In baza prevederilor:
Acordului Multianual de Finantare
Legii nr.345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata
Ordinului Ministrului Finantelor nr.726/2002 pentru aprobarea Normelor privind aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru livrarile de 17117e411r utilaje, echipamente si prestarile de servicii legate nemijlocit de operatiunile petroliere realizate de titularii acordurilor petroliere, persoane juridice straine, cele aferente acordului de investitii ,, Dezvoltarea si modernizarea Aeroportului International Bucuresti - Otopeni", precum si pentru livrarile de 17117e411r bunuri si prestarile de servicii finantate din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile, inclusiv din donatii ale persoanelor fizice, publicat în Monitorul Oficial al României nr. 417 din 14 iunie 2002.
si pentru a veni in întâmpinarea necesitatii de informare a beneficiarilor Programului asupra unor aspecte legale cu implicatii in derularea proiectelor contractate, va transmitem in cele ce urmeaza o suma de clarificari privind plata taxei pe valoarea adaugata in cadrul proiectelor finantate prin SAPARD.
Scutirea de taxa pe valoarea adaugata se aplica pentru livrarile de 17117e411r bunuri si prestarile de servicii, finantate prin programul SAPARD, numai pentru sumele reprezentând valoarea finantarii nerambursabile. Astfel, in cazul proiectelor contractate in cadrul Masurii 2.1, scutirea de la plata TVA se aplica pentru toata valoarea eligibila a proiectului, in timp ce pentru proiectele finantate prin Masura 1.1, numai pentru valoarea finantarii publice, prevazuta in contractul de finantare.
Potrivit prevederilor art.10.lit. f din Legea nr.345/2002 privind taxa pe valoare adaugata, sunt scutite de taxa pe valoare adaugata (..) importurile de bunuri finantate direct din împrumuturi nerambursabile, acordate României de organisme internationale, de guverne straine si /sau de organizatii non profit si de caritate;
Conform articolului 26 alin.4 din Normele de aplicare a Legii nr.345/2002, aprobate prin H.G. nr. 598/2002, scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata, prevazuta la art. 10 lit. f din lege, pentru importuri de bunuri finantate direct din împrumuturi nerambursabile, acordate de organisme internationale sau de guverne straine, se acorda de catre birourile vamale de control si vamuire, pe baza documentelor care atesta ca acestea sunt finantate din împrumuturi nerambursabile.
Conform normelor legale, scutirea de taxa pe valoarea adaugata se poate realiza prin una dintre urmatoarele modalitati
a) prin restituirea taxei pe valoarea adaugata aferente aprovizionarilor destinate realizarii obiectivelor sau proiectelor ai caror beneficiari nu sunt platitori de taxa pe valoarea adaugata, de catre organul fiscal teritorial la care sunt înregistrati ca platitori de impozite si taxe;
b) prin facturarea fara taxa pe valoarea adaugata de catre furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii, care participa la realizarea obiectivelor sau proiectelor finantate din fondurile SAPARD, denumiti în continuare contractori, si de catre furnizorii sau prestatorii acestora din România, denumiti subcontractori, a bunurilor livrate si a serviciilor prestate, cu exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente intrarilor destinate realizarii proiectului, dupa caz, pe baza de certificat de scutire eliberat de directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, dupa caz, la solicitarea beneficiarilor.
In cazul proiectelor finantate prin Masura 2.1, in mod obligatoriu autoritatile contractante (consiliile comunale), dupa încheierea contractului de achizitie publica, vor depune o cerere pentru eliberarea certificatului de scutire de la plata TVA pentru toata durata de realizare a obiectivului, in care, conform modelului anexat, vor mentiona toti contractorii si subcontractorii care vor furniza servicii si bunuri.
In baza unui astfel de certificat, furnizorii vor putea emite facturi fara TVA.
Documentatia necesara pentru eliberarea certificatului de scutire de taxa pe valoarea adaugata va include:
a) cererea de eliberare a certificatului;
b) copia dupa documentele care atesta calitatea de platitor de taxa pe valoarea adaugata a tuturor furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii, contractori si/sau subcontractori, in cadrul proiectului;
c) contractul de finantare încheiat intre consiliul local si Agentia SAPARD, si anexele acestuia;
d) copie de pe contractele încheiate intre consiliul local si furnizorii de bunuri si/sau servicii, precum si intre acestia si subcontractori, rezultate in urma derularii procedurii de achizitie publica;
Furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii, contractori sau subcontractori, au obligatia conform legii, sa mentioneze pe factura numarul si data certificatului în baza caruia factureaza în regim de scutire. Pe factura fiscala pe care se înscrie "scutit cu drept de deducere" se mentioneaza si beneficiarul obiectivului sau proiectului si, dupa caz, finantatorul.
In cazul proiectelor finantate prin Masura 1.1, se poate aplica una din variantele de scutire de la plata TVA enuntate mai sus, respectiv prin restituirea taxei pe valoarea adaugata catre beneficiarul proiectului (in cazul in care se factureaza cu TVA) sau prin facturarea fara taxa pe valoarea adaugata de catre furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii (in urma obtinerii certificatului de scutire de TVA de catre autoritatea contractanta).
Restituirea taxei pe valoarea adaugata se efectueaza de organele fiscale teritoriale, la cererea beneficiarilor. Cererile de restituire a taxei pe valoarea adaugata se vor depune la organul fiscal teritorial la care sunt înregistrati titularii cererii, trimestrial, cel mai târziu pâna la finele lunii urmatoare încheierii unui trimestru, si vor fi justificate numai cu documente aferente cumpararilor efectuate în trimestrul pentru care se solicita restituirea taxei pe valoarea adaugata. Nedepunerea în termen si necuprinderea tuturor documentelor justificative atrag pierderea dreptului de restituire a taxei pe valoarea adaugata.
Documentatia necesara pentru restituirea taxei pe valoarea adaugata va cuprinde
a) cererea de restituire a taxei pe valoarea adaugata, potrivit modelului prezentat în anexa
b) copia de pe certificatul de înregistrare fiscala;
c) facturi fiscale sau alte documente specifice, aprobate prin Hotarârea Guvernului nr. 831/1997 sau prin ordine ale ministrului finantelor publice, emise în baza Hotarârii Guvernului nr. 831/1997, din care sa rezulte cuantumul taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor de bunuri si/sau servicii pentru care se solicita restituirea taxei pe valoarea adaugata;
d) dovada platii pâna la data solutionarii cererii pentru bunurile sau serviciile achizitionate pentru care se solicita restituirea taxei pe valoarea adaugata (ordine de plata, extrase de cont);
e) contractul de finantare încheiat intre beneficiar si Agentia SAPARD, si anexele acestuia (din care rezulta cuantumul finantarii din fonduri publice a proiectului);
f) copii de pe documentele care atesta calitatea de platitor de taxa pe valoarea adaugata a furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii catre beneficiarul de proiect.
Solutionarea cererilor de restituire a taxei pe valoarea adaugata se efectueaza pe baza documentatiei si a verificarilor efectuate de organele de control fiscal. Dupa verificare se va întocmi un proces-verbal de control din care sa rezulte suma de restituit si suma neaprobata, cu mentionarea detaliata a motivelor ce au condus la aceasta decizie.
În situatia în care contractorul nu are domiciliul sau sediul stabil în România, acesta nu are obligatia sa desemneze un reprezentant fiscal domiciliat în România, în conformitate cu prevederile art. 13 alin. (2) din Legea nr. 345/2002, daca realizeaza exclusiv operatiuni scutite cu drept de deducere în România. În acest caz se va elibera certificat de scutire de taxa pe valoarea adaugata, la solicitarea beneficiarului, numai pentru subcontractorii din România. Pentru proiectele sau obiectivele finantate atât din fondurile nerambursabile cât si din alte surse de finantare, contractorul care nu are domiciliul sau sediul stabil în România este obligat sa îsi desemneze reprezentant fiscal domiciliat în România, iar beneficiarii vor solicita certificat de scutire si pentru acestia.
Persoanele impozabile înregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, care realizeaza obiective sau proiecte finantate prin programul SAPARD, pentru care nu au solicitat certificate de scutire de taxa pe valoarea adaugata, au dreptul sa deduca taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor destinate realizarii acestora, indiferent daca obiectivele/proiectele sunt destinate realizarii de operatiuni cu drept de deducere sau de operatiuni fara drept de deducere.
1.Denumirea solicitantului: ...........................
2. Sediul/Adresa:
localitatea ................. , str. .................... nr. ....... , sectorul ............ , codul postal ........... , codul fiscal ............... , judetul ....................... .
În conformitate cu prevederile art. 11 alin. (1) lit. m) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, prin prezenta cerere solicitam restituirea taxei pe valoarea adaugata, platita pentru bunurile si serviciile achizitionate, cu finantare directa asigurata din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme internationale si de organizatii nonprofit si de caritate, inclusiv din donatii ale persoanelor fizice, dupa caz.
Anexam urmatoarele documente (se marcheaza cu x):
- factura fiscala
- alte documente legal aprobate
- documente de plata
Restituirea este aferenta obiectivului/proiectului .......... ..... ...... .....
Solicitam restituirea în contul nr................. ,
deschis la .......... ..... ...... .......... ..... ...... ........
Finantarea este asigurata din.......... ..... ...... ...............
Conducatorul unitatii,
Semnatura ...........................
CADRU REZERVAT ORGANULUI FISCAL
Aprobam restituirea T.V.A. pentru suma de .......... ..... ...... . lei
Nu aprobam restituirea sumei de .......... ..... ...... .................. lei
din urmatoarele motive: ........................
Numele persoanei care aproba restituirea .......... ..... ...... ...
Functia .......... ..... ...... .......
Semnatura ....................
Data ...............
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
Directia generala a finantelor publice a judetului ............ /municipiului Bucuresti
În conformitate cu art. 11 alin. (1) lit. m) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, se acorda scutire de taxa pe valoarea adaugata .......................... (denumirea beneficiarului) pentru bunurile livrate si serviciile prestate de urmatorii contractori si/sau subcontractori:
1. Contractor ........................... contract nr. ........... valoare ..............
1.1. Subcontractor ................... contract nr. ........... valoare ..............
1.2. Subcontractor .....................contract nr. ........... valoare ..............
2. Contractor ...........................contract nr. ........... valoare ..............
2.1. Subcontractor .....................contract nr. ........... valoare ..............
2.2. Subcontractor .....................contract nr. ........... valoare ..............
privind obiectivul/proiectul .......... ..... ...... .......... ..... ...... ..................
finantat de.......... ..... ...... ...........................
Contractorii si/sau subcontractorii vor factura fara taxa pe valoarea adaugata bunurile livrate si serviciile prestate, beneficiind de exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente cumpararilor de bunuri si servicii destinate realizarii contractelor.
Pe factura se vor înscrie numarul si data prezentului certificat, precum si denumirea beneficiarului obiectivului/proiectului.
Director general,
|
