Masa tendinte in domeniul impozitarii in OCDE

Masa tendinte in domeniul impozitarii in OCDE

14.Nivelul de impozitare si se amesteca varia semnificativ peste tarile OCDE, dar au existat o numar de comune tendinte. Multe tari au taiat si de personal in timp ce ratele de impozitare a extinde bazei de impozitare si de crestere a contributiilor la asigurarile sociale. In acelasi timp, s-au majorat cu valoare de utilizare Adaugat Taxele (TVA) si o tendinta generala de a mai mari rate de TVA. Datele prezentate in aceasta sectiune si in intreaga lucrare se refera la taxele percepute de catre toate nivelurile de guvernare.

2.1 nivel de impozitare

15. Intre 1975 si 2006, a existat o persistente si in mare masura nespart tendinta ascendenta in raportul de la plata taxei pentru a PIB-ului in cadrul OCDE domeniu in crestere, in medie, in cadrul OCDE, de peste sase procente puncte din PIB (Figura 1, a se vedea anexa 1 pentru Tabele si figurile si anexa 2 pentru o descriere a taxei indicatori), urmate de unele mai recente, semne de stabilizare in cadrul veniturilor fiscale in OCDE ca un intreg. Mai multe tari se abat de la aceasta tendinta. Islanda, Italia, Portugalia si Spania au crescut toate lor fiscale la PIB raporturile de mai mult de zece puncte procentuale in perioada (desi toate incepand de la mai mic decat media fiscale niveluri), in timp ce creste pentru Statele Unite a fost mai mica de trei puncte procentuale si a Tarilor de Jos a cunoscut o scadere in proportie de peste un punct procentual. In afara de aceasta, Republica Ceha, Ungaria si Republica Slovaca au redus lor raporturile de la aderarea la OCDE. Masuri de fiscale totale in PIB raporturile sunt de obicei utilizate pentru comparatii internationale din totalul sarcinilor fiscale, dar aceste masuri pot fi influentata de masurare probleme. De exemplu, in unele tari, transferuri de la gospodariile casnice (cum ar fi beneficii) sunt impozitate in acelasi mod ca si castigurilor salariale, in timp ce in altele sunt taxate la tarife reduse, in consecinta, , care au afectat in masura de a taxei la PIB ratio.2 In ciuda acestor probleme conceptuale si statistice, este utile pentru analiza politica de a lua in considerare nivelul si structura de impozitare distinct.

[Figura 1. Tax-la-PIB raporturile in zona OCDE, 1975-2006]

2.2 fiscale se amesteca

16. In ciuda unor diferente semnificative in a sarcinilor fiscale intre fiscale instrumente, cele mai multe tari din OCDE, extract de cea mai mare parte a veniturilor din trei surse principale: impozitele pe venit, impozitele pe bunuri si servicii, precum si contributiile la asigurarile sociale (salarizare alte taxe sunt zero sau foarte mici in cele mai multe tari). Ponderea in totalu 818j98i l veniturilor fiscale, contabilizate de aceste trei instrumente principale de impozitare a evoluat in timp (a se vedea tabelul 1 pentru neponderata OCDE medii). Unele dintre aceste modificari din taxa se amesteca
sunt endogene in timp ce altele sunt induse de politica. Globalizarii si a crescut de deschidere a economiilor poate fi de asemenea un factor de conducere recente tendinte in impozitare in tarile OCDE (Caseta 1). Principalele modele
pentru a OCDE neponderata media din ultimii treizeci de ani pot fi rezumate dupa cum urmeaza, cu toate ca exista
sunt diferente semnificative intre tari in ambele actiuni individuale de impozite si a tendintelor (Figura 2):

2 cheltuielilor sociale in PIB sunt, de asemenea, raporturile influentata de sistemul de impozitare, deoarece cele mai multe tari au impozite pe beneficii semnificative. Adema si Ladaique (2005) a constatat ca ajustarea brut cheltuielile sociale pentru impactul impozitarii directe Masina de divergente in agregat cheltuielile sociale sunt cu mult mai mic decat implicite de numere brut. Implicatia este ca o relatie similara ar detine in zona de impozitare, brut, cu numere de sarcinilor fiscale exagerarea Masina de diferente.

- Nu a fost o reducere a cotei de impozitare a veniturilor personale, contabilizate de impozit pe venit, desi ponderea a fost destul de constanta in Austria, Grecia, Italia si Regatul Unit. In Franta si Islanda, a venit personal veniturilor fiscale parts a crescut considerabil.
- Nu a fost o continua crestere parte din contributiile la asigurarile sociale, care, pana in 2005 reprezentau 26% din totalul veniturilor fiscale, in afara de Franta, Italia, Tarile de Jos si Spania in cazul in care ponderea sa redus.
- Cota de impozit pe venit corporativ in totalul veniturilor fiscale a crescut, in cea mai mare parte a Tarile OCDE, dar nu in mare OCDE tari (Franta, Germania, Italia, Japonia si Regatul Unit), cu exceptia cazului in Statele Unite, in cazul in care veniturile au crescut, din anul 2005.
- Cota de impozite pe consum (general de consum, plus impozite specifice consumului de taxe) a scazut treptat, dar se amesteca din impozitele pe bunuri si servicii s-au schimbat semnificativ fata de de o mai mare utilizare a consumului general de impozite, in special a TVA-ului. Cu toate acestea, in Belgia, Danemarca, Italia, Norvegia si Statele Unite, cota-parte din impozitele generale de consum a ramas destul de constanta in timp ce acesta a scazut in Austria, Franta, Islanda, Turcia si Ungaria. - Cota de proprietate impozite (pe bunuri imobiliare, averea neta, inheritances si juridice tranzactiilor) a fost de aproximativ constanta, dar nu si in Franta, Irlanda, Coreea, Luxemburg si Spania, unde ponderea a crescut cu mai mult de 2,5 puncte procentuale din 1980 si in Noua Zeelanda in cazul in care acesta a scazut mai mult de 3 puncte procentuale.

[Tabelul 1. Venituri actiuni din principalele impozite in zona OCDE]

[Figura 2. Structurile de impozitare in cadrul OCDE, 1985 si 2005 (selectate de tari / zone)]

Caseta 1. Rolul de globalizare

Globalizarii - a crescut de deschidere a economiilor pentru a comertului si a investitiilor, combinate cu redus de transport costurilor si a imbunatatit comunicatii - are mai multe efecte care trebuie sa fie luate in considerare in elaborarea politicii fiscale:

Taxele pot afecta costurile de producere a bunurilor si serviciilor, si asa mai schimba relativ internationale
competitivitate al unor sectoare, facand schimbari structurale.
Turism si transfrontaliere cumparaturi spun ca chiar si TVA si impozitele pe vanzari, care nu se aplica, in mod normal sa exporturilor, poate influenta cererea de rezidenti straini pentru marfurile produse pe piata interna si servicii.
Impozitele pe venitul personal pot influenta lucratorilor, in special a celor care sunt extrem de platit, in alegerea tarii in care lucreaza.
Corporate impozitelor poate influenta alegerea locatiei de fabrici si birouri. De la sistemul de impozitare este de doar un factor printre multe tari in imbunatatirea competitivitatii altfel nu ar fi fost o mare fluxul de capital si activitati de la mare pentru a redus taxa de tari, dar exista dovezi ca locatia deciziile sunt din ce in ce mai sensibile la taxa.
Acesti factori inseamna ca tarile individuale sunt susceptibile de a face politica de impozitare diferite de la aceste alegeri s-ar s-au facut in trecut, cand a fost mai putin de mobilitate. De asemenea, ca depinde de mobilitate relativa si a ratelor de impozitare este cel mai probabil, sa aiba loc intre tarile din apropiere, aceasta inseamna, de asemenea, ca grupuri de tari (cum ar fi Uniunea Europeana) pot fi afectate diferit atunci cand coordona politica fiscala modificari decat ar lor individuale de tari membre care actioneaza singur.

In general, se presupune ca optiunile legate de impozitare corporative sunt cele mai afectate de globalizare, din cauza de usurinta cu care multinationale poate muta locul de cel putin o parte din activitatile lor. Cu toate acestea, foarte lucratorilor calificati sunt, de asemenea, din ce in ce mai mobili si unele tari sunt luati in considerare in acest roiectarea lor personal de sisteme de impozitare. In contrast, mai mic de impozitare-lucratorilor calificati si de consum, este vazuta ca fiind mai putin

afectati de globalizare, pentru ca aceste baze de impozitare sunt mai mici de telefonie mobila. In cele din urma, de impozitare a bunurilor imobile este vazuta ca cel mai putin afectate de globalizare.

Efectele acestei ranking general pot fi vazute in discutie de impozitare tendinte in aceasta sectiune a lucrarii, ratelor de impozitare care se incadreaza in cele mai multe pentru mai multe baze de impozitare mobil. Clasamentul poate fi, de asemenea, de asteptat sa fie un factor major de conducere empirice de rezultatele inregistrate in aceasta lucrare, asa cum tarile care ignora presiunile de globalizare poate fi de asteptat sa cresc mai lent. Dar, o schimbare in structura de impozitare la impozitele pe venit mobil la mobil, impozite mai mici, cum ar fi consumul de impozite, ar reduce consumul progressivity deoarece taxele sunt, in general, mai putin decat progresiv impozitelor. Prin urmare, astfel de schimburi de impozitare implica un compromis intre crestere intensificarea reformelor fiscale si de capital.

17. Restul acestei sectiuni revizuiri pe scurt cele mai importante modificari la consumul de impozite,
impozitele pe proprietate, impozitele pe venitul personal si corporate impozitelor in ultimii treizeci de ani.

Consumul impozite

18. Asa cum sa aratat mai sus, principalele modificari ale consumului de taxe au fost in declin in venituri parte din consumul de taxe specifice (cum ar fi accizele la alcool, tutun si vehicul combustibili) si mare crestere a veniturilor din taxe generale de consum. Principalul factor de crestere economica in spatele generale Consumul de impozitare a veniturilor a fost de raspandire a TVA-ului - Statele Unite este in prezent singura tara din OCDE care nu utilizeaza TVA - si de crestere graduala a cotelor aplicata in multe tari cu exceptia, in Canada, Republica Ceha, Franta, Ungaria, Irlanda si Republica Slovaca (Tabelul 2).

19. Nu a fost, de asemenea, un interes in crestere in utilizarea de mediu legate de impozite, cu mai multe tari introducerea de noi impozite pentru a se ocupa de problemele de mediu specifice. Cu toate acestea, dupa cum se arata in Figura 3, nu a existat o tendinta ascendenta, in general, veniturile lor ca o proportie din PIB. Accize pe carburanti sunt cele mai mari singura sursa de mediu legate de venituri fiscale.

[Tabelul 2. Evolutia standard de taxa pe valoarea adaugata tarife]
[Figura 3. Venituri din taxe de mediu legate de la suta din PIB-ul]

Domeniul imobilier impozite

20. In ciuda lor general scazute venituri actiuni, proprietate taxe ramane o sursa importanta de venituri in unele tari din OCDE, cu Marea Britanie, Coreea, Statele Unite si Canada, la obtinerea putin 10% din veniturile fiscale din aceasta sursa, in 2005. Acest grup de taxe sunt diverse, in ambele lor de proiectare si efectele lor, deoarece acestea includ recurente impozitele pe bunuri imobile (atat platite de gospodarii si afaceri), impozite nete pe avere (atat platite de gospodarii si corporatii), impozitul pe cadouri si mostenire si impozitele pe tranzactiile financiare si de capital. Evolutia OCDE medie a veniturilor de la fiecare dintre aceste taxe este ilustrat in Figura 4. Acest lucru arata ca recurente impozitele pe bunuri imobile - in principal percepute de la sub-la nivel national - pentru aproximativ jumatate din totalul de proprietate impozite, in timp ce impozitele pe tranzactiilor de cont pentru aproximativ jumatate de restul. Nu exista puternice tendinte din veniturile de la oricare din aceste impozite ca pondere din PIB, in ciuda variatiilor pe termen scurt. Ca procent din PIB, de impozite pe recurente imobile au crescut cu 0,5 puncte procentuale mai mult sau numai in Franta, Italia, Portugalia, Spania si Suedia, si a scazut cu mai mult de 0,5 puncte procentuale in Regatul Unit. Impozitele pe financiare si de capital, in procente din PIB, au crescut cu mai mult de 0,4 puncte procentuale in Belgia, Grecia, Irlanda, Olanda, Spania si Regatul Unit, in timp ce acestea au scazut cu mai mult mult de 0,4 puncte procentuale doar in Japonia.

[Figura 4. Evolutia proprietatii impozite (ca procent din PIB)]

21. Locuintele ocupate de proprietari sunt impozitate favorabil, in multe tari, dupa cum se poate observa din tabelul 3. Imputate de inchiriere de venituri nu este impozitat in conformitate cu impozitul pe venit (cu exceptia, in Belgia, Olanda, Norvegia si Suedia), desi acest lucru ar trebui sa fie analizate in contextul de cele mai multe tari perceperea taxelor de proprietate. In acelasi timp, ipotecare dobanzi pot fi deduse din impozitul pe venit personal de baza in multe tari, dar nu si in Canada, Germania, Franta (in parte, ele au devenit deductibila in 2007) si Regatul Unit. Unele tari, precum Belgia si Spania, chiar si pentru o permite deducerea din principalele rambursari. Mai mult decat atat, realizate pe castigul de capital ocupat de proprietar de case sunt de multe ori nu sunt supuse taxei pe castigul de capital, chiar daca valoarea casei este supusa unor taxe succesorale in cele mai multe tari, cu exceptia Canada si Suedia. Mai mult decat atat, unele tari percepe o taxa de mare tranzactie cu privire la achizitionarea de case.

[Tabelul 3. Impozitare a proprietatii imobiliare, 2002]

Impozitele pe venitul personal

22. Una dintre cele mai marcat modificari in impozitare in ultimii 25 ani a fost in declin abrupt partea de sus ratele de impozit pe venit personal in tarile OCDE (Figura 5). OCDE neponderata medie a scazut de la 67% in 1981 la 49% in 1994 si 43% in 2006.3 Cele mai mari reduceri sunt observate in Japonia (-43 Puncte procentuale), Portugalia (-42,4 puncte procentuale), Statele Unite ale Americii (-34 puncte procentuale) si Suedia (-31 puncte procentuale). Cu toate acestea, in general, acest lucru nu a fost dublata de o reducere a medie de impozit pe venit percepute asupra fortei de munca a veniturilor din productie medie lucratorilor (Figura 6), in cazul in care OCDE neponderata mediu a scazut cu mai putin de cinci puncte procentuale, de la putin sub 19% in 1985 la putin peste 14% in 2004. Aceasta diferenta a fost partial datorita faptului ca marginal rate mai mici la nivelul veniturilor nu s-au redus foarte mult si, in parte datorita faptului ca cele mai multe tari nu au pragurile de impozitare a crescut, in linie cu cresterea in medie de castiguri. Cele mai mari reduceri sunt respectate in Irlanda (-16,2 puncte procentuale), Suedia (-11,6 puncte procentuale) si Danemarca (-9,4 procent puncte). In medie, impozitul pe venit a scazut cu mai mult de 7 puncte procentuale, de asemenea, in Noua Zeelanda, Turcia si Luxemburg. Din 1985, media impozitului pe venit a crescut puternic in Islanda (11 puncte procentuale) si Franta (+5,7 puncte procentuale). In ciuda reducerii puternice in partea de sus impozitul tarife din Japonia, Portugalia si in Statele Unite, in medie, cota de impozitare a veniturilor a scazut (a comparat valorile din 2004 cu 1985) doar cu 3 puncte procentuale, in Japonia, 1,3 procente puncte, in Portugalia si 5,3 puncte procentuale in Statele Unite ale Americii.

[Figura 5. Top statutar impozitul pe salariu ratele de venit]
[Figura 6. Medii de impozit pe venit pentru o singura persoana la media castigurilor]

23. Concentratia de personal reducerile de impozit pe venit din partea de sus a distributiei veniturilor a fost reflectat intr-o reducere a progressivity din impozitul pe venit personal in cele mai multe OCDE countries.4 de progressivity masura in figura 7, care compara marginal si fiscala medie pentru wedges singur lucratorilor, se concentreaza pe impozite la nivelul salariului mediu. Din 1995, cele mai mari reduceri (mai mult de 8 procente puncte) sunt observate in Canada, Islanda, Irlanda, Franta si Olanda. Aceasta masura nu se ia seama de impactul pe modificari fiscale mai mici si mai mari venituri. In fapt, in ultimii ani, de la sistemul de impozitare

3. In cazul in care media este aplicata doar pentru tarile pentru care datele au fost disponibile in 1981, din 1994 procentul 50 si devine din 2006, procentul devine 46.
4. Masura de progressivity utilizat este diferenta dintre marginala medie de personal si de impozit pe venit
tarife, impartit de catre un minus mediu de personal rata impozitului pe venit, pentru o productie medie singur muncitor. Un numar mai mare indica progressivity cel mai mare castig de o medie de munca.

a devenit mai putin progresive, in cazul in care sarcina fiscala medie pe scazut si cu venituri mari este earners comparatie. Aceasta este in principal, urmare a introducerii de la locul de munca creditele fiscale in multe tari (de exemplu, Finlanda, Franta, Regatul Unit al Marii Britanii si Statele Unite), care s-au redus povara fiscala pe Min -
venituri earners mai mult decat cel de reducere a poverii fiscale cu grad ridicat de venituri cauzate de reducerea, in top statutar ratele de impozit pe venit. O alta tendinta in ultimii venit personal de impozitare este de faptul ca unele tari din OCDE, de cele mai multe ori tarile scandinave, au introdus o dubla la sistemul de impozitare, care impozite personale de capital venit la scazute si proportionala in timp ce rata de venituri muncii continua sa fie taxate la tarife mari si progresiva (Caseta 2). O serie de alte tari s-au mutat de la cuprinzatoare fata de 'semi-dual' venitul personal impozite.

[Figura 7. Statutar progressivity venit pentru persoanele fizice unic la media castigurilor]

Caseta 2. Dual venit de sisteme de impozitare in tarile OCDE

Finlanda, Norvegia, Suedia si in mai mica masura, Danemarca a introdus un sistem dual de impozit pe venit la inceputul anilor 1990. Cel mai pur dual venit la sistemul de impozitare a fost stabilit in Norvegia. Principalele caracteristici ale norvegiana sistem, in 2005 au fost:
Un apartament personale rata impozitului pe venit de 28% pe venitul net, care include de salarizare, de pensii si de capital de venituri mai mici de impozitare deduceri. In aceeasi rata este utilizat pentru venitul corporativ. Aceasta presupune:
un simetric de tratament pentru toti capital venit cu nici o dubla impozitare a dividendelor si pe castigul de capital actiuni si completa a tuturor interes deductibilitatea cheltuielilor. In acelasi timp, dubla impozitare a distribuit profitului a fost prevenita printr-un sistem complet de imputare. Detinatorii de actiuni au fost admise un credit fiscal impotriva de la impozitul pe dividende de impozitare care ar putea fi imputate dividendele au au primit.
o larga baza de impozitare, cu scopul de a aduce venituri impozabile, in conformitate cu adevarat economice venit si o reducere a Numarul si valoarea cotelor de impozitare, ca tot restul de alocatii sunt deductibile numai la plat de 28% cota de impozitare.
- Progresiva de impozitare a veniturilor salariale si de pensii, in plus fata de suma forfetara, de catre mijloacele de suprataxa pe brut venituri din salarii si pensii mai sus de un anumit prag de nivel. Cea mai mare rata de suprataxa pe salarii si de pensii a fost de 13% in cazul in care taxa de reforma a fost pusa in aplicare in 1992; aceasta a crescut la 19,5% in 2000 si este a scazut la 15,5% in 2005.
In scopul de a asigura un tratament fiscal echitabil de salariati si persoane care desfasoara activitati independente, in sistem dublu de impozit pe venit pleaca de venituri din care desfasoara o activitate independenta intr-o componenta de munca venit ca o rasplata pentru efortul de munca si un venit de capital componente, care este de a reveni la economii investite in proprietorship. Considerate ca parte a fortei de munca este de venituri impozitate in functie de rata progresiva program, in timp ce o parte considera ca fiind capital de venit este impozitat la forfetara. Aceasta asa-numitul model imputes split-o revenire la capitalul investit si categorizes reziduale venit ca venituri fortei de munca (Sørensen, 1998).
In general, principalele probleme cu dubla de impozit pe venit de sistem sunt de doua ori. In primul rand, dividende si pe castigul de capital straine actiuni sunt adesea impozitate mai mult decat dividendelor si castigurilor de capital pe actiuni in cele nationale (de exemplu, pentru ca de imputare de credit este oferit doar la intern actiuni). O a doua problema de dubla de impozit pe venit sisteme apare din cauza diferentei mari in sus marginala a ratelor de impozitare pe venit de munca si de capital. Aceasta diferenta cu conditia contribuabili cu o taxa de stimulare a indus-au caracterizat ca venituri de capital de venituri, mai degraba decat ca fortei de munca de venituri, de exemplu, prin incorporarea in sine. Aceste venituri deplasare probleme sunt observate in cele mai multe tarile in care a sarcinii fiscale pe capital venit de la o deviatie sarcinii fiscale asupra muncii de venituri. Faptul ca sociale contributiilor de asigurari sunt adesea percepute numai pe forta de munca venit doar consolideaza venit deplasare.

In practica, o majoritate de tari din OCDE, pot fi caracterizate ca fiind 'semi-dual' impozitul pe venit, care sunt definite ca fiind sisteme de impozitare, care utilizeaza diferite nominala ratelor de impozitare cu privire la diferite tipuri de venituri, de obicei, de catre unele impozitare forme de capital de la venituri mici si de multe ori forfetare si restul de forme de venit, la tarife mai mari si progresiva. O exemplu este caseta de sistem, in Tarile de Jos, care a fost introdus in 2001. A reformei fiscale a redus ratele de impozitare si extins de baza, a inlocuit taxa cote de credite fiscale, a inlocuit taxa de avere si de impozitare de personal capital venit cu o imputate impozitare a veniturilor din capital. In loc de o taxa pe valoarea reala a reveni pe economisire de venituri, cu 30% proportionala cu cota de impozitare este aplicat pe o notionala reveni de 4% la valoarea neta a activelor detinute de actionar. Acest prezumtiv capital de impozit pe venit, care sa asigure ca toate formele de venit personal de capital sunt impozitate in mod egal, este, prin urmare, echivalent cu o taxa pe net avere de 1,2%. Progressivity este obtinut printr-o baza de impozitare fara alocatie.

Contributiile la asigurarile sociale

24. Toate tarile OCDE cu exceptia Australia si Noua Zeelanda taxei asigurari sociale obligatorii fortei de munca, venituri de contributii, in plus fata de impozitul pe venit personal. Dupa cum sa mentionat mai sus, a existat o tendinta ascendenta, in general, aceste contributii. Acest lucru a dus la o reducere mai mici, in general de impozitare
fortei de munca, venituri decat ar fi respectate de catre considerare impozitele pe venitul personal in pace. Figura 8 arata Evolutia presiunii fiscale (care incorporeaza atat a contributiilor la asigurarile sociale si personale de impozit pe venit) 5 aplicat la castigurile din productia medie de munca. OCDE neponderata mediu a scazut cu mai putin de un punct procentual de la 1985 la 2004, mult mai putin decat in toamna personale de impozit pe venit de circa 5%, mentionat mai sus. Chiar daca a OCDE medie a schimbat cu greu peste aceasta perioada, sarcina fiscala pentru productia medie de munca a scazut cu mai mult de 5 puncte procentuale in Danemarca, Irlanda, Luxemburg, Noua Zeelanda, Olanda si Regatul Unit al Marii Britanii. In acelasi timp, fiscale a crescut cu mai mult de 5 puncte procentuale in Australia, Canada, Germania, Islanda, Japonia si Turcia.

[Figura 8: fiscale pentru singur individ la media castigurilor]

25. Cateva tari din OCDE (de exemplu Australia, Austria si Canada) taxa salarizare impozite (de asemenea, incluse in sarcina fiscala), care sunt similare cu ale angajatorilor a contributiilor la asigurarile sociale, dar nu da un drept
de beneficii sociale. Sumele implicate de venituri sunt, in general, mici si nu prezinta nici un special timp tendinta.
Impozite pe venitul corporativ

26. Reducerea impozitelor in venitul personal a fost insotita de reducerea ratelor de impozitare. Incepand cu 1994, cea mai mare rata de reduceri au fost puse in aplicare in Ungaria (-16 puncte procentuale), in Republica Ceha (-18 puncte procentuale), Italia (-20 puncte procentuale), Polonia si Republica Slovaca (-21 Puncte procentuale), Turcia (-26 puncte procentuale) si Irlanda (-27,5 puncte procentuale). De Rata de impozitare a crescut numai in Franta si in Finlanda (1.1 si, respectiv, 1 punct procentual) (Figura 9). In zona OCDE, de neponderata rata medie de impozitare a scazut de la 47% in 1981 la 40% in 1994 si 27,6% in 2007. De reducere a ratei de impozitare au fost partial finantat de corporate largirea bazei de impozitare de masuri, in multe tari - de exemplu prin punerea in aplicare a mai putin
generos cote de impozitare de amortizare, reducerea in utilizarea orientate prevederile fiscale mai stricte si de impozitare de aplicare a politicilor adoptate de catre OCDE countries.6 Ca rata reducerile nu au fost finantate in totalitate de reduceri ale cotelor de amortizare, de asemenea, eficiente ratelor de impozitare a scazut, desi, dupa cum sa mentionat mai devreme, corporate veniturile fiscale au avut tendinta de a creste reflecta, printre altele, cresterea profiturilor corporatiste. Aceasta crestere a profiturile corporative este partial rezultat al cresterii de stimulente pentru intreprinderi, sa includa, in special in Uniunea Europeana (De Mooij si Nicodème, 2007). Veniturile efecte de tarife mai mici de impozitare va

5 fiscale masuri de personal suma impozitului pe venit, angajatilor si angajatorilor la asigurarile sociale contributie si salarizare impozite mai putin in numerar, ca procent din costul fortei de munca, definite ca salariul plus angajatorilor, a contributiilor la asigurarile sociale si impozitele pe salarii.
6 Unele tari din OCDE (de exemplu, in Statele Unite si Mexic) au pus in aplicare o alternativa de impozit minima,
care este o taxa care elimina multe scutiri fiscale si astfel creeaza un obligatii fiscale pentru o persoana sau un Corporation cu venituri mari, care altfel ar plati putin sau deloc fiscale.

partial, prin urmare, au aparut in mai mic impozit pe venit personal, mai degraba decat veniturile corporative mai mic impozit pe venit venituri (OECD, 2007b).

[Figura 9. Statutar impozitul pe venit corporativ tarife]

27. Rata de impozitare pentru dividendele combina caracteristicile personale, cat si de impozitare sisteme. Acesta a fost de interes special, in ultimii ani, avand in vedere politica sa se concentreze asupra relevante avantaje, dezavantaje si metode de integrare si de personal la nivel de corporatie impozitare a veniturilor distribuite. Figura 10 rapoarte de top marginala a ratelor de impozitare cu privire la distribuirea de interne sursa de profit la un rezident actionar individual, tinand cont de faptul ca profiturile impozitate sunt, de obicei, atat la nivel de corporatie si, din nou, atunci cand acestea sunt distribuite ca dividende (desi dubla impozitare pot fi reduse prin introducerea sisteme de imputare, creditele fiscale reduse sau ratelor de impozitare pe dividende).
28. Multe tari europene s-au mutat de la sistemele de imputare completa a sistemelor de unde dividendele sunt impozitate cu o rata mai scazuta de la personal level.7 Germania a prezentat asa-numitele jumatate de venituri
sistem, in 2002, prin care 50% din dividende sunt impozitate ca personal income.8 mai multe alte tari au introduse sau sunt similare, de introducere a sistemelor de includere partiala in cazul in care unele proportie de dividende sunt
impozitat ca venit personal, de exemplu, Finlanda, Franta, Italia, Portugalia si Turcia.
[Figura 10. In general statutar ratele dividendului pe venit (2000 si 2007)]
29. In medie, cota de impozitare marginala sus pe dividende in tarile OCDE a fost redus cu mai mult de 7 puncte procentuale intre 2000 si 2007 la 43% (Figura 10). Cea mai mare parte din aceasta reducere este atribuite, cel de reducere a impozitului pe venitul corporativ rata. Partea de impozitare, care este platit ca corporative impozitul pe profit a scazut cu mai mult de 5 puncte procentuale, pana la 27,6%, in medie, in cadrul OCDE. Un mic parte din cel de reducere a poverii fiscale statutar pe dividende este cauzata de scaderea impozitului pe venitul personal rates.9 Incepand cu anul 2000, cota de impozitare marginala a inceput pe dividende a crescut doar in Finlanda si Norvegia (ca o urmare a introducerii sistemului de includere partiala in Finlanda si alocatia pentru actionar de capital, la sistemul de impozitare in Norvegia) si din Coreea.
30. In multe tari, platile de dobanzi sunt impozitate la nivel de gospodarie, la tarife mai mari decat dividende in scopul de a (partial) compensat de rata de impozitare care a fost incasata la venituri de capital, in timp ce platile de dobanzi sunt deductable de la baza de impozitare (tabelul 4). De asemenea, castigurile de capital sunt impozitate la
gospodarie nivel diferit de la dividende in multe tari din OCDE (a se vedea sectiunea 3 de mai jos).

[Tabelul 4. Impozite pe venituri de capital de impozitare la nivel de gospodarie selectate in tarile OCDE
(2004/2005)]

31. In cadrul OCDE, zece tari percepe o corporatie a redus rata impozitului pe venit pe profit de mici intreprinderi, care sunt sub un anumit plafon (Tabelul 5). Pentru a beneficia de cota redusa, alte conditii trebuie sa fie indeplinite, de asemenea. In unele tari, intreprinderile mici sa beneficieze de alte speciale corporative prevederile fiscale, cum ar fi expensing de investitii.

7 In conformitate cu un sistem de imputare, dividendele platite de catre o firma de rezident din care a venit deja suportate Compania taxa poate fi trecut pe la actionarii rezidenti dand imputare credite pentru companie impozitului platit
8 Acest lucru a fost desfiintat in Germania, ca parte a 2008 de impozitare de reforma.
9 de reducere a ratei efective de impozitare a fost de 10.8 puncte procentuale, in Statele Unite ale Americii, ca urmare a recentelor introducerea unei cote reduse a impozitului pe dividende rata la nivel personal.

[Tabelul 5. Standard si redusa (vizate) corporatiste rata impozitului pe venit pentru intreprinderi mici (2005)]

32. O crestere caracteristica a sistemelor de impozitare este de utilizare a creditelor fiscale sau deduceri speciale pentru de cercetare si dezvoltare (R & D) a cheltuielilor. Acestea sunt acum disponibile in mai mult de jumatate din OCDE tari. Figura 11 rapoarte de valoare a taxei subventiile pentru cercetare si dezvoltare, care este furnizat de aceste measures.10 Norvegia, Republica Ceha, Portugalia, Mexic si Spania sunt tari care ofera cel mai generos
R & D, un tratament fiscal. Unele tari ofera mai multe subventii generoase fiscale pentru cercetare si dezvoltare in intreprinderi mici si mijlocii mici si mijlocii decat pentru companiile mari. Aceasta este in special cazul in Canada si Olanda.
[Figura 11. Impozite pe subventii pentru o dolari SUA de cercetare si dezvoltare in tarile OCDE 2007)]