3.1 EVIDENŢA OPERATIVĂ A TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ se realizeaza prin intermediul registrelor de cumparari (Anexa 1) si de vânzari (Anexa 2), explicitate în decontul de TVA (Anexa 3).
Contabilitatea analitica se tine cu ajutorul contului 442 "TVA" cu urmatoare dezvoltare în conturi sintetice de gradul I :
- 442.7 "TVA colectata"
- 442.6 "TVA deductibila"
- 442.3 "TVA de plata"
- 442.4 "TVA de recuperat"
- tine evidenta sumelor datorate de unitatea patrimoniala la bugetul statului , reprezentând TVA aferenta vânzarilor de bunuri, prestarilor de servicii sau executarilor de lucrari;
cont de datorii pe termen scurt;
- cont de pasiv
- cu TVA înscrisa în facturile emise catre clienti, sau alte documente legale, reprezentând vânzarile de bunuri, prestarile de servicii si executarile de lucrari (411,461,5311);
- cu TVA aferenta lipsurilor imputate (461,4282);
- cu TVA neexigibila, devenita exigibila în cursul perioadei de gestiune (4428);
- cu TVA aferenta bunurilor si serviciilor folosite în scop personal sau predate cu titlu gratuit, cea aferenta lipsurilor peste normele legale neimputabile, precum si TVA aferenta bunurilor si serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor în natura (635);
- cu TVA de plata datorata bugetului statului (4423);
- cu sumele reprezentând TVA deductibila (4426);
- cu sumele reprezentând TVA aferenta clientilor insolvabili, scosi din active (416);
- la sfârsitul perioadei de gestiune contul nu prezinta sold final.
- tine evidenta TVA înscrisa în facturile emise de furnizori pentru bunurile, serviciile si lucrarile achizitionate de unitate, deductibila din punct de vedere fiscal;
- cont de creante
- cont de activ
- cu sumele deductibile din TVA colectata (4427);
- cu sumele reprezentând TVA deductibila care depasesc valoarea TVA colectata, ce urmeaza a se încasa de la bugetul statului (4424);
- cu TVA deductibila pentru cumparari de bunuri si servicii de la furnizori (401,404);
- cu TVA deductubila aferenta cumpararilor, considerata anterior neexigibila (4428);
- cu TVA deductibila aferenta cumpararilor ce se deconteaza prin banca sau din avansuri de trezorerie (5121, 542);
- la sfârsitul perioadei de gestiune contul nu prezinta sold final.
- tine evidenta TVA de plata la bugetul statului
cont de datorii pe termen scurt
- cont de pasiv
cu diferentele rezultate la finele perioadei între TVA colectata, mai mare si TVA deductibila (4424);
cu platile efectuate catre bugetul de stat, reprezentând TVA (5121);
- cu TVA de recuperate, compensata (4424);
- soldul creditor, reprezentând TVA exigibila la plata.
- tine evidenta TVA de recuperate de la bugetul statului
cont de creante
- cont de activ
- cu TVA încasata de la bugetul statului, în baza cererii de rambursare (5121);
- cu TVA de recuperate, compensata în perioadele urmatoare, cu TVA de plata;
cu diferentele rezultate la sfârsitul perioadei între TVA colectata, mai mica si TVA deductibila, mai mare (4426);
- soldul debitor, reprezentând TVA de recuperat de la bugetul statului
"SC ROBERT TRANS SRL" este persoana juridica româna având forma
juridica de societate cu raspundere limitata, sediul social este
Asociatii societatii sunt Fratilescu Laura-Simona si Fratilescu Adrian, cetateni români, capitalul social de 500 RON, este împartit egal între acestia, fiecare având 25 de parti sociale cu o valoare de 10 RON fiecare. Are un numar de 40 de angajati.
Domeniul principal de activitate este: Transporturi rutiere de marfuri si servicii de mutare.
Activitatea principala este: Transporturi rutiere de marfuri, codul CAEN 4941
Activitatea secundara:
Productia de tesaturi, cod CAEN 1320
Întretinerea si repararea autovehiculelor, cod CAEN 4520
Comert cu ridicata de piese si accesorii pentru autovehicule, cod CAEN 4531
Comert cu amanuntul de piese si accesorii pentru autovehicule, cod CAEN 4532
Servicii de mutare, cod CAEN 4942
Activitati si servicii anexe pentru transporturi terestre, cod CAEN 5221
Comercializarea marfurilor si produselor (inclusiv a celor din productie proprie) ca si efectuarea serviciilor se face în tara si în strainatate prin sedii, unitati proprii si/sau închiriate de la colabortori, intermediari.
Înregistrarea facturii de motorina conform Anexa 4
% = 401
3022
4426
Înregistrarea facturii de telefon conform Anexa 5
% = 401
626
4426
Înregistrarea facturii de chirie conform Anexa 6
% = 401
612
442.6
Înregistrarea achizitie de piese de schimb conform Anexa 7
% = 401
3024
442.6
Înregistrarea unei rate de leasing operational conform Anexa 8
% = 404
612
442.6
Prestari servicii catre clienti externi conform Anexa 9
411 = 704
Prestare servicii catre clienti conform Anexelor 10, 11, 12
411 = %
704
4427
Regularizarea TVA-ului
Daca 4426 > 4427
% = 4426
4427
4424
Daca 4427 > 4426
4427 = %
4426
4423
Plata TVA-ului
4423 = 5121
În capitolul 1 am scos în evidenta câteva notiuni generale în ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata, anume caracteristicile si domeniul de aplicare fiind evidentiate aici si operatiunile impozabile, precum si cele scutite, de asemenea ân acest capitol este prezentata si persoana impozabila, baza impozabila si câteva cote de TVA din tara si strainatate.
În capitolul al doilea s-a reliefat regimul de deduceri, cu sfera de aplicare, dreptul de deducere, rambursare si ajustarea taxei pe valoarea adaugata. S-a prezentat si persoana obligata la taxa pe valoarea adaugata, pentru operatiuni taxbile în România cât si pentru importul de bunuri. S-au evidetiat si regimurile speciale în ceea ce priveste agentiile de turism, bunurile second-hand, operele de arta, obiectele de colectie si aurul pentru investitii. Aici s-a subliniat modul lor de înregistrare, s-a stabilit care sunt obiectele care fac parte din aceste categorii, precum si categoriile de produse pentru care nu se aplica regimul special.
De asemenea în acest capitol s-a prezentat modalitatea de facturare, informatiile ce trebuie sa le contina o factura, precum si masurile de simplificare cu privire la taxarea inversa, la achizitiile intracomunitare.
În capitolul 3 s-a reliefat modalitatea de evidentere a taxei pe valoare adaugata în contabilitate si conturile sintetice pe care se desfasoara înregistrarea aceastei taxe.
În capitolul 4 s-a analizat activitatea societatii "ROBERT TRANS" SRL, ce are ca domeniu de activitate transportul de marfuri, fiind o persoana juridica româna cu forma juridica de societate cu raspundere limitata, cu o durata de functionare nelimitata.
Contabilitatea este condusa dupa normele în vigoare si nu s-au constatat diferente.
Ţin sa subliniez aici ca eu consider ca este buna cota redusa si operatiunile scutite sunt în folosul societatii. Aceasta taxa este întradevar o sursa de venit pentru bugetul statului, dar cred ca o reducere cotei pentru bunurile alimentare ar fi benefica pentru populatie, având în vedere perioada de criza prin care trece România si nu numai.
În ceea ce priveste agentii economici se încarca cu TVA în momentul emiterii facturii, si desi termenul scadent este la 30 de zile (în general), acestia sunt obligati la plata taxei pe valoarea adaugata pâna în data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii. Indiferent daca acestia au încasat sau nu factura ei trebuie sa plateasca aceasta taxa. Consider ca ar fi benefic pentru societati ca taxa pe valoarea adaugata sa fie platita în 25 ale lunii urmatoare încasarii facturii, pentru ca tinând cont si de perioada dificila prin care trece economia este foarte greu pentru societati sa faca fata atâtor plati, atâta timp cât îsi încaseaza banii destul de greu.
Bufan Radu, (2003), Drept fiscal al afacerilor, Editura Brumar, Timisoara
Ineovan Felicia, (2006) Contabilitatea financiara conform directivelor europene, vol I, Editura Mirton, Timisoara
Ineovan Felicia (2008) Contabiulitate financiara, Editura Mirton, Timisoara
Mates Dorel, (2003) Normalizarea contabilitatii si fiscalitatea întreprinderii, Editura Mirton, Timisoara
Catedra de contabilitate, audit si control de gestiune ASE Bucuresti, coordonator Ristea Mihai, (2005) Contabilitatea financiara a întreprinderii, Editia a 2-a, Editura Universitara, Bucuresti
Tulvinschi Mihaela, (2003) Fiscalitatea si contabilitatea întreprinderii, Editura Universitatii Suceava, Suceava
|
