Singapore este un important centru financiar international care ofera un mediu economic i fiscal atragator. Sistemul de impozitare singaporean este unul teritorial. Impozitul pe venit se percepe pe profitul net al companiilor provenit din interiorul tarii i pe profitul obtinut din surse externe daca este remis in Singapore. Companiile i afacerile non-rezidente sunt impozitate pe accea i baza.

Singapore are implementat un sistem monist de impozit pe profit. In cadrul acestui sistem, impozitul pe venit datorat pe venitul normal exigibil al unei societati este un impozit final si actionarii nu vor mai fi impozitati pe venitul obtinut din dividende.

Nu exista nici un impozit perceput pe ca tigurile de capital.

In Singapore, autoritatea responsabila pentru stabilirea cuantumului, colectarea i impunerea incasarii tuturor taxelor aplicabile in aceasta tara, conform legilor in vigoare,este reprezentata de Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS).

Subiectul si suportatorul impozitului

Potrivit legislatiei fiscale din Singapore, o „companie ” semnifica orice societate constituita sau inregistrata in temeiul unei legi in vigoare, in interiorul sau in afara tarii.

O companie va fi taxata pentru orice profit obtinut sau primit in Singapore din exteriorul tarii, indiferent de statutul de rezidenta fiscala.

Statutul fiscal al unei companii din Singapore depinde de locul de unde este exercitat controlul de gestionare al activitatii sale:o companie este cons 353j93d iderata rezidenta in Singapore in cazul in care constrolul i administrarea societatii este realizata in aceasta tara. O societate rezidenta are dreptul la beneficiile oferite de Acordul privind evitarea dublei impuneri (DTA).

De i termenul „control i management” nu este definit in mod explicit de catre autoritati, un consens general acceptat este acela ca se refera la nivelul politicii de decizie, la nivelul Consiliului de Conducere i nu la nivelul deciziilor i operatiilor zilnice.

Modalitatea de taxare a companiilor rezidente sau non-rezidente este aproximativ accea i, cu exceptia faptului ca anumite beneficii sunt acordate celor rezidente.

Printre aceste beneficii putem mentiona:

O companie singaporeza este compatibila pentru schema scutirii de impozite pentru companiile nou-infiintate;

O companie rezidenta in Singapore se poate bucura de scutirea de impozit pe divendendele provenite din sursa straina, pe profitul sucursalelor externe, și pe veniturile provenite din prestarea de servicii externe in conformitate cu sectiunea 13 (8) din Legea privind impozitul pe profit.

O societate rezidenta are dreptul la prestatii conferite in temeiul acordului privind evitarea dublei impuneri (DTA).

2 .Obiectul /Sursa impunerii

Obiectul impunerii este reprezentat de profitul obtinut de societatile considerate rezidente in Singapore. Pentru acestea taxa este platibila la o rata fixa pe venitul impozitabil. Exista de asemenea un sistem de rabaturi.

Actionarii nu sunt impozitati pe dividentele obtinute din profitul deja impozitat.

3.Cota de impozitare

Politica Guvernului este de a pastra competivitatea regimului de impozitare pentru a incuraja afacerile i noile investitii i pentru a stimula spiritul antreprenorial. In Singapore, exista o singura rata de impozitare impusa companiilor. Aceasta este in prezent stabilita la 18%. Din 2010 aceasta rata va fi redusa la 17%.

Cu scopul de a face din Sinagapore o destinatie atractiva pentru investitii, taxele pe profit au fost reduse gradual, a a cum reiese i din tabelul de mai jos:

Unele companii pot beneficia de scutiri de impozite sau de valoare a impozitului, astfel:

Ø     Rata de impozitare este de 0 % pe primele venituri de 100.000$ , pentru fiecare din primii 3 ani, pentru o companie nou infiintata, care indepline te urmatoarele conditii:

Este infiintata in Singapore;

Este rezidenta fiscal in Singapore;

Nu are mai mult de 20 de actionari, din care cel putin unul este actionar individual detinand 10% din actiuni.

Ø     Toate societatile rezidente in Singapore sunt eligibile pentru scutirea partiala de taxa. Astfel, pentru companiile care obtin pana 300.000$ pe an , cota de impozitare este de 8,5 %. Pentru companiile al caror venit depa e te aceasta valoare, cota de impozitare este cea normala, de 18%.

4.Modalitatea de calcul a impozitului pe profit

Stimulentele fiscale prezentate anterior semnifica rate de impozitare foarte atractive

pentru intreprinderile mici i mijlocii. De exemplu, pentru o societate rezidenta in Singapore cu un venit anual net de 200.000 $, impozitul pe profit va fi calculat astfel:

Pentru primii 3 ani de plata a impozitului pe profit:

Dupa primii 3 ani de plata a impozitului pe venit:

Incepand cu anul de evaluare 2008, o scutire de impozite este oferitǎ companiilor pentru venitul normal impozabila panǎ la $300,000, dupǎ cum urmeazǎ:

Suma scutit

Incepand cu anul de evaluare 2005, o companie se poate califica pentru scutirea totalǎ de impozite pentru primii $100,000 din profitul normal impozabil pentru primii 3 ani consecutivi.

Cu efect din 2008, o derogare suplimentara de 50% este oferitǎ pentru urmǎtorii $ 200,000 din profitul normal impozabil.

Scutirea de taxe pentru noile companii pe veniturile exigibile de pana la 300.000 dolari este dupa cum urmeaza:

Suma scutit

O companie care nu se calificǎ pentru scutirea de taxǎ pentru noile companii se poate califica pentru scutirea partialǎ de taxǎ.

Daca in oricare dintre primii 3 ani de evaluare, compania suportǎ pierderi sau nu are nici un venit (de exemplu, afacerea nu a inceput), impozitul datorat va fi nul. In acest caz, deoarece nu exista nici un venit exigibil, firma nu se poate bucura de avantajul acordat in cadrul schemei de scutirea de taxe pentru noile companii pentru acel an de evaluare.

Cu toate acestea acel an va fi inca inclus in cei 3 ani de evaluare consecutivi. De exemplu, pentru o firmǎ primii 3 ani de evaluare sunt 2007, 2008 i 2009. Ea nu i-a inceput activitatea de comercializare nici in 2007 i 2008 , iar in acest caz ea nu poate aplica pentru scutirea partialǎ de taxǎ pentru noile companii decat in anul de evaluare 2009. Anul de evaluare 2009 este considerat al treilea an, de i pentru companie este prima cerere de scutire de impozite . Nu se poate cere o astfel de scutire i pentru anul 2010 , deoarece acesta este considerat al patrulea an de evaluare ., pentru care nu mai este valabilǎ scutirea de impozit pentru primii 3 ani de activitate.

Sinetic, taxa pentru impozitul pe profit este prezentata in tabelul de mai jos

5.Scutiri de impozite pentru veniturile cu sursa straina remise in Singapore

O companie singaporeana poate beneficia de scutiri de impozite pentru dividendele din sursa externa, pentru profiturile sucursalelor straine, i pentru veniturile obtinute din prestarea de servicii externe , daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

Cea mai ridicata taxa de impozitare a tarii de unde provine venitul este de cel putin 15 % in anul in care este primit acesta;

Venitul strain a fost supus impozitarii in tara de unde provine.

In scopul scutirii de la impozit a veniturilor provenite din prestarea de servicii externe, serviciile trebuie sa se refere la:

Servicii profesionale;

Consultanta tehnica;

Alte servicii prestate in cadrul unei societati comerciale cu locul fix de functionare intr-o tara straina.

Pentru a beneficia de scutirea de taxe, compania trebuie sa furnizeze urmatoarele informatii:

Natura i valoarea veniturilor primite;

Tara de provenienta a venitului;

Rata de impozitare a tarii;

Suma impozitului platit in tara de unde a fost primit venitul.

6.Termenul de plata

Data scadenta de depunere a impozitului pe venit, este 31 octombrie, incepand cu anul 2009.

De exemplu, daca perioada de contabilizare a companiei este cuprinsa intre 1 aprilie 2008-31 martie 2009, termenul limita de depunere al rambursarii impozitului pe venit este de 31 octombrie 2010.

In Singapore, venitul corporativ este evaluat pentru anul de baza precedent. Acest lucru semnifica faptul ca perioada de baza pentru orice an de evaluare (YA), se refera in general la exercitiul financiar incheiat (FYE), in anul precedent FY. De exemplu, in anul 2008 va fi depusa cererea de rambursare a impozitului pe profit pentru anul financiar incheiat intre perioada 1 ianurie 2007-31 decembrie 2008.

7.Sanctiuni pentru nedepunerea sau pentru intarzierea depunerii cererii de rambursare a profitului

Companiile care nu depun declaratia fiscala , conturile auditate/neauditate i calculele fiscale pana la 30 noiembrie sau daca vor depa i acest termen, se vor confrunta cu urmatoarele actiuni:

Impunerea unei taxe de compozitie;

Citatie de participare la tribunal;

Alte actiuni legale;

Va fi trimisa o scrisoare cerand societatii sa depuna declaratia fiscala i sa plateasca taxa de compozitie in termen de 14 zile de la primirea scrisorii. Taxa maxima de compozitie poate ajunge pana la 1000$, in functie de depunerile anterioare i inregistrarile de plata.

In cazul in care societatea a primit o scrisoare de compozitie, ea trebuie sa intocmeasca imediat dosarul cu declaratia fiscala, conturile auditate/neauditate, calculele fiscale pentru a evita o taxa de compozitie mai mare, precum sa i plateasca taxa de compozitie pana la termenul limita precizat in scrisoare.

8.Sanctiuni pentru trimiterea unei declaratii fiscale eronate

O persoana care depune o declaratie fiscala eronata din cauza neglijentei sau fara o scuza rezonabila poate fi adus in instanta. In cazul in care este condamnat in conformitate cu sectiunea 95, persoana poate plati o penalizare de pana la de doua ori suma impozitului nedeclarat. Vor fi impuse de asemenea amenzi sau pedeapsa cu inchisoarea.

In cazul in care o persoana se dovedeste a se sustrage de la impozitare , acesta poate plati o amenda de pana la de trei ori (in cazul in care este condamnat in conformitate cu sectiunea 96), sau de pana la de patru ori (daca este condamnat in conformitate cu sectiunea 96A) din impozitul nedeclarat. O amenda sau o pedeapsa cu inchisoarea vor fi, de asemenea, impuse.

Pǎstrarea regimului competitiv de impozitare in Singapore este o politicǎ a Guvernului pentru a incuraja noile investitii si pentru a stimula spiritul antreprenorial.

Prin faptul cǎ noile companii sunt forta vie a unei economii, Guvernul incearcǎ sǎ ofere ocazia acestora sǎ prospere i sǎ aibǎ succes prin oferirea unui mediu de impozitare scǎzut

Bibliografie:

1.Inland Revenue Authority of Singapore - https://www.iras.gov.sg/irasHome/default.aspx

2.Corporate Tax in Singapore- https://singapore.angloinfo.com/countries/singapore/corptax.asp

3.The Singapore Ministry of Finance- https://app.mof.gov.sg/corporate_income_tax.aspx

4.Corporate Taxation in Sinagapore- https://www.guidemesingapore.com/corporate-taxation/c321-corporate-taxation-system-overview.htm