NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE
A UNOR CONTURI CONTABILE SPECIFICE ACTIVITĂŢII
FONDURILOR DESCHISE DE INVESTIŢII
Contul 1017 "Capital privind unitatile de fond
(la valoarea nominala)"
Este un cont sintetic de gradul II cu ajutorul caruia se tine evidenta capitalului investit -prin achi 848f55i zitii de unitati de fond sau diminuarea capitalului prin rascumpararea unitatilor de fond la valoarea nominala.
Contul 1017 "Capital privind unitatile de fond (la valoarea nominala)" este un cont de pasiv.
În creditul contului 1017 "Capital privind unitatile de fond (la valoarea nominala)" se înregistreaza:
valoarea unitatilor de fond vândute, la valoarea nominala (419);
diferenta de emisie când valoarea de vânzare a unitatilor de fond este sub valoarea nominala (1045).
În debitul contul 1017 "Capital privind unitatile de fond (la valoarea nominala)" se înregistreaza:
valoarea unitatilor de fond rascumparate la valoarea nominala (419);
diferenta de emisie când valoarea rascumpararilor unitatilor de fond este sub valoarea nominala (1045).
Contul 1045 "Prime de emisiune aferente
unitatilor de fond"
Este un cont sintetic de gradul II cu ajutorul caruia se tine evidenta primelor de emisiune aferente unitatilor de fond, încasate peste valoarea nominala la vânzarea unitatilor de fond sau platita peste valoarea nominala la rascumpararea de unitati de fond, precum si pierderea sau câstigul lunar realizat de fond.
Contul 1045 "Prime de emisiune aferente unitatilor de fond" este un cont de pasiv.
În creditul contului 1045 "Prime de emisiune aferente unitatilor de fond" se înregistreaza:
diferenta între valoarea de vânzare si valoarea nominala a unitatilor de fond vândute (419);
diferenta între valoarea de rascumparare si valoarea nominala a unitatilor de fond, când valoarea rascumpararilor este mai mica decât valoarea nominala a unitatilor rascumparate (1017);
profitul lunar realizat de fond, repartizat ca prima de emisiune (129).
În debitul contului 1045 "Prime de emisiune aferente unitatilor de fond" se înregistreaza:
diferenta între valoarea de rascumparare si valoarea nominala a unitatilor de fond, când valoarea rascumpararilor este mai mare decât valoarea nominala a unitatilor rascumparate (419);
diferenta între valoarea de vânzare si valoarea nominala a unitatilor de fond, când valoarea de vânzare este mai mica decât valoarea nominala (1017);
pierdere lunara realizata de fond, repartizat ca prima de emisiune (117).
Contul 117 "Rezultatul reportat"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezultatului sau parti din rezultatul exercitiului.
Contul 117 "Rezultatul reportat" reprezentând câstigul, profitul nerepartizat, respectiv pierderea nerecuperata" este un cont bifunctional.
În creditul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistreaza:
valoarea pierderilor lunare realizate de fond, care conduc la diminuarea primei de emisie a unitatilor de fond (1045).
În debitul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistreaza:
valoarea pierderilor exercitiului financiar realizate de fond în cursul anului (121).
Soldul contului la finele anului va fi zero, pierderile sau câstigurile fondului fiind reflectate în contul 1045 "Diferente de emisie aferente unitatilor de fond".
Contul 121 "Profit si pierdere privind
fondul deschis de investitii"
Cu ajutorul acestui cont se evidentiaza câstigul sau pierderea, respectiv cresterea sau descresterea valorii unitatii de fond.
Contul 121 "Profit si pierdere privind fondul deschis de investitii" este un cont bifunctional.
În creditul contului 121 "Profit si pierdere privind fondul deschis de investitii" se înregistreaza:
la sfârsitul perioadei (lunar), soldul creditor al conturilor din clasa 7 (704 la 788);
la sfârsitul exercitiului financiar pierderile realizate înregistrate în cursul anului asupra contului "Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea nerecuperata" (117).
În debitul contului 121 "Profit si pierdere privind fondul deschis de investitii" se înregistreaza:
la sfârsitul perioadei (lunar), soldul debitor al conturilor de cheltuieli din clasa 6 (622 la 688);
la sfârsitul exercitiului financiar câstigurile repartizate în cursul anului asupra contului de prime de emisie cu ajutorul contului repartizarea profitului ca prima de emisiune a unitatilor de fond (129).
Soldul contului la finele anului va fi zero, pierderile sau câstigurile fondului fiind reflectate în contul 1045 "Diferente din emisie aferente unitatilor de fond".
Contul 622 " Cheltuieli privind comisioane, onorarii si cotizatii
privind fondurile deschise de investitii"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta comisioanelor, onorariilor si cotizatiilor datorate institutiilor din piata de capital.
Contul 622 " Cheltuieli privind comisioane, onorarii si cotizatii privind fondurile deschise de investitii" este un cont de activ.
În debitul contului 622 " Cheltuieli privind comisioane, onorarii si cotizatii privind fondurile deschise de investitii" se înregistreaza:
- sumele datorate institutiilor din piata de capital privind comisioanele, onorariile si cotizatiile (401, 408, 471, 512, 531, 542).
La sfârsitul perioadei soldul acestor conturi se transfera asupra contului de profit si pierdere (121).
Contul 6228 "Cheltuieli privind comisioanele de administrare"
Este un cont sintetic de gradul II cu ajutorul caruia se tine evidenta comisioanelor datorate de catre fonduri societatilor de administrare a fondurilor.
Contul 6228 "Cheltuieli privind comisioanele de administrare" este un cont de activ.
În debitul contului 6228 "Cheltuieli privind comisioanele de administrare" se înregistreaza:
sumele datorate societatilor de administrare periodic pentru administrarea fondurilor (401, 408, 471, 512, 531, 542).
La sfârsitul perioadei soldul contului se transfera asupra contului de profit si pierdere (121).
Contul 623 "Cheltuieli de reclama si publicitate"
Este un cont sintetic de gradul I cu ajutorul caruia se evidentiaza cheltuielile privind reclama sau publicitatea, exceptând cheltuielile de protocol.
Contul 623 "Cheltuieli de reclama si publicitate" este un cont de activ.
În debitul contului 623 "Cheltuieli de reclama si publicitate" se înregistreaza:
sumele datorate sau achitate care privesc numai actiuni de reclama sau publicitate (401, 408, 471, 512, 531, 542).
La sfârsitul perioadei soldul contului se transfera asupra contului de profit si pierdere (121).
Contul 704 "Venituri din comisioane"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din comisioane aferente fondurilor, facturate sau pentru care nu s-au întocmit facturi (411, 418, 419, 472, 531).
Contul 7047 "Venituri din comisioane specifice
fondurilor deschise de investitii"
de gradul III cu aju
Este un cont sintetic de gradul II desfasurat pe alte doua conturi sintetice torul carora se tine evidenta veniturilor din comisioane aferente vânzarilor sau rascumpararilor unitatilor de fond.
Contul 7047 "Venituri din comisioane specifice fondurilor deschise de investitii" este un cont de pasiv.
În creditul contului 7047 "Venituri din comisioane specifice fondurilor deschise de investitii" se înregistreaza:
sumele încasate din vânzarea sau rascumpararea unitatilor de fond (5125, 5121, 418, 419).
La sfârsitul perioadei soldul conturilor se transfera asupra contului de profit si pierdere (121).
Grupa 85 "Alte elemente de evidenta si de calcul specifice pietei de capital"
Contul 851 "Diferenta între valoarea de cumparare si valoarea de rascumparare
a unitatii de fond la care se calculeaza impozitul pe venit persoane fizice
si pe profit persoane juridice nerezidente
În debitul contului se înregistreaza impozitul pe venit persoane fizice si pe profit persoane juridice nerezidente, calculat conform normelor legale la data efectuarii tranzactiilor si retinut la sursa, iar în creditul contului se înregistreaza valoare impozitelor virate la buget.
Soldul contului reprezinta impozitele nevirate la buget.
Pentru o evidentiere mai detaliata a operatiunilor contabile, planul de conturi cuprinde conturi sintetice de gradul II si III, a caror functii si metodologie de utilizare sunt identice cu cele ale conturilor de gradul I pe care le preced.
|
