Organizarea contabilitatii trezoreriei prin conturi bancare
REZUMAT
Tema acestei lucrari de atestare profesionala poarta denumirea de : »Organizarea contabilitatii trezoreriei prin conturi bancare. »
Lucrarea este structurata in 3 capitole..Pe langa cele 3 capitole lucrarea mai contine : argument,cuprins precum si anexe si bibliografia.
Capitolul cuprinde un scurt istoric al firmei Societatea comerciala NICO.SRL,este societate juridica romana constituita in forma societatii cu raspundere limitata.
Sediul societatii este in Romania , Rm.Valcea , jud.Valcea , str.Mihai Eminescu , nr 9 , bloc C13 , scara D ,parter , ap 4.
Conform nomenclatorului privind clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN ,societatea isi va desfasura activitatea in domeniul de activitate Grupa 521 " Comertul cu amanuntul in magazine nespecializate " , activitatea pri 18318m1223s ncipala fiind cea din Clasa 5211 " Comertul cu amanuntul in magazine nespecializate , cu vanzare predominanta de produse alimentare , bauturi si tutun .
Capitalul social este divizat in 1000 de parti sociale egale si indivizibile , fiecare avand o valoare nominala de 10 lei.
Organul suprem de conducere a societatii este Adunarea Generala a Asociatilor.
Capitolul 2 cuprinde in general informatii despre organizarea contabilitatii trezoreriei prin conturi bancare.
Disponibilitatile banesti gestionate prin conturile curente reprezinta o componenta de baza a valorilor de trezorerie , deoarece cu ajutorul lor se efectueaza o multitudine de tranzactii privind activitatile economice(incasari , plati , transferuri de mijloace banesti din gestiunea unei entitati in gestiunea altor entitati , relatii cu bugetul de stat , cu bugetul asigurarilor sociale etc.)
Capitolul 2 este structurat in 4 subpuncte:
-Contabilitatea valorilor de incasat;
-Contabiliotatea operatiilor efectuate prin conturile curente la banci;
-Contabilitatea operatiilor privind dobanzile;
-Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt;
Contabilitatea valorilor de incasat :In cadrul valorilor de incasat se includ cecurile si efecte le comerciale primite de la clienti pt produse livrate sau serviciu prestate.Contabilitatea acestora se realizeaza prin intermediul contului 511"Valori de incasat",cont de A ce se desfasoara pe 3 conturi sintetice de gradul II (5112-"Cecuri de incasat";5113-"Efecte de incasat:;5114-"Efecte remise spre scontare";)
Cecul este un instrument de plata utilizat de titulari de conturi bancare cu disponibil creat din vanzari sau credite.El reprezinta o instructiune scrisa , sub forma unui formular special , data unei banci de a plati unui tert sau insusi emitentului valoarea pentru care este emisa.
Cambia este un titlu de credit sub semnatura privata , care reprezinta o obligatie scrisa de a plati sau a face sa se plateasca la scadenta o suma de bani determinata.
Biletul de ordin este emis de debitor si reprezinta un angajament al acestuia de a plati creditorului o anumita suma la o data fixata sau la vedere , nefiind necesara acceptarea , cum este in cazul cambiei.
Contabiliotatea operatiilor efectuate prin conturile curente la banci;
Societatile bancare au obligatia sa asigure , prin conturile unitatilor deschise la banci , atat pastrarea disponibilitatilor banesti aflate in asemenea conturi , cat si efectuatea decontarilor (operatii de incasari si plati) fara numerar , denumite si operatii prin virament.
Pentru reflectarea in contabilitate a acestor operatiuni se foloseste contul :512"Conturi la banci",cont ce se desfasoara pe 3 conturi sintetice de gradul II(5112-"Conturi la banci in lei";5113-"Conturi la banci in valuta";5114-"Sume in curs de decontare";
Din categoriile de incasari oglindite prin intermediul conturilor analizate se amintesc cele efectuate in mod frecvent si care se refera la :
-primirile de numerar din caserie (581)
onturilor de disponibilitati prezentate anterior se refera la :
-sume ridicate in numerar si depuse in caserie (581)
-rambursarea creditelor pe termen lung (162)
-achitarea datoriilor fata de furnizori (401 , 403 , 404 , 405)
-decontarea contributiei unitatii si a personalului la constituirea fondului pentru ajutoul de somaj (437)
-decontarea contributiei unitatii si a personalului la asigurarile sociale de stat si cele pentru sanatate (4311 , 4312 , 4313 , 4314)
-decontarea impozitului pe profit - venit (441)
-virarea impozitelor pe salarii (444)
-plata comisioanelor bancare (627).
Contabilitatea operatiilor privind dobanzile; Inactivitatea practica , dobanzile bancare incasate pentru soldurile debitoare ale conturilor curente majoreaza disponibilul din cont.
Daca dobanzile bancare aferente exercitiului financiar expirabil nu apar in extrasul de cont din ultima zi bancara a acestuia ca fiind incasate sau bonificate de banca , potrivit principiului independentei exercitiului financiar , se impune utilizarea contului 518 "Dobanzi" .Din punct de vedere al functiei contabile , este un cont bifunctional.Se dezvolta in doua conturi sintetice de gradul II(5186-"Dobanzi de platit";5187-"Dobanzi de incasat")
Contul 5186 "Dobanzi de platit " se crediteaza cu dobanzile datorate de unitate pentru creditele primite direct in conturile curente si se debiteaza cu dobanzile platite.Soldul poate fi creditor si reprezinta dobanzile calculate de unitate ca fiind datorate , dar neplatite.
Contul 5187 "Dobanzi d e incasat" este un cont de activ , ce se debiteaza cu dobanzile cuvenite entitatii, la finele lunii , pentru disponibilitatile aflate in conturile curente.Se crediteza , in exercitiile urmatoare cu dobanzile incasate.Soldul contului este debitor si reflecta dobanzile pe care le are unitatea de incasat la sfarsitul exercitiului.
Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt.
Pentru primirea creditelor , entitatea trebuie sa depuna la banca ce o serveste o documentatie compusa din :
-cerere de credit ;
-situatia economico-financiara (surse proprii , cheltuieli , venituri) in perioada prezenta si in perspectiva , pana la rambursarea integrala a creditului ;
-copia licentei de import-export (in cazul creditelor externe) ;
-documente privind garantiile materiale si financiare pentru creditul solicitat ;
La baza acordarii creditelor se tine seama de o serie de reguli generale de creditare universal valabile , cum sunt :
-creditele se acorda pe destinatii precise , in limita unor plafoane de creditare de care dispune banca ;
-respectarea unor proportii intre creditul acordat si garantia materiala , financiara si morala oferita de cel care solicita creditul ;
-creditul este rambursat de la un anumit termen (scadenta) ;
-creditul este purtator de dobanda ;
Creditele pentru finantarea productiei si circulatiei se acorda pe diverse termene
-pe termen scurt - sub un an ;
-pe termen mijlociu - pana la 5 ani ;
-pe termen lung - peste 5 ani;
Creditele acordate banci pe termen scurt se reflecta cu ajutorul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" ce se dezvolta in conturi sintetice de gradul II , in functie de natura creditului astfel :
-5191 "Credite bancare pe termen scurt"
-5192 "Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta"
-5193 "Credite externe guvernamentale"
-5194 "Credite externe garantatae de stat"
-5195 "Credite externe garantate de banci"
-5196 "Credite de la trezoreria statului"
-5197 "Credite interne garantate de stat"
-5198 "Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt"
Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" are functie contabila de pasiv .Se crediteaza cu creditele bancare pe termen scurt primite , prin conturile bancare distincte , inclusiv dobanda datorata si se debiteaza cu plata datoriilor , respectiv cu creditele bancare pe termen scurt restituite , inclusiv dobanzile platite
Soldul contului poate fi creditor si reprezinta datorii financiare neachitate reprezentate de creditele bancare pe termen scurt nerestituite , inclusiv dobanzile platite.
Soldul contului poate fi creditor si reprezinta datorii financiare neachitate reprezentate de creditele bancare pe termen scurt nerestituite respectiv dobanda neplatita.
Capitolul 3 cuprinde date concrete despre activitatea firmei ,despre organizarea trezorerie societatii comerciale NICO SRL prin conturi la bancii.
In cadrul anexelor sunt preezente documentele contabile intocmite pt inregistrarea in contabilitate a operatiilor contabile prezentate in capitolul 3.
|
