desfãºurate în scopul realizãrii venitului, justificate prin documente;

b) sã fie cuprinse în cheltuielile exerciþiului financiar al anului în cursul cãruia au fost plãtite;

c) sã respecte regulile privind amortizarea, prevãzute în titlul II, dupã caz;

d) cheltuielile cu primele de asigurare sã fie efectuate pentru:

1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;

2. activele ce servesc ca garanþie bancarã pentru creditele utilizate în desfãºurarea activitãþii pentru care este autorizat contribuabilul;

3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;

4. persoane care obþin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu condiþia impozitãrii sumei reprezentând prima de asigurare, la beneficiarul

acesteia, la momentul plãþii de cãtre suportator.

(5) Urmãtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:

a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum ºi pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinatã conform alin. (6);

b) cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinatã conform alin. (6);

c) suma cheltuielilor cu indemnizaþia plãtitã pe perioada delegãrii ºi detaºãrii în altã localitate, în þarã ºi în strãinãtate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal

stabilit pentru instituþiile publice;

d) cheltuielile sociale, în limita sumei obþinute prin aplicarea unei cote de pânã la 2% la fondul de salarii realizat anual;

e) pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prevãzute de actele normative în materie;

f) cheltuielile reprezentând tichetele de masã acordate de angajatori, potrivit legii;

g) contribuþiile efectuate în numele angajaþilor la fonduri de pensii facultative, în conformitate cu legislaþia în vigoare, în limita echivalentului în lei a 200 euro anual pentru o

persoanã;

h) prima de asigurare voluntarã de sãnãtate, conform legii, în limita echivalentului în lei a 200 euro anual pentru o persoanã;

i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independentã, cât ºi în scopul personal al contribuabilului sau asociaþilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuialã care este

aferentã activitãþii independente;

j) cheltuielile reprezentând contribuþii sociale obligatorii pentru salariaþi ºi contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de muncã ºi boli profesionale, potrivit legii;

k) dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice ºi juridice, utilizate în desfãºurarea activitãþii, pe baza contractului încheiat între pãrþi, în limita nivelului dobânzii de

referinþã a Bãncii Naþionale a României;

l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria - rata de leasing - în cazul contractelor de leasing operaþional, respectiv cheltuielile cu amortizarea ºi dobânzile pentru

contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind operaþiunile de leasing ºi societãþile de leasing;

m) cotizaþii plãtite la asociaþiile profesionale în limita a 2% din baza de calcul determinatã conform alin. (6);

n) cheltuielile reprezentând contribuþiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizaþiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.

(6) Baza de calcul se determinã ca diferenþã între venitul brut ºi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private,

cheltuielile de protocol, cotizaþiile plãtite la asociaþiile profesionale.

(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:

a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;

b) cheltuielile corespunzãtoare veniturilor neimpozabile ale cãror surse se aflã pe teritoriul României sau în strãinãtate;

c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat în strãinãtate;

d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele decât cele prevãzute la alin. (4) lit. d) ºi la alin. (5) lit. h);

e) donaþii de orice fel;

f) amenzile, confiscãrile, dobânzile, penalitãþile de întârziere ºi penalitãþile datorate autoritãþilor române ºi strãine, potrivit prevederilor legale, altele decât cele plãtite conform

clauzelor din contractele comerciale;

g) ratele aferente creditelor angajate;

h) dobânzile aferente creditelor angajate pentru achiziþionarea de imobilizãri corporale de natura mijloacelor fixe, în cazul în care dobânda este cuprinsã în valoarea de intrare a

imobilizãrii corporale, potrivit prevederilor legale;

i) cheltuielile de achiziþionare sau de fabricare a bunurilor ºi a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;

j) cheltuielile privind bunurile constatate lipsã din gestiune sau degradate ºi neimputabile, dacã inventarul nu este acoperit de o poliþã de asigurare;

k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încãlcãrii dispoziþiilor legale în vigoare;

l) impozitul pe venit suportat de plãtitorul venitului în contul beneficiarilor de venit;

m) alte sume prevãzute prin legislaþia în vigoare.

(8) Contribuabilii care obþin venituri din activitãþi independente sunt obligaþi sã organizeze ºi sã conducã contabilitate în partidã simplã, cu respectarea reglementãrilor în vigoare

privind evidenþa contabilã, ºi sã completeze Registrul-jurnal de încasãri ºi plãþi, Registrul-inventar ºi alte documente contabile prevãzute de legislaþia în materie.

(9) În Registrul-inventar se trec toate bunurile ºi drepturile aferente desfãºurãrii activitãþii.

O persoanã fizicã realizeazã în cursul anului 2008 urmãtoarele venituri din drepturi de autor:

Luna  Tipul de venit Suma (lei)

Iunie 2008  Opere literare 2000

Septembrie 2008  Opere monumentale 5000

Octombrie 2008  Opere literare 1000

Determinaþi venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectualã aferente anului 2008 ºi impozitul sub formã de plãþi anticipate în contul impozitului pe venit plãtit în cursul anului, ºtiind cã contribuabilul a fost pe parcursul întregului an angajat la o societate comercialã cu contract individual de muncã cu timp întreg.

Rãspuns:

Art. 50. - (1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectualã se stabileºte prin scãderea din venitul brut a urmãtoarelor cheltuieli:

a) o cheltuialã deductibilã egalã cu 40% din venitul brut;

b) contribuþiile sociale obligatorii plãtite.

(2) În cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrãri de artã monumentalã, venitul net se stabileºte prin deducerea din venitul brut a urmãtoarelor cheltuieli:

a) o cheltuialã deductibilã egalã cu 50% din venitul brut;

b) contribuþiile sociale obligatorii plãtite.

(3) În cazul exploatãrii de cãtre moºtenitori a drepturilor de proprietate intelectualã, precum ºi în cazul remuneraþiei reprezentând dreptul de suitã ºi al remuneraþiei compensatorii pentru copia privatã, venitul net se determinã prin scãderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectivã sau altor plãtitori de asemenea venituri, potrivit legii, fãrã aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevãzute la alin. (1) ºi (2).

(4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectualã, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de încasãri ºi plãþi referitoare la încasãri. Aceastã reglementare este opþionalã pentru cei care considerã cã îºi pot îndeplini obligaþiile declarative direct pe baza documentelor emise de plãtitorul de venit. Aceºti contribuabili au obligaþia sã arhiveze ºi sã pãstreze documentele justificative cel puþin în limita termenului de prescripþie prevãzut de lege.

Venituri brut opere literare = 200+1000=3000

Venituri net opere literare = 3000- 3000*0.4=1800

Venituri brut opere monumentale= 5000

Venituri net opere monumentale= 5000 - 5000*0.5=2500

Total venit net = 1800+2500=4300

Art. 52. - (1) Plãtitorii urmãtoarelor venituri au obligaþia de a calcula, de a reþine ºi de a vira impozit prin reþinere la sursã, reprezentând plãþi anticipate, din veniturile plãtite:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectualã;

b) venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaþie;

c) venituri din activitãþi desfãºurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;

d) venituri din activitãþi desfãºurate în baza contractelor/convenþiilor civile încheiate potrivit Codului civil, altele decât cele menþionate la art. 78 alin. (1) lit. e);

e) venituri din activitatea de expertizã contabilã ºi tehnicã, judiciarã ºi extrajudiciarã;

f) venitul obþinut de o persoanã fizicã dintr-o asociere cu o persoanã juridicã contribuabil, potrivit titlului IV, care nu genereazã o persoanã juridicã.

(2) Impozitul ce trebuie reþinut se stabileºte dupã cum urmeazã:

a) în cazul veniturilor prevãzute la alin. (1) lit. a) - e), aplicând o cotã de impunere de 10% la venitul brut;

b) în cazul veniturilor prevãzute la alin. (1) lit. f), aplicând cota de impunere prevãzutã pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din

asociere;

(3) Impozitul ce trebuie reþinut se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost plãtit venitul, cu excepþia impozitului aferent veniturilor

prevãzute la alin. (1) lit. f), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV.

Calcul impozit pe venit retinut la sursa:

Impozit iunie 2008 de plata pana pe 25 iulie 08 = 2000*10%=200

Impozit Septembrie 2008 de plata pana pe 25 oct 08= 5000*10%=500

Impozit Octombrie 2008 de plata pana pe 25 noi 08= 1000*10%=100

Studiul de caz:

Persoanã angajatã cu contract individual de muncã cu timp normal;

Venitu lunar brut din salarii la fct.de bazã (de încadrare)................1.000 lei;

Deducere personalã (are o persoanã în întreþinere) ....................... .....350 lei;

Cota de asigurãri sociale indiv.pt.cond. norm.de muncã .....................9.5%;

Cota de asig. Soc. de sanat. Suport de angajat..........6.5%

Cota de contrib. salariati la fd. Somaj..............0.5%

Sa se calculeze impozitul pe venitul din salarii

Raspuns:

106.Studiu de caz:

Persoanã angajatã cu contract individual de muncã;

Venitu lunar brut din salarii la funcþia de bazã (de încadrare)................1.000 lei;

Deducere personalã (are o persoanã în întreþinere) ............................. 350 lei;

Cota de asigurãri sociale indiv.pt.cond. norm.de muncã .....................9.5%;

Cota de asig. Soc. de sanat. sport de angajat..........6.5%

ota de contrib. salariati la fd.somaj............. 0.5%

Cotizaþia sindicalã .......... ..... ...... .......... ..... ...... .....................10 lei;

Contribuþii la fondurile de pensii facultative .......... ..... ...... ............30 lei.

(contribuþia la nivelul anului nu depãºeºte echivalentul în lei a 200 euro)

Sã se calculeze impozitul pe venitul din salarii.

Raspuns:

Art 57. a) la locul unde se aflã funcþia de bazã, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenþã între venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuþiilor obligatorii aferente unei luni, ºi urmãtoarele:

- deducerea personalã acordatã pentru luna respectivã;

- cotizaþia sindicalã plãtitã în luna respectivã;

- contribuþiile la fondurile de pensii facultative, astfel încât la nivelul anului sã nu se depãºeascã echivalentul în lei a 200 euro;

Studiu de caz:

Persoanã ce desfãºoarã activitãþi în baza unui contract încheiat conform Codului Civil

Venitul brut obþinut.......... ..... ...... .......... ..... ...... .....................2.000 lei;

La închierea contractului persoana nu ºi-a exercitat opþiunea de impozitare a venitului brut .Sã se determine impozitul pe venit reþinut la sursã de plãtitorul de venit.

La închierea contractului persoana ºi-a exercitat opþiunea de impozitare a venitului brut Sã se determine impozitul

pe venit reþinut la sursã de plãtitorul de venit.

Raspuns:

Metodologia de calcul:

Baza de impozitare - Venitul brut obþinut .......... ..... ...... .........................2.000 lei

Impozitul pe venit (16% x 2.000 lei).......... ..... ...... .......... ..... ...... ........320 lei

Legislaþie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificãrile ºi completãrile ulterioare, art. 78 ºi 79:

Cf: "e) venituri primite de persoanele fizice din activitãþi desfãºurate pe baza contractelor/convenþiilor civile, încheiate potrivit Codului civil, altele decât cele care sunt impozitate conform cap. II ºi conform opþiunii exercitate de cãtre contribuabil. Opþiunea de impunere a venitului brut se exercitã în scris, în momentul încheierii fiecãrei/fiecãrui

convenþii/contract civil ºi este aplicabilã veniturilor realizate ca urmare a activitãþii desfãºurate pe baza acestei/acestui convenþii/contract."

O persoanã fizicã a obþinut în luna martie 2008, în baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectualã, venituri în valoare de 2.000 lei. Stabiliþi valoarea impozitului ce trebuie virat statului de cãtre plãtitorul de venit în luna aprilie ºi suma netã încasatã de persoana fizicã.

Raspuns:

Impozit datorat de platitorul de venit: 10%*2000=200

Suma neta de incasat = 2000-200=1800

Cine sunt consideraþi contribuabili în cazul impozitului pe venit?

Raspuns:

Contribuabili:

a) persoanele fizice rezidente;

b) persoanele fizice nerezidente care desfãºoarã o activitate independentã prin intermediul unui sediu permanent în România;

c) persoanele fizice nerezidente care desfãºoarã activitãþi dependente în România;

Care este sfera de cuprindere în cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente române, cu domiciliul în România?

Raspuns:

Impozitul pe venit în cazul persoanelor fizice rezidente române, cu domiciliul în România se aplicã asupra veniturilor obþinute din orice sursã, atât din România, cât ºi din afara României.

Care sunt condiþiile ce trebuie îndeplinite de o persoanã pentru a fi consideratã în întreþinere din punctul de vedere al deducerii personale ce se acordã salariaþiilor?

Raspuns:

* sa aiba sub 18 ani

* cei peste 18 ani sa nu obtina venituri >250 ron

* sa nu detina terenuri cu suprafata > 10000 mp la deal/campie si >20000mp la munte

* sa nu obtina venituri din vanzarea produselor de sera/pomicultura

Potrivit legislaþiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru care se depune anual Declaraþia specialã privind veniturile realizate (Formularul 200)?

Raspuns:

1 venitul din activitati agricole

2 venitul din activitati indepente (eg expertiza contabila sau drepturi din proprietate intelectuala);

3 venitul din chirii;

4 profitul din tranzactionarea actiunilor la bursa;

. O pf obtine venituri din taximetrie avand o norma anuala pe 2008 de venit stabilita de adm de 75000. In anul 2008 a obtinut 200 000 venituri si 90000 cheltuieli. Stabiliti impozitul annual pe 2008.

R:

Impozit de annual declarat pe 15 mai 09 = (200 000 - 90 000) *16% = 17.600

Impozit trimestrial de plata = 75000*0.16/4

. O pf obtine venituri din taximetrie avand o norma anuala pe 2008 de venit stabilita de adm de 75000. In anul 2008 a obtinut 200 000 venituri si 90000 cheltuieli. Stabiliti impozitul annual pe 2008, termenele si sumele.

R:

Impozit trimestrial = 75000*16%/4 = trim de plata la fiecare 15 ale ultimei luni din fiecare trimestru.

Diferenta de impozit de plata in 60 de zile de la termenul de depunere (15 mai 2009): -75000*0.16% = (17600-12000) *16% = 896 de plata

. O pf obtine venituri din taximetrie avand o norma anuala pe 2008 de venit stabilita de adm de 75000. In anul 2008 s-a imbolnavit 3 luni, a facut cerere la adm pt reducerea normei care a fost acceptata.

R: Impozit = 75000*9/12 *16%=9000

O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch protocol 10 000. Determinati: limita de deductibilitate a ch de protocol.

Raspuns:

(6) Baza de calcul se determinã ca diferenþã între venitul brut ºi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private,

cheltuielile de protocol, cotizaþiile plãtite la asociaþiile profesionale.

Limita de deductibilitate: (135 000 -89000) *2%= 46000*2%=920

O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch sponsorizare 10 000. Determinati: limita de deductibilitate a ch de sponsorizare.

Raspuns:

Limita de deductibilitate sponsorizare: (135 000 -89000) *5%= 46000*5%=2300

O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch protocol 10 000. Determinati venitul net

Raspuns:

Ch protocol deductibile: (135 000 -89000) *2%= 46000*2%=920lei

Ch protocol nedeductibil: 10000-920=9080

Contributia la asociatia comerciantilor nu este obligatorie =>

Ch deductibile contributii asociatii profesionale = (135 000 -89000) *2%=920 lei

Ch NEdeductibile contributii asociatii profesionale = 2000-920=1080 lei

Cheltuieli deductibile total = 89 000 +920+920 = 90 840 lei

Venit net = 135000-90840=44 160

O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch sponsorizare 10 000. Determinati venitul net

Raspuns:

Ch sponsorizare deductibile: (135 000 -89000) *5%= 46000*5%=2300lei

Ch sponsorizare nedeductibile: 10000-2300=7700

Contributia la asociatia comerciantilor nu este obligatorie =>

Ch deductibile contributii asociatii profesionale = (135 000 -89000) *2%=920 lei

Ch NEdeductibile contributii asociatii profesionale = 2000-920=1080 lei

Cheltuieli deductibile total = 89 000 +2300+920 = 92 220 lei

Venit net = 135000-92220=42780

120. O pfa pt care venitul net se determina in sistem real, inreg la sfarsitul anului 2007:

- ven vanz mf: 120 000

- ch marfuri: 80 000

- ch personal: 5600 lei

- ch cu acordarea unei burse private: 4800

- ch cu impozitul pe venit platit anticipat: 1500

Determinti :Impozitul pe venit final.

Raspuns:

Cheltuieli sponsorizare deductibile: (120 000 - 80 000 - 5600) * 5% = 1720

Cheltuieli sponsorizare NEdeductibile: 4800-1720=3080

Cheltuieli deductibile total: 80000+5600+1720=87320

Venit net = 120 000 -87320= 32 680

Impozit anual = 32680*16%=5229

121 O pfa pt care venitul net se determina in sistem real, inreg la sfarsitul anului 2007:

- ven vanz mf: 120 000

- ch marfuri: 80 000

- ch personal: 5600 lei

- ch cu acordarea unei burse private: 4800

- ch cu impozitul pe venit platit anticipat: 1500

Determinati :Impozitul pe venit final.

Raspuns:

Cheltuieli sponsorizare deductibile: (120 000 - 80 000 - 5600) * 5% = 1720

Cheltuieli sponsorizare NEdeductibile: 4800-1720=3080

Cheltuieli deductibile total: 80000+5600+1720=87320

Venit net = 120 000 -87320= 32 680

Impozit anual = 32680*16%=5229

Diferenta de impozit de plata: 5229-1500=3729

Persoanã ce desfãºoarã activitãþi în baza unuei conventii încheiate conf. Cod. Civil

Venitul brut lunar obþinut.......... ..... ...... .......... ..... ...... ......... 1.200lei;

La închierea conventiei persona a optat pentru impozitarea venitului brut.Determinati impozitul pe venit reþinut de societatea X SRL in 2008 daca venitul brut lunar realizat este in suma de 1200 lei si contractul s-a desfasurat pe o perioada de 10 luni din anul 2008.

Raspuns:

1200 lei x10 luni x 16%=1920 lei

O pf angajata obtine urm venituri in aprilie 2008:

-salariul de baza: 2500

-indemnizatie conducere: 10% din sal brut

-tichete cadou de paste in val de 150 ron (pf are un copil minor)

-un stimulent in natura: 10 kg carne evaluate la 10 lei/kg

-o indemnizatie de deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.

Determinati venitul brut.

Raspuns:

(4) Urmãtoarele sume nu sunt incluse în veniturile salariale ºi nu sunt impozabile, în înþelesul impozitului pe venit:

Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaþilor, cu ocazia Paºtelui, zilei de 1 iunie, Crãciunului ºi a sãrbãtorilor similare ale altor culte religioase, precum ºi cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în mãsura în care valoarea cadoului oferit fiecãrei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depãºeºte 1.500.000 lei.

Venitul brut: 2500+10%*2500+10*10=2850

Atentie: avantajul in natura se considera a avea inclus tva-ul.

O pf angajata obtine urm venituri in aprilie 2008:

-salariul de baza: 2500

-indemnizatie conducere: 10% din sal brut

-tichete cadou de paste in val de 150 ron (pf are un copil minor)

-un stimulent in natura: 10 kg carne evaluate la 10 lei/kg

-o indemnizatie de deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.

Determinati deducerea personala stiind ca are un copil minor in intretinere.

Raspuns:

VB: 2850

Deducerea: 350 * (1-(2850-1000)/2000)= 26

O pf angajata obtine urm venituri in aprilie 2008:

-salariul de baza: 2500

-indemnizatie conducere: 10% din sal brut

-tichete cadou de paste in val de 150 ron (pf are un copil minor)

-un stimulent in natura: 10 kg carne evaluate la 10 lei/kg

-o indemnizatie de deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.

Determinati impozitul pe venit stiind ca are un copil minor in intretinere si cotele sunt CAS 9.5%, CASS 6.5%, somaj 0.5%.

Raspuns:

VB: 2850

Cotributii 9.5%+6.5%+0.5%=16.5%: 2850*16.5%=470

Venit net: 2380

Deducere: 26

Venit impozabil: 2354

Impozit: 377

Salariul net: 2003

O pf incheie un contract de inchiriere de la 01 ian 08 cu o chirie de 2500 lei/luna. La 31.12.2008 se constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: impozitul sub forma de plati anticipate.

Raspuns:

Venitul brut annual : 2500*12=30000

Cheltuieli forfetare: 30000*25%= 7500

Venit net annual: 30000-7500=22500

Impozit annual : 22500*16%= 3600

Impozit trimestrial: 3600/4=900

O pf incheie un contract de inchiriere de la 01 ian 08 cu o chirie de 2500 lei/luna. La 31.12.2008 se constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: impozitul anual final.

Raspuns:

Venitul brut anual : 2500*12+10000=30000+10000=40 000

Cheltuieli forfetare: 40000*25%= 10000

Venit net annual: 40000-10 000=30 000

Impozit anual : 30 000 * 16%= 4800

O pf incheie un contract de inchiriere de la 01 ian 08 cu o chirie de 2500 lei/luna. La 31.12.2008 se constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: diferenta de impozit de plata sau recuperat.

Raspuns:

Impozit anual prin plati anticipate: 3600

Impozit anual final: 4800

Diferenta de plata: 4800-3600=1200

O pf are incheiate pt 2008 sase contracte de inchiriere si anume: 1200/luna; 1700/luna; 1600/luna;2000lei/luna si 1900 lei/luna.

Raspuns:

Cf Ordin nr. 2333 din 11/12/2007 privind aprobarea Procedurii privind declararea ºi stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea folosinþei bunurilor realizate din derularea unui numãr mai mare de 5 contracte de închiriere/subînchiriere:

Persoanele fizice care realizeazã venituri din cedarea folosinþei bunurilor din derularea unui numãr mai mare de 5 contracte de închiriere sau subînchiriere la sfârºitul anului fiscal, începând cu anul fiscal urmãtor, calificã aceste venituri în categoria veniturilor din activitãþi independente."

Persoanele fizice care realizeazã venituri în condiþiile de la pct. 1 stabilesc venitul net, în sistem real, potrivit regulilor prevãzute pentru veniturile din activitãþi independente ºi conduc contabilitate în partidã simplã ."

O pers fiz obtine in 2008 urmatoarele venituri brute din dobanzi:

- 1000 lei la un cont curent

- 2000 lei la un depozit pe 3 ani

- 500 lei la obligatiuni municipale

Determinati impozitul pe veniturile din invetitii:

Raspuns:

Art65:

(2) Sunt neimpozabile urmãtoarele venituri din dobânzi:

a) venituri din dobânzi la depozitele la vedere/conturile curente;

b) venituri din dobânzi aferente titlurilor de stat ºi obligaþiunilor municipale;

c) venituri sub forma dobânzilor bonificate la depozitele clienþilor constituite în baza legislaþiei privind economisirea ºi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ;

c venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc în funcþie de fondul social deþinut; "

impozit = 2 000*16%=320

O pers fiz obtine in anul 2008 urm venituri brute din dividende:

- 1000 lei de la SC Alpha SA

- 2000 lei de la SC Beta SA

Determinati: impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice.

Raspuns:

Impozit pe dividende: 16%*(1000+2000)=480

Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice?

Raspuns:

Cel care i le plateste.

O persoanã fizicã deþine ca locuinþã de domiciliu un aprtament în mediul urban într-un bloc cu 4 etaje ºi 15 apartamente construit în anul 1940 cu o suprafaþã desfãºuratã de 95 mp. Valoarea impozabilã a clãdirii este de 669 lei/mp, iar coeficientul de corecþie pozitivã determinat pe baza rangului localitãþii ºi zonei din cadrul localitãþii este 2,40. Determinaþi impozitul pe clãdiri ce trebuie plãtit de persoana fizicã în contul anului 2008.

Raspuns:

Impozit persoane fizice:

Suprafata construita = Suprafata utila * 1.2

Impozit = 0.1% * Valoarea impozabila * (75% pt subsol/demisol/mansarda sau 50% daca nu sunt spatii locuibile)

Valoarea impozabila = suprafata in mp * valoarea impozabila pe mp * coeficienti

Coficientul de corectie pozitiva (de zona ): intre 0.9 si 2.6

Cof de cor pozitiva este diminuat cu 0.1 pentru cladirile cu > de 3 etaje si > de 8 apartamente.

Valoarea impozabila se diminueaza cu 20% pt cladiri mai vechi de 50 de ani si cu 10% pt cladiri cu vechime 30-50 ani

Valoarea impozabila se mareste cu cate 5% pentru fiecare 50 mp peste 150 mp.

Impozitul creste pentru fiecare spatiu de locuit in plus astfel: pentru a 2- a cu 15%, pentru a 3-a cu 50%, pentru a 4-a cu 75%; pt a 5-a cu 100% (doar pt perioada cat nu este inchiriata)

Impozit:

Este mai mic cu   20% deoarece cladirea e mai veche de 50 de ani

Coeficientul este = 2.4-0.1=2.3 intruct cladirea este mai inalte de 3 etaje si are mai mult de 8 apartamente.

Impozit = 0.1% * 95 * 669 * (1-0.2) * 2.3=117

O persoanã fizicã deþine ca locuinþã de domiciliu o casã în Bucureºti cu valoare impozabilã de 669 lei/mp ºi suprafaþã utilã de 80 mp, construitã în anul 2005. La 15 aprilie 2008 persoana fizicã mai achiziþioneazã tot în Bucureºti, un apartament într-un bloc cu 2 etaje ºi 5 apartamente cu o suprafaþã desfãºuratã de 50 mp, valoare impozabilã 669 lei/mp, construit în anul 2006. Începând cu 01 iulie 2008 persoana fizicã dã spre închiriere noul apartament, pentru care încheie un contract de închiriere pe 3 ani. Coeficientul de corecþie este 2,60.

Determinaþi impozitul pe clãdiri ce trebuie plãtit de persoana fizicã separat pentru casã ºi apartament pentru anul 2008.

Raspuns:

Impozit locuita domiciuliu: 0.1%* 669*80*2.6 *1.2 (coef supraf constr) = 167

Impozit apartament: 0.1%* 1.15(coef a 2-a propr)*669*50*2.6 * 3/12 (perioada cat nu este inchiriat) +

0.1%* 669*50*2.6 * 5/12 (perioada cat nu este inchiriat) = 25 + 36= 61

O societate comercialã are înregistratã în contabilitate o clãdire cu o valoare de inventar de 800.000 lei,amortizatã integral. Cota de impozit stabilitã prin hotãrâre a Consiliului Local este de 0,5%.

Determinaþi impozitul pe clãdiri ce trebuie plãtit de respectiva societate comercialã.

Raspuns:

Valoarea impozabilã este datã de valoarea de intrarea a clãdirii. În cazul clãdirilor amortizate integral, valoarea impozabilã se reduce cu 15% (Cod fiscal, art. 253, alin 4)

Impozit = 0.5%*800 000 *0.75=3000

O instituþie de învãþãmânt preuniversitar deþine un teren în intravilan destinat construcþiilor în suprafaþã de 500 mp, din care 100 mp sunt ocupaþi de o clãdire. Valoarea impozabilã a terenului este de 6148 lei/ha. Determinaþi impozitul pe teren datorat bugetului local.

Rãspuns:

Terenurile aparþinând instituþiilor de învãþãmânt preuniversitar sunt scutite de la plata impozitului pe teren

(Cod fiscal, art. 257, lit. d) pentru acest teren nu se datoreazã impozit.

Care sunt bonificaþiile ce pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren?

Rãspuns:

Conform legii se poate acorda o bonificaþie pentru plata cu anticipaþie a impozitului pe teren, datorat pentru întregul an de cãtre contribuabili, pânã la data de 31 martie inclusiv a anului respectiv de pânã la 10%, cu condiþia ca ea sã fie stabilitã prin Hotãrâre a Consiliului Local. (Cod fiscal, art. 260, alin. 2).

O persoanã fizicã deþine un autoturism cu o capacitate cilindricã de 2400 cm . Valoarea impozitului asupra mijloacelor de transport este de 9 lei/200 cm . ªtiind cã persoana fizicã a achiziþionat automobilul pe data de 18 februarie 2008 determinaþi cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de platã cãtre bugetul local pentru anul 2008.

Raspuns:

Impozit = 10 luni/12 luni * 9lei * 2400cm3/200 cm3 = 90

O persoana fizica detine in proprietate intr-un oras,in anul fiscal 2008,un apartament situat intr-un imobil cu doua etaje,fiecare etaj cu doua apartamente,construit in anul 1990,cu peretii din beton armat,cu instalatii de apa,canalizare,electrice si de incalzire,in suprafata construita desfasurata de 57 m ² .Localitatea unde se afla imobilul a fost incadrata la rangul II,zona D,cu un coeficient de corectie de 2,10.

Stabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul 2008,stiind ca valoarea impozabila unitara a fost stabilita de consiliul local la 669 lei/m²,iar plata impozitului se face integral pana la data de 31 martie 2008(prin hotararea consiliului local,pentru plata anticipata a impozitului pe cladiri se acorda bonificatia maxima prevazuta in Codul fiscal,de 10%).

Raspuns:

Impozit = 0.1 % * 2.1 coef   *57 mp * 669 lei mp = 80

Bonificatie = 80 * 10% = 8

Impozit de plata = 80 - 8 =72

În anul fiscal 2008 o persoanã fizicã deþine în proprietate un autoturism înmatriculat în România, cu o capacitate cilindricã de 1895cm . Calculaþi impozitul pe mijloacele de transport datorat de proprietar ºtiind cã valoarea impozitului unitar este stabilitã de consiliul local la 15 lei/200 cm sau fracþiune de capacitate, iar plata impozitului se face integral pânã pe 31 martie 2008 (prin hotãrârea onsiliului local, pentru plata anticipatã a impozitului pe clãdiri se acordã bonificaþia maximã prevãzutã în Codul fiscal, de 10%).

Raspuns:

Impozit = 15 lei * 1895/200 (intreg 10) * (100%-10%) = 135

Cine datoreazã impozitul pe clãdiri, respective taxa pe clãdiri?

Raspuns:

Contribuabilii proprietari.

Taxa pe clãdiri este datoratã de persoanele juridice care au concesionate, închiriate, primite sau luate în folosinþã clãdiri proprietate publicã sau privatã a statului ori a unitãþilor administrativ-teritoriale.

Cum se calculeazã impozitul pe clãdiri în cazul în care proprietarul este o persoanã fizicã ce deþine în proprietate doar o clãdire?

Raspuns:

Impozit = 0.1% * valoarea impozabila (fctie de 1. materialul de constructie: fier.beton sau caramida 2 daca detine sau nu instalatii)

* coficientul de corectie (fctie de zona intre 0.9 si 2.6, aceste cofiecient este corectat cu 0.1 daca blocul are mai mult de 3 etaje si 15 apartamente)

* coeficientul de ajustare fctie de vechime (baza impozabila scade cu 10% pentru cladiri cu vechime 30-50 ani si cu 20% pentru cladiri cu vechime >50ani)

* 75% (daca apartamentul este situat la demisol/subsol sau mansarda) *

* 50% ( daca nu este locuit)

Se adauga 5% pt fiecare 50 mp peste 150 mp.

(Nu se aplica coficientul pt a 2-a , 3-a, 4-a, 5-a proprietate fata de locuinta de domiciuliu care nu se mai aplica daca apartamentul este inchiriat).

Cum se calculeazã impozitul pe clãdiri în cazul unei persoane juridice?

Raspuns:

Impozit = % stabilit de consiliul local (mai putin spatiile pe care se afla cladiri) * valoarea de intrare

Daca cladirea este complet amortizata valoarea impozabila se reduce cu 15%.

În cazul unei clãdiri care nu a fost reevaluatã în ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinþã, cota impozitului pe clãdiri se stabileºte de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureºti între 5% ºi 10% ºi se aplicã la valoarea de inventar a clãdirii înregistratã în contabilitatea persoanelor juridice, pânã la sfârºitul lunii în care s-a efectuat prima reevaluare.

Care este scadenþa de platã a impozitului pe clãdiri?

Raspuns:

31 martie ºi 30 septembrie

Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe teren?

Raspuns:

Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora.

Taxa pe teren este datoratã de persoanele care au concesionate, închiriate, primite sau luate în folosinþã clãdiri proprietate publicã sau privatã a statului ori a unitãþilor administrativ-teritoriale.

Cum se fundamenteazã impozitul pe teren, pentru un teren situat în intravilan, la altã categorie de folosinþã decât teren pentru construcþii?

Raspuns:

În cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la altã categorie de folosinþã decât cea de terenuri cu construcþii, impozitul pe teren se stabileºte prin înmulþirea suprafeþei terenului, exprimatã în hectare, cu impozitul unitar, iar acest rezultat se înmulþeºte cu un coeficient de corecþie.

Care sunt contribuabilii în cazul impozitului asupra mijloacelor de transport?

Raspuns:

Persoanele care deþin în proprietate un mijloc de transport datoreazã impozitul asupra mijloacelor de transport.

În cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga duratã a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreazã de locatar.

Cum se stabileºte cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport în cazul autovehiculelor?

Impozitul pe mijlocul de transport se calculeazã în funcþie de capacitatea cilindricã a acestuia, prin înmulþirea

numãrului de unitãþi de 200 de cm sau fracþiuni din acesttea (determinate prin împãrþirea capacitãþii cilindice la 200, iar rezultatul rotunjit la întreg prin adãugare) cu impozitul unitar.

O persoana fizica detine ca prima locuinta , in afara celei de domiciliu, o proprietate in mediul urban, avand o suprafata utila de 60 mp, iar valoarea impozabila unitara de 669 lei/mp. La subsol, cladirea are o pivnita nelocuibila, proprietatea contribuabilului, cu o suprafata utila de 8 mp. Cladirea a fost construita in anul 1950, fiind achizitionata de contribuabil la data de 25 ianuarie 2008. Coeficientul de corectie pozitiva a valorii impozabile este de 2.6, iar apartamentul este situat intr-o cladire cu 3 niveluri si 9 apartamente.
Determinati impozitul pe cladiri de plata in 2008 pentru aceasta proprietate a contribuabilului.
Raspuns:

Pentru palier:

Suprafata construita= 60mp*1.2 = 72 MP

Corectie vechime mai mare de 50 de ani: 20%

Corectia de 0.1 pentru mai mult de 3 etaje si 8 apartamente

Corectie a doua proprietate fata de cea de domiciuliu: 15%

Taxa: 0.1% * 60mp*1.2*80%*669lei/mp * (2.6-0.1) * 1.15 = 111 lei / an *11/12 = 101.75

Pentru subsol:

Suprafata construita= 8mp*1.2 = 9.6 MP

Corectie vechime mai mare de 50 de ani: 20%

Corectie suprafata nelocuita mansarda/subsol/demisol: 50%

Corectie a doua proprietate fata de cea de domiciuliu: 15%

Taxa: 0.1% * 8mp*1.2*80%*50%* 669lei/mp * (2.6 - 0.1 )* 1.15= 7.38 lei pe an * 11/12 luni = 6.77 pt 2008

Total taxa : 101.75+6.77=108.52 rotunjit = 109

O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 20 mp, avand o valoare contabila ( de inventar) de 75.000 lei recuperata integral pe calea amortizarii. Cota de impozit pe cladiri stabilita de consiliul local a fost de 1%.
Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica.

Raspuns:

Impozit= 1%*75000* (100%-15% reducere amortizare completa) = 637.5

O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2002 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate.
Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008.

Raspuns:

Impozit= 10%*150000= 15 000

O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2007 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate.
Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008.

Raspuns:

Impozit= 1%*150000= 1 500

O persoana fizica detine incepand cu luna decembrie 2007 un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1820 cmc.
Determinati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2008 in conditiile in care impozitul unitar este de 60 lei/ 200 cmc.
Raspuns:

CMC= 1820/200=9.1 rotunjit la intreg = 10

Impozit = 60 *10=600

O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2620 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2008. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc.
Determinati impozitul de plata in 2008.

Raspuns:

CMC= 2620/200=13.1 rotunjit la intreg = 14

Perioada impozitata = 7 luni

Impozit = 14leicmc * 60lei/cmc * 7 luni/12=490 lei pe 2008

O persoana fizica detine incepand cu 10 aprilie 2008 un teren arabil de 10 hectare in extravilan in zona A.
Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 36 lei/ ha.

Raspuns:

Impozit = 8luni/12luni * 36 lei/ha * 10ha = 240 lei pe 2008

O persoana fizica detine incepand cu 10 iunie 2008 un teren arabil in intravilan de 10 hectare.
Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 20 lei/ha, iar coeficientul de corectie este de 3.00.
Raspuns:

Impozit = 6luni/12luni * 20 lei/ha * 10ha * 3 = 300 lei pe 2008

O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1897 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2007. La 15 iunie 2008 persoana fizica vinde autoturismul. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc.
Determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008.
Raspuns:

CMC= 1897/200=10 (rotuinjit la intreg)

Impozit 2007 = 7/12 luni * 10 cmc * 60 lei/cmc = 350

Impozit 2008 = 6/12 luni * 10 cmc * 60 lei/cmc = 300

O persoana fizica detine o cladire pentru care impozitul anual este de 1.000 lei. Imobilul este singura proprietate a contribuabilului, fiind si locuinta de domiciliu. Stiind ca imobilul a fost achizitionat la data de 15 februarie 2007 si a fost vandut la data de 12 noiembrie 2008, determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008.
Raspuns:

Impozit 2007 = 10 luni /12 luni * 1000 = 833

Impozit 2008 = 11 luni /12 luni * 1000 = 917

O societate comercialã înregistratã în scop de TVA realizeazã în luna mai 2007 urmãtoarele operaþiuni:
- achiziþioneazã 1.000 kg deºeuri metale neferoase la preþul de 1,5 lei/kg fãrã TVA;
- achiziþioneazã 2.000 kg fructe la preþ de 2,0 lei/kg fãrã TVA;
- livreazã 1500 kg fructe la preþul de 2,5 lei/kg fãrã TVA.
Determinaþi TVA de platã sau de recuperat aferent lunii mai 2007. Toate achiziþiile/livrãrile se fac pe plan
intern de la/cãtre persoane înregistrate în scop de TVA.

Raspuns:

TVA = 2000*2*19% - 1500*2.5*19% = 760-712.5 = 48

OBS: Pt deseuri taxare inversa. (CF art 160.)

O persoanã juridicã înregistratã în scop de TVA ce activeazã în domeniul producþiei de mobilier realizeazã în luna iunie 2007 urmãtoarele operaþiuni:
- achiziþii de masã lemnoasã pe picior utilizatã ca materie primã 850.000 preþ fãrã TVA;
- achiziþii de materiale consumabile în valoare de 250.000, preþ fãrã TVA;
- înregistreazã facturi pentru cazarea personalului trimis în delegaþie în valoare de 25.000, fãrã TVA;
- achiziþioneazã produse alcoolice ºi din tutun destinate activitãþii de protocol în valoare de 15.000 fãrã TVA;
- livreazã produse finite (mobilier) în valoare de 1.450.000 lei, preþ cu TVA.
Determinaþi TVA aferent lunii iunie 2007. ªtiind cã la sfârºitul lunii mai 2007 societatea raportase TVA de
recuperat în valoare de 2.500 lei, determinaþi care este valoarea TVA pe care societatea o datoreazã cãtre bugetul statului la sfârºitul lunii iunie. Toate operaþiunile se desfãºoarã pe plan intern, furnizorii ºi clienþii fiind persoane înregistrate în scop de TVA.

Raspuns:

Tva de recuperat initial:2500

Tva in luna = 250000*0.19 + 25000*0.09 - 1450000*19/119 = 47.500+2.250-231.513= -181.763

TVA de plata la sfarsit de luna = 181763-2500=179.263

Pt alcool si tutun nu se deduce tva

Pt achizitie masa lemnoasa taxare inversa

În luna iulie 2008 o persoanã juridicã plãtitoare de TVA realizeazã operaþiunile:
- livrãri de bunuri pe piaþa internã în valoare de 220.000 fãrã TVA, TVA 19%;
- prestãri de servicii pe piaþa internã scutite cu drept de deducere în valoare de 110.000 lei;
- prestãri de servicii pe piaþa internã scutite fãrã drept de deducere în valoare de 180.000 lei;
- achiziþii de mãrfuri în valoare de 100.000 fãrã TVA, TVA 19%, destinate în întregime operaþiunilor cu
drept de deducere;
- achiziþii de materiale consumabile ºi servicii în valoare de 190.000 lei fãrã TVA, TVA 19%, din care 70%
sunt destinate activitãþilor cu drept de deducere ºi 30% activitãþilor fãrã drept de deducere.
Determinaþi TVA de platã în luna iulie 2007

Raspuns:

(3) Achiziþiile destinate exclusiv realizãrii de operaþiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investiþii destinate realizãrii de astfel de operaþiuni, se înscriu întro coloanã distinctã din jurnalul pentru cumpãrãri, iar taxa deductibilã aferentã acestora se deduce integral.

(4) Achiziþiile destinate exclusiv realizãrii de operaþiuni care nu dau drept de deducere, precum ºi de investiþii care sunt destinate realizãrii de astfel de operaþiuni se înscriu într-o

coloanã distinctã din jurnalul pentru cumpãrãri pentru aceste operaþiuni, iar taxa deductibilã aferentã acestora nu se deduce.

(5) Achiziþiile pentru care nu se cunoaºte destinaþia, respectiv dacã vor fi utilizate pentru realizarea de operaþiuni care dau drept de deducere sau pentru operaþiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proporþia în care sunt sau vor fi utilizate pentru operaþiuni care dau drept de deducere ºi operaþiuni care nu dau drept de deducere se evidenþiazã într-o coloanã distinctã din jurnalul pentru cumpãrãri, iar taxa deductibilã aferentã acestor achiziþii se deduce pe bazã de pro-rata.

TVA Colectata = 220000*0.19=41800

TVA Deductibila = 100 000 *0.19+ 190000*0.19*70%=44270

TVA Nedeductibila = 190000*0.19*30% =10830

TVA de recuperat = 2470 lei

În luna august 2008 o societate plãtitoare de TVA realizeazã urmãtoarele operaþiuni:

- exporturi (în afara Comunitãþii) în valoare de 400.000 lei;

- livrãri de bunuri pe piaþa internã în valoare de 250.000 lei fãrã TVA, TVA 19%;

- prestãri de servicii pe piaþa internã scutite fãrã drept de deducere în valoare de 200.000 lei;

- achiziþii de materii prime ºi materiale consumabile de pe piaþa internã în valoare de 600.000 lei fãrã TVA,

TVA 19%, destinate realizãrii activitãþilor firmei;

- beneficiazã de prestãri servicii de la terþi în valoare de 560.000 lei, preþ cu TVA, TVA 19%

Determinaþi TVA de platã cãtre bugetul statului în luna august 2008.

Raspuns:

Prorata = (400.000+250.000)/ (400.000+250.000+200000) =76.47% rotunjit = 77%

TVA Colectata = 250000*0.19=47500

TVA Deductibila = (600000*0.19+ 560000*0.19)*77%=169708

TVA Nedeductibila =(600000*0.19+ 560000*0.19)*23%=50692

TVA de recuperat = 122208 lei

Agentul economic X achiziþioneazã de la producãtorul Y o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preþul de producþie de 250 lei / pereche, preþ fãrã TVA. Producãtorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentru aceastã comandã. Agentul economic X aplicã un adaos comercial de 30% la preþul de achiziþie al pantofilor dupã care vinde 800 de perechi agentului economic W ºi 200 de perechi agentului economic Z. Întrucât agentul economic W este un vechi client, X decide sã-i acorde un discount de 5% la vânzarea celor 800 perechi de pantofi.

ªtiind cã toþi agenþii economici participanþi la circuit sunt înregistraþi în scop de TVA România, iar toate operaþiunile au loc în România, determinaþi TVA de platã sau de recuperat pentru agentul economic X.

Raspuns:

Agentul x:

Cost achizitie: 1000*250 = 250 000

Discount 10% = -25000

Baza TVA: 225000

TVA: 225000*19%=42750

Cost unitar net: 225000/1000=225

TVA colectat:225lei/buc*1.3(adaos)*1000buc*19% -225 lei/buc * 800 buc *5%*19%=55575 -1710 = 53.865

TVA de plata: 53865-42750=11 115 lei

O societate comercialã achiziþioneazã un mijloc fix pentru care plãteºte un avans de 30% din valoare în luna iulie 2008, urmând ca restul de 70% sã fie achitat în luna septembrie, atunci când mijlocul fix îi este livrat. Factura este fãcutã pentru întraga valoare în luna iulie 2007. Dacã valoarea mijlocului fix este de 500.000 lei, preþ fãrã TVA, determinaþi TVA-ul deductibil aferent lunii iulie 2008.

Rãspuns:

TVA deductibil = 30% * 500000 * 19% +70%*500000*19%= 28500 + 66500=95000

O societate comercialã achiziþioneazã în luna martie mãrfuri în valoare de 40.000 lei fãrã TVA pe care le achitã în proporþie de 60% în luna martie ºi 40% în luna aprilie. Tot în luna martie ea factureazã cãtre clienþi mãrfuri în valoare de 50.000 lei preþ fãrã TVA pentru care va primi contravaloarea integral în luna aprilie. Determinaþi TVA de platã sau de recuperat aferent lunii aprilie, ºtiind cã toate operaþiunile au loc în România, între persoane înregistrate în scop de TVA în România.

Rãspuns:

TVA martie:

TVA deductibila = 40.000*19%=7600

TVA colectata = 50.000 * 19% = 9500

TVA de plata = 9500-7600=1900

TVA aprilie: 0

În cadrul unei societãþi comerciale înregistrate în scop de TVA în România au loc urmãtoarele operaþiuni în luna iunie 2008:

- emiterea de facturi în valoare de 30.000 lei fãrã TVA, cota 19% pentru livrarea de bunuri în România;

- emiterea de facturi în valoare de 10.000 lei fãrã TVA, cota 19% pentru prestarea de servicii având locul în România;

- achiziþia din România, de la furnizorii interni, de bunuri în valoare de 25.000 lei, cota TVA 19%;

- primirea facturii de 1.500 lei fãrã TVA privind rata 15 de platã aferentã achiziþionãrii unui utilaj cu plata în rate de pe piaþa internã (contractul a fost încheiat în 2006);

- primirea facturii externe referitoare la plata ratei de leasing extern pentru un automobil contractat în luna februarie 2007 prin leasing extern din Franþa, în valoare de 280 euro, inclusiv TVA francez în cotã de 19,6%. Conform contractului, data de platã este de 15 a fiecãrei luni.

Cursul de schimb este 3,3 lei/euro

Determinaþi:

a) TVA deductibil;

b) TVA colectat;

c) TVA de platã sau de recuperat.

Rãspuns:

a) Determinarea TVA deductibil

Pentru bunurile achiziþionate în rate prin contracte încheiate înainte de 31.12.2006, TVA devine exigibilã la

data plãþii fiecãrei rate (Cod Fiscal, art. 161, alin (15)).

Pentru operaþiunile leasing extern pentru mijloace de transport, locul prestãrii este unde este stabilit

prestatorul (Cod Fiscal, art. 133, alin (1)).

Astfel, TVA deductibil = 25.000 * 19% + 1.500 * 19% =

= 5.035 lei

b) Determinarea TVA colectat

TVA colectat = 30.000 * 19% + 10.000 * 19% = 7.600

c) Determinarea TVA de platã

TVA de platã = 7.600 - 5.035 = 2.565 lei

Selectaþi dintre operaþiunile prezentate mai jos acele operaþiuni pentru care se aplicã cota redusã de TVA de 9%:

- prestãri de servicii medicale;

- livrãri de produse ortopedice;

- livrãrile de organe, de sânge ºi de lapte de provenienþã umanã;

- livrarea de manuale ºcolare;

- activitatea de învãþãmânt;

- dreptul de intrare la muzee;

- cazarea în cadrul sectorului hotelier;

Raspuns:

- prestãri de servicii medicale;

- livrãri de produse ortopedice;

- livrarea de manuale ºcolare;

- cazarea în cadrul sectorului hotelier;

- dreptul de intrare la muzee;

O societate comercialã A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticlã la un preþ de producþie de 8 lei/sticlã. Societatea A vinde cãtre societatea B cele 2.000 de sticle în luna aprilie 2008. Valoarea accizei specifice pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl. produs, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro.

Determinaþi valoarea accizei ºi a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie sã le declare societatea B la administraþia financiarã, dacã B nu mai realizeazã nici o altã operaþiune în luna aprilie 2008.

Raspuns:

Tva deductibila/de recuperat= 8lei*2000sticle*0.19=3040 lei (daca pretul de productie = pret de vanzare)

Rezolvare ???

Societatea B este comerciant, nu producãtor, ca urmare ea nu are obligaþii declarative în ceea ce priveºte accizele.

Pentru determinarea TVA-ului de declarat trebuie sã determinãm preþul fãrã TVA la care B va cumpãra de la A. Acest preþ = Preþ de producþie + Acciza

Preþ de achiziþie fãrã TVA = (2.000x 8) + (34,05x 3,3 x 2.000x 0,75 / 100) = 16.000 + 1685,48 = 17.685,48 lei

TVA deductibil = 17.685,48 x 19% = 3.360 lei

Deci societatea trebuie sã declare un TVA de recuperat de 3.360 lei.

La inventarierea de la sfârºitul exerciþiului financiar 2007 se constatã lipsa unui mijloc fix în valoare de 20.000 lei care a fost amortizat în proporþie de 30%, lipsa nefiind imputabila. Explicaþi tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA.

Rãspuns

Valoarea ramasa: 20000*0.7=14000

TVA colectata aferent lipsului neimputabil: 14000*0.19=2660

Un furnizor acordã clientului sãu în momentul facturãrii mãrfurilor o reducere comercialã. Sã se determine TVA aferentã mãrfurilor vândute de cãtre furnizor, cunoscând urmãtoarele:

Preþ de vânzare .......... ..... ...... ...........................2.000 lei

Rabat 10% acordat mãrfurilor vândute.

Raspuns:

TVA colectata : (2000 - 2000*10%)*19% = 342

Un furnizor acordã clientului sãu în momentul facturãrii mãrfurilor reduceri comerciale.

Sã se calculeze TVA aferentã mãrfurilor vândute de cãtre furnizor, cunoscând urmãtoarele:

Preþ de vânzare .......... ..... ...... ...........................2.000 lei

Rabat 10% ºi remizã 5% acordate mãrfurilor vândute.

Raspuns:

TVA colectata : (2000 - 2000*15%)*19% = 323

Se importã din SUA produse finite spre a fi comercializate.

Sã se calculeze TVA datoratã în vamã, în condiþiile în care se cunosc urmãtoarele date:

Valoarea în vamã a mãrfurilor .......... ..... ...... .....100.000 lei;

Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%.

Importatorul nu beneficiazã de certificat de amânare la plata TVA în vamã.

Raspuns:

TVA: (100.000+100.000*(10%+0.5%))*19%= 20995

Se importã din SUA produse finite spre a fi comercializate. Sã se calculeze TVA datoratã în vamã, în condiþiile în care se cunosc urmãtoarele date:

Valoarea în vamã a mãrfurilor .......... ..... ...... ....... 100.000 lei;

Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%, acciza 30%

Importatorul nu beneficiazã de certificat de amânare la plata TVA în vamã.

Raspuns:

TVA: Comision vamal + taxe: 100.000*(10%+0.5%) = 10500

Baza acciza: 110500

Acciza: 110500 *30%= 33150

Baza tva: 110500+33150 = 143650

TVA: 27 294 lei

O societate comercialã realizeazã din producþia internã artcole de cristal.

Sã se calculeze TVA, cunoscând urmãtoarele date: preþ de livrare, mai puþin accizele, al produselor 20.000 lei, acciza 55%.

Raspuns?!:

Metodologia de calcul:

Preþ de livrare al produselor .......... ..... ...... .......... ..... ...... ..20.000 lei

Acciza aplicabilã 55% (20.000 lei x 55%).......... ..... ...... ............11.000 lei

Total bazã de impozitare TVA.......... ..... ...... ..............................31.000 lei

TVA 19% (31.000 lei x 19%).......... ..... ...... .......... ..... ...... ...5.890 lei

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificãrile ºi completãrile ulterioare, art. 137

Sã se determine pro-rata cunoscându-se urmãtoarele date:

Venituri obþinute din operaþiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei;

Venituri obþinute din operaþiuni scutite fãrã drept de deducere 57.500 lei.

Raspuns:

Prorata: 115000/(115000+57500) = 66.66 rotunjit = 67%

Sã se determine TVA de dedus aplicând pro-rata, cunoscând urmãtoarele date:

Venituri obþinute din operaþiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei;

Venituri obþinute din operaþiuni scutite fãrã drept de deducere 57.500 lei;

Bunuri ºi servicii achiziþionate atât pentru realizarea de operaþiuni care dau drept de deducere, cât ºi de operaþiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei.

Raspuns:

Prorata: 115000/(115000+57500) = 66.66 rotunjit = 67%

TVA deductibila = 67%*190=127.3

Sã se determine TVA de platã, cunoscând urmãtoarele date:

Venituri obþinute din operaþiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei;

Venituri obþinute din operaþiuni scutite fãrã drept de deducere 57.500 lei;

Bunuri ºi servicii achiziþionate atât pentru realizarea de operaþiuni care dau drept de deducere, cât ºi de operaþiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei;

Bunuri ºi servicii achiziþionate destinate exclusiv realizãrii de operaþiuni care dau drept de deducere 119.000 lei, din care TVA 19.000 lei;

Raspuns:

Prorata: 115000/(115000+57500) = 66.66 rotunjit = 67%

Tva deductibila=19.000 + 67%*190 = 19127.3 lei

Tva colectata = 115000*19%=21850 lei

Tva de plata = 2722.7 rotunjit = 2723

La data de 31 martie 2007 din evidenþele contabile s-au centralizat urmãtoarele date:

TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 lei

TVA colectatã .......... ..... ...... .......... ..... ...... .......... ..... ...... .....7.460 lei

TVA deductibiliã .......... ..... ...... .......... ..... ...... .......... ..... ...... 2.850 lei

Societatea obþine numai venituri din operaþiuni care dau drept de deducere. Sã se calculeze TVA care rezultã din regularizarea datelor la sfârºitul lunii.

Raspuns:

TVA de plata : 7460 - 2850 -3230 =1380

Ce tipuri de operaþiuni intrã în sfera de aplicare a TVA?

Raspuns:

În sfera de aplicare a Tva în România intrã: livrãrile de bunuri (la intern, intracomunitare, exportul), achiziþiile intracomunitare, prestãrile de servicii ºi importul.

Care sunt cotele de TVA în România?

Raspuns:

Cotele de TVA sunt 19% ºi 9%. Mai pot exista operaþiuni scutite cu sau fãrã drept de deducere, precum ºi operaþiuni neimpozabile în România.

Când devine exigibilã taxa pe valoarea adãugatã în cazul achiziþiilor intracomunitare?

Raspuns:

Cf art135 (2): "În cazul unei achiziþii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine în cea de-a 15-a zi a lunii urmãtoare celei în care a intervenit faptul generator.

(3):"prin exceptie de la prevederile alin 2,exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazuta in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art.155(1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15 zi a lunii urmatoare faptului generator."

R: Exigibilitatea intervine la data emiterii facturii dar nu mai tarziu de 15 ale lunii urmatoare faptului generator (livrarii bunurilor).

Soc Alfa inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Ungaria de catre Beta. Ce operatiune realizeaza Alfa SRL si care sunt conditiile pt ca alfa sa fatureze operatiunea "scutit cu drept de deducere"?

Raspuns:

Livrarea intracomunitara

Pentru a factura "scutit cu drept de deducere" societatea Beta trebuie sa comunice un cod de TVA valabil.

Soc Alfa inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Ungaria de catre Beta care sunt transportate de la Buzau (sediul permanent Alfa) la Oradea (un sediu permanent al Alfa). In ce conditii poate Alfa sa fatureze operatiunea "scutit cu drept de deducere"?

Raspuns:

Livrarea incepe si se termina in Ro deci este o livrare interna cu tva 19%.

Soc Alfa inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Franta. Alpha detine document de transport Ro-Ung. Argumentand ca Beta nu a transmis cod de tva din Franta, Alfa factureaza cu TVA 19%. Este corect? Argumentati.

Raspuns:

Locul unei achizitii intracomunitare de bunuri se considera a fi în statul membru UE unde se gasesc bunurile în momentul în care se încheie transportul.
Norme metodologice
12. (1) Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achiziþii intracomunitare de bunuri este întotdeauna în statul membru în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor. În cazul în care, conform art. 132 alin. (2) din Codul fiscal, cumpãrãtorul furnizeazã un cod de înregistrare în scopuri de TVA dintr-un alt stat membru, decât cel în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor, se aplicã reþeaua de siguranþã, respectiv achiziþia intracomunitarã se considerã cã are loc ºi în statul membru care a furnizat codul de înregistrare în scopuri de TVA ºi în statul membru în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor.
R: ar fi trebuit sa emita factura fara TVA, fiind LIC.

Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro. Care sunt conditiile in care Gamma SRL ii poate emite factura soc Alfa cu conditia "scutit cu drept de deducere"?

Raspuns:

Daca Alfa comunica un cod valid de tva din Romania.

Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma, existand documente in acest sens. Ce operatiune realizeaza Alfa si cum va inreg TVA stiind ca fructele achizitionate sunt destinate exclusiv operatiunilor care dau drept de deducere?

Raspuns:

Este o AIC pt alfa, inregistrand tva prin Taxare inversa.

Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma, existand documente in acest sens. Ce operatiune realizeaza Alfa in c declaratie trebuie raportata aceasta opertiune?

Raspuns:

Este o AIC pt alfa, inregistrand operatiunea in declaratia 390.

SC X din RO inreg in scopuri de tva,   livreaza bunuri in val de 10000 lei fara TVA la soc Z in Germania, transportul este efectuat de un tert in contul lui X. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite?

Raspuns:

TVA = 0

LIC "scutita cu drept de deducere"

VAT code valid de la Z.

SC Alpha din RO, care beneficiaza de regimul de scutire pt intrepr   mici (cifra de afaceri < 35000 eur), livreaza bunuri in val de 10000 lei fara TVA la soc Z in Germania, transportul este efectuat de un tert in contul lui X. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite?

Raspuns:

Este o LIC care  este scutita fara  drept de deducere.

SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare in val de 20000 lei fara TVA la soc Gama din Franta. Societatea Gama dispune ca transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti intr-un depozit inchiriat in Iasi. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite?

Raspuns:

Este o livrare interna cu 19%. Suma de TVA de pe factura 38000 lei.

SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare in val de 20000 lei fara TVA la soc BBB din Franta. Societatea BBB dispune ca transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti in Germania, transmitandu-I acesteia un cod de tva din Franta. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre soc Alpha si ce conditii trebuie indeplinite?

Raspuns:

Este o LIC, pentru care se aplica reþeaua de siguranþã. Livrarea este scutita de TVA (TVA =0 pe factura). Codul de tva din Franta sa fie valid.

SC GAMMA cu sediul in RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, livreaza catre Alpha, care beneficiaza de regimul special de scutire de tva din Ungaria, furucte, in val de 15 000 lei, fara TVA. Fructele sunt transportate din RO in Ungaria de catre Alpha. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura emisa de catre GAMMA?

Raspuns:

Este o LIC care NU este scutita, deci TVA-ul este de 19% = 2850 lei

SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la Z inreg in scopuri de TVA in Marea Britanie bunuri de 80 000 lire sterline. Bunurile sunt transportate de catre X. Ce date trebuie sa transmita X lui Z pentru ca Z sa poata justifica LIC scutita cu drept de deducere?

Raspuns:

i. Sa transmita un cod valid de TVA

ii. Sa puna la dispozitia lui Z copii dupa documentele de transport (CMR, AWB)

SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la Z inreg in scopuri de TVA in Germania bunuri de 10000euro. Bunurile sunt transportate de catre X. X pune la dispozitia lui Z copii dupa documentele de transport si ii transmite un cod valid de TVA. Determinati suma de TVA inscrisa pe factura lui Z si suma de TVA inregistrata in contabilitatea lui X. Cursul de schimb 1eur=3.6 lei

Raspuns:

Suma tva de pe factura: 0 eur

Tva inregistrata in contabilitate lui X (4426=4427): 10.000*0.19*3.6=6840

SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la XYZ inreg in scopuri de TVA in Ungaria piese de schimb de 5000euro fara TVA. SC XYZ dispune livrarea acestor din depozitul din Satu Mare la sediul lui X din Ploiesti. Determinati suma de TVA inscrisa pe factura lui XYZ sau ce mentiune va trece pe factura? Cursul de schimb este 1 eur=3.6 lei

Raspuns:

Este vorba de o LIC scutita. XYZ va mentiona pe factura "scutit cu drept de deducere"

Sc Beta din Buzau, neinregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza de la Alpha, inreg in scopuri de TVA in Franta, mobilier in valoare de 25000 euro. Produsele vor fi transportate din Franta in Romania. Descrieti obligatiile societatii Beta SRL dpdvd al TVA pt aceasta tranzactie. Cursul de schimb este de 1 eur=3.6lei.

Raspuns:

Societatea Beta este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA inainte de a achizitiona bunurile intrucat valoarea achizitiilor depaseste 10.000eur.

Art. 153 . - (1) Persoana impozabilã care nu este înregistratã ºi nu are obligaþia sã se înregistreze, conform art. 153, ºi persoana juridicã neimpozabilã care intenþioneazã sã efectueze o achiziþie intracomunitarã în România au obligaþia sã solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol, înaintea efectuãrii achiziþiei intracomunitare, în cazul în care valoarea achiziþiei intracomunitare respective depãºeºte plafonul pentru achiziþii intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziþia intracomunitarã.

Art 126:

(4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaþiuni impozabile în România achiziþiile intracomunitare de bunuri care îndeplinesc urmãtoarele condiþii:

a) sunt efectuate de o persoanã impozabilã care efectueazã numai livrãri de bunuri sau prestãri de servicii pentru care taxa nu este deductibilã sau de o persoanã juridicã

neimpozabilã;

b) valoarea totalã a acestor achiziþii intracomunitare nu depãºeºte pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depãºit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de

10.000 euro, al cãrui echivalent în lei este stabilit prin norme.

(7) Regulile aplicabile în cazul depãºirii plafonului pentru achiziþii intracomunitare, prevãzut la alin. (4) lit. b), sau al exercitãrii opþiunii sunt stabilite prin norme.

Norme:  

(8) În cazul în care plafonul pentru achiziþii intracomunitare este depãºit, persoana prevãzutã la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal va solicita înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (1) din Codul fiscal, înregistrarea va rãmâne valabilã pe perioada pânã la sfârºitul anului calendaristic în care a fost depãºit plafonul de achiziþii ºi cel puþin pentru anul calendaristic urmãtor.

Sc Gamma SRL, stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO, transporta 3 imprimante, produse de acesta, la o expozitie care are loc in Franta. Dupa expozitie imprimantele sunt aduse inapoi in RO. Ce obligatii are GAMMA SRL dpdv al TVA pentru aceasta tranzactie?

Raspuns:

Sc Gamma SRL trebuie sa completeze registrul nontransferurilor, operatiunea de fata este in afara sferei de cuprindere a TVA.

Sc ALFA SRL se infiinteaza la 19.06.08 optand pt aplicare regimului special pt intreprinderi mici. La 31.12.2008 cifra de afaceri este de 72 000 lei. Daca la nivelul cursului de schim 1 eur=3.3817, mai poate pastra Sc ALFA SRL regimul de neplatitoare de TVA. Argumentati raspunsul.

Raspuns:

Cifra de afaceri eur: 21.291 eur

DA, poate in continuare sa fie neplatitor de tva intrucat cifra de afaceri anuala < 35000 eur

Sc ALFA SRL se infiinteaza la 19.06.08 optand pt aplicare regimului special pt intreprinderi mici. La 31.12.2008 cifra de afaceri este de 60 000 lei. Daca la nivelul cursului de schim 1 eur=3.3817, mai poate pastra Sc ALFA SRL regimul de neplatitoare de TVA. Argumentati raspunsul.

Raspuns:

Cifra de afaceri eur: 17.742 eur

DA, poate in continuare sa fie neplatitor de tva intrucat cifra de afaceri anuala < 35000 eur

Explicati ce reprezinta "structura de comisionar" din punct de vedere al TVA.

Raspuns:

Norme cod fiscal

(2) În sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, transmiterea de bunuri efectuatã pe baza unui contract de comision la cumpãrare sau la vânzare se considerã livrare de bunuri atunci când comisionarul acþioneazã în nume propriu, dar în contul comitentului.

Comisionarul este considerat din punct de vedere al taxei cumpãrãtor ºi revânzãtor al bunurilor, indiferent dacã acþioneazã în contul vânzãtorului sau cumpãrãtorului, comitent, procedând astfel:

a) primeºte de la vânzãtor o facturã sau orice alt document ce serveºte drept facturã emisã pe numele sãu, ºi;

b) emite o facturã sau orice alt document ce serveºte drept facturã cumpãrãtorului.

(3) Prevederile alin. (2) se aplicã sub denumirea de structurã de comisionar în cazurile prevãzute la pct. 19 alin. (3) ºi (4).

R: daca se refactureaza in contract de comision se refactureaza inclusiv bunurile/serviciile achizitionate in numele clientului, aduca structura de comisionar; daca se deconteaza doar sumele platite atunci NU se aplica tva se fac doar facturi de decontare. ( Art 137 .(3) Baza de impozitare nu cuprinde urmãtoarele: .. e) sumele achitate de furnizor sau prestator, în numele ºi în contul clientului, ºi care apoi se deconteazã acestuia, precum ºi sumele încasate în numele ºi în contul unei alte persoane. Norme: b) sume încasate în contul altei persoane, dacã factura este emisã de aceastã altã persoanã cãtre un terþ. Pentru decontarea sumelor încasate de la terþ cu persoana care a emis factura, conform înþelegerii dintre pãrþi, pot fi întocmite facturi de decontare conform alin. (3);)

Care este documentul in baza caruia se colecteaza TVA in cazul unei livrari catre sine?

Raspuns:

Autofactura

Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Timisoara, in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA.

Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania.

Raspuns:

Cod fiscal art 132²

Prin transport intracomunitar de bunuri se înþelege orice transport de bunuri ale cãrui:

1. loc de plecare ºi loc de sosire sunt situate în douã state membre diferite; sau

2. loc de plecare ºi loc de sosire sunt situate în acelaºi stat membru, dar transportul este efectuat în legãturã directã cu un transport intracomunitar de bunuri;

Norme metodologice:

15. (1) Locul de plecare al transportului intracomunitar de bunuri este locul de unde începe transportul bunurilor, fãrã a se þine cont de distanþa parcursã pânã la locul în care se aflã bunurile. Locul de sosire este locul în care se încheie transportul bunurilor.

(2) Transportul prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, al cãrui loc de plecare ºi loc de sosire sunt situate în România, direct legat de un transport intracomunitar de bunuri al cãrui loc de plecare sau loc de sosire sunt situate în România, reprezintã un transport asimilat transportului intracomunitar de bunuri;

(3) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri în sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul ce urmeazã unui transport prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, al cãrui loc de sosire este situat în România, dacã sunt îndeplinite urmãtoarele condiþii:

a) contractul sau orice alt document aferent acestui transport trebuie sã existe în momentul încheierii transportului prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal;

b) persoana care efectueazã transportul prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie sã acþioneze în contul persoanei care comandã sau realizeazã transportul prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal;

c) bunurile vor rãmâne în aceeaºi stare în care au fost introduse în România pânã la încheierea transportului.

(4) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri în sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul ce precede unui transport prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, al cãrui loc de sosire este situat în afara României în alt stat membru, dacã sunt îndeplinite urmãtoarele condiþii:

a) contractul sau orice alt document aferent transportului prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, trebuie sã existe în momentul încheierii transportului prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal;

b) persoana care efectueazã transportul prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie sã acþioneze în contul persoanei care comandã sau realizeazã transportul prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal;

c) bunurile vor pãrãsi România în aceeaºi stare în care erau la începerea transportului prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal.

(5) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri în sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul situat între douã transporturi prevãzute la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, dacã sunt îndeplinite urmãtoarele condiþii:

a) contractul sau orice alt document aferent transportului prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, trebuie sã existe în momentul încheierii transportului prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal;

b) persoana care efectueazã transportul prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie sã acþioneze în contul persoanei care comandã sau realizeazã transportul prevãzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal;

c) bunurile vor rãmâne în aceeaºi stare în care au fost introduse în România.

R : Cum transportul Nu este legat de o livrare UE se considera livrare locala cu TVA 19%.

Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Berlin , in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA.

Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Polonia.

Raspuns:

Locul de plecare ºi locul de sosire sunt situate în douã state membre diferite, deci este vorba de o factura cu « scutita cu drept de deducere« 

Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Teta, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Romania. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Berlin , in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA.

Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania.

Raspuns:

Locul de plecare ºi locul de sosire sunt situate în douã state membre diferite, deci este vorba de o factura cu mentiunea « scutita cu drept de deducere« .

SC Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de consultanta in domeniul contabil pt beneficiatul Gama, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in POLONIA si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul factura este in valoare de 10.000 lei fara TVA.

Raspuns:

Locul prestãrii de servicii

Art. 133. - (1) Locul prestãrii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate.

(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru urmãtoarele prestãri de servicii, locul prestãrii este considerat a fi:

g) locul unde clientul cãruia îi sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu condiþia ca respectivul client sã fie stabilit sau sã aibã un sediu fix în afara Comunitãþii ori sã fie o persoanã impozabilã acþionând ca atare, stabilitã sau care are un sediu fix în Comunitate, dar nu în acelaºi stat cu prestatorul, în cazul urmãtoarelor servicii:

5. serviciile consultanþilor, inginerilor, juriºtilor ºi avocaþilor, contabililor ºi experþilor contabili, ale birourilor de studii ºi alte servicii similare;

Deci se va considera o LIC de servicii, Alpha va factura "scutit cu drept de deducere".

SC Alfa SRL este o societate stabilita in Romania si inregistrata in sop de TVA in Romania care presteaza servicii de consultanta in domeniul contabil societatii Gama, societate comerciala stabilita in Polonia si neinregistrata in scopuri de TVA in Polonia (beneficiaza de regimul de scutiri) si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul facturat este in valoare de 10.000 lei

Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece ALFA SRL pe factura.

Raspuns:

Se va emite factura cu mentiunea "Taxare inversa"

SC Alfa SRL este o societate de asigurari stabilita in Romania si neinregistrata in sop de TVA in Romania intrucat realizeaza numai operatiuni scutite fara drept de deducere. Ea beneficiaza de servicii de consultanta in domeniul contabil in valoare de 1200 euro de la societatea Gama, societate comerciala stabilita in Polonia si inregistrata in scopuri de TVA in Polonia si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania.

Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Gama pe factura, precum si care sunt obligatiile din puct de vedere al TVA

Raspuns:

Societatea de asigurari va primii o factura cu mentiunea "taxare  inversa" si va declara TVA-ul in decontul special de TVA decl 301.

SC Alfa SRL este o societate stabilita in Romania si inregistrata in sop de TVA in Romania, ii inchiriaza o cladire lui SC Beta SRL, stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Sc Alfa opteaza pentru facturarea acestei operatiuni cu TVA, chiar din data inchirierii, 10.05.08. Pe data de 30.11.2008, realizand ca pentru a putea face acest lucru trebuia sa depuna o notificare la adm fin, Alfa SRL depune o notificare prin care anunta ca isi exercita optiunea incepand cu data de 10.05.08. La un control efectuat asupra SC BETA SRL, inspectorii apreciaza ca societatea nu avea dreptul de deducere al TVA pentru perioada 10.05.08- 30.11.08, astfel se exclud de la deducere TVA aferenta facturilor emise de Alfa in perioada mai-noiembrie 2008.

Este corect?

Raspuns:

"Art141

(2) Urmãtoarele operaþiuni sunt, de asemenea, scutite de taxã:

e) arendarea, concesionarea, închirierea ºi leasingul de bunuri imobile, cu urmãtoarele excepþii:

1. operaþiunile de cazare care sunt efectuate în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcþie similarã, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;

2. închirierea de spaþii sau locaþii pentru parcarea autovehiculelor;

3. închirierea utilajelor ºi a maºinilor fixate definitiv în bunuri imobile;

4. închirierea seifurilor;

(3) Orice persoanã impozabilã poate opta pentru taxarea operaþiunilor prevãzute la alin. (2) lit. e) ºi f), în condiþiile stabilite prin norme.

Norme:

(3) Opþiunea prevãzutã la alin. (1) se va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat în anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice ºi se va exercita de la data înscrisã în notificare. O copie de pe notificare va fi transmisã clientului. Depunerea cu întârziere a notificãrii nu va anula dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare. În situaþia în care opþiunea se exercitã numai pentru o parte din bunul imobil, aceastã parte din bunul imobil care se intenþioneazã a fi utilizat pentru operaþiuni taxabile se va comunica în notificarea transmisã organului fiscal. Pentru bunurile imobile sau pãrþile din bunurile imobile pentru care au fost încheiate contracte de leasing înainte de data aderãrii ºi care se deruleazã ºi dupã data aderãrii, notificarea se va depune în termen de 90 de zile de la data aderãrii, în situaþia în care proprietarul bunului doreºte sã continue regimul de taxare pentru operaþiunea de leasing cu bunuri imobile.

Deci, nu este corecta aprecierea organelor de control.

Care sunt termenele de depunere a declaratiei recapitulative de TVA?

Raspuns:

Termenul pentru depunerea declaratiei 390 este 25 ale primei luni dupa fiecare trimestru.

O societate comerciala isi trimite directorul general intr-o delegatie in Ungaria cu autoturismul proprietate a societatii comerciale. In Ungaria directorul alimenteaza cu benzina dupa care se intoarce in Romania. Trebuie declarata aceasta operatie in declaratia recapitulativa a tva? Argumentati.

Raspuns:

Aceasta este o achizitie scutita fara drept de deducere pentru cumparator si o livrare locala pentru vanzator intrucat locul livrarii se considera a fi in afara Romaniei, deci nu se declara in declaratia recapitulativa a TVA.

O pf achizitioneaza automobile din Germania si apoi le revinde in Romania, realizand acest lucru cu un caracter de continuitate, fiind activitatea din care obtine venitul sau principal. Trebuie sa se inregistreze aceasta persoana in scopuri de TVA? Argumentati.

Raspuns:

Art. 127. - (1) Este consideratã persoanã impozabilã orice persoanã care desfãºoarã, de o manierã independentã ºi indiferent de loc, activitãþi economice de natura celor prevãzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitãþi.
(2) În sensul prezentului titlu, activitãþile economice cuprind activitãþile producãtorilor comercianþilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitãþile extractive, agricole ºi activitãþile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economicã exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obþinerii de venituri cu caracter de continuitate. 

R: trebuie sa se inregistreze  in scopuri de TVA

Un agent economic importã din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentraþie 50%, de 0,5 l/sticlã la preþ extern de 100 euro/sticlã, nefiind plasate în regim suspensiv. Acciza specificã pentru alcool etilic este de 750euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro.

Determinaþi valoarea accizei care trebuie plãtitã în vamã

Rãspuns:

Acciza: 750euro/hl alcool pur * 3.3 lei/eur ((10.000sticle * 0.5 l/sticla) /100 litrii) * 50% (gr de conc) =61875lei

O societate comercialã produce în luna mai 2008 2.000 pachete þigãri cu 10 þigãri în pachet. Acciza pentru þigãri este de 50 euro/1000 þigãri, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro. Cât este acciza datoratã la bugetul de stat pentru producþia realizatã, dacã þigãrile sunt eliberate în consum în luna mai 2008?

Rãspuns:

Acciza: 50 euro/1000 þigãri * 3.3 lei/eur ((2000pachete * 10 tigari/pachet) /1000 tigari) =3.300 lei

Precizaþi produsele pentru care se aplicã accize armonizate.

Rãspuns:

1. bere

2. vin

3. alte bauturi spirtoase

4. produse intermediare

5. produse petroliere

6. tigari (tutun prelucrat)

7. energie electrica

8. produse energetice

Cod Fiscal cu modificãrile ºi completãrile ulterioare, art. 162

Un agent economic importã în 2008 din Rusia 40 bucãþi articole din cristal al un preþ de producãtor de 50 euro/bucatã. Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 500 euro. Pentru aceste produse taxa vamalã este de 20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 55%. Determinaþi valoarea accizei ce trebuie plãtitã în vamã, dacã cursul de schimb este 3,3 lei/euro

Rãspuns:

Baza acciza: ((40buc *50 eur/buc +500 eur) *3.3) *1.205 (comis +tv)=9941.25

Acciza: 9941.25 * 55% = 5468

O societate realizeazã din producþia internã bijuterii din aur, cu excepþia verghetelor. Preþul de livrare, mai puþin accizele, al produselor este de 8.000 lei. Acciza care se aplicã conform Codului Fiscal este de 15%.

Sã se determine valoarea de facturare fãrã TVA a produselor, inclusiv acciza.

Rãspuns:

valoarea de facturare fãrã TVA a produselor, inclusiv acciza = 8000*1.15=9200

Se importã din Canada produse de parfumerie pentru a fi comercializate.

Sã se caluleze valoarea accizei în condiþiile în care se cunosc umrãtoarele date: Valoarea în vamã 180.000 lei, taxã vamalã 10%, comision vamal 0,5%, acciza 35%.

Rãspuns:

Baza acciza: 180.000 *1.105 (comis +tv)=198900

Acciza: 198900* 35% = 69.615lei

În luna martie 2008 un agent economic producãtor de bere a înregistrat o producþie de 10.000 hl, cu o concentraþie alcoolicã de 4,5% ºi un numãr de 6 grade Plato. Stabiliþi acciza datoratã de producãtor ºtiind cã acciza unitarã este 0,43 euro/ 1 hl grad Plato, iar cursul de schimb din prima zi lucrãtoare a lunii octombrie 2006 este 1 euro = 3,4 lei.

Rãspuns:

Acciza: 10 000 hl *6 gr plato *0.43 eur/gr plato /1hl * 3.4 lei/1eur=87720 lei

Care este sfera de aplicare a accizelor armonizate în România?

Rãspuns:

Sfera de aplicare a accizelor armonizate este urmãtoarea::

a) berea;

b) vinurile;

c) bãuturile fermentate, altele decât berea ºi vinurile;

d) produsele intermediare;

e) alcoolul etilic;

f) tutunul prelucrat;

g) produsele energetice;

h) energia electricã.

Art.162 L571/2003 Cod fisc.

220. Un Importator rom achizit in luna mai 2007 din brazilia 4000kg cafea boabe prajia la pret extern de 2 euro/kg, taxa vamala 10%, comision vamal 0.5% acciza 900 euro/tona, tva 19 %. Determ acciza utilizand un curs de 1 euro = 3.4 lei.

Raspuns:

Acciza: 4000kg/1000 * 900 euro/tona * 3.4 lei/1eur = 12240 lei

Un antrepozit fiscal livreaza spre consum 80.000de pachete de tigari a 20 tigarete /pachet, pret extern 0.8 euro/pachet, iar pretul de vanzare cu amanuntul maxim declarat = 7lei/pachet. Acciza pentru tigarete este de 16.28 euro/1000 tigarete + 29 %, 1 euro =3.3 lei. Acciza minima pentru tigarete este=110419 lei/1000 tigarete.

Determinati acciza care trebuie virata la stat.

Raspuns:

nr tigarete : 80000 x 20 = 1.600.000 tigari

acciza minima : 110.419x 1.600.000/1000 = 176.670.400 lei
acciza minima stabilita : 176670400x 91% = 160.770.064 lei
acciza specifica : (16,28 x 1.600.000/1000) x 3,3 = 85.958,4 lei
acciza ad valorem : 29% x 7 x 80000 = 162.400 lei
acciza calculata : acciza specifica + acciza ad valorem = 85958,4+162400 = 248.358,4
acciza calculata(248358,4) < acciza minima stabilita(160.770.064) => se plãteºte acciza minimã stabilita.
Acciza de plata : 160.770.064 lei

CF art 177
- Pentru þigarete, acciza datoratã este egalã cu suma dintre acciza specificã ºi acciza ad valorem, dar nu mai puþin de 91% din acciza aferentã þigaretelor din categoria de preþ cea mai vândutã, care reprezintã acciza minimã. Când suma dintre acciza specificã ºi acciza ad valorem este mai micã decât acciza minimã, se plãteºte acciza minimã.- Semestrial, prin ordin al ministrului, Ministerul Finanþelor Publice va stabili nivelul accizei minime în funcþie de evoluþia accizei aferente þigaretelor din categoria de preþ cea mai vândutã.
- Acciza specificã se calculeazã în echivalent euro pe 1.000 de þigarete.
- Acciza ad valorem se calculeazã prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra preþului maxim de vânzare cu amãnuntul.
- Preþul maxim de vânzare cu amãnuntul este preþul la care produsul este vândut altor persoane decât comercianþi ºi care include toate taxele ºi impozitele.
- Preþul maxim de vânzare cu amãnuntul pentru orice marcã de þigarete se stabileºte de cãtre persoana care produce þigaretele în România sau care importã þigaretele ºi este adus la cunoºtinþã publicã în conformitate cu cerinþele prevãzute de norme.
- Este interzisã vânzarea, de cãtre orice persoanã, a þigaretelor pentru care nu s-au stabilit ºi declarat preþuri maxime de vânzare cu amãnuntul.
- Este interzisã vânzarea de þigarete, de cãtre orice persoanã, la un preþ ce depãºeºte preþul maxim de vânzare cu amãnuntul, declarat.

Ce reprezinta produse accizabile in intelesul Codului fiscal?

Raspuns:

Produsele accizabile reprezinta produse provenite din producþia internã sau din import, pentru care se datoreazã bugetului de stat taxe speciale de consum. Aceste produse sunt:
a) bere;
b) vinuri;
c) bãuturi fermentate, altele decât bere ºi vinuri;
d) produse intermediare;
e) alcool etilic;
f) tutun prelucrat;
g) produse energetice;
h) energie electricã.

Ce document trebuie sa însoþeasca miºcarea produselor accizabile în regim suspensiv?

Rãspuns:

Dai-ul (documentul administrativ de insotire a produselor accizabile).

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificãrile ºi completãrile ulterioare, art. 195(2) a).

. Ce documente trebuie sa insoteasca miscarea intracomunitara a produselor accizabile cu acciza platita?

Rãspuns:

Factura, precum si documentele de insotire simplificate, dupa caz

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificãrile ºi completãrile ulterioare, art. 195(2) b),c).

Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor ºi taxelor datorate de contribuabili, alþii decât marii contribuabili?

Rãspuns:

Cod de procedura fiscala, republicat in iulie 2007, art. 33, alin 1 : (1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuþiilor ºi a altor sume datorate bugetului general consolidat, competenþa revine acelui organ fiscal, judeþean, local sau al municipiului Bucureºti stabilit prin ordin al ministrului economiei ºi finanþelor, la propunerea preºedintelui Agenþiei Naþionale de Administrare Fiscalã, în a cãrui razã teritorialã se aflã domiciliul fiscal al contribuabilului sau al plãtitorului de venit, în cazul impozitelor ºi contribuþiilor realizate prin stopaj la sursã, în condiþiile legii."

Competenþa de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmisã altui organ fiscal cu acordul contribuabilului ºi a primului organ fiscal.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 33, alin 1

În ce condiþii un alt organ fiscal decât cel competent teritorial, potrivit legii, ºi anume cel în raza cãruia contribuabilul îºi are domiciliul fiscal, poate prelua competenþa pentru administrarea impozitelor ºi taxelor datorate de respectivul contribuabil?

Rãspuns:

Pentru marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competenþa poate fi stabilitã în sarcina altor organe fiscale decât cele prevãzute la alin. (1), prin ordin al ministrului economiei ºi finanþelor, la propunerea preºedintelui Agenþiei Naþionale de Administrare Fiscalã

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 33, alin 3

Societatea "X" SRL a depus la data de 25 Aprilie 2008 decontul de taxã pe valoarea adãugatã aferent trimestrului I 2008, solicitând totodatã ºi rambursarea sumei negative înscrisã în decontul respectiv, de 10.000 lei. Pentru soluþionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectueazã o inspecþie fiscalã pe parcursul cãreia decide ºi verificarea impozitului pe salariu Inspecþia fiscalã se finalizeazã în data de 10 iunie 2008 ºi are ca rezultat stabilirea unei diferenþe suplimentare la impozitul pe salariu faþã de cel datorat ºi declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei. Organul fiscal competent emite nota de compensare a TVA de rambursat cu diferenþa datoratã la impozitul pe salariu în data de 20 iunie 2007.

Sã se calculeze cuantumul majorãrilor de întârziere datorat de contribuabil pentru diferenþa suplemntarã de impozit pe salariu, ºtiut fiind cã legea prevede un nivel al majorãrilor de întârziere de 0,1% pe zi.

Rãspuns:

Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, "(1) Majorãrile de întârziere se calculeazã pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat urmãtoare termenului de scadenþã ºi pânã la data stingerii sumei datorate, inclusiv. "Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b "b) pentru compensãrile din oficiu, data stingerii este data înregistrãrii operaþiei de compensare de cãtre unitatea de trezorerie teritorialã, conform notei de compensare întocmite de cãtre organul competent;"

Nr zile = 20.06.2007-26.01.2008 = 146 zile

Penalitati = 146 * 0.1%*5000 ron= 730

Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoanã fizicã?

Rãspuns:

În cazul creanþelor fiscale administrate de Ministerul Economiei ºi Finanþelor prin Agenþia Naþionalã de

Administrare Fiscalã, prin domiciliu fiscal se înþelege:

a) pentru persoanele fizice, adresa unde îºi au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferitã de domiciliu;

b) pentru persoanele fizice care desfãºoarã activitãþi economice în mod independent sau exercitã profesii libere, sediul activitãþii sau locul unde se desfãºoarã efectiv activitatea principalã;

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 33, alin 1 lit. a ºi b

Dl. "A", medic, cu domiciliul în Bucureºti, sectorul 1, are un cabinet individual pentru acordarea de consultaþii medicale în Bucureºti, sectorul 3, având program în 4 zile din sãptãmânã. Dl. "A" mai deþine un cabinet de consultaþii medicale ºi în oraºul Buftea, judeºul Ilfov, la acesta din urmã având program doar o zi pe sãptãmânã.

Care este domiciliul fiscal al domnului "A"? Explicaþi.

Rãspuns: Bucuresti, Sectorul 3

În cazul creanþelor fiscale administrate de Ministerul Economiei ºi Finanþelor prin Agenþia Naþionalã de

Administrare Fiscalã, prin domiciliu fiscal se înþelege: pentru persoanele fizice care desfãºoarã activitãþi economice în mod independent sau exercitã profesii libere, sediul activitãþii sau locul unde se desfãºoarã efectiv activitatea principalã.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 33, alin 1 lit. b

Societatea "X" SRL calculeazã impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului I 2008 în sumã de 20.000 lei. Societatea vireazã la termenul legal - 25 Aprilie 2008 - impozitul datorat. De asemenea, la termenul din 25 Aprilie 2008 societatea depune Declaraþia 100 la organul fiscal competent, însã omite sã înscrie în aceastã declaraþie impozitul pe microîntreprinderi calculat, în sumã de 20.000 lei.

Care sunt efectele juridice ale plãþii impozitului pe venitul microîntreprinderilor asupra obligaþiei de declarare a acestuia?

Rãspuns:

Obligaþia de a depune declaraþia fiscalã se menþine ºi în cazul în care a fost efectuatã plata obligaþiei fiscale. Astfel, chiar dacã plata a fost efectuatã, nu înseamnã cã nu mai existã obligaþia de declarare.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 81, alin 3

Constituie contravenþii urmãtoarele fapte:

   b) neîndeplinirea la termen a obligaþiilor de declarare prevãzute de lege, a bunurilor ºi veniturilor impozabile sau, dupã caz, a impozitelor, taxelor, contribuþiilor ºi a altor sume;

Contravenþiile prevãzute la alin. (1) se sancþioneazã astfel:

   d) cu amendã de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, ºi cu amendã de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice, în cazul sãvârºirii faptelor prevãzute la alin. (1) lit. a), b), g)-m);

Codul de procedurã fiscalã prevede obligaþia contribuabilului de a aduce la cunoºtinþa organului fiscal orice modificare ulterioarã a datelor din declaraþia de înregistrare fiscalã prin depunerea declaraþiei de menþiuni. În ce termen trebuie depusã declaraþia de menþiuni?

Rãspuns: în termen de 30 de zile de la data producerii modificãrii

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 77, alin 1

Societatea "X" SRL datoreazã impozit pe profit astfel:

a) Creanþe principale reprezentând impozit pe profit, conform declaraþiei fiscale:

Trimestrul I 2007: 1.000, scadente la 25 aprilie 2007;

Trimestrul II 2007: 1.500, scadente la 25 iulie 2007;

Trimestrul III 2007: 200, scadente la 25 octombrie 2007;

Trimestrul IV 2007: 1.700, scadente la 25 ianuarie 2008.

b) Creanþe rezultate din inspecþia fiscalã, cu termen de platã, conform deciziei de impunere comunicatã în data de 20 ianuarie 2008:

Diferenþã trimestrul I 2007: =400 lei;

Accesoriu aferent diferenþei de 400 calculat pânã la 15 ianuarie 2008 (data finalizãrii controlului):=100 lei;

Diferenþã trimestrul III 2007:= 500 lei;

Accesoriu aferent diferenþei de 800 lei calculat pânã la 15 ianuarie 2008 (data finalizãrii controlului):= 60 lei;

Total:

o Principal:= 900 lei;

o Accesoriu: =160.lei

c) Creanþe accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scadenþã a impozitului pe profit:

Comunicatã la data de 10 iulie 2007:= 200 lei;

Comunicatã la data de 10 ianuarie 2008=: 300 lei.

Societatea efectueazã pentru impozitul pe profit o platã de 3.500, la data de 10 martie 2008.

Sã se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligaþiilor în evidenþa sa fiscalã prin aplicarea regulii privitoare la ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedurã fiscalã.

Rãspuns:

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 115, alin 2 ºi 3

233 Cum se stabileºte vechimea obligaþiilor de platã accesorii în scopul aplicãrii regulii de stingere a datoriilor?

Raspuns:

Vechimea obligaþiilor fiscale de platã se stabileºte astfel:

a) în funcþie de scadenþã, pentru obligaþiile fiscale principale;

b) în funcþie de data comunicãrii, pentru diferenþele de obligaþii fiscale principale stabilite de organele

competente, precum ºi pentru obligaþiile fiscale accesorii;

c) în funcþie de data depunerii la organul fiscal a declaraþiilor fiscale rectificative, pentru diferenþele de obligaþii fiscale principale stabilite de contribuabil.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 115, alin 3

234. Care este termenul legal în care organul fiscal trebuie sã soluþioneze o cerere a unui contribuabil în cazul în care pentru aceasta sunt necesare informaþii suplimentare?

Rãspuns:

Ca regulã generalã, cererile depuse de cãtre contribuabil potrivit Codului de procedurã se soluþioneazã de cãtre organul fiscal în termen de 45 de zile de la înregistrare.

În situaþiile în care, pentru soluþionarea cererii, sunt necesare informaþii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungeºte cu perioada cuprinsã între data solicitãrii ºi data primirii informaþiilor solicitate.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 70, alin 1 ºi 2

235. Societatea "X" SRL a stabilit ºi declarat la data de 25 Ianuarie 2008 un impozit pe veniturile

microîntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007 în sumã de 12.000 lei. Ulterior, societatea constatã cã a calculat greºit impozitul, suma corectã a acestuia fiind de 10.000 lei. Ca urmare, societatea îºi exercitã dreptul de a corecta declaraþia ºi depune în data de 25 Aprilie 2007 declaraþia rectificativã, datã la care efectueazã ºi plata sumei de 10.000 de lei în contul impozitului datotorat.

Sã se calculeze cuantumul legal al majorãrilor de întârziere datorat ca urmare a neplãþii la scadenþã a impozitului pe venitul microântreprinderilor aferent trimestrului IV 2007, ºtiut fiind cã legea prevede un nivel al majorãrilor de întârziere de 0,1% pe zi.

Rãspuns:

Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, "(1) Majorãrile de întârziere se calculeazã pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat urmãtoare termenului de scadenþã ºi pânã la data stingerii sumei datorate, inclusiv."

Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 3, "(3) În situaþia în care diferenþele rezultate din corectarea declaraþiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative în raport cu sumele stabilite iniþial, se datoreazã majorãri de întârziere pentru suma datoratã dupã corectare ori modificare, începând cu ziua imediat urmãtoare scadenþei ºi pânã la data stingerii acesteia inclusiv.

Perioada pe care se calculeazã majorãrile de întârziere: 26 Ianuarie - 25 Aprilie 2008

Suma la care se datoreazã majorãrile: 10.000

Majorãri de întârziere = 10.000 x 90 zile x 0,1% = 900 lei

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 120, alin 1 ºi 2

236. Care este termenul în care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de platã a impozitelor ºi taxelor?

Rãspuns: Un an de la data plãþii

Legislaþie aplicabilã: Codul de procedurã fiscalã art. 114, alin 6

237. Care este termenul în care actul administrativ fiscal este considerat comunicat în cazul comunicãrii lui prin publicitate?

Rãspuns: 15 zile de la data afiºãrii anunþului.

238. Camera profesionala "C", persoanã juridicã de utilitate publicã are organizate in structura sa desmembraminte (sedii secundare) fãrã personalitate juridicã, denumite "filiale". Parte din aceste desmembrãminte (sedii secundare), neavând mai mult de 5 salariaþi, nu îndeplinesc condiþia cerutã de lege pentru a fi înregistrate ca puncte de lucru plãtitoare de impozit pe venitul din salarii ºi, pe cale de consecinþã, de a li se atribui cod de identificare propriu. Aceste desmembrãminte trebuie însã declarate la organul fiscal, fãrã a primi cod de identificare propriu.

Cum se declarã ºi care este organul fiscal competent pentru îndeplinirea obligaþiei de înregistrare în cazul sediilor secundare care au mai puþin de 5 salariaþi?

Raspuns:

Declararea se face în termen de 30 de zile de la înfiinþarea sediilor secundare (Cod procedurã fiscalã) prin depunerea declaraþiei privind sediile secundare (OMFP 1329/2004). Competenþa teritorialã pentru administrarea acestora revine organului fiscal în a cãrui razã teritorialã acestea se aflã situaþie. (Cod procedurã fiscalã)

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 34 ºi art. 74 ºi OMFP 1329/2004

. Pânã la ce datã poate organul fiscal sã efectueze inspecþia fiscalã ºi, eventual, sã modifice prin decizie de impunere impozitul pe profit aferent trimestrului I 2004? Explicaþi

Rãspuns: 31 decembrie 2009

Baza de impunere s-a constituit în trim I 2004, termenul de prescripþie începe sã curgã de la 01 ianuarie 2005, deci inspecþia se poate efectua pânã la 31 decembrie 2009.

Inspecþia fiscalã se efectueazã în cadrul termenului de prescripþie a dreptului de a stabili obligaþii fiscale

Dreptul organului fiscal de a stabili obligaþii fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepþia cazului în care legea dispune altfel.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 23, art. 91 ºi art. 98

240. Societatea "X" SRL face obiectul unei inspecþii fiscale generale care începe pe data de 10 Aprilie 2007 ºi se finalizeazã la data de 30 iunie 2007, datã la care are loc discuþia finalã cu contribuabilul asupra constatãrilor incluse în Raportul de inspecþie fiscalã.

În cursul discuþiilor, reprezentantul legal al societãþii invocã prescripþia dreptului organului fiscal de a stabili diferenþa de 50.000 lei aferentã impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002, declarat de societate la data de 25 Aprilie 2002. Invocarea are ca motivare în drept prevederile legale aplicabile conform cãrora prescripþia se împlineºte "în termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaraþiei pentru perioada respectivã".

Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru diferenþa de 5.000 lei? Explicaþi.

Societatea "X" SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraþia 100 privind obligaþiile la bugetul de stat în care declarã un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeaºi datã societatea depune ºi decontul cu sumã negativã de taxã pe valoarea adãugatã în sumã de 50.000 lei, solicitând ºi rambursarea.

La data de 30 Aprilie 2008 societatea înregistreazã la organul fiscal cererea de compensare a celor douã obligaþii reciproce.

Organul fiscal, analizând cererea de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã, constatã cã soluþionarea necesitã efectuarea în prealabil a inspecþiei fiscale. Ca urmare, se stabileºte prin decizie emisã la data de 10 iunie 2008, cã taxa pe valoarea adãugatã la care este îndreptãþit contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se emite ºi nota de compensare.

Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzãtoare acestor acþiuni ale organului fiscal, le acceptã ºi efectueazã plata diferenþei de 10.000 lei în data de 24 iunie 2008.

Sã se calculeze cuantumul legal al majorãrilor de întârziere datorate de societate, în urma soluþionãrii celor douã cereri depuse la organul fiscal, ºtiut fiind cã legea prevede un nivel al majorãrilor de întârziere de 0,1% pe zi.

Raspuns:

Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 ºi 2 "(1) Majorãrile de întârziere se calculeazã pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat urmãtoare termenului de scadenþã ºi pânã la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferenþele suplimentare de creanþe fiscale rezultate din corectarea declaraþiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorãrile de întârziere se datoreazã începând cu ziua imediat urmãtoare scadenþei creanþei fiscale pentru care s-a stabilit diferenþa ºi pânã la data stingerii acesteia."

Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b "a) pentru compensãrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare;"

26.04.08-24.06.08 pentru suma de 10000lei= 60 zile * 0.1%/zi*10000 lei=600

26.04.08-30.04.08 pentru suma de 20000lei= 5 zile * 0.1%/zi*20000 lei=100

Total penalizari = 600+100=700

Societatea "X" SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraþia 100 privind obligaþiile la bugetul de stat în care declarã un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeaºi datã societatea depune ºi decontul cu sumã negativã de taxã pe valoarea adãugatã în sumã de 50.000 lei, solicitând ºi rambursarea.

La data de 25 Aprilie 2008 societatea înregistreazã la organul fiscal cererea de compensare a celor douã obligaþii reciproce.

Organul fiscal, analizând cererea de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã, constatã cã soluþionarea necesitã efectuarea în prealabil a inspecþiei fiscale. Ca urmare, se stabileºte prin decizie emisã la data de 10 iunie 2007, cã taxa pe valoarea adãugatã la care este îndreptãþit contribuabilul este de 40.000 lei. La data de 15 iunie 2007 se emite ºi nota de compensare.

Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzãtoare acestor acþiuni ale organului fiscal, le acceptã.

Sã se calculeze cuantumul legal al majorãrilor de întârziere datorate de societate, în urma soluþionãrii celor douã cereri depuse la organul fiscal, ºtiut fiind cã legea prevede un nivel al majorãrilor de întârziere de 0,1% pe zi.

Rãspuns:

Nu se vor calcula majorãri de întârziere intrucat pentru contribuabilul nu are de plata in plus.

Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se referã informaþia conþinutã în vestorul fiscal al unui contribuabil?

Rãspuns:

Vectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaþii fiscale de declarare, potrivit legii.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 78, alin 1 lit. b

Societatea "X" SRL depune la data de 25 Aprilie 2008 decontul cu sumã negativã de taxã pe valoarea adãugatã în sumã de 40.000 lei, fãrã a solicita ºi rambursarea acestei sume. La aceeaºi datã, societatea mai depune ºi declaraþia privind obligaþiile la bugetul de stat în care declarã un impozit pe profit datorat de 30.000 lei, dar pe care nu-l achitã.

Poate organul fiscal sã efectueze din oficiu compensarea celor douã creanþe reciproce?

Rãspuns: NU

Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de câte ori constatã existenþa unor creanþe reciproce, cu excepþia sumelor negative din deconturile de taxã pe valoarea adãugatã fãrã opþiune de rambursare.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 116, alin 4

. Care este termenul general de soluþionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedurã fiscalã?

Rãspuns: 45 de zile de la înregistrare

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 70, alin 1

Societatea "X" SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care organele fiscale au pornit executarea silitã prin poprire, atât asupra disponibilitãþilor bãneºti din conturile bancare, cât ºi asupra sumelor pe care alte societãþi le datoreazã soicetãþii "X". Societatea se confruntã cu dificultãþi financiare ºi, pe fondul lipsei de disponibilitãþi în conturile bancare, este în imposibilitate de a achita salariile. Pentru depãºirea situaþiei, societatea solicitã aplicarea prevederilor din Codul de procedurã fiscalã care prevãd urmãtoarele: "(12) În mãsura în care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizãrii bãncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum ºi cele viitoare provenite din încasãrile zilnice în conturile în lei ºi în valutã sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizãrii, respectiv de la data ºi ora primirii adresei de înfiinþare a popririi asupra disponibilitãþilor bãneºti, bãncile nu vor proceda la decontarea documentelor de platã primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, ºi nu vor accepta alte plãþi din conturile acestora pânã la achitarea integralã a obligaþiilor fiscale înscrise în adresa de înfiinþare a popririi, cu excepþia sumelor necesare plãþii drepturilor salariale."

Poate organul fiscal sã dea curs solicitãrii societãþii debitoare cu privire la eliberarea de cãtre terþul poprit în favoarea sa a sumelor necesare plãþii drepturilor salariale? Explicaþi.

Rãspuns: NU.

Terþul poprit nu poate elibera sume în favoarea debitorului, chiar ºi numai pentru plata drepturilor salariale ci poate onora numai documentele de platã emise de debitor în vederea plãþii dreturilor salariale.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 149, alin 12

Este permis, conform Codului de procedurã fiscalã ca plata datoriei fiscale sã fie efectuatã de altã persoanã decât debitorul?

Rãspuns: DA

Plata obligaþiilor fiscale se efectueazã de cãtre debitori, distinct pe fiecare impozit, taxã, contribuþie ºi alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorãri de întârziere.

Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor.

Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru achitarea debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 114, alin 2 ºi Cod Civil, Art. 1093

Care este, potrivit Codului de procedurã fiscalã, momentul de la care începe sã curgã termenul de prescripþie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite ºi taxe ºi cât este acest termen?

Rãspuns: "Dreptul organului fiscal de a stabili obligaþii fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepþia cazului în care legea dispune altfel.

Termenul de prescripþie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaþii fiscale începe sã curgã de la data de 1 ianuarie a anului urmãtor celui în care s-a nãscut creanþa fiscalã".

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 91

Care este primul act de executare silitã în cazul creanþelor fiscale?

Rãspuns: Somaþia

Art. 145 (1) Executarea silitã începe prin comunicarea somaþiei

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 145

Care este termenul de depunere a unei contestaþii împotriva unui act de executare silitã al organului fiscal?

Rãspuns:

Contestaþia se poate face în termen de 15 zile, sub sancþiunea decãderii, de la data când:

a) contestatorul a luat cunoºtinþã de executarea ori de actul de executare pe care le contestã, din comunicarea somaþiei sau din altã înºtiinþare primitã ori, în lipsa acestora, cu ocazia efectuãrii executãrii silite sau în alt mod;

b) contestatorul a luat cunoºtinþã, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a îndeplini un act de

executare;

c) cel interesat a luat cunoºtinþã, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contestã.

Contestaþia prin care o terþã persoanã pretinde cã are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmãrit poate fi introdusã cel mai târziu în termen de 15 zile dupã efectuarea executãrii.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 173, alin. 1 ºi 2

Din momentul indisponibilizãrii, respectiv de la data ºi ora primirii adresei de înfiinþare a popririi asupra disponibilitãþilor bãneºti, bãncile nu vor proceda la decontarea documentelor de platã primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, ºi nu vor accepta alte plãþi din conturile acestora pânã la achitarea integralã a obligaþiilor fiscale înscrise în adresa de înfiinþare a popririi.

Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii?

Rãspuns: sumele necesare plãþii drepturilor salariale.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 149, alin 12

Contribuabilul "X", persoanã fizicã independentã, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plãþi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit urmãtoarele sume de platã:

- 15 martie: 1.000 lei;

- 15 iunie: 1.000 lei;

- 15 septembrie: 1.000 lei;

- 15 decembrie: 1.000 lei;

Contribuabilul nu plãteºte ratele.

Dupã depunerea declaraþiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileºte un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achitã acest din urmã debit în data de 27 Octombrie 2008.

Sã se calculeze cuantumul legal al majorãrilor de întârziere datorate de contribuabil ºtiut fiind cã legea prevede un nivel al majorãrilor de întârziere de 0,1% pe zi.

Raspuns:

Penalitati 2007: 1000*291zile*0.1% + 1000 lei * 198zile *0.1% + 1000lei*107 zile * 0.1% + 1000lei*16 zile * 0.1% = 291+198 + 107 +16 = 612 lei

Penalitati 2008: 4000* 300 zile * 0.1% = 2000

Total penalitati = 2612

Contribuabilul "X", persoanã fizicã independentã, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plãþi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit urmãtoarele sume de platã:

- 15 martie: 1.000 lei;

- 15 iunie: 1.000 lei;

- 15 septembrie: 1.000 lei;

- 15 decembrie: 1.000 lei;

Contribuabilul nu plãteºte ratele.

Dupã depunerea declaraþiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileºte un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achitã acest din urmã debit în data de 27 Octombrie 2008.

Sã se calculeze cuantumul legal al majorãrilor de întârziere datorate de contribuabil ºtiut fiind cã legea prevede un nivel al majorãrilor de întârziere de 0,1% pe zi.

Raspuns:

Penalitati 2007: 1000*291zile*0.1% + 1000 lei * 198zile *0.1% + 1000lei*107 zile * 0.1% + 1000lei*16 zile * 0.1% = 291+198 + 107 +16 = 612 lei

Penalitati 2008: 2000* 300 zile * 0.1% = 600

Total penalitati = 1212

Contribuabilul "X", persoanã fizicã independentã, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plãþi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit urmãtoarele sume de platã:

- 15 martie: 1.000 lei;

- 15 iunie: 1.000 lei;

- 15 septembrie: 1.000 lei;

- 15 decembrie: 1.000 lei;

Contribuabilul plãteºte doar primele trei rate.

Dupã depunerea declaraþiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileºte un impozit anual de 3.000 lei.

Sã se calculeze cuantumul legal al majorãrilor de întârziere datorate de contribuabil ºtiut fiind cã legea prevede un nivel al majorãrilor de întârziere de 0,1% pe zi.

Raspuns:

Penalitati 2007: 1000lei*16 zile * 0.1% = 16 lei

Penalitati 2008: 0 lei

Total penalitati = 16 lei

Contribuabilul "X", persoanã fizicã independentã, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plãþi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit urmãtoarele sume de platã:

- 15 martie: 1.000 lei;

- 15 iunie: 1.000 lei;

- 15 septembrie: 1.000 lei;

- 15 decembrie: 1.000 lei;

Contribuabilul plãteºte doar primele trei rate.

Dupã depunerea declaraþiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileºte un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achitã în data de 27 Octombrie 2008, respectiv în termenul de 60 de zile de la data comunicãrii deciziei de impunere anualã, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenþelor rãmase de achitat faþã de plãþile anticipate, întreaga datorie de 2.000 lei.

Sã se calculeze cuantumul legal al majorãrilor de întârziere datorate de contribuabil ºtiut fiind cã legea prevede un nivel al majorãrilor de întârziere de 0,1% pe zi.

Raspuns:

Penalitati 2007: 1000lei*16 zile * 0.1% = 16 lei

Penalitati 2008: 1000* 300 zile * 0.1% = 300 lei (suma restanta din 2007)

Total penalitati = 316 lei

Contribuabilul "X", persoanã fizicã independentã, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plãþi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit urmãtoarele sume de platã:

- 15 martie: 1.000 lei;

- 15 iunie: 1.000 lei;

- 15 septembrie: 1.000 lei;

- 15 decembrie: 1.000 lei;

Contribuabilul plãteºte doar primele douã rate.

Dupã depunerea declaraþiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileºte un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achitã datoria în data de 27 Octombrie 2008.

Sã se calculeze cuantumul legal al majorãrilor de întârziere datorate de contribuabil ºtiut fiind cã legea prevede un nivel al majorãrilor de întârziere de 0,1% pe zi.

Raspuns:

Penalitati 2007: 1000lei*107 zile * 0.1% + 1000lei*16 zile * 0.1% = 107 +16 = 123 lei

Penalitati 2008: 2000* 300 zile * 0.1% = 600 lei (suma restanta din 2007)

Total penalitati = 623 lei

Contribuabilul "X", persoanã fizicã independentã, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plãþi anticipate pentru anul fiscal 2006 în care organul fiscal a stabilit urmãtoarele sume de platã:

- 15 martie: 1.000 lei;

- 15 iunie: 1.000 lei;

- 15 septembrie: 1.000 lei;

- 15 decembrie: 1.000 lei;

Contribuabilul plãteºte doar primele trei rate.

Dupã depunerea declaraþiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileºte un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achitã în data de 31 Decembrie 2008, depãºind astfel cu 100 de zile termenul de 60 de zile de la data comunicãrii deciziei de impunere anualã, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenþelor rãmase de achitat faþã de plãþile anticipate, întreaga datorie de 2.000 lei.

Sã se calculeze cuantumul legal al majorãrilor de întârziere datorate de contribuabil ºtiut fiind cã legea prevede un nivel al majorãrilor de întârziere de 0,1% pe zi.

Raspuns:

Penalitati 2007: 1000lei*16 zile * 0.1% = 16 lei

Penalitati 2008: 1000* 365 zile * 0.1% (suma restanta din 2007) + 1000* 100 zile * 0.1%=365 + 100 = 465 lei

Total penalitati = 481 lei

Contribuabilul "X", persoanã fizicã independentã, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plãþi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit urmãtoarele sume de platã:

- 15 martie: 1.000 lei;

- 15 iunie: 1.000 lei;

- 15 septembrie: 1.000 lei;

- 15 decembrie: 1.000 lei;

Contribuabilul plãteºte doar primele trei rate.

Dupã depunerea declaraþiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileºte un impozit anual de 0 lei ºi un drept la restituire de 2.000 lei.

Sã se calculeze cuantumul legal al majorãrilor de întârziere datorate de contribuabil ºtiut fiind cã legea prevede un nivel al majorãrilor de întârziere de 0,1% pe zi.

Raspuns:

Penalitati 2007: 1000lei*16 zile * 0.1% = 16 lei

Penalitati 2008: 0 lei

Total penalitati = 16 lei

Societatea "X" SRL a fãcut obiectul unei inspecþii fiscale în urma cãreia au fost stabilite sume suplimentare de platã în cuantum de 50.000 lei. Societatea nu este de acord ºi contestã la organul fiscal competent suma de 30.000 lei. Totodatã, societatea se adreseazã ºi instanþei competente de contencios administrativ, solicitând suspendarea executãrii deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferenþele de platã.

Care este suma cauþiunii pe care societatea trebuie sã o plãteascã pentru soluþionarea cererii de suspendare a executãrii deciziei?

Rãspuns:

Cautiune = 20% * 30000 lei = 600 lei

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 215, alin 2

În ce condiþii este posibilã suspendarea executãrii unui act administrativ fiscal?

Rãspuns:

Instanþa competentã poate suspenda executarea, dacã se depune o cauþiune de pânã la 20% din cuantumul sumei contestate, iar în cazul cererilor al cãror obiect nu este evaluabil în bani, o cauþiune de pânã la 2.000 lei.

Care sunt elementele principale pe care trebuie sã le cuprindã o contestaþie formulatã împotriva unui act administrativ fiscal?

Rãspuns:

a) datele de identificare a contestatorului;

b) obiectul contestaþiei;

c) motivele de fapt ºi de drept;

d) dovezile pe care se întemeiazã;

e) semnãtura contestatorului sau a împuternicitului acestuia, precum ºi ºtampila în cazul persoanelor juridice.

Dovada calitãþii de împuternicit al contestatorului, persoanã fizicã sau juridicã, se face potrivit legii.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 206, alin. 1

Societatea "X" SA, persoanã juridicã nerezidentã trebuie sã execute, în baza unui contract încheiat cu o persoanã juridicã românã, douã porþiuni ale unei autostrãzi. Prima porþiune, ce constituie potrivit Codului fiscal un sediu permanent, strãbate trei judeþe astfel: începe în judeþul A, municipiul Z, trece prin judeþul B ºi se sfârºeºte în judeþul C, municipiul Z. Cea de a doua porþiune, ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal, se aflã în întregime pe raza municipiului V din judeþul D.

Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaþiilor fiscale datorate de societatea "X" SA în România. Explicaþi

Rãspuns:

Pentru sediul permanent 1: municipiul Z, judeþul A

Pentru sediul permenent 2: municipiul V, judeþul D

În cazul contribuabililor nerezidenþi care desfãºoarã activitãþi pe teritoriul României prin unul sau mai multe sedii permanente, competenþa revine organului fiscal pe a cãrui razã teritorialã se aflã situat fiecare sediu permanent. În cazul în care activitatea unui sediu permanent se desfãºoarã pe raza teritorialã a mai multor organe fiscale, competenþa revine acelui organ fiscal în a cãrui razã teritorialã începe activitatea acelui sediu permanent.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 33, alin. 2

Societatea "X" SRL este supusã executãrii silite pentru obligaþiile fiscale neachitate. În acest scop, þinând cont de cuantumul sumelor datorate, organul de executare aplicã mãsura executãrii silite mobiliare, sechestrând prin proces verbal cele cinci mijloace de transport aflate în folosinþa societãþii, între care douã sunt deþinute de societate în baza unor contracte de închiriere încheiate cu asociatul unic.

Este corectã aplicarea mãsurii de executare silitã? Explicaþi.

Rãspuns: NU.

Sunt supuse executãrii silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele douã maºini ale asociatului nu aparþin societãþii debitoare, deci nu pot fi sechestrate.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 151, alin. 1

Societatea "X" SA face obiectul unei inspecþii fiscale în urma cãreia sunt stabilite obligaþii suplimentare de platã reprezentând impozit pe profit aferent trimestrului I 2008 în cuantum de 10.000 lei. Decizia de impunere prin care organul fiscal stabileºte suma astfel datoratã este comunicatã societãþii în data de 10 iunie 2008. Societatea achitã debitul la termenul de platã prevãzut de Codul de procedurã fiscalã ºi menþionat în decizie, respectiv 5 iulie 2008.

Sã se calculeze cuantumul legal al majorãrilor de întârziere datorate de contribuabil ºtiut fiind cã legea prevede un nivel al majorãrilor de întârziere de 0,1% pe zi.

Rãspuns:

În situaþia în care diferenþele rezultate din corectarea declaraþiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative în raport cu sumele stabilite iniþial, se datoreazã majorãri de întârziere pentru suma datoratã dupã corectare ori modificare, începând cu ziua imediat urmãtoare scadenþei ºi pânã la data stingerii acesteia inclusiv.

termen de plata: 25.04.08
data plata: 05.07.08
de unde rezulta un numar de 71 zile intirziere ( 5 zile aprilie+31 zile mai+30 zile iunie+5 zile iulie), deci 10.000 ron*0.1% zi*71 zile= 710 lei dobinzi

Societatea "X" SRL face obiectul unei inspecþii fiscale în urma cãreia sunt stabilite obligaþii fiscale suplimentare de platã. Societatea formuleazã ºi depune o contestaþie împotriva deciziei de stabilire a obligaþiilor suplimentare de platã, dar pe care o retrage dupã douã zile. Ulterior, societatea apreciazã cã existã premise pentru soluþionarea favorabilã a contestaþiei ºi doreºte sã depunã contestaþia reformulatã.

Are societatea dreptul de a mai depune contestaþia dupã ce aceasta a fost retrasã?

Rãspuns: DA.

Prin retragerea contestaþiei nu se pierde dreptul de a se înainta o nouã contestaþie în interiorul termenului

general de depunere a acesteia.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 208, alin. 2

Contestaþia poate fi retrasã de contestator pânã la soluþionarea acesteia. Organul de soluþionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se ia act de renunþarea la contestaþie.

Prin retragerea contestaþiei nu se pierde dreptul de a se înainta o nouã contestaþie în interiorul termenului general de depunere a acesteia.

Codul de procedurã fiscalã prevede un termen special pentru depunerea contestaþiei. Care este acest termen ºi în ce situaþii se aplicã?

Rãspuns:

Termenul general: 30 de zile de la data comunicãrii actului administrativ fiscal;

Termenul special: 3 luni de la data comunicãrii actului administrativ fiscal, dacã actul administrativ fiscal nu conþine elementele obligatorii pe care trebuie sã le conþinã, potrivit legii.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 207

Codul de procedurã fiscalã reglementeazã dreptul contribuabililor la o dobândã pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, dacã restituirea sau rambursarea nu se face în termenul legal pentru soluþionarea cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelaþi act normativ.

Care este nivelul acestei dobânzi?

Rãspuns:

Dobânda datoratã este la nivelul majorãrii de întârziere, respectiv de 0,1% pentru fiecare zi de întârziere de la data scadenta : comunicarii deciziei de impunere (impozitul pe venit - 60 de zile) sau 45 zile pentru restul.

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 124

Cum se stabileºte vechimea creanþelor fiscale principale rezultate din declaraþiile rectificative în scopul aplicãrii regulilor cu privire la ordinea de stingere?

Rãspuns:

În funcþie de data depunerii la organul fiscal a declaraþiilor fiscale rectificative

Legislaþie aplicabilã: O.G. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã (r3) art. 115, alin. 3, lit. c

Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandatã cu confirmare de primire, însã scrisoarea este înapoiatã de poºtã cu menþiunea "negãsit la domiciliu". Ca urmare, organul fiscal decide comunicarea deciziei prin publicitate.

În ce constã comunicarea prin publicitate?

Raspuns:

Afisarea la adminitratia de care apartine contribuabilului a comunicarii si afisarea pe site-ul ANAF. Se considera comunicata dupa 15 zile de la afisare.

Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice?

Raspuns: Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu detin cod numeric personal

Art.69(1) Og 92/2003-Cod proced. fiscala.

Este obligatorie declararea in Romania a sediilor secundare din strainatate pentru pj cu domiciuliul fiscal   in RO. Daca da in ce termen?

Raspuns:

Art 71 CPF:

Contribuabilii cu domiciliul fiscal în România au obligaþia de a declara în termen de 30 de zile înfiinþarea de filiale ºi sedii secundare în strãinãtate.

Conform prevedirilor legate de nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea din oficiu a sumelor datorate la bugetul general consolidat. Din ce moment are organul fiscal dreptul de stabilire din oficiu a sumelor datorate la bugetul general consolidat?

Raspuns:

Art 83

Nedepunerea declaraþiei fiscale dã dreptul organului fiscal sã procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuþiilor ºi a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaþiilor fiscale nu se poate face înainte de împlinirea unui termen de 15 zile de la înºtiinþarea contribuabilului privind depãºirea termenului legal de depunere a declaraþiei fiscale. În cazul contribuabililor care au obligaþia declarãrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaþiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Impunerea din oficiu nu se face în cazul contribuabililor inactivi sau al celor din evidenþa specialã, atât timp cât se gãsesc în aceastã situaþie.

In ce termen de la comunicarea somatiei trebuie stins debitul pentru ca procedurile de executare silita sa nu continue?

Raspuns:

Daca in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei nu se stinge debitul, se continua masurile de executare silita.

In potrifa societatii Alfa SRL s-a emis o decizie de impunere reprezentand diferente de impozit pe profit aferent anului 2007 in suma de 2.123.000 lei. Care este organul competent la care societatea poate introduce contestatie impotriva deciziei de impunere?

Raspuns:

Constestatia se depune la organul fiscal ( respectiv vamal) al carui act administrativ este atacat si nu este supusa taxelor de timbru. Contestatia se depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal sub sanctiunea decaderii.